Взаимоотношения аудиторов и компаний станут сложнее

Аудитор – шаг по карьерной лестнице вперед?

Нет такого бухгалтера, который бы хоть раз не задумался о смене карьеры. Сейчас по восточному гороскопу идеальное время для того, чтобы переквалифицироваться из бухгалтера в кого-либо еще. В аудитора, например. Насколько взаимосвязаны две эти профессии и в чем разница — в материале нашего репортера Елены Березиной.

Основные отличия, казалось бы, на виду, а вроде их не так уж и много. Попробуем разобраться во всех этих тонкостях и ответить на главный вопрос, мучающий бухгалтеров: «Аудитор — шаг по карьерной лестнице вперед или две эти профессии вообще лежат в разных плоскостях?»

Примечательно, что почти никто не считает профессию аудитора достойным продолжением карьерного роста. Большинство не прочь попробовать себя в этой области, но не уверены, что хватит полученных знаний. Впрочем, справедливости ради отметим, что ни один бухгалтер не стоит на месте. Каждый чему-либо учится: получает второе высшее образование, изучает МСФО или посещает курсы повышения квалификации.

Согласно статье 15 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», для работы аудитором необходимо пройти аттестацию. Успешно сдавший экзамен получает квалификационный аттестат аудитора, срок действия которого не ограничен. Но чтобы его обрести, недостаточно простой зубрежки. Требования, предъявляемые к потенциальным аудиторам, довольно строги. Например, у кандидата обязательно должно быть высшее экономическое или юридическое образование. Стаж работы по любой из этих специальностей не может быть менее трех лет.

Необходимо знать назубок основы правового регулирования имущественных отношений, вопросы налогообложения физических и юридических лиц. А также все особенности финансовой деятельности организаций, тонкости и нюансы бухучета и аудита.

Порядок проведения непосредственно самой аттестации определен приказом Минфина от 12 сентября 2002 г. № 93н. В нем указано, что для допуска к аттестации претенденту необходимо представить в Минфин через учебно-методологические центры заявление, оформленное согласно приложению 3 к вышеупомянутому приказу.

Кроме заявления необходимы нотариально заверенные копии диплома о высшем образовании, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства и трудовая книжка. Также кандидат должен принести копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации.

Эта плата равна 20 минимальным размерам оплаты труда в соответствии с постановлением правительства от 6 мая 1994 г. № 482. То есть сейчас за удовольствие попотеть на экзамене придется заплатить 2000 рублей. Непосредственно за сам аттестат необходимо отдать государству еще 400 рублей. За внесение изменений в аттестат в связи со сменой фамилии или имени плата составит 100 рублей.

Не вы тут аттестат потеряли?

Чтобы не лишиться аттестата, специалист обязан ежегодно проходить обучение на курсах повышения квалификации. Естественно, ведь в условиях постоянно меняющегося отечественного законодательства просто необходимо обновлять знания по бухучету и аудиту, налоговому, гражданскому и арбитражному праву, не говоря уже о международных стандартах финансовой отчетности.

Однако аттестат могут аннулировать и в ряде других случаев. Например, если он был получен с использованием подложных документов. Или же если аудитор не соблюдает требования о неразглашении аудиторской тайны. Потерять с трудом приобретенный документ можно, нарушив требование федеральных правил (стандартов) или подписав аудиторское заключение без проведения проверки. Об этом говорится в законе № 119-ФЗ. За выдачу дубликата квалификационного аттестата аудитора придется заплатить государственную пошлину в размере 400 рублей.

Отметим, что бухгалтеру ничего подобного не грозит. Максимум, чего ему стоит опасаться, — «нехорошей записи» в трудовой книжке при увольнении. Как говорится, думайте сами, решайте сами.

Труд аудитора существенно отличается от работы бухгалтера тем, что по роду службы ему приходится иметь дело с большим количеством людей. Бухгалтеры сидят в кабинетах, а аудитор по этим кабинетам ходит.

Услуги профессионального аудитора всегда стоят дорого. Поэтому у ряда предпринимателей нередко возникает соблазн найти специалиста подешевле. Например, заплатить только за заключение аудитора, не проводя настоящую проверку. Тут для аудитора главное — удержаться от искушения.

Несмотря на то что «договорной аудит» преследуется законом и грозит потерей аттестата, мало кто может устоять перед соблазном легкой наживы. Для аудитора, тем более начинающего, особенно важно создать себе репутацию. Получив же подобное пятно, он будет обречен. Кстати, аудиторской фирме подобное нарушение грозит уже потерей лицензии и большими денежными штрафами. Впрочем, с 1 июля лицензирование аудиторской деятельности прекратят, так что терять будет больше нечего.

Внутри и снаружи

Не все бухгалтеры, страждущие стать аудиторами, знают, что они делятся на внутренних и внешних. Первый — это сотрудник той компании, финансовую деятельность которой он проверяет. Как правило, это крупная корпорация или холдинг с большой сетью филиалов. Поэтому командировки в регионы станут неотъемлемой частью работы. К тому же внутренний аудитор не ограничивается только проверками. Зачастую он принимает и управленческие решения, составляет бизнес-планы, занимается разработкой и анализом инвестиционных проектов.

Второй занимается анализом и выявлением ошибок в финансовой отчетности аудируемого предприятия. Он проводит независимую экспертизу деятельности фирмы. Внешний аудитор несет ответственность за последствия своих рекомендаций и достоверность сделанного заключения. Проверки организаций он проводит по предварительной договоренности с их руководителями. Иногда директора фирм заключают договоры с аудиторскими компаниями или частными аудиторами на определенный срок. Например, что в течение года будет проведена одна аудиторская проверка, а в любое время главбух предприятия сможет обращаться к аудитору за консультацией по тому или иному вопросу. Таким образом, будьте готовы к тому, что штудировать законодательство придется постоянно.

Выбор того или иного направления зависит только от вас. Что вам ближе: каждый день новые лица или свой кабинет с кожаным диваном? Только обратите внимание: зарплата внутреннего аудитора на порядок выше, чем у внешнего. У штатного специалиста крупной компании она варьируется от 1200 до 2500 долларов, в то время как у «внештатника» составляет всего лишь 800—1500 долларов в месяц.

Руководитель группы «Корпоративные финансы» направления «Подбор специалистов и менеджеров» кадрового агентства «АНКОР» Александр Семенов рассказал, что сегодня на рынке труда спрос на аудиторов есть, но без ажиотажа. Сами же аудиторы обращаются в кадровое агентство постоянно.

Читайте также:
Минфин Башкирии предлагает отмену льгот на транспортный налог

Настоящий аудитор должен обладать следующими качествами. Это целеустремленность, умение работать как в команде, так и в одиночку, настойчивость, способность к анализу и систематизации информации. Не бойтесь прослыть педантом, придираясь к мелочам. Внимание к пустякам в таком деле очень важно. Страшнее потом прослыть дилетантом. Прибавят шансов стать хорошим аудитором организованность, аккуратность и ответственность. Ведь, совершив ошибку, специалист получит несмываемое пятно на своей репутации.

Когда аудитор долго работает с одной и той же компанией, он часто становится лучшим другом главбуха. Панибратских отношений сами аудиторы советуют избегать, но вежливость и доброжелательность — неотъемлемые составляющие джентльменского набора.

Старший консультант компании «Импэкс Консалт» Денис Кривоблоцкий считает, что быть аудитором гораздо выгоднее, чем бухгалтером. Он объяснил это на примере частной практики:

— Клиенты аудиторов, как правило, организации средние и крупные, а на обслуживании бухгалтерских компаний находятся в основном мелкие предприятия. При этом с ними объемы работ не меньше, а финансовая отдача небольшая.

В связи с тем что в ближайшие месяцы в Налоговый кодекс могут быть внесены поправки, которые наконец-то определят, в какой степени налоговики будут считать компанию добросовестной или недобросовестной, аудит может стать обязательным для многих организаций Это принесет немалую прибыль фирмам и частным предпринимателям, специализирующимся на аудите.

Слово «аудитор» произошло от латинского audit — слушающий. Прообразом современных аудиторов были посредники в урегулировании споров между купцами и помещиками в Средние века. В том виде, в котором профессия существует сейчас, она возникла в XIX веке в Великобритании. После скандала с акционерными компаниями, которые не могли ответить по своим обязательствам, в 1862 году вышел закон об обязательной проверке компаний независимыми экспертами.

Во Франции подобный документ вышел спустя пять лет. А вот в США задумались об аудиторах лишь в XX ве-ке. Закон, регулирующий их деятельность, появился в 1934 году. Зато американцы открыли профессию внутреннего аудитора.

В России первые аудиторы появились во времена Петра I, когда он привлек независимых экспертов к расследованию имущественных споров с поставщиками леса. В 1891 году была предпринята попытка создать институт бухгалтеров-экспертов, но она оказалась неудачной.

Зато в 1987 году в СССР аудиторская проверка стала обязательной для подтверждения годовых отчетов. Правда, только для совместных предприятий. Тогда постановлением Совета Министров СССР была создана первая хозрасчетная фирма «Акционерное общество “Инаудит”». Она занималась аудиторскими проверками и консультировала предприятия по различным правовым вопросам.

Хотели бы вы стать аудитором?

  • Еще бы, ведь у них зарплата в несколько раз больше моей — 16%
  • Конечно, это вершина моей карьерной лестницы — 1%
  • Я бы с удовольствием, но боюсь, что не потяну — 33%
  • Нет, мне и в бухгалтерии хорошо — 50%

В телефонном опросе и на сайте buhgalteria.ru участвовало 348 бухгалтеров.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Кто такой профессиональный аудитор и как им стать

Профессиональные аудиторы — это специалисты, подтвердившие свою квалификацию и разрешение на предоставление аудиторских услуг официальным документом. В странах СНГ его называют по-разному: сертификат, аттестат, свидетельство, — но суть остается та же.

Для тех, кто планирует связать будущее со званием «профессиональный аудитор» мы вместе с директором компании «Аудит-Инвест» Ольгой Николаевной Ельченко разобрали следующие вопросы:

Профессиональные навыки и личные качества аудитора

Если изучить вакансии на job-сайтах, от профессиональных аудиторов требуют:

  1. 1. Высшее экономическое образование.
  2. 2. Уверенное владение компьютером.
  3. 3. Опыт работы бухгалтером или аудитором.
  4. 4. Знания:
    • в области экономики, финансов, законодательства;
    • принципов налогового, бухгалтерского и управленческого учета;
    • методологии проверок;
    • 1С или подобных программ.
  5. 5. Навыки составления и ведения аудиторской документации.
  • высокий уровень знания английского языка;
  • готовность к командировкам.

Что же входит в функции аудитора? Перечень обязанностей достаточно большой: чем больше, тем выше уровень зарплаты.

1. Непосредственно проведение аудиторских проверок. При работе в частных аудиторских фирмах для этого ездят по всей стране, а в случае международных компаний — и за границу. Поэтому, претендуя на должность в таких компаниях, стоит запланировать частые командировки.

Поскольку клиентами становятся разные компании, то аудитор должен быстро разбираться в специфике их работы. Аудиторская проверка включает мониторинг хозяйственной и финансовой деятельности компании. Это требует умения отличать непреднамеренные ошибки от фальсификаций.

Также аудитор проверяет имеющуюся документацию: есть ли все необходимые бумаги и правильно ли они оформлены. Следовательно, надо постоянно следить за изменениями законодательства, чтобы быть в курсе актуальных требований.

По результатам проверки аудитор составляет отчет, в который вносит заключение и предложения по устранению недостатков и совершенствованию работы компании. А значит — необходимо уметь выражать мысли так, чтобы клиенты поняли и согласились с мнением аудитора.

2. Оценка эффективности работы системы внутреннего контроля в компании. С последующей разработкой рекомендаций по ее улучшению.

3. Контроль затрат компании по подразделениям либо дочерним организациям.

4. Консультации собственников и руководителей компаний по различным вопросам. К ним относятся рекомендации по улучшению бизнес-процессов и снижению рисков, связанных с:

  • текущей деятельностью компаний;
  • планируемым вложением средств, возможными инвестиционными проектами.

Перечисленные требования к профессии аудитора сопряжены с рядом недостатков. Их стоит учитывать, планируя начало аудиторской деятельности.

Для начала карьеры необходимо не только обучиться, но также получить квалификацию и найти достаточно проектов, чтобы набраться опыта. Это влечет за собой ненормированный рабочий день и постоянные командировки. В связи с чем начинать строить карьеру аудитора лучше до того, как заводить семью.

Также работа аудитора связана с высокой степенью ответственности. Она включает большое количество монотонных действий и обработку больших объемов материалов в сжатые сроки.

Немаловажную роль в профессии играет постоянное самообразование, без которого невозможно давать актуальные рекомендации клиентам. Поэтому для успешной работы аудитором, кроме твердых навыков, требуется определенный склад характера.

Ольга Николаевна Ельченко, директор АФ АУДИТ-ИНВЕСТ:

«Главными качествами для аудитора являются, на мой взгляд, любовь к своему делу и азарт. Восторг, который вызывает у человека общение с хаотичным массивом цифр, знаков, отчетов. Способность систематизировать, вникать в суть, находить связи и несовпадения, которые, как правило, и указывают на ошибки. Это неподдельное желание разобраться, выяснить. Помните, в детстве подобный азарт возникал при решении сложных задач по математике? (Как правило, аудиторы в детстве очень дружат с математикой). Также немаловажную роль играет внимательность, непредвзятость и умение смотреть на ситуацию более масштабно. Данное умение позволяет видеть всю картину целиком и делать правильные выводы, которые однозначно будут полезными: либо для исправления ошибок, либо для получения подтверждения, что путь, выбранный компанией, верный.

Поэтому, если у вас есть подобный азарт, любовь к математике и критическое мышление, а также вы любите ставить перед собой задачи и всегда стремитесь непременно «докопаться» до истины, не сомневайтесь, профессия аудитора наверняка влюбит вас в себя, как сделала это со мной 25 лет назад!»

Нормы профессиональной этики аудитора

Аудитор должен соответствовать требованиям международных и национальных профессиональных стандартов. А также соблюдать этические принципы, описанные в Кодексе профессиональной этики (Россия, Казахстан, в Украине отменен с 2004 года).

Независимость. Аудитор не должен быть заинтересован в результатах проверки. Поэтому оплата труда не может от них зависеть. Не должно быть родственных связей между аудитором и сотрудниками проверяемых компаний, а также финансовой и любой другой заинтересованности аудитора в результатах компании. Кроме того, консультационные услуги не могут перерастать в услуги по управлению компанией.

Честность. Профессиональный долг — на первом месте в работе аудитора.

Объективность. Невозможна без соблюдения принципа независимости. Означает непредвзятость и беспристрастность аудитора в своих выводах и рекомендациях.

Профессиональная компетентность и добросовестность. Аудитор должен соответствовать требованиям национальных и международных профессиональных стандартов. Постоянно актуализировать знания и ежегодно обучаться не менее 40 учебных часов. Аудитор должен быть уверен в своей компетентности по тем вопросам, с которыми к нему обращаются клиенты.

С этим принципом тесно связана профессиональная ответственность. Аудитор отвечает перед клиентом за качество предоставленных услуг. Если клиент понес убытки из-за неквалифицированных действий аудитора, то он может подать в суд. Чаще всего в таком случае с аудитора или компании, в которой он работает, по решению суда взимают сумму понесенных убытков и стоимость повторной проверки.

Конфиденциальность. Вся информация и документы, полученные аудитором во время работы, обсуждаются только с клиентами, не передаются и не разглашаются третьим лицам.

Должная тщательность и профессиональный скептицизм. Проявляется в том, что аудитор внимательно изучает все доказательства и критически оценивает их весомость.

Ольга Николаевна Ельченко:

«В Украине за соблюдением Кодекса этики следит Комитет по контролю качества аудиторской палаты Украины (АПУ) и Инспекция по качеству органа общественного надзора за аудиторской деятельностью (ОСНАД). Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности осуществляется путем проведения проверки качества услуг относительно соблюдения ими международных стандартов аудита, принципа независимости, эффективности внутренней системы контроля качества аудиторских услуг.

Каждый аудитор при приеме на работу обязательно проходит дополнительное обучение “Этика профессионального бухгалтера” и подписывает “Обязательство о неразглашении коммерческой тайны и конфиденциальной информации”.

Некачественное проведение работы аудитором или наличие нарушений при ее проведении грозят последствиями как для самого аудитора, так и для аудиторской фирмы, в которой он работает. Последствия могут быть различным, в зависимости от степени тяжести нарушения. К примеру: предупреждение, приостановление права на оказание соответствующих услуг, наложение штрафа на аудитора или компанию, в которой он работает и/или исключение аудитора и компании из соответствующих реестров.

Репутация для аудиторской фирмы и аудитора в частности — это самое важное! Мы должны быть абсолютно беспристрастны, выражать независимое мнение и четко придерживаться установленных процедур. Некачественное проведение работы — это халатность и искажение результатов аудиторской проверки. Результаты такого аудита могут быть аннулированы, и компания вынуждена будет проводить повторный аудит, что влечет за собой потерю времени, ресурсов и утрату доверия перед партнерами».

Требования для начала аудиторской деятельности

В идеале необходимые для аудиторов навыки дает специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Но в принципе подходит любая экономическая специальность, совмещенная с курсами аудитора.

Для предоставления услуг аудиторам необходимо пройти профессиональную аттестацию и получить сертификат (в Украине), аттестат (в России) или квалификационное свидетельство (в Казахстане). Чтобы получить соответствующий документ, во всех странах предъявляют схожие требования:

  • высшее экономическое или юридическое образование;
  • три года опыта работы из последних пяти в финансовой, экономической, правовой, контрольно-ревизионной сферах;
  • успешная сдача экзаменов.

Экзамены для аудиторов в Украине разрабатывает Аудиторская палата Украины, в России — Единая аттестационная комиссия, в Казахстане — Квалификационная комиссия.

Аудиторскую деятельность в Украине можно начинать после включения в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, лицензию при этом получать не нужно. В России и Казахстане, в случае самостоятельной работы аудитора, надо получать лицензию.

Для продления срока действия квалификационных документов аудиторы должны периодически проходить повышение квалификации.

Варианты трудоустройства и зарплата

Теперь перейдем к вопросу о том, где могут работать профессиональные аудиторы.

  1. 1. Самостоятельно: индивидуальный предприниматель (РФ), ФЛП (Украина).
  2. 2. Штатными сотрудниками аудиторских фирм и других организаций, к ним относятся:
    • частные аудиторские компании, наиболее престижными из которых считают компании «большой четверки»: KPMG, Ernst&Young (EY), PricewaterhouseCoopers (PwC) и Deloitte;
    • государственная налоговая служба;
    • финансово-экономические отделы внутри различных компаний.
  3. 3. Исполнителями на основе гражданско-правового договора.

По данным job-сайтов, зарплата начинающего аудитора составляет 200–650$. В компаниях «большой четверки» сотрудники на начальном этапе получают от 800$. Но новички здесь вначале работают стажерами бесплатно.

Учитывая дальнейшие возможности роста и получаемый опыт, бесплатная стажировка считается хорошим началом в компаниях такого уровня. Если работать качественно, то рабочие обязанности растут, а с ними и зарплата. Через пару лет она достигает уровня 2000–3000$.

Альтернативный вариант развития карьеры — должность внутреннего аудитора в различных «неаудиторских» компаниях. Здесь, в зависимости от размера фирмы, зарплата опытного сотрудника колеблется от 1500–2000$ до 5000–6000$.

Кроме вертикального развития, для аудитора доступен и горизонтальный рост. Повышение квалификации в области МСФО позволяет получить работу в международной компании.

Ольга Николаевна Ельченко:

«В работе аудитора основной сложностью является неинтересные, однообразные проекты, не приносящие развития. Так, если вы выполняете одинаковую, статичную работу и ничего не меняется, вы не совершенствуетесь, и вскоре это вам обязательно наскучит. Другое дело, если компании все время различные, вы обязаны вникать в их особенности и в разновидности построения учета, вы сталкиваетесь с чем-то новым, учитесь, углубляете и расширяете свои знания, видите различные ситуации и решения, а главное — их последствия. Уверяю вас, этот путь никогда не покажется безликим и неинтересным.

В нашей компании, например, через аудитора проходят десятки клиентов, которые являются уникальными в своем роде, особенными. Компетенции специалистов растут на глазах, заставляя их учиться, разбираться в новых и новых проблемах. Перенимать опыт у других специалистов и четко следить за изменениями в законодательстве. А их немало. Я неоднократно видела, как растут кадры в моей компании и как люди за относительно короткий срок становятся специалистами экстра-класса, которые на лету разбираются практически в любой проблеме.

Я рекомендую начинать работу в качестве помощника аудитора в надежных, проверенных компаниях с большим опытом работы. Здесь вам дадут грамотного наставника, восполнят все недостающие знания, работа будет разнообразной, вы изучите много новой теории, а также получите бесценные практические навыки и неоценимый опыт. Вы стремительно вырастете и наверняка продвинетесь по карьерной лестнице.

Аудитор — это очень престижная, всегда востребованная и высокооплачиваемая профессия. Приобретя её, вы сможете работать как внутренним аудитором большой корпорации, так и независимым аудитором в крупной и престижной аудиторской компании. Это всегда почетно, приносит хороший доход, удовлетворение от выполняемой работы и дает возможность самореализации.

Если у вас есть талант, целеустремленность, любовь к профессии, то не сомневайтесь, вы достигнете успеха!

Наша компания с удовольствием ждет специалистов, которые только начинают свой путь и которые уже достигли определенных высот. Мы готовы стать для вас наставником, коллегой, а в дальнейшем вашей семьей!»

Резюме: достоинства и недостатки работы профессиональным аудитором

Должность аудитора дает возможности хорошего карьерного роста и практически неограниченного верхнего уровня заработной платы. Если работать в международной или частной консалтинговой фирме, то получится много путешествовать за счет работодателя.

С другой стороны, постоянные командировки и сверхурочная работа подойдут далеко не всем. Стоит хорошо подумать — надо ли оно вам и что вы планируете получить взамен?

Также подготовьтесь быть вечным студентом: постоянное совершенствование необходимо аудиторам для развития и карьерного роста. Чтобы оставаться в этом виде деятельности, необходимо следить за изменениями.

Еще одна важная особенность — невозможно проверять отчетность, не вникая в производственный процесс. Следовательно, нужно быстро вникать в суть дела и уметь переключаться с одного объекта на другой.

Карьерный рост и величина зарплаты аудитора зависят от желания повышать свой уровень знаний. А также от того, насколько сотруднику в принципе нравится эта профессия.

ТОП-10 выгод бизнесу и бухгалтерии от аудита в 2020 году?

Аудит мониторит ошибки и риски в учете организации. Вложения в аудит — это еще и выгодные инвестиции. ТОП-10 преимуществ аудита, основаны на реальных кейсах, которые дают не только защиту от претензий и доначислений, но и быстрый финансовый результат и рост прибыли.

Аудит дает бизнесу:

Достоверную информацию о финансовом состоянии компании, ее доходах и прибыли для принятия различных стратегических и управленческих решений.

Пример 1. Финансовый аудит как способ оценки состояния и перспектив развития компании

Профессионально проведенная аудиторская проверка финансовой отчетности зачастую выявляет резервы, благодаря которым организация может рассчитывать на дополнительную прибыль. Поэтому, актуально проведение финансового аудита, с помощью которого прослеживается состояние системы документооборота и ликвидируются слабые места.

Пример 2. Стоимость активов и доход собственника увеличен на 43 млн руб.

В ближайшее время Клиенту требовалось предоставить отчётность иностранному партнеру для заключения контракта и в банк для получения очередного транша по кредиту на развитие бизнеса. С текущими показателями финансовой отчетности это могло привести к неутешительным последствиям. В ходе проверки аудиторская компания обнаружила, что фирма — Клиент «создала» себе текущие расходы на 43 млн. руб., хотя такие затраты должны были формировать стоимость активов компании. В результате этой ошибки существенно ухудшились финансовые показатели, в том числе занижена прибыль организации.

Проверку полноты отражения прибыли, подлежащей распределению между собственниками (в т.ч. проверка злоупотреблений должностных лиц и т.п.)

Пример. Схема увода прибыли в 80 млн ₽ раскрыта

В «Правовест Аудит» обратился зарубежный производитель элитного сантехнического оборудования с просьбой провести инициативный аудит своей российской дочерней компании, обеспокоенный снижением объёмов прибыли.

По результатам проведённого аудита специалисты выявили колоссальные масштабы недобросовестных действий генерального директора и раскрыли схемы «увода» выручки из компании.

Уверенность в компетентности сотрудников финансовой службы

Пример. «Слабое звено» ценою в 500 млн руб.

Собственник проживал за пределами РФ и был обеспокоен ухудшением финансового состояния фирмы, поэтому просил помочь найти «слабое звено», которое приводит к финансовым потерям.

В результате аудиторской проверки фирмы — Клиента, наши специалисты обнаружили серьезные нарушения, которые наносили колоссальный урон бизнесу. На предприятии не проводилась инвентаризация, не было в наличии документов, подтверждающих передачу продукции на ответственное хранение, расходы компании осуществлялись без предоставления каких — либо подтверждающих чеков и накладных.

Например, промоакции и рекламные услуги проводились без подтверждающих расходы документов. Помимо этого, отсутствовали многие оригиналы первичных документов, а значительные суммы кредиторской задолженности отражались в отчетности без документального подтверждения.

Поддержка финансовой службы (помощь в исправлении ошибок, консалтинг, помощь в организации внутреннего контроля и соблюдения документооборота и др.)

Пример 1. Аудит «подружил» строителей и бухгалтеров и сэкономил 586 млн руб.

В ходе комплексного налогового аудита крупной строительной компании было выявлено отсутствие большого количества первичных документов, обосновывающих расходы по налогу на прибыль. В том числе отсутствовали внутренние документы на списание материалов, ГСМ (путевые листы), карточки учета средств индивидуальной защиты, табели учета рабочего времени и др.

Отсутствие документов бухгалтерия объяснила тем, что работники компании, которые должны отвечать за их своевременное оформление (руководители объектов строительства, кладовщики, прорабы, водители и др.) не успевают это делать — они заняты своей непосредственной работой и не хотят тратить время на «бумажки».

Пример 2. Инвентаризация перед составлением годовой отчетности за 2019

Четвертый квартал — время проведения обязательной годовой инвентаризации в 2019 году. Мы расскажем об особенностях инвентаризации разных видов имущества, обязательств и требований, а также об оформлении ее результатов.

Защиту от налоговых пеней, штрафов и возможных доначислений. Возможность выявить слабые места в учете и предпринять меры по устранению проблем до их выявления контролирующими органами.

Пример 1. 5.5 млн. рублей — риски, которые можно устранить

Проведенная проверка выявила нарушения, грозящие доначислениями на сумму более 4,5 млн руб., без учета пеней и штрафов. В опасных зонах оказалась такая очевидная практика, как ведение раздельного учета по НДС при осуществлении необлагаемых операций. Но налогоплательщику удалось вовремя восстановить документы и внести изменения в учетную политику, избежав доначислений и штрафов в сумме более 5.5 млн. руб.

Пример 2. К вам едет ревизор или что предшествует выездной налоговой проверке в 2019 году

Для любого бизнеса выездная налоговая проверка или ВНП ― стресс и потери. Почти всегда назначение ВНП означает предъявление претензий со стороны налоговой инспекции и перспективу многомиллионных доначислений. «Cредний чек» проверки по РФ в целом составляет 24 млн. руб., по Москве ― 53 млн.руб., Санкт-Петербургу ― 73 млн. руб. Также остается высоким риск субсидиарной и даже уголовной ответственности для физических лиц: собственников, руководителей и бухгалтеров ― таких примеров сегодня множество.

Финансовые и налоговые резервы. Возможность выявить скрытые финансовые резервы (переплаты в бюджет, которые при несвоевременном истребовании или зачете могут быть утеряны окончательно по истечении срока исковой давности, резервы создаваемые в налоговом учете, неиспользуемые льготы и др.).

Пример 1. Аудит сохранил право на вычет НДС в сумме 36 млн руб.

В ходе налогового аудита было выявлено, что по основному средству принят к вычету НДС не в полном объеме. Сумма НДС, не принятого к вычету, составила 36 млн руб.

Нежелание принимать к вычету НДС по основному средству в полном объеме бухгалтерия объяснила просьбой налогового органа — не создавать НДС к возмещению. Но ведь данные действия изъяли из оборота 36 млн руб. и если компания не готова к спорам с налоговыми органами, то право на вычет остатка НДС было потеряно (по основным средствам налог принимается к вычету в полном объеме, частичный вычет НДС не предусмотрен)!

Пример 2. Найден резерв на 1 миллион

При проведении налогового аудита выяснилось, что организация уплачивала налог на имущество по недвижимости, не являющейся объектом обложения.

Минимизацию риска назначения выездной налоговой проверки и потери бизнеса

Пример. Профилактика «налоговой болезни» — ЗОЖ для бизнеса

Только по официальным данным ФНС за 2018 год доначисления за одну проверку в Москве в среднем составляют уже 55 млн. руб., а минимальная сумма претензий по РФ — 20 млн. руб. Эффективность налоговых проверок продолжает расти ежегодно, а в 98% случаев выявляются нарушения. К тому же, теперь за налоговые долги отвечает и руководитель организации, и ее собственник.

ФНС использует риск-ориентированный подход для отбора претендентов на выездную налоговую проверку. Поэтому выездная налоговая проверка грозит только тем, кто попал в высокую зону налогового риска.

Возможность участвовать в тендерах, получать кредиты, в т. ч. под льготные проценты (часто требуется наличие Аудиторского заключения)

Пример. Что делать, когда бизнес растет, а прибыли нет?

За последний год оборот компании вырос в полтора раза, а, вот, прибыли почему-то нет. Она уверенно стремится к нулю. Банк не даёт кредит из-за плохой отчётности. Не из чего выплачивать дивиденды. А тут ещё и налоговая вызывает на убыточную комиссию. С такими жалобами обратился Клиент в «Правовест Аудит».

Результаты проверки показали, что 120 млн. рублей на модернизацию фабрики были учтены как расходы на капремонт и списаны разом. Вот они-то и провалили организацию в убыток. Оказывается, просто нужно было зачислить их в активы и амортизировать по частям. Мы подсказали, как исправить ситуацию и не допускать такого в дальнейшем.

Оценку компании перед покупкой доли в уставном капитале (оценка реальность активов и обязательств, а также возможных проблем у приобретаемой компании с контролирующими органами).

Пример 1. Дью-дилидженс — какой бывает и что дает заказчику?

Дью-дилидженс — это комплексная оценка объекта инвестирования специалистами (юристы, финансисты, аудиторы и налоговые консультанты). По результатам due-diligence выдается экспертное заключение.

К услуге due-diligence все чаще обращаются инвесторы, приобретающие бизнес, имущественные права или объекты недвижимости.

В материале поможем разобраться: что такое «дью-дилидженс», как он проводится и чем так ценны его результаты.

Пример 2. Покупка бизнеса: доверяй, но проверяй!

Наш давний Клиент приобрел производственный бизнес вместе с комплексом зданий завода. Состояние учета на предприятии с виду внушало доверие. Отчетность и декларации представлялись в срок, налоги уплачивались своевременно, отсутствовала недоимка по налогам и страховым взносам.

Но в результате аудита выяснилось, что компания не уплатила налоги в сумме более 15 млн. руб., необходимо восстанавливать многие документы, чтобы подтвердить произведенные расходы. Обратившись к аудиторам ДО сделки по приобретению бизнеса и проведя своевременно Due Diligence, новый владелец получил бы возможность избежать всех этих неприятностей. Он мог использовать неудовлетворительное состояние бухгалтерского и налогового учета в качестве весомого аргумента для обоснованного снижения цены сделки, запрошенной продавцом за бизнес. Либо потребовать устранить выявленные искажения и нарушения прежними владельцами за их счет.

Соблюдение требований законодательства о проведении обязательного аудита, публикации отчетности и представлении заключения в налоговый орган (в т.ч. сохранение финансовой репутации компании и отсутствие штрафных санкций за непроведение аудита)

Пример 1. Big Data ФНС — новые правила сдачи отчетности за 2019 год, рост штрафов в 100 раз

В то время как ФНС наращивает сбор данных (Big Data), бизнес продолжает жить по старинке и зачастую не понимает, какие последствия могут произойти из-за некорректно предоставленных данных отчетности за 2019 год. Что ожидать от новых правил сдачи отчетности в 2020 году? Кто попадет в зону риска? Налоговый контроль 2020? Почему самое время срочно подбить итоги до сдачи годовой отчётности? Как бизнесу подготовиться к 2020 году?

Пример 2. Чем рискует организация, если аудиторское заключение за 2019 год предоставит в ИФНС после 31 марта 2020 года?

Начиная с отчетности за 2019 год, организации, подлежащие обязательному аудиту, должны предоставлять обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности вместе с аудиторским заключением не в Росстат, а в налоговый орган. В обновленной форме баланса теперь нужно указывать наименование аудиторской организации, её ИНН, ОГРН. При этом срок сдачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности — 31 марта 2020 года. Чем рискует организация, если аудиторское заключение за 2019 год предоставит в ИФНС после 31 марта 2020 года?

Подробнее об увеличении штрафных санкций за отсутствие обязательного аудита «Ответственность за непроведение обязательного аудита»

Блеск и нищета аудитора

Арифметика работы аудитора проста. В будний день 12 часов у монитора. Сверхурочный труд на каждых третьих выходных. Раз в 2-3 месяца командировки по России — на 2-3 недели каждая. Зарплата в первый год работы составляет около 35 000 рублей и растет медленно. Зарплата аудитора удваивается в среднем через 5 лет.

«Если перевести в работу по часам — получаю меньше, чем в «Макдоналдсе», — констатирует Мария, работающая в одной из компаний «Большой четверки» (Ernst & Young, KPMG, Deloitte, PricewaterhouseCoopers) почти три года. Чтобы добраться до офиса, она меняет три вида общественного транспорта. Ее ждет нервная работа, требующая активного общения с незнакомыми людьми, знания тонкостей бухгалтерского учета, владения английским языком и программой Excel.

Текучка в компании Марии ощутимая: ежедневно кто-нибудь увольняется. Тем не менее штат аудиторов в каждой из компаний Big4 — 500–800 человек — непрерывно пополняется «новой кровью». Forbes выяснил, что заставляет Марию и ее коллег тратить молодость на не самую высокооплачиваемую каторгу.

Зачем нужны аудиторы

Задача аудиторов — проверить финансовую отчетность предприятия на соответствие мировым или российским стандартам. Независимое подтверждение того, что цифры на бумаге отвечают действительности, требуется компаниям для отчета перед акционерами или — в случае, если проверяется филиал — перед головным офисом. Также аудированная отчетность нужна для привлечения инвесторов, выхода на биржу и отчета перед налоговой службой (по закону компании с оборотом от 60 млн рублей должны проходить аудит).

Рынок аудиторских услуг в России начал резко расти в середине 2000-х, когда многие компании становились публичными, выходили на биржу. Тогда же произошел заметный перелом в самой профессии, снижение ее престижа. «Аудиторские компании резко расширили штаты, и выяснилось, что просто нет такого количества талантливых выпускников ведущих экономических вузов, чтобы удовлетворить потребность. Стали брать всех подряд», — рассказывает Мария.

Кого берут в аудиторы, чем занимаются новички

Эта профессия привлекает зачастую студентов экономических и технических вузов. Big4 позиционирует себя как работодателя для студентов и выпускников, охотно забирает их на полный рабочий день с третьего курса. 35 000 рублей —весьма неплохая зарплата для зеленых юнцов. Полные сил студенты знают, на что идут, подписываясь на ненормированный рабочий день. Они хотят набраться опыта, получить строчку в резюме и образование, которое не даст вуз.

Big4 в основном нанимает студентов и выпускников Финансовой академии, экономфака МГУ, Плехановской академии, Высшей школы экономики. Из технарей котируются учащиеся МГТУ им. Н. Э. Баумана, МФТИ, из гуманитариев — студенты МГИМО. На экзаменах заполняются тесты на сообразительность — кандидаты решают логические и лингвистические задачи. Во втором туре проходит деловая игра — проверка, как человек работает в команде. Третий тур — собеседование с HR, а затем с партнером, где выясняется, насколько человек стрессоустойчив, ответственен, адекватен, как распределяет приоритеты, насколько хорошо владеет английским языком и ориентируется в бухучете. Иногда кандидата приглашают на коктейль-пати — там ему предлагается пообщаться с будущими коллегами в неформальной обстановке. Работодатели наблюдают, насколько претенденты любознательные, дружелюбные и разговорчивые.

«Надо быть готовым держать в голове огромный объем информации, — рассказывает Мария о процессе приема на работу. — Поток информации настолько велик, что люди буквально теряют память. Каждую минуту на тебя сваливается все больше и больше данных, которые ты обязан запоминать и анализировать. Так тренируется умственная выносливость».

Экзамен пройти не так сложно, но надо понимать, что новичка ждет совершенно новый для него опыт. «Чтобы стать экспертом в своей области, необходимо огромное желание учиться и готовность все время узнавать новое, — говорит Денис, два года проработавший в Ernst & Young. — Советую легко воспринимать свои ошибки, неточности».

Порядка трех четвертей аудиторов, работающих с клиентом, — те, кто вчера сидели на университетской скамье. «Абсолютно справедливо упрекают аудиторов в том, что они задают глупые вопросы, не зная сути предмета, — смеется Мария. — Большинство не соображают не только, что спросить, но и что тебе в ответ говорят. Они кивают головой, не понимая ничего. Выручает то, что команда — многоуровневая, есть более опытные коллеги, которые учат».

Как работает аудитор

Задача аудитора — получить от сотрудников клиента бумажную отчетность и электронные файлы, в которых наиболее полно описана деятельность компании. «В цивилизованном мире работа аудитора считается примитивной, — улыбаясь, говорит Михаил, специализирующийся на банковском аудите. — Там ты приходишь к клиенту, тебе дают всю информацию, все сходится, ты посчитал, пару бумажек запросил, все отлично. А в России непонятно, как ведется учет: странная схема сидит на схеме и схемой погоняет. Постоянно идут мутные сделки, непонятные транзакции. Приходится распутывать этот клубок». После того как документы получены, аудиторы задают клиенту специальный набор вопросов, касающихся методов ведения отчетности.

Работа над проектом в основном ведется в офисе у клиента. Во-первых, большая рабочего времени уходит на то, чтобы привести обширные массивы информации в форму, с которой удобно работать в Excel. А во-вторых, сотрудники клиента часто отказываются давать ту или иную информацию по телефону.

Их можно понять: аудитор вынюхивает то, что они скрывают. Зачастую гости просто надоедают персоналу проверяемой фирмы. Иногда им начинает казаться, что своими вопросами аудиторы ставят под сомнением их компетентность. «Наша цель, чтобы отчетность была правильной, — поясняет Михаил. — Бывает так, что мы находим ошибки, в результате чего отчетность меняется, причем в 99% случаев в худшую для клиента сторону. Но никаких санкций к клиенту не применяется. Хотя иногда и создается впечатление, что в своих оценках руководство ошиблось намеренно в надежде, что аудиторы не заметят». «Сотрудники клиента делают все, чтобы работать с тобой по минимуму, — вторит Мария. — Бросают трубки, потому что ты достала их настолько, что они тебя видеть не могут».

Самые горячие деньки для аудитора — так называемый business season, когда большая часть компаний готовит годовые отчетности и сдают документы в налоговую. «Высокий сезон» длится примерно с декабря-января по май-июнь. В это время аудиторы работают без выходных по 12–14 часов в день. «Мы приходили в 10, уходили в полночь, — вспоминает Михаил. — Если говорить откровенно, я практически ничего не понимал, что происходит. Попался такой клиент, у которого все было очень запутано, он сам не очень хорошо разбирался в предмете и просто просил: помогите нам как-нибудь. Мне было страшно интересно, потому что многому учился на ходу и это меня поддерживало».

Аудиторы утверждают, что отношение к ним в мегаполисах и более мелких городах сильно отличается. «В провинции образ аудитора — это образ не человека, который оказывает услуги, а человека, который послан высшими инстанциями для того, чтобы проверить, найти ошибку и наказать, — утверждает Денис. — Аудиторов страшно боятся!»

Часто случается так, что сотрудники клиента сердятся, отказываются отвечать, считают, что знают вопрос лучше, бросают трубки. Это происходит везде, вне зависимости от региона. Аудиторы ведут себя как сборщики долгов — дают человеку остыть, перезванивают или приходят в офис лично. Если ничего не помогает — приходится задействовать руководство проверяемой компании.

Куда расти аудитору

«В настоящее время после 3–4 лет работы считается нормальным уйти на должность главного специалиста МСФО отдела в ту индустрию, где проводил аудит, — говорит Мария. — Вместо того чтобы проверять финансовую отчетность, ты ее наоборот готовишь. По наблюдениям аудиторов, в начале «нулевых» после трех лет работы их коллеги уходили на должности финансовых директоров — зачастую в компанию клиента. В середине «нулевых» они вырастали до начальников отделом, отвечающих за подготовку отчетов по стандарту МСФО. А теперь, после кризиса — скромно соглашаются на звание главного специалиста такого отдела.

Пример Дениса, прослужившего в Ernst & Young два года, показывает, что аудитору есть куда расти. «Специально поиском работы я не занимался, просто разместил свое резюме на сайте хедхантера. Мне начали приходить приглашения». Примерно через три месяца Денису поступило предложение, от которого он не смог отказаться. Сейчас он оценивает риски и занимается внутренним контролем — то, чему научился, будучи аудитором, — в области энергетики, промышленной индустрии и здравоохранения. Его рабочая неделя составляет 40 часов, в то время как зарплата скакнула более чем в два раза. «Есть вещи, по которым я скучаю, — признается Денис. — Это коллектив, атмосфера, друзья».

Еще один вариант действий молодого аудитора из «большой четверки» — начать свой бизнес. По закону, чтобы получить квалификационный аттестат аудитора, необходимо иметь высшее образование, опыт работы в аудиторских организациях не меньше трех лет и сдать соответствующий экзамен в Совет по аудиторской деятельности при Минфине. Имея аттестат, можно основать собственную фирму.

Так поступила Оксана Сантюрова, проработавшая два года в небольшой аудиторской компании. Потом ей надоело «работать на дядю». Получив аттестат аудитора, Оксана зарегистрировала фирму «Партнер».

«Для создания фирмы мне понадобилось около 25 000 рублей, — рассказывает Оксана. — Юридический адрес, уставной капитал, госпошлины, регистрация предприятия как такового. А все остальное — это поиск заказов. Для того чтобы успешно создать собственное дело, нужно быть хорошим продажником. Первые заказы находились очень тяжело, помогали знакомые из прошлого, у которых мы вели бухгалтерский учет».

Сейчас у Сантюровой работает 10 сотрудников, строго 8 часов в день. Выручка 11 млн рублей в год. Клиенты — малый и средний бизнес. О корпоративных заказах бывший рядовой аудитор не мечтает. Она использовала работу аудитором как метод изучения рынка и говорит, что занимает спокойную нишу, которая ее устраивает после двух лет горячки и аврала.

Упрощённая система налогообложения в 2021 году

Что такое УСН

В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

  • годовой доход выше 200 миллионов рублей,
  • ООО с филиалами,
  • банки и микрофинансовые организации,
  • организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации,
  • ломбарды,
  • страховщики,
  • фирмы, в которых больше 130 работников,
  • организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ,
  • организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
  • организаторы азартных игр,
  • нотариусы и адвокаты,
  • участники соглашений о разделе продукции,
  • плательщики единого сельскохозяйственного налога,
  • казённые и бюджетные учреждения,
  • иностранные организации,
  • аутстаффинговые компании.

Изменения по УСН в 2021 году

Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн ₽ или количество работников становилось больше 100. Затем нужно было переходить на общую систему налогообложения. Но в Н алоговый кодекс внесли приятные изменения.

Теперь при доходах от 150 до 200 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН «‎ Доходы » и 20% для УСН «‎Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты.

И только при доходе больше 200 млн ₽ и количестве работников больше 130 уже никак не уйти от общей системы.

Два вида УСН

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

    УСН «Доходы». Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%. Когда сумма доходов превысит 150 млн или сотрудников станет больше 100, ставка увеличится до 8%.

УСН «Доходы минус расходы». Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%. Она устанавливается региональными законами:

  • Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
  • Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.​
  • Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

В любом регионе ставка увеличится до 20%, если за год заработаете больше 150 млн или примете больше 100 сотрудников.

Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

  • Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
  • Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.

Как уменьшить УСН «Доходы»

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

  • ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
  • Налог уменьшают только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

  • до 25 апреля — за I квартал;
  • до 25 июля — за полугодие;
  • до 25 октября — за 9 месяцев;
  • до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

Советуем почитать статьи:

Как перейти на УСН

  • В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
  • С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Полезно запомнить

  1. УСН не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
  2. Лимит для перехода на УСН — 200 миллионов рублей и до 130 сотрудников.
  3. Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
  4. УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
  5. На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
  6. УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
  7. Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2021 – 2022 годах (условия)

  • Условия перехода на УСН
  • Как перейти на упрощенку
  • Когда можно перейти на УСН
  • Итоги

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога по УСН, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.

Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2021 году ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855). На 2022 год сумма будет проиндексирована.

Если планируется уплачивать единый налог с нового года, размер дохода за 9 месяцев в году перед переходом не должен превышать сумму 112,5 млн руб., умноженную на коэффициент-дефлятор. При индексации предельного дохода для перехода на упрощенку с 2022 года, согласно последним разъяснениям Минфина, нужно использовать коэффициент-дефлятор 2022 года, который равен 1,096. То есть лимит за январь-сентябрь 2021 года составляет 123,3 млн руб. (112,5 млн х 1,096).

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в этой статье.

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

  • планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
  • остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
  • общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2021-2022 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.

Заполнить его вам поможет образец от КонсультантПлюс, скачать который можно бесплатно, оформив пробный доступ:

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Для ряда случаев предусмотрены повышенные ставки: 8% по “доходам” и 20% по “доходам минус расходы”. Они применяются, если (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
Подробнее читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН есть определенные правила учета переходящих доходов, расходов, кредиторской и дебиторской задолженности, а также нюансы по НДС. Легко пройти через переходный период вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс, которые уже разъяснили все правила подробно. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

Как перейти на УСН с 2021 года

background:white”> Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года.

По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

Объекты налогообложения при УСН

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.

Доходы

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

Доходы минус расходы

Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

  • у нее не должно быть филиалов;
  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
  • максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.

Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

  • Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

  • Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2021 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2020 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2021 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2021 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

  • лично в налоговую инспекцию;
  • через уполномоченного представителя;
  • заказным письмом.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.

Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.

Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Авансы, выданные в период действия ОСН в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.

Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСН.

Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.

При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: