Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность в 2021

Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

  • Сроки исчисления и уплаты водного налога
  • Куда уплачивают и как рассчитать водный налог
  • Пример расчета водного налога по забору воды
  • Итоги

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Узнайте, как рассчитывать и платить водный налог, из типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)» .

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • забору воды;
  • использованию акватории (исключая лесосплав);
  • использованию гидроэнергетических ресурсов;
  • лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к системе К+ и переходите в справочник.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
  • отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
  • заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2021 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2021 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 – 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,66 = 255 360 руб.,

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,66 — коэффициент, применяемый к ставке для 2021 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,66 × 5 = 159 600 руб.,

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,66 — коэффициент, применяемый к ставке для 2021 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2021 года организации в срок до 20.04.2021 придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

255 360 + 159 600 = 414 960 руб.

Итоги

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты.

Декларация по водному налогу

  • Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

    Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ.

    Сроки отчетности и уплаты налога

    Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

    Декларация подается в те же сроки:

    4 квартал 2020 года — до 20 января включительно;

    1 квартал 2021 года — до 20 апреля включительно;

    2 квартал 2021 года — до 20 июля включительно;

    3 квартал 2021 года — до 20 октября включительно;

    4 квартал 2021 года — до 20 января включительно.

    Читайте также:
    Как перейти с ИП на самозанятость в 2021 году: можно ли и в чем выгода, порядок перехода и открытия статуса, нужно ли закрывать ИП, чтобы стать самозанятым, особенности розничной торговли

    Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.

    Декларацию надо сдавать, даже если облагаемый водный объект не используется или деятельность в принципе не ведется. Пока у организации есть лицензия на водопользование, она обязана подавать декларацию по водному налогу.

    Отчетность подается в ИФНС по месту использования водного объекта. Организации, у которых среднесписочная численность в 2020 году была больше 100 человек, сдают отчет электронно. Остальные могут выбирать между бумажной и электронной формой.

    Декларацию в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

    Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

    Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.

    Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

    Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет. Страница 2 титульного листа нужна на тот случай, если декларацию сдает налогоплательщик без статуса ИП, у которого нет ИНН.

    Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждой территории. На каждый ОКТМО заполняется отдельный блок строк 020-030. Если по одному ОКТМО у вас два водных объекта, заполните один блок строк. Данные для строки 030 берите из суммы строк 160 всех подразделов 2.1.

    Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект, лицензию и ОКТМО, опираясь при этом на цели использования воды. Если действует несколько ставок водного налога, то расчет тоже должен быть на отдельных листах.

    По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

    Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

    Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

    Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).

    По строке 080 указывают код цели забора воды из Приложения 5.

    Объемы забранной воды, признаваемые и не признаваемые объектом налогообложения отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

    Объем воды из строки 100 подразделяется на забранный в пределах лимитов (строка 101) и сверх лимитов (строка 102).

    Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

    Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

    Подраздел 2.2 заполняйте, если используете акваторию водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях), водный объект для гидроэнергетики или для сплава древесины.

    Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

    Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования по Приложению 4.

    В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

    По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу — площадь предоставленного водного пространства из лицензии, договора или технической документации.

    Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

    Строка 110 — это размер налоговой ставки.

    По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

    Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

    Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей

    Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей

    Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.

    Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по водному налогу

    Декларация по водному налогу по КНД 1151072 — это ежеквартальная форма для налогоплательщиков, которые в течение отчетного периода пользовались природными ресурсами по лицензии.

    Кто обязан сдавать декларацию

    Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит водный налог и кто сдает декларацию:

    • юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
    • юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.

    Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.

    В какие сроки сдавать

    Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. В НК РФ закреплено, когда сдавать декларацию по водному налогу 2021 года — не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 333.14, 333.15 НК РФ). Смотрите в таблице сроки на 2021 год.

    Отчетный период Предельный срок сдачи декларации по водному налогу Код в декларации
    4-й квартал 2020 г. 20.01.2021 24
    1-й квартал 2021 г. 20.04.2021 21
    2-й квартал 2021 г. 20.07.2021 22
    3-й квартал 2021 г. 20.10.2021 23
    4-й квартал 2021 г. 20.01.2022 24

    Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

    Какой бланк использовать

    Новая декларация по воде на 2022 год не утверждена, отчет подается по форме КНД 1151072, бланк закреплен в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

    Как считать налог

    Все взносы считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент.

    Объект налогообложения — это водопользование. Природная вода используется различными способами:

    • забор из конкретных объектов;
    • выработка акватории;
    • потребление ресурсов для гидроэнергетических процессов;
    • эксплуатация воды для сплава древесины.

    Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованной воды по лицензии. В порядке формирования отчетных сведений сообщается, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу — лимит водопользования, который установлен в лицензии для конкретного водного объекта и цели пользования (п. 5.1.9 раздела V порядка заполнения из Приказа № ММВ-7-3/497@).

    Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, то исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.

    Для этого налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.

    Для целей гидроэнергетики:

    Для сплава древесины:

    Формула расчета водного налога такова:

    ВН = база × ставка (для региона по таблице) × коэффициент.

    Повышающие коэффициенты ежегодно растут.

    Год Коэффициент
    2020 2,31
    2021 2,66
    2022 3,06
    2023 3,52
    2024 4,05
    2025 4,65

    Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.

    Год Тариф, рублей за 1000 кубометров
    2020 162
    2021 186
    2022 214
    2023 246
    2024 283
    2025 326

    Разберем пример расчета водного налога для организаций:

    Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северном экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).

    Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовала 35 000 кубометров за 4-й квартал 2021 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2021 году — 2,66.

    • взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,66 = 21 067,20 рубля;
    • взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,66 = 17 556,00 рубля.

    Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 21 067,20 + 17 556,00 = 38 623,20 рубля. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек, — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 38 623 рубля. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за 4-й квартал 2021 года.

    Как правильно заполнить декларацию

    Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2021 году:

    1. Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
    2. Не исправлять корректором ошибки.
    3. Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
    4. Не печатать бланк с двух сторон.
    5. Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
    6. Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
    7. Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.

    Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:

    Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе.

    Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо.

    Прописываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета

    Вот как оформить декларацию по воде налогоплательщику:

    Как и куда сдавать

    Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, то сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

    Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, то плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.

    Когда сдают нулевую декларацию

    Если у организации открыта лицензия на пользование водным объектом, но он не эксплуатируется, то отчитаться в ИФНС все равно придется. В таких случаях в инспекцию предоставляется нулевая декларация по водному налогу за отчетный квартал. Подавать отчеты надлежит на протяжении всего периода действия лицензии.

    Как накажут за нарушения

    Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5 % от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.

    В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

    Как подготовить и сдать декларацию по водному налогу

    Декларация по водному налогу — это документ, в котором налогоплательщики показывают количество потребленного ресурса и сумму взноса к уплате. Отчет сдают в ИФНС 4 раза в год.

    Кто отчитывается и в какие сроки

    В НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по водному налогу, — те, кто пользуется поверхностными и подземными водными объектами по лицензии ( гл. 25.2 НК РФ , ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах» ). Ежеквартальный отчет сдают коммерческие и некоммерческие организации, ИП (ст. 333.8 НК РФ).

    Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите предельные сроки сдачи декларации по водному налогу в 2022 году в таблице:

    Квартал Уплата Подача декларации
    1 20.04 20.04
    2 20.07 20.07
    3 20.10 20.10
    4 20.01 следующего года 20.01 следующего года

    По какой форме и куда отчитываться

    Бланк КНД 1151072 не обновлялся, других изменений по водному налогу в 2021 году для юридических лиц тоже не было. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .

    Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде ( п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

    В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

    Как рассчитать

    Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов ( ст. 333.19 НК РФ ):

    • забор воды;
    • пользование акваторией;
    • использование воды для гидроэнергетики;
    • сплав древесины по воде.

    Нормативная технология расчета декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.

    Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле:

    Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.

    Год Повышающий коэффициент Тариф за 1000 м³, руб.
    2020 2,31 162
    2021 2,66 186
    2022 3,06 214
    2023 3,52 246
    2024 4,05 283
    2025 4,65 326

    Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при документальном оформлении водного налога, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/497@).

    Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).

    Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:

    Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:

    Использование акватории поверхности объектов:

    Использование акватории территориального моря РФ:

    Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:

    Актуальный пример расчета водного налога за 4 квартал 2021 г. для предприятий:

    ООО «ППТ» забирает воду из артезианской скважины для собственных нужд — с целью некоммерческого использования (код цели — 3). Компания работает в Северном экономическом районе, использует водный бассейн реки Невы. Налоговая ставка для пользователей поверхностных вод — 264 за 1000 кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).

    Лимит использования скважины по лицензии — 25 000 кубометров. ООО «ППТ» за 4-й квартал 2021 превысило лимит и забрало из скважины 27 000 кубометров. Превышение составило 2000 кубометров. По нормативам НК РФ, ставка по превышенным лимитам умножается на 5, т. е. 264 × 5 = 1320. В 2021 году коэффициент — 2,66.

    1. В рамках лимита: 25 × 264 × 2,66 = 17 556 рублей.
    2. Превышение: 2 × 1320 × 2,66 = 7022,40 рубля.

    Взнос за 4-й квартал составит: 17 556,00 + 7022,40 = 24 578,40 рубля. Налог для декларации и перечисления округляется до целого: если меньше 50 копеек, то отбрасывается, если 50 копеек и больше, то увеличивается до рубля. ООО «ППТ» перечисляет в бюджет 24 578 рублей.

    Как заполнить декларацию

    Порядок утвержден в Приказе № ММВ-7-3/497@. При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:

    • нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек;
    • бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами;
    • исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено;
    • не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать;
    • в форме приводятся сведения об использовании ресурсов и уплате водного налога только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом;
    • необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал;
    • на первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.

    Разберем порядок, как делать отчет по воде, в таблице:

    Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, Ф.И.О. руководителя.

    Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков, 215 — для крупнейших компаний.

    В разъяснениях ФНС указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: необходимо поставить КПП по территориальному расположению водного объекта (письмо № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016).

    Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

    В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО.

    Расчет налога по типу водопользования.

    Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать:

    Здесь сведения фиксируют пользователи акваторий и ресурсов для гидроэнергетики и сплава древесины. Порядок заполнения раздела 2.2 аналогичен блоку 2.1.

    Какова ответственность за нарушения

    В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей ( п. 1 ст. 126 НК РФ ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам ( п. 1 ст. 119 НК РФ ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.

    Наглядный пример заполнения отчета за 4-й квартал 2021 года:

    Налоговая декларация по водному налогу

    1151072

    Кто должен подавать декларацию

    Организации и граждане (в т.ч. ИП), осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию.

    Налогоплательщики – иностранные лица обязаны подавать также копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

    Срок подачи декларации

    Декларацию по водному налогу нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период – квартал).

    Таким образом, в 2019 году декларацию необходимо подать:

    • за 1 квартал – не позднее 22 апреля 2019 года;
    • за 2 квартал – не позднее 22 июля 2019 года;
    • за 3 квартал – не позднее 21 октября 2019 года;
    • за 4 квартал – не позднее 20 января 2020 года.

    Какие разделы заполнять

    В состав декларации входят титульный лист; сведения о физическом лице, разделы 1 и 2.

    Все налогоплательщики представляют титульный лист, разделы 1 и 2. При этом раздел 2 может включать лишь один из подразделов: 2.1 или 2.2 (в зависимости от видов водопользования, которые осуществляет налогоплательщик).

    Сведения о физическом лице заполняются только в случае не указания ИНН физическим лицом, не являющимся ИП.

    Проверка налоговой декларации

    Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

    Заполнение декларации следует начинать с раздела 2. Потом заполняется раздел 1 и титульный лист.

    При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:

    • поля «ИНН», «КПП», «ФИО» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически;
    • во всех строках 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому происходит зачисление водного налога;
    • во всех строках 020 из соответствующего классификатора выбирается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата водного налога. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
    • Титульный лист
    • Сведения о физическом лице
    • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
    • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы водного налога
      • Подраздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта
      • Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды

    Титульный лист

    Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

    При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

    Поле «Налоговый период» заполняется автоматически.

    В поле «Отчетный год» автоматически указывается календарный год, за налоговый период которого представлена декларация.

    При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается декларация. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

    В поле «по месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Если декларация подается по месту нахождения водного объекта, то выбирается код «255» и т.д.

    В поле «налогоплательщик» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации физическим лицом (в т.ч. ИП) указываются полностью его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии документами, удостоверяющими личность. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

    Поле «Код вида экономической деятельности (ОКВЭД)» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

    Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

    В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.

    В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

    При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика).

    В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

    «1» – если декларация представлена налогоплательщиком,

    «2» – если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

    Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

    Сведения о физическом лице

    Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не являющимся ИП и не указавшим в декларации свой ИНН.

    Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

    Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.

    В строке 030 автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих строках 010 и 020 раздела 1.

    Сумма налога, указанная по строке 030, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (строка 160) и 2.2 (строка 130) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.

    Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы водного налога

    Раздел 2 в зависимости от объектов налогообложения состоит из подразделов 2.1 и 2.2. Эти подразделы заполняются отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии (при ее наличии) и ОКТМО.

    В случае если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то данные подразделы заполняются отдельно в отношении каждой налоговой ставки.

    Подраздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта

    Подраздел 2.1 заполняется лицами, осуществляющими забор воды.

    По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.). Если вода забирается из подземных водных объектов, то указывается регистрационный номер артезианской скважины.

    По строке 040 отражаются данные по лицензии: серия, номер и вид.

    В строке 050 из соответствующего справочника выбирается код водопользования (с 11011 по 13140).

    При заборе воды из водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города Севастополь, по строке 050 указываются коды водопользования 50091 или 50092 соответственно.

    В строке 060 автоматически рассчитывается общий фактический объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование, т.е.:

    стр. 060 = стр. 070 + стр. 100

    По строке 070 отражается объем воды, фактически изъятый из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом (например, забор воды в целях пожарной безопасности, для ликвидации последствий аварий и др.).

    По строке 080 выбирается код цели забора воды. Например, если воду используют для снабжения населения, то выбирается код «1» и т.д.

    По строке 090 указывается лимит водопользования, установленный в лицензии для данного водного объекта и цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).

    В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетным путем как одна четвертая утвержденного годового лимита.

    В строке 100 автоматически рассчитывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период по каждому коду водопользования и коду цели забора воды:

    стр. 100 = стр. 101 + стр. 102

    По строкам 101 и 102 указываются объемы воды, фактически забранной за налоговый период в пределах и сверх установленного лимита.

    По строкам 110 и 120 указываются налоговые ставки за объем воды, забранной из водных объектов в пределах и сверх установленного лимита.

    В строках 130, 140 и 150 указываются коэффициенты, применяемые к налоговым ставкам (например, в случае отсутствия средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов и др.).

    В строке 160 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и определяемая по формуле:

    стр. 160 = стр. 101 * стр. 110 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150 + стр. 102 * стр. 120 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150

    При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строки 110, 120), определяемая с учетом дополнительных коэффициентов (строки 130, 140, 150), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

    В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, их значения принимаются равными 1.

    Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды

    Подраздел 2.2 заполняется лицами, осуществляющими:

    • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
    • использование водных объектов для целей гидроэнергетики;
    • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

    По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.).

    По строке 040 отражаются данные по лицензии на водопользование: серия, номер и вид.

    По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование, который заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства.

    В строке 060 из соответствующего справочника выбирается код водопользования.

    По строке 070 указывается площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии (договора) либо по материалам соответствующей технической и проектной документации.

    Строка 070 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 21010 по 22140.

    По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

    Строка 080 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 30100 по 32100.

    По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, а по строке 100 – расстояние сплава леса на соответствующем водном объекте.

    Строки 090 и 100 заполняются в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 40100 по 41200.

    По строке 110 указывается налоговая ставка.

    По строке 120 отражается коэффициент, применяемый к налоговой ставке (например, в 2016 году – 1,32).

    В строке 130 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и исчисленная по формулам:

    – если в строке 060 указаны коды с 21010 по 22140, то:

    стр. 130 = (стр. 070 * стр. 110 * стр. 120) / 4

    – если в строке 060 указаны коды с 30100 по 32100, то:

    стр. 130 = стр. 080 * стр. 110 * стр. 120

    – если в строке 060 указаны коды с 40100 по 41200, то:

    стр. 130 = (стр. 090 * стр. 100 * стр. 110 * стр. 120) / 100

    При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строка 110), определяемая с учетом коэффициента (строка 120), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

    Заполнение декларации по водному налогу: пошаговая инструкция, расчёт налога, ответственность в 2021

    Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Как заполнить каждый раздел декларации, а также примеры – все это найдете в рекомендации.

    Когда сдавать

    Декларацию сдайте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 333.15 НК. Если крайний срок выпал на выходной или нерабочий праздничный день, сдайте декларацию по водному налогу в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В 2019 году декларацию нужно сдать в сроки:

    • по итогам I квартала – не позднее 22 апреля;
    • по итогам полугодия – не позднее 22 июля;
    • по итогам девяти месяцев – не позднее 21 октября;
    • по итогам года – не позднее 20 января следующего года.

    Что будет, если не сдать

    Если вовремя не сдать декларацию по водному налогу, то плательщика могут привлечь не только к налоговой, но и к административной ответственности (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП).

    Статья 119 НК предусматривает штраф в размере 5 процентов от суммы налога по этой декларации, которую вовремя не заплатили. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, который установлен для подачи декларации. Максимальный предел для такого штрафа – 30 процентов от неуплаченного налога по декларации, а минимальный – 1000 руб. Так, если всю сумму налога заплатили в срок, а декларацию сдали позже, штраф равен 1000 руб. А если не заплатили часть налога, то штраф рассчитают именно с этой части.

    Кроме того, по заявлению налоговой инспекции руководителя организации, предпринимателя могут привлечь к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа. Его размер составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

    Быстро рассчитать штраф за опоздание со сдачей декларации поможет расчетчик.

    Куда сдавать

    По общему правилу декларацию подают в ту налоговую инспекцию, где используют водный объект.

    А как быть, если организация осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ? В таком случае декларацию подайте по своему выбору:

    • либо в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
    • либо в одну из налоговых инспекций по месту использования воды. Учтите, что этот вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.

    Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших. Обратите внимание: если водный объект находится в другом регионе, на титульном листе надо указать КПП, который присвоили организации в этом регионе. Это следует из пункта 1 статьи 333.15 НК. ФНС подтвердила это в письмах от 25.03.2013 № ЕД-4-3/5055 и от 19.10.2016 № СД-4-3/19785.

    Как сдать

    Декларацию по водному налогу можно сдать одним из следующих способов:

    • на бумаге (через представителя или по почте);
    • в электронном виде по ТКС.

    Для некоторых организаций электронный способ обязателен. Например, если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только в электронном виде. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только этим способом обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 80 НК.

    Что включить в декларацию

    Декларация по водному налогу включает:

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
    • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;
    • подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
    • подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

    Подразделы 2.1–2.2 заполните в зависимости от вида использования водного объекта. Например, если только забираете воду, а акваторию не используете, сдайте в налоговую инспекцию титульный лист, раздел 2 и подраздел 2.1. Титульный лист и разделы 1 и 2 представляют все налогоплательщики. Кроме того, страница 2 титульного листа предусмотрена для тех случаев, если у налогоплательщика-гражданина нет ИНН.

    Как заполнить декларацию

    Декларацию заполняйте по общим правилам.

    Прочерки для незаполненных знакомест в декларации по водному налогу нужно ставить только в том случае, если заполняете декларацию от руки. Если в инспекцию сдаете декларацию на бумаге, которую распечатали на принтере, прочерки не ставьте. Распечатанный бланк можно оформлять без прочерков, даже если о необходимости ставить прочерки в определенных строках прямо говорится в Порядке заполнения (абз. 9 п. 2.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497).

    Титульный лист

    На титульном листе укажите:

    – ИНН и КПП. Если ИНН состоит из 10 цифр, то в первых двух ячейках проставьте нули («00»). Укажите тот КПП, который присвоила инспекция по месту подачи декларации. Если организация представляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет, крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

    – номер корректировки. Подавая первичную декларацию, проставьте «0—», уточненную – «1—», «2—» и т. д.;

    – налоговый период (код). Коды налогового периода указаны в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497;

    – код налогового органа, в который подаете декларацию. Такой код указан в свидетельстве о постановке на учет по форме № 1-1-Учет;

    – код по месту нахождения (учета). Это код представления декларации. Посмотрите его в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Например, если сдаете декларацию по месту нахождения водного объекта, укажите 255. А участники соглашения о разделе продукции указывают 250;

    – налогоплательщика. Укажите полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинскую транскрипцию (при наличии). Физлица указывают фамилию, имя и отчество;

    – код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2;

    – код формы реорганизации (ликвидации). Его посмотрите в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497;

    – ИНН/КПП реорганизованной организации;

    – номер контактного телефона;

    – количество страниц, на которых составлена декларация;

    – количество листов подтверждающих документов или их копий.

    От организации титульный лист подписывает руководитель, он же ставит дату подписи. При наличии ставят печать организации. Если сведения в декларации заверяет представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

    Физлица просто ставят подпись и дату на титульном листе. Если гражданин не указал ИНН, то ему нужно заполнить страницу 2 титульного листа. Это указано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

    Раздел 1

    В строке 010 укажите КБК водного налога.

    В строке 020 проставьте ОКТМО той территории, где платите водный налог. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст (письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Если остались свободные ячейки, после кода поставьте прочерки или пробелы, например «12445698—».

    А в строке 030 укажите общую сумму налога по всем видам водопользования в рамках одного ОКТМО. То есть сложите суммы налога по всем видам водопользования в подразделах 2.1 и 2.2 по каждому ОКТМО отдельно. Такие правила содержит раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

    Раздел 2

    Раздел 2 состоит из подразделов 2.1 и 2.2 – в зависимости от объектов налогообложения. Эти разделы заполните отдельно по каждому водному объекту, по каждой лицензии и ОКТМО. А если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то расчет по каждой ставке тоже должен быть на отдельном листе. Такие правила содержат пункты 5.1 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

    Подраздел 2.1

    Подраздел 2.1 заполните, если осуществляете забор воды. В нем отразите:

    • по строке 010 – КБК водного налога;
    • по строке 020 – ОКТМО той территории, где используете водный объект. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст;
    • по строке 030 – наименование водного объекта (реки, озера, моря и т. д.). Если забираете воду из подземных водных объектов, укажите номер артезианской скважины;
    • по строке 040 – серию, номер и вид лицензии. Эти данные разделите знаком «;»;
    • по строке 050 – код водопользования. Его определите по приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Для налогоплательщиков Крыма и Севастополя в приложении указаны два кода – 50091 и 50092. Однако в зависимости от характера водопользования они должны применять и другие общеустановленные коды. Например, при заборе воды из Азовского моря нужно указывать код 13040, из Черного моря – код 13050. Все коды для водопользователей из Крыма и Севастополя приведены в письме ФНС от 27.09.2017 № СД-4-3/19437;
    • по строке 060 – объем воды, который фактически изъяли из водного объекта по конкретному коду водопользования. Его получите, если сложите строки 070 и 100;
    • по строке 070 – объем воды, который фактически изъяли из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом;
    • по строке 080 – код цели забора воды. Его посмотрите в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Например, если воду используют для снабжения населения, укажите код «1»;
    • по строке 090 – лимит водопользования в тыс. куб. м. Он указан в лицензии. Если установлен годовой лимит, определяя квартальный лимит, разделите годовую величину на четыре;
    • по строке 100 – общий объем воды, который облагается налогом. Укажите, сколько воды изъяли по каждому коду водопользования и каждому коду цели забора воды. Для этого просуммируйте строки 101 и 102;
    • по строке 101 – объем воды, который изъяли по лимиту;
    • по строке 102 – объем воды, который изъяли сверх лимита;
    • по строкам 110–150 – налоговую ставку и коэффициенты, которые к ней применяют. Все данные для заполнения этих строк есть в таблице;
    • по строке 160 – сумму налога. Ее определите по формуле:

    Ставку налога с учетом коэффициентов округляйте до полного рубля.

    Это указано в пунктах 5.1.1–5.1.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

    Подраздел 2.2

    Подраздел 2.2 заполните, если используете:

    • акваторию водного объекта, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
    • водный объект для гидроэнергетики;
    • водный объект для сплава древесины в плотах и кошелях.

    В подразделе 2.2 отдельно по каждому водному объекту и виду пользования, а также по каждой лицензии и ставке налога отразите:

    • по строке 010 – КБК водного налога;
    • по строке 020 – ОКТМО той территории, где используете водный объект. Код можно определить на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст;
    • по строке 030 – наименование водного объекта (реки, озера, моря и т. д.);
    • по строке 040 – серию, номер и вид лицензии. Эти данные разделите знаком «;»;
    • по строке 050 – сведения о договоре на водопользование. Его заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства;
    • по строке 060 – код водопользования. Его определите по приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497;
    • по строке 070 – площадь предоставленного водного пространства (в кв. км). Данные возьмите из лицензии (договора) или технической или проектной документации. Эту строку заполните, если используете акваторию для любых целей, кроме лесосплава;
    • по строке 080 – количество произведенной электроэнергии (на 1 тыс. киловатт-часов). Если не производите электроэнергию, поставьте прочерки или пробелы;
    • по строке 090 – объем древесины, который сплавили в плотах и кошелях (1000 куб. м). Если древесину не сплавляете, проставьте прочерки или пробелы;
    • по строке 100 – расстояние лесосплава в километрах;
    • по строкам 110–150 – налоговую ставку и коэффициенты, которые к ней применяют. Все данные для заполнения этих строк есть в таблице;
    • по строке 130 – сумму налога. Рассчитайте ее по формулам из таблицы ниже:
    Объект налогообложения Как считать водный налог
    Использование акватории водного объекта, кроме лесосплава в плотах и кошелях Стр. 130 = (стр. 070 × стр. 110 × стр. 120) : 4
    Использование водного объекта для гидроэнергетики Стр. 130 = стр. 080 × стр. 110 × стр. 120
    Использование водного объекта для сплава древесины в плотах и кошелях Стр. 130 = (стр. 090 × стр. 100 × стр. 110 × стр. 120) : 100

    Ставку налога с учетом коэффициента округляйте до полного рубля (п. 1.1 ст. 333.12 НК). Такие правила содержат пункты 5.2–5.2.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

    Примеры, как заполнить

    При заборе воды в разделе 2 декларации заполните подраздел 2.1 по каждому водному объекту, лицензии и ОКТМО, а также налоговой ставке. Подраздел 2.2заполнять не нужно.

    Как заполнить декларацию за 2021 год на УСН «доходы»?

    За 2021 год сдается декларация по форме, утвержденной Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Это новая форма, несколько отличающаяся от той, которую сдавали за 2020 год.

    Новая форма потребовалась из-за введения переходного периода утраты права на УСН с 2021 года.

    Напомним: если доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.

    Общая информация о декларации

    Состоит декларация из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, однако разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются.

    При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» — разделы 1.2 и 2.2.

    Раздел 3 нужно представлять только тем налогоплательщикам, которые получали целевое финансирования, не облагаемое налогом по УСН.

    Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.

    Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех налогоплательщиков с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора.

    Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. Т.е. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.

    Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.

    Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на нашем сайте в разделе Бланки.

    Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются.

    Общие правила заполнения декларации

    Декларация может представляться как в бумажном, так и в электронном виде через ТКС.

    При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.

    Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле по всему такому полю ставится прочерк:

    При заполнении декларации через специальные программы, выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Поэтому вид деклараций, заполненных в программе, заметно отличается от форм, заполненных вручную:

    Титульный лист

    Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.

    Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

    Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

    В поле «по месту нахождения (учета)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.

    При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»)

    Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации. Но если у налогоплательщика применяется льготная ставка налога, то лучше указывать тот код, который относится именно к деятельности, дающей право на льготу.

    Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.

    Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчет представителем налогоплательщика.

    В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:

    • в случае, если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
    • в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.

    Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации, и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается.

    Раздел 2.1.1

    Заполнение декларации начинается с раздела 2.1.1, куда вносятся данные по доходам и взносам за отчетные периоды.

    Сначала заполняется поле 101 «Код признака применения налоговой ставки». Цифру 2 ставят налогоплательщики, у которых в течение года доходы превысили 150 млн. рублей, и они начали применять ставку 8%. Все остальные ставят цифру 1.

    В строке 102 следует выбрать признак налогоплательщика. ИП, не производящие выплат физическим лицам, выбирают признак 2. ИП, производящие выплаты физлицам и организации выбирают признак 1.

    Помните, что неправильно выбранный признак приведет к неправильному заполнению декларации.

    В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.

    Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога.

    Для тех же налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн рублей, ставка повышается до 8%, а пониженные ставки не действуют.

    Организация работает в регионе, где установлена пониженная ставка налога. В 4 квартале доход у неё превысил 150 млн. рублей, но по итогам года превышения доходов в 200 млн. не было. Т.е. право на УСН сохранено. Вот так указываются проценты в строках 120-123:

    ИП, применяющие ставку 0% должны представлять декларацию в налоговую инспекцию, несмотря на то, что налога к уплате нет. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%. Не прочерки в строке налога, а именно 0. Иначе декларация не пройдет камеральную проверку в налоговой инспекции, ведь ставки «прочерк» в Налоговом кодексе не предусмотрено.

    В строке 124 указывается обоснование применения пониженной налоговой ставки, если она применяется налогоплательщиком. Эти ставки устанавливаются региональными законами. Принцип формирования кода похож на тот, который используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона. Пример приведен в Порядке заполнения. Но у нас в примере ниже будет другой код — из закона Ленинградской области. Пониженная ставка 3% указана в пункте 2 статьи 1-2 закона.

    В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. И вот тут заполнение строк зависит от того, какая цифра стоит в поле 101. Если там указана цифра 1, то заполнение простое — строки 110-113 умножаются на ставку налога из соответствующих строк 120-123.

    Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.

    А вот если в поле 101 стоит цифра 2, т.е. применяется ставка 8%, то строки заполняются по-другому, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн. рублей.

    Возьмем пример выше, когда ставка 8% применяется, начиная с 4 квартала. В этом случае строки 130-132 считаются как обычно, а потом доход за 4 квартал умножается на ставку 8% и полученный налог добавляется к налогу за 9 месяцев.

    Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.

    Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше. Т.е. если в строке 133 начислен налог за год 20 тыс. рублей, то в строке 143 не может быть больше этой суммы, даже если вы уплатили 25 тыс. рублей взносов.

    Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.

    Раздел 2.1.2

    Плательщикам торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор, следует заполнять раздел 2.1.2. Тем, кто этот сбор не платит или не может уменьшить на него налог, заполнять раздел не надо и включать его в состав отчета тоже.

    Заполнение строк 110-143 идентично заполнению этих же строк в разделе 2.1.1, с небольшим отличием. Как уже было написано выше, в разделе указываются только данные по деятельности, облагаемой торговым сбором. При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учет не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.

    В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2021 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2020 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Напомним, что торговый сбор может уменьшить исчисленный налог вплоть до нуля. Для определения размера торгового сбора, уменьшающего налог, необходимо из строк 130-133 вычесть соответствующие строки 140-143. Если полученные результаты больше строк 150-153, то в строках 160-163 повторяются данные строк 150-153. Если меньше, то указывается разница между строками 130-133 и 140-143.

    Пример: в строке 130 раздела 2.1.2 сумма налога составляет 60 000 рублей. Сумма взносов и иных расходов, уменьшающих налог (строка 140) равна 30 000 рублей. Сумма торгового сбора в строке 150 так же 30 000 рублей, значит в строку 160 «помещается» весь уплаченный торговый сбор за 1 квартал.

    При расчете уменьшения налога за год получается другая ситуация. Допустим, разница строк 133 и 143 составляет 331 200 рублей, тогда как торговый сбор за год уплачен в размере 390 000 рублей. Таким образом, уменьшить налог на торговый сбор можно только на 331 200 рублей, что и отражается в строке 163. Данные из строк 160-163 пригодятся для заполнения раздела 1.1 декларации.

    Раздел 1.1

    В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.

    В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и налог за календарный год. Для расчета платежей берутся суммы из раздела 2.1.1 и 2.1.2 декларации. От суммы налога, указанного в строке 130, отнимается сумма взносов, указанная в строке 140. Налогоплательщики, уменьшающие налог на торговый сбор, считают эту строку несколько иначе: из строки 130 раздела 2.1.1 вычитается строка 140 этого же раздела, а потом строка 160 раздела 2.1.2.

    При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1.1 и 2.1.2, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.

    Пример: в разделе 1.1 в строке 070 указана сумма 60000 рублей. В разделе 2.1.1 в строке 133 указана сумма 481 200 рублей, в строке 143 — 150000 рублей, в разделе 2.1.2 в строке 163 — 331 200 рублей. Считаем по формуле: строки 133-143-163-070 481200 —150000 — 331200 — 60000 = – 60000 рублей. Получается налог за год к уменьшению и поэтому 600 рублей (без минуса!) указывается в строке 110 раздела 1.1.

    Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.

    Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1.1 (плательщикам торгового сборе надо вычесть еще и строку 163 раздела 2.1.2) и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.

    Пример: Согласно разделу 1.1. декларации сумма, к возмещению в строке 110 составляет 6000 рублей. Однако организация не уплатила авансовый платеж за 9 месяцев в этой же сумме, поэтому возвращать ей нечего.

    В разделе 1.1 появилась новая строка 101, в ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету. Эту строку заполняют те ИП, которые утратили право на применение ПСН и у них осталась переплата по этому налогу. Её можно зачесть в счет налога по УСН. Все остальные ИП (и тем более организации), в строке ставят прочерки.

    Образец декларации с торговым сбором и ставкой налога 8% можно посмотреть в прикрепленном файле.

    РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020

    Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?

    Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: