Включается ли в 6-НДФЛ зарплата за декабрь, выплаченная в январе 2022 года

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

С отчетности за I квартал 2021 года используется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Главное её отличие от прежних форм — в состав расчёта включена справка 2-НДФЛ. Она стала новым приложением, которое впервые следует заполнить в расчете за 2021 год. Кроме того, в форме отчета за 2021 год есть дополнительные изменения, утвержденные налоговой в сентябре.

Что учесть при заполнении расчета за 2021 год

Форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ в форму внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2022 года и применяются, начиная с представления расчета за 2021 год.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Титульный лист

С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):

  • 83 — если расчет подается за I квартал;
  • 84 — за полугодие;
  • 85 — за 9 месяцев;
  • 86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 — обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
  • в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например, зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.

Каждый блок полей 031 — 032 заполняется следующим образом:

  • в поле 031 — дата возврата налога;
  • в поле 032 — сумма налога, возвращенного в указанную в поле 031 дату.

Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:

  • в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

Читайте также:
Служебная записка на списание материальных ценностей: образец, бланк

В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:

  • в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
  • в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Пример. В организации 7 работников, один из которых иностранный высококвалифицированный специалист. Зарплата каждого работника 85 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются). Раздел 2 годового расчета будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Пример. Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

Как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

  • «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
  • «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.
Читайте также:
Анализ счета 50 в бухгалтерском учете: активный или пассивный, характеристика и типовые проводки, оборотно-сальдовая ведомость

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.

Пример заполнения Справки и Приложения к Справке за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13 %

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

При заполнении Приложения к Справке коды дохода и коды вычета выбирать из справочника, утвержденного Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер справки» указывают номер ранее представленной Справки, а в поле «Номер корректировки сведений» указывают:

  • при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
  • при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос.

Когда выплатить зарплату за декабрь

Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК. По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:

  • выплата ЗП осуществляется не реже двух раз в месяц;
  • если дата выдачи зарплаты приходится на выходной день, то срок переносится на последний рабочий день;
  • оплата перечисляется не позднее 15 дней после завершения того периода, за который она исчислена.

Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если же время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.

По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников. Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года. Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2020 г. (строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.

Как правильно заполнить отчет, если зарплату перечислили в декабре 2020 г.

Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными. В этом случае есть два варианта:

  • заработная плата перечислена 31 числа;
  • оплата труда осуществляется до 30.12.2020.
Читайте также:
Товары на комиссию-проводки в бухгалтерском учете в 2021 году. Проводки по договору комиссии

Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены. Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются оба раздела формы:

Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года сотрудникам на карты. При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2021. Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2020 год показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2021 г. А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить.

Форма за 1 квартал 2021 г. выглядит следующим образом:

Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2021 г.

Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2020 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.

Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2020 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2. Вот пример заполненной формы за 2020 г.:

Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2020 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.

Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2021 г. Возьмем цифры из предыдущего примера. Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2021. В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2021.

Из образца видно, что ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, утвердительный. Аргументом является то, что согласно НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц приходится на первый рабочий день после выходных.

Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.

Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2020 г. Начисленный НДФЛ по ним в строке — 040. Если заработная плата выдана уже в 2021 г., то налог в 2020 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы.

СРОЧНЫЙ МАСТЕР-КЛАСС ПО НДС

Только в эту пятницу (14 января) большой мастер-класс по НДС от Эльвиры Митюковой «Декларация за 4 квартал и работа в 2022 году». Цена для подписчиков «Клерк.Премиум» – 8 990₽, без подписки – 12 990₽. Посмотрите программу тут

НДФЛ с зарплаты, выплаченной 30 декабря 2021 г.

Если заработная плата за декабрь выплачивается 30 декабря, то НДФЛ с нее необходимо удержать в тот же день, а перечислить его в бюджет следует не позднее 10 января 2022 года.

Читайте также:
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2020 год в 2021 году

Уплата НФДЛ

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует, что выплату заработной платы необходимо произвести 30 декабря. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты следует 30 декабря.

Уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, которые пришлись на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 10 января 2022 года. Формулировка “не позднее” означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 30 декабря 2021 года.

Заполнение 6-НДФЛ

С отчетности за 1-й квартал 2021 года действует новая форма расчета 6-НДФЛ, в который в качестве приложения № 1 включена справка о доходах и суммах налога физического лица (содержит все данные, которые ранее включала справка 2-НДФЛ).

Порядок заполнения указанной отчетности утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). В соответствии с п. 3.1 Порядка в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Они отражаются следующим образом (отдельно по каждому КБК):

  • в строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
  • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
  • в строке 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в срок, указанный в строке 021.

Поскольку обязанность удержать налог с зарплаты за декабрь, выплаченной 30 декабря, у работодателя возникает 30 декабря, а перечислить его в бюджет необходимо не позднее 10 января 2022 года, то раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год будет выглядеть следующим образом:

  • в строке 020 – сумма НДФЛ, удержанная по всем работникам в октябре-декабре 2021 года;
  • в строке 021 – 10.01.2022;
  • в строке 022 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Это подтверждают письма ФНС России от 12.04.2021 № БC-4-11/4935@, от 26.05.2021 № БС-4-11/7250@, от 21.05.2021 № БС-4-11/7029@, Минфина России от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@.

С учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ и действующих с 1 января 2021 года, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Порядка). Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ должны указываться суммы только фактически полученного дохода.

Данные отражаются в строках раздела 2 следующим образом (при условии сдачи 6-НДФЛ после выплаты зарплаты):

  • 110 – общая сумма дохода, начисленная с начала года;
  • 112 – сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь;
  • 140 – исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь);
  • 160 – удержанная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь).

Что касается справки о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ), то зарплату за декабрь 2021 года следует отразить в справке в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год (см. письма ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Читайте также:
Инвентарная карточка учета основных средств по унифицированной форме ОС-6: образец заполнения, нужно ли распечатывать

Как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь 2021 года

Как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2021 года:

  1. Сформировать расчет за 4 квартал 2021 г.
  2. В первом разделе отразить декабрьский налог с датой фактической выплаты.
  3. Во втором разделе указать суммарную зарплату за отчетный период.

Когда платить зарплату перед Новым годом

В 2021 году расчет 6-НДФЛ существенно поменяли: форму обновили с отчетности за 1 квартал 2021 года (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). В нормативах ФНС указано, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г., — нет, по новым правилам, зарплатные выплаты по схеме «декабрь в декабре» и начисленный декабрьский НДФЛ отражают в расчете за 4 квартал 2021 года (письмо ФНС № СД-19-11/283@ от 09.08.2021). В отчетность 1 квартала 2022 г. такие платежи не включаются.

Многие работодатели перед новогодними праздниками думают над вопросом, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:

  • в январе;
  • в декабре.

Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-ое число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь, и других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.

Зарплату выплатили в декабре

Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца ( ст. 223 НК РФ ). Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2021 году это 30 декабря, 31.12 — официальный выходной), НДФЛ необходимо удержать 31.12.2021, а перечислить в бюджет — на следующий рабочий день, то есть 10.01.2022. Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний день месяца, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его, по статье 230 НК РФ, уже на следующий рабочий день — 10.01.2021.

Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС № БС-3-11/2169 от 16.05.2016).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали на примерах, как отразить в бухучете декабрьскую зарплату. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как заполнить 6-НДФЛ

В Приказе № ЕД-7-11/753@ разъясняется, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ, — нет, в обновленной 6-НДФЛ данные о налоге к уплате отражаются по-новому:

  • в разделе 1, а не в разделе 2;
  • в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.

Раздел 2 расчета по-прежнему заполняется нарастающим итогом с начала года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Декабрьскую зарплату включают в годовую форму 2021 года. Теперь данные о перечисленном в январе налоге в расчете выглядят так:

По правилам, если НДФЛ за декабрь 2021 перечислен в январе 2022 г. (в первый рабочий день), его показывают в расчете по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2021, то есть в итоговом отчете 2021 года (письмо ФНС № СД-19-11/283@ от 09.08.2021). Но бывают ситуации, когда работодатель начислил, но не выплатил зарплату сотрудникам на дату подачи расчета. Такую заработную плату и начисления по ней нельзя включать в 6-НДФЛ (письмо ФНС № БС-4-11/12938@ от 13.09.2021). И если работодатель покажет в расчете выплату, которую фактически не произвел, ему необходимо подать уточняющий 6-НДФЛ и исключить выплату.

Читайте также:
Себестоимость продукции: что это такое простыми словами, плановая и фактическая, понятие и виды

В Приказе № ЕД-7-11/753@ приведен порядок, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе, — отразить начисления и дату фактической выплаты в отчетности за 4 квартал. Важный нюанс: справки и отчетность 2-НДФЛ больше не заполняют. Теперь работодатели сдают единый расчет по налогам на доходы физлиц, включая справки о доходах и суммах налога физлица в состав 6-НДФЛ.

Пошаговая инструкция, как заполнить расчет за 4 квартал, если перечислили декабрьскую зарплату в 2021 году (п. 2 ст. 223 , п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.1-4.3 порядка заполнения отчета):

Шаг 1. В разделе 1 покажите сумму подоходного налога, удержанную с зарплаты в последний рабочий день декабря. В строке 021 отразите срок перечисления налога, в строке 022 — его сумму.

Шаг 2. В разделе 2 в строки 110 и 112 впишите суммарную величину зарплаты за отчетный год.

Шаг 3. В строке 140 раздела 2 укажите исчисленный подоходный налог за отчетный период, а в строке 160 — удержанный.

В расчете за 1 квартал 2022 сведения о декабрьских зарплатных выплатах и начислениях по ним не отражаются.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную в январе 2022 г.?

Вопрос аудитору

На текущий момент действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). С 1 января 2022 г. в указанный Порядок внесены изменения приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2021 год необходимо сдавать с учетом указанных изменений.

В соответствии с новыми правилами в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка).

В соответствии с п. 3.2 Порядком в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

  • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка в ред., действующей с 1 января 2022 года).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.2 Порядка):

  • 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего);
  • 112 – сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

НДФЛ с заработной платы необходимо исчислить на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате зарплаты за декабрь 2021 года 10 января 2022 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 11 января 2022 года. Таким образом, НДФЛ с зарплаты за декабрь будет удержан в 1-м квартале 2022 года и с учетом положения п. 3.1 Порядка должен быть отражен в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года. Аналогично (с учетом положения п.п. 4.1 и 4.3 Порядка) НДФЛ, удержанный в январе с декабрьской зарплаты, должен отражаться по строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года.

Читайте также:
Показатели эффективности использования основных средств: основы анализы, рентабельность и коэффициенты оборачиваемости

Но поскольку в январе 2022 года выплачивается зарплата за декабрь 2021 года, то датой получения дохода будет 31.12.2021, следовательно, исчисленным с зарплаты за декабрь НДФЛ будет именно 31.12.2021. Таким образом, по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ НДФЛ с зарплаты за декабрь необходимо показать в расчете 6-НДФЛ за 2021 год. Налог нельзя исчислить с дохода, который не был начислен, поэтому и по строкам 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год необходимо показать заработную плату за декабрь.

Напомним, что ФНС России предлагает не отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплату, начисленную, но не выплаченную на дату представления расчета (см. письма от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@).

С учетом этого в расчете 6-НДФЛ за 2021 год заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее отражаются следующим образом:

  • в разделе 1 сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь не отражается (поскольку налог в текущем отчетном периоде не удержан)
  • в разделе 2:
    • по строке 110 – общая сумма дохода, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь;
    • 112 – сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь;
    • 140 – исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь).

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, отражается следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам:
    • 021 – 11.01.2022;
    • 022 – НДФЛ с зарплаты за декабрь;
  • в разделе 2 по строке 160 указывается сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь (поскольку удержан он в текущем налоговом периоде).

Что касается справки о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ), то зарплату за декабрь 2021 года следует отразить в справке в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год (см. письма ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения

  • 1 Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ
  • 2 Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год
  • 3 Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год
  • 4 Способ подачи 6-НДФЛ
  • 5 Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год
  • 6 Как заполнить 6-НДФЛ
  • 7 Образец 6-НДФЛ за 2021 год
  • 8 Отвечаем на основные вопросы

Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.

Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ

Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).

О том, какие изменения внесли в бланк и порядок заполнения 6-НДФЛ, рассказываем в материале «Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года».

Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.

Читайте также:
Счет 86 "Целевое финансирование" в бухгалтерском учете: проводки, что показывает остаток, как закрыть

Подсказка 3. При оформлении 6-НДФЛ за 2021 год нужно использовать обновленные коды видов доходов и вычетов (Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в ред. от 28.09.2021). Обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов можно скачать на нашем сайте — в материале «Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.

Это рабочий день, поэтому никаких переносов этой отчетной даты не будет.

Кроме того, налоговики имеют право заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не будет представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год

Обязанность по представлению 6-НДФЛ лежит на налоговых агентах ─ компаниях и ИП, которые начисляют и выплачивают сотрудникам и другим физлицам доходы, с которых нужно перечислять налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если такие доходы в отчетном периоде не выплачивались и/или у вас нет работников, представлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Просто нужно сообщить налоговикам о том, что вы не собираетесь сдавать 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Способ подачи 6-НДФЛ

Как представлять 6-НДФЛ: на бумаге или в электронной форме, зависит от того, сколько физлиц в отчетном периоде получали от вас облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год

Кто сдает 6-НДФЛ

Куда сдает

  • по месту нахождения головной компании или выбранного ею подразделения — если ОП и головная компания находятся в одном муниципальном образовании (МО);
  • по месту нахождения ОП — если подразделения расположены в одном МО, а головная компания в другом.

Как заполнить 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа 6-НДФЛ за 2021 год обратите внимание на появление новых кодов для поля «Отчетный период (код)» — проставьте обычный код «34», если сдаете годовой отчет и продолжаете свою деятельность. Но если ИП или глава КФХ сдают расчет за 2021 год в последний раз в связи со снятием с учета, они проставляют новый код «86» (п. 1.2 и п. 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Остальные поля титульного листа заполните в прежнем порядке:

Поле титульного листа

Порядок заполнения

В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите налог, удержанный в последние 3 месяца отчетного года — в октябре, ноябре и декабре 2021 года, сроки его перечисления, а также налог, возвращенный за эти 3 месяца, и даты возврата. Этот раздел отдельно заполните для доходов физлиц, облагаемых по прогрессивной ставке.

Как заполнить строки Раздела 1:

Поле Раздела 1

Порядок заполнения

Заполнение Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите обобщенные по всем физлицам сведения о начисленных доходах, вычетах и НДФЛ за весь 2021 год. Для разных ставок налога заполните отдельный Раздел 2 (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

Читайте также:
Директ-костинг в бухгалтерском учете: основы метода, для чего используется система

Если НДФЛ, рассчитанный по ставке 13%, перечисляется на один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, соответствующие доходы отразите в одном разделе 6-НДФЛ вне зависимости от того, какими пунктами ст. 224 НК РФ данная ставка предусмотрена (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

Построчное заполнение Раздела 2:

Поле Раздела 2

Порядок заполнения

Включите в эту сумму те доходы, дата фактического получения которых приходится на 2021 год. К примеру, зарплату, начисленную за декабрь 2021, выплачиваемую в январе 2022, нужно отражать в 6-НДФЛ за 2021 год (п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ).

Существует и иной подход: в 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные и фактически выплаченные физлицам (полученные ими) на дату представления расчета (Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@).

Зарплата за декабрь 2021 года: когда выплачивать и как отразить в 6-НДФЛ?

Когда выплачивать зарплату за декабрь 2021

Дни с 31 декабря 2021 по 9 января 2022 – праздничные и выходные по производственному календарю. Поэтому если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на этот период, выплатить ее необходимо накануне, 30.12.2021 г.

«…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня»

Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 10 число и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2021 нужно после новогодних каникул в январе 2022 года.

Как учесть дату выплаты зарплаты в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 выплата зарплаты регистрируется документами Ведомость ( Выплаты – Все ведомости на выплату зарплаты ). Дата выплаты зарплаты определяется в программе по двум реквизитам:

  • Дата документа.
  • Дата выплаты – открывается при нажатии по ссылке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ .

Дата выплаты по умолчанию заполняется значением Даты документа. Если в Ведомости скорректировать Дату выплаты , при определении фактической даты выплаты зарплаты ЗУП 3.1 будет ориентироваться именно на это поле, а не на Дату документа.

Отражение выплаты зарплаты за декабрь 2021 в 6-НДФЛ

Порядок отражения зарплаты за декабрь 2021 в 6-НДФЛ будет зависеть от того, когда она фактически выплачена: в декабре 2021 или в январе 2022.

Если зарплата выплачена в декабре

При выплате зарплаты за декабрь 30.12.2021 г. удержанный НДФЛ с нее попадет в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2021 год. При этом срок перечисления налога будет установлен, как следующий рабочий день по производственному календарю – 10.01.2022 г.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется по дате удержания налога, в нашем примере это дата выплаты зарплаты. Т.к. зарплата была выплачена в декабре 2021 года, то дата удержания тоже относится к декабрю и выплата декабрьской зарплаты учитывается в Разделе 1 отчета за 2021 год.

В Раздел 2 6-НДФЛ декабрьская зарплата и НДФЛ с нее также будут включены в строки отчета за 2021 год:

  • сумма зарплаты в стр. 110 и 112
  • исчисленный НДФЛ в стр.140
  • удержанный НДФЛ в стр. 160

Если зарплата выплачена в январе

Если зарплата за декабрь выплачена 10.01.2022 г. и позднее, то удержанный НДФЛ с нее попадет в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года. Срок перечисления налога будет установлен, как следующий рабочий день по производственному календарю. Например, если зарплату за декабрь выплатили 10.01.2022 г., срок перечисления НДФЛ будет заполнен 11.01.2022 г.

В Раздел 2 отчета декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут включены по следующему принципу:

  • сумма дохода ( стр. 110-112 ) и исчисленный налог ( стр. 140 ) – в 6-НДФЛ за 2021 год;
  • удержанный налог ( стр. 160 ) – в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022.
Читайте также:
Как рассчитать дату и срок декретного отпуска в 2021 и 2021 годах

Перечисление НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021

Срок перечисления НДФЛ с доходов по зарплате – следующий рабочий день. Поэтому, если зарплата за декабрь выплачивается 30.12.2021 г., перечислить НДФЛ нужно не позднее 10.01.2022 г. При выплате зарплаты в январе, например, 10.01.2022 г., заплатить налог нужно не позднее 11.01.2022 г.

В ЗУП 3.1 отразить перечисление НДФЛ с зарплаты можно двумя способами:

  • В Ведомости с помощью флажка Налог перечислен вместе с зарплатой . Здесь же потребуется указать реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ. Датой уплаты налога будет считаться дата выплаты зарплаты.
  • Отдельным документом Перечисление НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ ) – дата уплаты налога в нем вводится вручную. Поэтому если фактически НДФЛ перечислили не в день выплаты зарплаты, а на следующий, то более корректно отразить уплату налога именно документом Перечисление НДФЛ в бюджет .

Дата перечисления налога в ЗУП 3.1 фигурирует только в Регистре налогового учета по НДФЛ ( Налоги и вносы – Отчеты по налогам и взносам ) в разделе Перечислено налога .

На заполнение 6-НДФЛ фактическая дата уплаты налога не влияет.

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Зарплата за декабрь 2021 — как отразить в 6-НДФЛ?С отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ заполняется.
  2. Минтруд пояснил можно ли выплачивать совместителю полный оклад и как оплачивается период его простояРаботодатель обратился в Минтруд с вопросом: можно ли совместителю назначить заработную.
  3. Выплачивать ли годовую премию уволившемуся сотруднику: позиция судей и чиновниковВерховный суд Республики Карелия рассмотрел дело о взыскании с компании.
  4. Обязан ли работодатель выплачивать годовую премию уволившемуся работнику?Между бывшим работником компании и его работодателем возникла спорная ситуация.

Карточка публикации

Разделы: Зарплата (ЗУП)
Рубрика: 1С ЗУП 8.3 / Выплата заработной платы / Отчетность по НДФЛ / Расчет и выплата заработной платы
Объекты / Виды начислений: 6-НДФЛ, Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость выплаты через раздатчика, Ведомость перечислений на счета
Последнее изменение: 22.12.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Проактивная выплата пособий ФСС с 2022 года

Обзор законодательства по зарплате за 27.12–30.12.2021

Обзор ключевых изменений по зарплатным налогам и взносам в 2022 году

Семинар очень понравился. Все как всегда очень доступно, ясно и понятно! Большое Вам спасибо!

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: