Учет поступления основных средств: особенности поступления от поставщика, приобретение ОС, покупка бывшего в эксплуатации, проводки, документация

Учет поступления основных средств

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Документальная регламентация поступления основных фондов
  2. Первичные документы – основания для учета вводимых основных фондов
  3. Первичная стоимость ОС
  4. Аналитический и синтетический и учет ОС
  5. Каким путем могут поступать на предприятие основные активы
  6. Учет в зависимости от способов поступления ОС
  7. Неучтенные основные средства

Когда на предприятии начинают функционировать новые материальные активы, их поступление должно быть правильно оформлено, поскольку показатель стоимости введенных на баланс имущественных активов напрямую влияет на многие другие производственные факторы. Процедура оприходования основных средств должна соответствовать нормативным требованиям, подтверждаться документально и быть корректно проведена по бухгалтерским счетам.

Рассмотрим, какими путями могут попадать на предприятие основные имущественные фонды, как их правильно проводить по процедуре учета, в каких документах отображать.

Документальная регламентация поступления основных фондов

Для учета поступивших в организацию материальных активов следует руководствоваться официальными нормативными актами:

  • Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
  • Приказом об утверждении ПБУ Министерства финансов России от 30 марта 2001 г. N 26н;
  • классификацией основных имущественных активов по амортизационным группам (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

Первичные документы – основания для учета вводимых основных фондов

Никакой имущественный актив не может возникнуть на предприятии «из ниоткуда»: его введение обязательно сопровождается рядом документальных подтверждений. На основании первичной документации, соответствующей конкретной группе производственных активов, и происходит оформление каждого объекта или их группы на балансовый учет. В зависимости от принадлежности к группе объектов, введение актива может сопровождать следующая «первичка»:

  • акт приема-передачи – для приемки различных объектов предусмотрена определенная его форма (ОС-1а – предусмотрена для сооружений и зданий; ОС-1 – для остальных одиночных объектов; ОС-1б – для групп основных средств, исключая сооружения и здания);
  • накладная (акт) приема оборудования – для оборудования, которому не требуется предварительный монтаж (форма ОС-14);
  • акт (накладная) приема-передачи оборудования с целью произвести монтажные работы – форма ОС-15.

На каждый новый объект из поступивших в эксплуатацию основных фондов необходимо завести специальную инвентарную карточку по установленному образцу:

  • для одиночного объекта ОС – по форме ОС-6;
  • для нескольких сгруппированных объектов – по форме ОС-6а.

В ней средству присваивается уникальный инвентарный номер, постоянный на все время эксплуатации актива (обычно это порядковый номер в определенной серии).

В этих карточках впоследствии будет отражена вся «жизнь» основного актива на предприятии:

  • поступление;
  • амортизация;
  • переоценка;
  • модернизация;
  • консервация-расконсервация;
  • восстановление;
  • выбытие (списание).

Результаты сводятся в единую инвентарную книгу, где окончательно производится учет основных фондов, которую нужно оформлять по форме ОС-6б.

В конце каждого месяца по инвентарным карточкам составляется учетная ведомость динамики основных фондов.

Первичная стоимость ОС

В данные учетные документы в обязательном порядке заносится первичная стоимость основных производственных фондов, ее составляют затраты, которые по факту понесло предприятие на:

  • приобретение;
  • доставку;
  • монтаж;
  • сооружение;
  • приобретение сырья для создания;
  • уплату госпошлины на получение права и др.

ВАЖНО! В первичную стоимость поступивших основных фондов не входит сумма налога НДС и других сборов, подлежащих возмещению.

Аналитический и синтетический и учет ОС

Синтетический учет – это отображение первоначальной (в некоторых случаях, восстановительной) стоимости основного имущественного фонда на счете 01 «Основные средства».

Аналитический учет – отражение динамики каждого конкретного основного средства в любой момент времени (в результате данных этого учета всегда можно узнать, в каком состоянии находится каждый конкретный актив и какова его стоимость на текущий момент).

Каким путем могут поступать на предприятие основные активы

Основные фонды могут поступать в распоряжение предприятия различными способами. Самые распространенные из них следующие:

  • покупка у поставщика за денежный эквивалент;
  • создание собственными силами предприятия;
  • получение в дар (безвозмездно) согласно договору;
  • внесение в ООО уставного капитала или его доли;
  • бартер;
  • получение за вознаграждение в форме, отличной от денежной, по соответствующему договору.

Учет в зависимости от способов поступления ОС

Учет каждого объекта основных средств происходит по-разному, способ зависит от официального источника, откуда основной актив попал на предприятие. Разные пути обусловливают не только различную первоначальную стоимость, но и отличающиеся бухгалтерские нюансы.

  1. Покупка у поставщика. Нужно учесть полностью все расходы, включая транспортные и монтажные, при этом исключая НДС. По бухгалтерии это будет проведено таким образом:
    • стоимость приобретенного актива без НДС (дебет 08, кредит 60);
    • дополнительные траты на доставку, монтаж, наладку и т.п. (дебет 08, кредит 60 или 76);
    • выделение НДС (дебет 19, кредит 60 или 76);
    • введение основного актива в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  2. Принятие по договору дарения. Нужно принять во внимание рыночную цену объекта, актуальную на момент принесения в дар (сумму нужно документально обосновать).

ВНИМАНИЕ! Предприниматели и организации не могут делать друг другу «подарки» на суммы, превышающие 5 минимальных заработных плат.

  • Д08 К98/2 — объект-основной актив получен безоплатно и принят к учету;
  • Д01 К08 — данный материальный актив вводится в эксплуатацию;
  • Д98/2 К91 – списание амортизации со счета 98 в «прочие доходы».
  • Внесение своей доли в уставной капитал. Стоимость ОС согласовывается учредителями и регламентируется в учредительных бумагах.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вносится средство на значительную сумма, превышающая 200 минимальных оплат труда, то оно должно быть дополнительно оценено независимым специалистом.

    Данные для бухгалтерского учета:

    • имущественный актив вводится вкладом в уставной капитал (дебет 08, кредит 75);
    • основной актив вводится в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  • Создание ОС собственными силами производства (хозяйственный способ, строительство и т.п.) – учету подлежат все расходы на сырье, саму работу (если это необходимо, то по подрядам), транспортные затраты, монтаж и т.п. Бухгалтерский учет:
    • оплата труда подрядчиков (дебет 08, кредит 60 или 76);
    • стоимость сырья, материалов (дебет 08, кредит 10);
    • все остальные затраты, понесенные при создании ОС (дебет 08, кредит 60 или 23, 25, 26, 76);
    • выделение НДС по всем типам расходов (дебет 19, кредит 60 или 23, 25, 26, 76);
    • ввод нового актива в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  • Получение по договорам, где вознаграждение предусматривает иные обязательства, кроме денежных – стоимость определяется таким же образом, как и при передаче объекта в дар (исходя из актуальной рыночной цены на подобные товары или услуги). Проводка по бухгалтерии:
    • прием средства к учету (дебет 01, кредит 08);
    • средство учтено и вводится в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  • Читайте также:
    Счет 10 в бухгалтерском учете: субсчета и проводки, оборотно-сальдовая ведомость, документальное оформление

    Неучтенные основные средства

    Периодически на всех предприятиях проводится инвентаризация – дополнительный, промежуточный учет всех имущественных активов. Иногда результатом проведенной инвентаризации может стать обнаружение одного или нескольких основных средств, не поставленных на учет ранее.

    Такие фонды подлежат обязательному оприходованию.

    Для этого нужно выяснить их рыночную стоимость, которая будет действительна на момент обнаружения (этот момент и определит дату внесения на баланс). Учет должен быть произведен на счете «Основные средства» (дебет 01, кредит 91).

    Учет поступления основных средств: особенности поступления от поставщика, приобретение ОС, покупка бывшего в эксплуатации, проводки, документация

    Бизнес как автомобиль – сам катится только вниз. Поэтому для его роста и развития требуется обновление и пополнение основных средств. В целях экономии денежных средств многие предприятия прибегают к покупке не нового оборудования или транспортных средств. И тут возникают первые трудности: по какой стоимости принимать, к какой амортизационной группе отнести, как узнать срок эксплуатации и прочие. Разберём несколько примеров покупки поддержанного оборудования.

    Стоимость основного средства менее 40 000 рублей

    Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 активы стоимостью не более 40 000 рублей могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Исходя из этого при приобретении бывшего в употреблении основного средства срок его эксплуатации или было ли оно амортизировано у бывшего владельца значения иметь не будут.

    Обращаем ваше внимание, что, говоря про стоимость 40 000 рублей, имеется ввиду реальная выкупная стоимость по договору без НДС, а не остаточная стоимость этого объекта у предыдущего собственника, которую он указал в акте по форме № ОС-1.

    Отражение такой покупки в программном продукте 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 оформляется в разделе «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)».

    В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем «Товары (накладная)». Заполним все графы данными из накладной. Для верного отражения имущества на счетах учёта номенклатуру следует создавать с видом номенклатуры «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

    Проведённый документ создаст проводки:

    При вводе оборудования в эксплуатацию вводится документ «Передача материалов в эксплуатацию» в разделе «Склад». Заполнять следует вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

    При проведении документа стоимость основного средства единовременно учитывается в расходах по налогу на прибыль, согласно пункту 1 статьи 256 и пункту 1 статьи 254 НК РФ.

    Также учёт инвентаря продолжает вестись на забалансовом счёте МЦ.04.

    Стоимость основного средства от 40 000 до 100 000 рублей

    При приобретении имущества, стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей первым делом необходимо определить срок полезного использования этого имущества.

    Если вы решили, что он более 12 месяцев, то вы должны включить этот объект в состав амортизируемого имущества по бухгалтерскому учёту, так как его стоимость более 40 000 рублей.

    В налоговом учёте немного иные критерии оценки. Так, в пункте 1 статьи 256 НК РФ сказано, что амортизируемым имуществом является то, которое стоит более 100 000 рублей.

    Исходя из этого такое оборудование в момент его ввода в эксплуатацию будет полностью списано на затраты в налоговом учёте и начнёт амортизироваться в бухгалтерском.

    При этом вам не нужно привязываться к той же амортизационной группе, что и бывший владелец, как этого требует налоговый кодекс.

    Для целей бухгалтерского учета организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования для бывшего в употреблении основного средства, руководствуясь пунктом 20 ПБУ 6/01.

    Для отражения такой операции перейдём в раздел «ОС и НМА» и выберем пункт «Поступление основных средств».

    Заполним стандартные данные любой покупки, такие как номер и дата накладной, контрагент, договор. Далее нам нужно указать в каком подразделении будет находится данное оборудование, кто будет являться материально-ответственным лицом и на каком счёте мы планируем отражать затраты по амортизации.

    Затем в табличной части документа следует создать новое основное средство, указав группу учёта ОС, ОКОФ и амортизационную группу. После выбора созданного нами оборудования, заполняем стоимость приобретения, ставку НДС и срок службы.

    При проведении документа программа создаст следующие проводки:

    В первой строке мы видим поступление внеоборотного актива от поставщика на сумму, за исключением НДС. НДС при этом выделен на 19 счёт в четвёртой строке.

    Вторая строка показывает нам ввод в эксплуатацию основного средства, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учёту.

    И, наконец, в третьей строке стоимость основного средства отнесена на затраты в налоговом учёте.

    В дальнейшем амортизация будет начисляться только по бухгалтерскому учёту. Проверим. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца».

    Выберем месяц, следующий за месяцем ввода в эксплуатацию, кликнем на пункт «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего списка выберем пункт «Выполнить операцию». После того как данная операция будет написана зелёным шрифтом, ещё раз нажмём на неё и выберем пункт «Показать проводки».

    Обратите внимание, что амортизация начисляется лишь в бухгалтерском учёте, исходя из наших данных: 60 000 рублей / 36 месяцев = 1 666,67 рублей.

    Стоимость основного средства свыше 100 000 рублей

    Перейдём к самому сложному примеру нашей статьи, когда оборудование, ранее бывшее в употреблении, принимается к составу амортизируемого имущества и в бухгалтерском, и в налоговом учётах.

    Первым делом определим срок полезного использования. Тут хочется отметить, что объекты основных средств, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационный группы, в которую они были включены у предыдущего собственника. Такая позиция изложена в пункте 12 статьи 258 НК РФ. Узнать амортизационную группу вы можете, посмотрев в Акт по форме №ОС-1.

    Есть ещё один нюанс: если согласно учётной политике предприятия вы используете линейный метод начисления амортизации, то вы имеете право уменьшить срок полезного использования не нового оборудования на количество месяцев их эксплуатации предыдущим собственником. Данное право закреплено в пункте 7 статьи 258 НК РФ.

    Если же вы используете нелинейный метод, то срок полезного использования основных средств значения не имеет. Главное – включить объект в ту амортизационную группу, в которой он учитывался у бывшего владельца.

    Читайте также:
    Чистый оборотный капитал: формула, как рассчитать по строкам баланса, что показывает

    Для отражения поступления основного средства воспользуемся документом «Поступление оборудования» в разделе «ОС и НМА».

    По нашему примеру мы приобретаем бывший в употреблении автомобиль, после чего ставим его на учёт в органах ГИБДД и включаем госпошлину, уплаченную за регистрацию, в стоимость основного средства.

    В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 госпошлина может включаться в первоначальную стоимость автомобиля, если регистрация в органах ГИБДД была произведена позже ввода в эксплуатацию. Налоговый кодекс придерживается таких же критериев, это сказано в пункте 1 статьи 257 НК РФ.

    Перейдём к заполнению документа. Укажем, когда, у кого и по какому договору было приобретено основное средство. В табличной части необходимо создать новый элемент справочника «Номенклатура» с видом номенклатуры «Оборудование (объекты основных средств)», а затем указать количество и сумму покупки.

    Проведённый документ создаст проводки:

    Теперь введём документ «Поступление доп. расходов».

    Удобнее всего это сделать, нажав на кнопку «Создать на основании» в документе покупки основного средства. Либо вызвать данный документ из раздела «ОС и НМА».

    В открывшемся окне укажем контрагента, сумму дополнительных расходов и способ распределения этих расходов на приобретаемые объекты. В нашем примере способ распределения не имеет значения, так как приобретается только один объект. Вкладка «Товары» будет заполнена автоматически, в связи с тем, что мы воспользовались механизмом ввода на основании.

    Проведённый документ создаст проводки:

    После того как все дополнительные расходы введены, переходим к документу «Принятие к учёту ОС» в разделе «ОС и НМА».

    Укажем дату ввода в эксплуатацию, способ поступления основного средства в организацию, сроки полезного использования и способы начисления амортизации.

    Подробнее про заполнение данного документа вы можете прочитать в наших статьях Приобретение и регистрация автотранспортного средства в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0. – ч. 1 и Приобретение и регистрация автотранспортного средства в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0. – ч. 2. Заполненный и проведённый документ создаст следующие проводки:

    Обратите внимание на сумму: мы приобретали автомобиль за 500 000 рублей без НДС и ещё 2 000 заплатили за государственную регистрацию. Таким образом, первоначальная стоимость основного средства составила 502 000 рублей.

    Проверим начисление амортизации, для этого перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца». Укажем следующий месяц, за месяцем ввода в эксплуатацию, кликнем на пункт «Амортизация и износ основных средств» и из выпадающего меню выберем «Выполнить операцию». После того, как данная строка станет зелёной, ещё раз нажмём на неё и выберем пункт «Показать проводки».

    По нашему примеру, автомобиль изначально принимался к учёту со сроком полезного использования – 48 месяцев, а через год был продан нам. Соответственно при принятии к учёту мы отнесли его также к третьей амортизационной группе, и в связи с применением линейного метода начисления амортизации, зачли годы начисленной амортизации у бывшего владельца. Получился срок равный 36 месяцам.

    Рассчитаем амортизацию: 502 000 рублей / 36 месяцев = 13 944,44 рублей, что мы и видим в результате проведения регламентной операции.

    Автор статьи: Алина Календжан

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

    Учет основных средств – бухгалтерские проводки

    • Что такое ОС
    • Проводки при поступлении основных средств
    • Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки
    • Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств
    • Продажа ОС
    • Ликвидация ОС
    • Итоги

    Что такое ОС

    Понятие ОС раскрывается в ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующем с 2022 года, и в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», действующем до конца 2021 года, а также в НК РФ.

    С 2022 года утратил силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», его заменили два новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Что изменили в учете ОС новые стандарты по сравнению с ПБУ 6/01, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

    ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:

    • предназначено для долгого применения (больше года);
    • не предназначено для продажи;
    • не перерабатывается в процессе производства (как сырье);
    • предполагается, что оно будет приносить прибыль.

    Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).

    К критериям ОС относится и первоначальная стоимость.

    • С 2022 года лимит стоимости ОС устанавливает организация самостоятельно. Например, можно сделать его таким же, как для налога на прибыль, – 100 000 руб. Объекты со СПИ больше года и стоимостью ниже лимита можно сразу списать в расходы (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).
    • До конца 2021 года в бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ составляла 40 000 руб. (учетной политикой можно было устанавливать и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.

    Как установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020 “Основные средства”, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

    В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.

    Проводки при поступлении основных средств

    ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не содержит примерного перечня расходов, которые эту стоимость формируют. По стандарту первоначальная стоимость – это общая сумма связанных с объектом капвложений, которые организация осуществила до признания ОС в бухучете. А вот после признания объекта можно выбрать, как его оценивать : по первоначальной или по переоцененной стоимости. Причем выбранный способ применяется ко всей группе ОС.

    Читайте также:
    Неустойка по договору подряда за нарушение сроков выполнения работ в 2021 году

    Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

    ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым. Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

    При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

    • Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
    • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
    • Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

    О том, как учесть НДС по основным средствам, читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию».

    Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

    Более подробная информация изложена в Путеводителе по купле-продаже недвижимого имущества от «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к материалам.

    Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки

    В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют. К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д.

    В БУ используется три метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.

    До конца 2021 года применялся метод списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования. С 2022 года данный способ утратил силу.

    ВАЖНО! Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

    Линейная амортизация считается по формуле:

    А — ежемесячная сумма амортизации;

    ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);

    СПС — срок полезного использования ОС.

    Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002 № 1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

    Пример расчета амортизации линейным методом подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру.

    Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.

    Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

    Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

    ВНИМАНИЕ! По ПБУ 6/01, применяемом до конца 2021 года, амортизацию начинали начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ОС, а прекращали – с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта. По ФСБУ 6/2020 «Основные средства», прменяемом с 2022 года, этот порядок становится факультативным: организация может его применять, если примет такое решение. По общему же правилу амортизация начинается с даты признания объекта в бухучете, а прекращается с момента его списания.

    Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств

    Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:

    • Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;
    • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

    Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:

    Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.

    По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

    Подробнее об особенностях БУ и НУ ОС читайте в статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

    Продажа ОС

    В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:

    • Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;
    • Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;
    • Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
    • Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

    Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

    Пример отражения продажи ОС убытком от КонсультантПлюс:
    Организация продает объект ОС по цене 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Затраты на доставку имущества до покупателя договором возложены на организацию. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно изучите пример.

    Ликвидация ОС

    В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:

    • Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация;
    • Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.
    Читайте также:
    Нормирование оборотных средств: основные нормативы, какой элемент не нормируется, методы и формула

    Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет.

    Итоги

    Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.

    Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС

    Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.

    На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.

    1. Какой актив можно признать ОС?
    2. Какие документами оформляется поступление?
    3. Заполнение ОС-1
    4. Бухгалтерский учет
    5. Проводки при приобретении за плату ОС
    6. Пример
    7. Особенности оприходования актива, бывшего в эксплуатации
    8. Особенности принятия у физического лица
    9. Учет при УСН доходы минус расходы
    10. Зачет НДС
    11. Полезное видео

    Какой актив можно признать ОС?

    Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:

    1. Объект будет длительно эксплуатироваться.
    2. Объект не будет потребляться, как МПЗ.
    3. Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
    4. Имущество планируется применять для получения прибыли.
    5. Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).

    Важно! Задача бухгалтера – установить наличие обозначенных критериев и верно идентифицировать купленную ценность.

    Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.

    Какие документами оформляется поступление?

    Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:

    • ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
    • ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
    • ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.

    Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.

    Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.

    Учет таких затрат производится на основании документов:

    • накладные;
    • акты оказания услуг, работ.

    Покупка ОС включает расходы на оплату стоимости по договору, а также иные траты сопутствующего характера – транспортные, монтажные и другие.

    На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.

    Заполнение ОС-1

    Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.

    Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.

    Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.

    Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:

    Бухгалтерский учет

    Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.

    Первоначальную стоимость при покупке формируют:

    • стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
    • налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
    • оплата транспортных услуг;
    • расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
    • пошлины и сборы, если таковые имеются;
    • дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.

    На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.

    Важно! Фактические расходы на приобретение имущества формируют начальную стоимость по дебету 08 счета.

    Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08 в корреспонденции со следующими счетами:

    • 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
    • 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
    • 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
    • 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.

    После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.

    Приобретение учреждением в рамках приносящей доход деятельности основного средства, бывшего в употреблении

    Автор: Тимофеева Л. Е., эксперт журнала

    Учреждения физкультуры и спорта, осуществляющие приносящую доход деятельность, являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с правилами, установленными гл. 25 НК РФ. Приобретая имущество, относящееся к амортизируемому, они вправе уменьшать полученные доходы на суммы начисленной амортизации.

    Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования (СПИ).

    СПИ признается период, в течение которого объект основных средств (ОС) служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода данного объекта в эксплуатацию с учетом Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

    Если учреждение приобретает новое основное средство у торговой организации или непосредственно у производителя, то вопросов с определением СПИ, как правило, не возникает. Но нередко приобретается основное средство, побывавшее в эксплуатации у другого юридического или физического лица, и устанавливать для него СПИ как для нового имущества нецелесообразно.

    Читайте также:
    Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2020 год в 2021 году

    Для ситуаций, когда приобретается бывшее в употреблении ОС, гл. 25 НК РФ предусмотрены специальные правила для установления СПИ. О них и пойдет речь в данной статье.

    Нормы главы 25 НК РФ об ОС, бывших в употреблении.

    В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по данному имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками.

    При этом СПИ названных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником указанных ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации такого имущества предыдущим собственником.

    Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, входят в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

    Анализируя приведенные нормы, можно сделать вывод, что в отношении бывшего в употреблении ОС новый владелец вправе установить свой срок полезного использования или тот, который был установлен предыдущим владельцем, причем он может вычесть срок фактического использования или не делать этого. То есть, как отмечено в Письме Минфина РФ от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608, Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения СПИ имущества, бывшего в употреблении, ему применять.

    Итак, на основании вышеприведенных норм можно сделать вывод, что срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, может быть равен:

    вариант 1 – СПИ, установленному продавцом;

    вариант 2 – СПИ, установленному учреждением в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом;

    вариант 3 – СПИ, установленному продавцом за вычетом срока фактической эксплуатации ОС у продавца;

    вариант 4 – СПИ, установленному учреждением в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом, за вычетом срока фактической эксплуатации ОС у продавца.

    При этом выбрать вариант 3 или 4 учреждение вправе только в ситуации, когда имеются документы, подтверждающие срок фактического использования ОС предыдущим собственником.

    Срок фактического использования ОС предыдущим собственником должен быть подтвержден.

    В случае если налогоплательщик решает реализовать свое право на уменьшение СПИ такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником, он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете СПИ и сроке фактической эксплуатации объекта ОС. Если срок эксплуатации ОС предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то СПИ по такому ОС придется устанавливать в общем порядке (см. письма Минфина РФ от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608, от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141).

    НК РФ и законодательство о бухучете не устанавливают конкретный первичный документ, необходимый для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником. Следовательно, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ это обстоятельство может быть подтверждено налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых явствовало бы подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника (Постановление ФАС ПО от 24.02.2009 по делу № А12-12162/2008).

    В качестве подтверждающих документов могут выступать письма продавцов оборудования, бывшего в эксплуатации, – см., например, Постановление ФАС СКО от 15.04.2010 по делу № А32-774/2009-33/44. В данном случае в письмах сообщалось, что износ объектов на дату их приобретения новым собственником составляет 100 %, они не имеют остаточной стоимости и амортизация на них не начисляется.

    Если предыдущим собственником основного средства является иностранная организация, срок эксплуатации ОС можно подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством данного иностранного государства или обычаями делового оборота, применяемыми в нем, и (или) косвенно подтверждающими этот срок документами (Письмо Минфина РФ от 16.06.2010 № 03-03-06/1/414).

    Например, Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 22.07.2009 № 09АП-12225/2009-АК поддержал налогоплательщика, приняв во внимание, что тот для подтверждения срока эксплуатации предыдущим собственником (иностранной компанией) использовал приложения к договору поставки оборудования, письма поставщиков данного оборудования, соответствующие грузовые таможенные декларации (ГТД).

    Учреждение в августе 2019 года приобрело спортивно-оздоровительное сооружение (код 220.41.20.20.900 ОКОФ), бывшее в употреблении, первоначальная стоимость которого (без учета НДС) составляла 900 000 руб. В том же месяце объект был введен в эксплуатацию.

    Предыдущий собственник предоставил следующие данные об объекте: на момент ввода в эксплуатацию объект относился к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно, или от 121 до 180 мес.). Был установлен СПИ, равный 161 мес. Фактически объект эксплуатировался 71 мес.

    Рассчитаем СПИ и норму амортизации данного основного средства у нового собственника, учитывая правило о сохранении той же амортизационной группы – шестой.

    Учреждение решило воспользоваться своим правом на определение СПИ с учетом того срока, который установил предыдущий собственник, и срока фактической эксплуатации.

    СПИ определен равным 90 мес. (161 – 71).

    Месячная норма амортизации составляет 1,1111 % (1 / 90 мес. x 100 %).

    Сумма амортизации в месяц – 10 000 руб. (900 000 руб. x 1,1111 %).

    Пример 2

    Воспользуемся данными примера 1 с той лишь разницей, что учреждение установило свой СПИ, руководствуясь Классификацией ОС, учитывая при этом срок фактической эксплуатации предыдущим собственником. Был взят минимальный срок, предусмотренный для шестой амортизационной группы, – 121 мес. и уменьшен на 71 мес. Таким образом, СПИ для основного средства, бывшего в употреблении, будет равен 50 мес. (121 – 71).

    Месячная норма амортизации составляет 2 % (1 / 50 мес. x 100 %).

    Сумма амортизации в месяц – 18 000 руб. (900 000 руб. x 2 %).

    Практические ситуации.

    Если до конца СПИ меньше года

    Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях применения гл. 25 НК РФ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

    Предположим, учреждение получило бывшее в употреблении ОС и из документов следует, что разница между СПИ, установленным предыдущим собственником, и фактическим сроком эксплуатации у него составляет менее 12 месяцев. Как быть в этой ситуации?

    Минфин считает (см. Письмо от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141), что налогоплательщик в таком случае самостоятельно определяет для ОС срок полезного использования имущества с учетом требований техники безопасности и других факторов и продолжает его амортизировать до полного списания стоимости. Таким образом, приобретенный объект ОС, бывший в употреблении, с остаточным СПИ менее 12 месяцев не перестает быть объектом амортизируемого имущества.

    Читайте также:
    Учет резервного капитала по счету 82: актив или пассив, за счет чего формируется, особенности создания, типовые проводки

    Аналогичная ситуация рассматривалась в Постановлении ФАС УО от 23.03.2012 по делу № Ф09-1350/12 (Определением ВАС РФ от 25.06.2012 № ВАС-8051/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора). Налогоплательщик приобрел бывшее в употреблении ОС и установил срок полезного использования – 12 месяцев (с учетом срока фактического использования предыдущим собственником). В момент ввода в эксплуатацию стоимость ОС была включена в состав материальных расходов в полной сумме, то есть затраты списаны единовременно в том же месяце. Однако налоговики посчитали, что стоимость приобретенных ОС следовало относить на расходы равными долями в течение 12 месяцев, и судьи с ними согласились.

    Если срок фактического использования бывшего в употреблении ОС ≥ СПИ.

    Если срок фактического использования такого основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять СПИ этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ).

    Само по себе истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления амортизационных платежей (см. Апелляционное определение ВС РФ от 14.02.2018 № 3-АПГ17-17).

    В случае приобретения у юридического лица имущества, бывшего в употреблении и относящегося к амортизируемому, без остаточного срока эксплуатации по налоговому учету, что подтверждается документально, налогоплательщик вправе самостоятельно определить его СПИ с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ и Классификации ОС. Такой вывод следует из постановлений АС УО от 24.10.2018 № Ф09-6542/18 по делу № А76-34848/2017 и АС СЗО от 08.10.2018 № Ф07-12705/2018 по делу № А13-6314/2016.

    Как показывает судебная практика, арбитры настаивают еще и на том, чтобы учитывать при определении СПИ срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 по делу № 09АП-38524/2012).

    При определении СПИ основного средства, бывшего в эксплуатации, должны учитываться не только совокупность технических характеристик, указанных в технических паспортах объектов, но и иные факторы: специфика вида деятельности, требования пожарной безопасности, устойчивость конструктивных элементов в случае возникновения аварийной ситуации на объекте, требования по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, то есть условия, которые фактически существуют в месте эксплуатации основного средства (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 № 09АП-38529/2012, 09АП-39406/2012).

    Если предыдущий собственник ошибся с выбором амортизационной группы.

    В соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ налогоплательщик обязан включить бывшие в употреблении объекты амортизируемого имущества в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

    Учреждение, приобретающее объекты ОС, бывшие в употреблении, не вправе менять их амортизационную группу произвольно.

    Например, как отмечено в Постановлении АС МО от 25.02.2016 по делу № А40-29366/2014, новый собственник вправе изменить СПИ только в том случае, если он был определен бывшим владельцем неверно.

    Суть дела, которое рассматривалось в постановлении, заключалась в следующем. Первый собственник при вводе объектов ОС в эксплуатацию включил их в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования 85 месяцев. Налогоплательщик, купивший данные объекты основных средств, при их постановке на учет, сохранив прежний код, изменил амортизационную группу на третью со сроком полезного использования 36 месяцев.

    По мнению налоговиков, при принятии объектов на учет уменьшению на срок эксплуатации предыдущим собственником подлежал СПИ 85 месяцев, установленный предыдущим собственником, а не срок, соответствующий третьей амортизационной группе. Судьи поддержали инспекторов.

    Другой пример – Постановление АС СКО от 08.05.2015 по делу № А53-27549/2013. Инспекция доначислила налог на прибыль по причине того, что организация, по ее мнению, завысила амортизационные отчисления по зданиям, включив их (по данным акта приема-передачи от бывшего собственника) в шестую амортизационную группу и начислив по ним амортизационную премию 30 %, а не 10 %. Организация обратилась в суд, полагая, что на основании п. 12 ст. 258 НК РФ она обязана учитывать здания, бывшие в эксплуатации, в составе той амортизационной группы, в которую они были включены предыдущим собственником, и она не вправе самостоятельно изменить СПИ и амортизационную группу в случае ошибки предыдущего собственника. Однако судьи не поддержали налогоплательщика, указав, что спорные здания относятся к восьмой амортизационной группе и в случае неверного определения предыдущими собственниками СПИ объекта он должен определяться покупателем по Классификации ОС. Судьи пришли к следующему выводу: налогоплательщик на основании п. 7 ст. 258 НК РФ должен самостоятельно установить новый (правильный) срок и амортизационную группу приобретенных ОС. Кроме того, по согласованию с предыдущим собственником он может внести соответствующие изменения в акты приема-передачи и другие первичные учетные документы в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

    Если основное средство приобретено у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

    В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося предпринимателем, налогоплательщик не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает СПИ основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения (письма Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 № 03-03-06/1/7939, № 03-03-06/1/7937). У физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном НК РФ (см. письма Минфина РФ от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 № 03-03-06/1/525).

    Варианты поступления основного средства

    В данной публикации рассматриваются возможные варианты оформления приобретения ОС в 1С.

    • Какой вариант предпочтителен в той или иной ситуации?
    • На что обратить внимание при выборе варианта?
    • Какие есть ограничения и основные моменты при оформлении приобретения ОС?

    Варианты оформления приобретения ОС

    В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

    Стандартный вариант, при котором используется два документа:

    • оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование ;
    • ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС ;
    Читайте также:
    Бланки строгой отчетности: как заполнять, скачать образец БСО, требования и обязательные реквизиты на 2020-2021 годы

    Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

    • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства .

    Когда ввод в эксплуатацию ОС осуществляется одновременно с оприходованием ОС, то конечно удобнее отражать все операции в одном документе, т.е. использовать Упрощенный вариант. Но данный вариант имеет некоторые ограничения, давайте разберемся в них.

    Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

    Ограничения применения Упрощенного варианта принятия к учету ОС

    Ограничения возникают из-за отсутствия в документе гибкой настройки особенностей учета ОС в БУ и НУ, а также из-за одновременного оприходования и ввода в эксплуатацию ОС, т.е. невозможности включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением.

    Через документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно оформить приобретение объекта ОС для которого:

    • ввод в эксплуатацию осуществляется одновременно с поступлением;
    • не требуется монтаж;
    • не требуется отражать дополнительные расходы;
    • в БУ используется линейный способ начисления амортизации;
    • параметры начисления амортизации для НУ и БУ одинаковые (срок полезного использования, первоначальная стоимость);
    • амортизационная премия не начисляется по НУ;
    • отсутствует специальный коэффициент для амортизации по НУ;
    • не нужно указывать номер ГТД, т.е. ОС не импортного производства.

    Упрощенный вариант можно применить только для принятия к учету ОС, затраты на приобретение которых учитываются на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Это связано с тем, что в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства нет возможности выбрать иной счет, данный счет устанавливается в проводке автоматически.

    Для тех объектов, по которым затраты должны учитываться на иных счетах, например на счете 07 «Оборудование к установке», принятие объекта к учету можно оформить лишь с помощью стандартного варианта.

    Подробное сравнение двух вариантов принятия к учету ОС. PDF

    Рассмотрим особенности заполнения документов при разных вариантах принятия ОС к учету.

    Стандартный способ

    При стандартном способе оформляется два документа для принятия ОС к учету:

    • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование ;
    • документ Принятие к учету ОС .

    Рассмотрим особенности их заполнения и проведения.

    Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование

    Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование можно через разделы:

    • Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Оборудование ;
    • ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .

    На вкладке Оборудование указываются приобретаемые объекты основных средств и их количество. Объекты основных средств выбираются из справочника Номенклатура.

    Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры . Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную. PDF

    Нельзя в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств», т.к. он используется для принятия к учету ОС в упрощенном способе.

    Проводки документа

    При проведении документа первоначальная стоимость внеоборотного актива будет учитываться на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», пока не будет введен документ Принятие к учету ОС.

    Для включения дополнительных затрат в первоначальную стоимость ОС, например, транспортно-заготовительных расходов, расходов на пошлину в связи с государственной регистрацией или таможенных расходов, необходимо оформить дополнительные документы ( Поступление доп. расходов , Операция, введенная вручную , ГТД по импорту ).

    Документ Принятие к учету ОС

    • ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС .

    На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

    • Оборудование – внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура;
    • Основной склад – место хранения оприходованного объекта;
    • Счет – счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

    На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства .

    В документе можно ввести в эксплуатацию несколько объектов ОС. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).

    Документ Принятие к учету ОС имеет гибкую настройку особенностей учета ОС в БУ и НУ.

    Параметры начисления амортизации, погашения стоимости объектов указываются на отдельных вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет .

    На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

    • Счет учета – счет учета вводимого в эксплуатацию ОС;
    • Порядок учета :
      • Начисление амортизации;
      • Стоимость не погашается.

    При выборе значения Начисление амортизации указываются параметры ее начисления.

    На вкладке Налоговый учет необходимо выбрать Порядок включения стоимости в состав расходов .

    В зависимости от порядка учета затрат в НУ на приобретение объекта в поле Порядок включения стоимости в состав расходов можно выбрать:

    • Начисление амортизации – выбирается для ОС, по которым будет начисляться амортизация;
    • Включение в расходы при принятии к учету – выбирается для объектов, расходы на приобретение которых единовременно будут учтены в расходах при принятии их к учету;
    • Стоимость не включается в расходы – выбирается для объектов, расходы на которые не будут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.

    Для НУ в документе невозможно выбрать способ начисления амортизации, т.к. в соответствии с законодательством он утверждается в учетной политике и применяется ко всем объектам ОС. В 1С способ устанавливается в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль . PDF

    Узнать более подробно Настройки начисления амортизации ОС.

    Также для объектов, по которым начисляется амортизация, есть возможность начислить амортизационную премию, параметры которой задаются на отдельной вкладке Амортизационная премия . PDF

    Проводки документа

    Упрощенный способ

    При упрощенном способе оформляется единый документ для принятия ОС к учету:

    • документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства .

    Рассмотрим особенности его заполнения и проведения.

    Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства

    Создать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства можно через разделы:

    • Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Основные средства ;
    • ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств .

    В табличной части указываются приобретаемые объекты основных средств из справочника Основные средства. В документе нет возможности указать количество объектов, т.е. к учету может быть принята только одна позиция в количестве одного объекта. Одинаковые позиции основных средств необходимо добавлять в справочник Основные средства отдельными позициями и разграничивать их по определенным признакам, например, по рабочим местам (РМ).

    Читайте также:
    Постоянные и переменные издержки: примеры и таблица с видами затрат производства, что такое условно постоянные и условно переменные затраты

    При этом не обязательно заранее заносить объект основных средств в справочник. Для заполнения графы Основное средство необходимо просто внести наименование объекта и в справочнике Основные средства будет автоматически создан новый элемент.

    Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду , если:

    • установлен флажок, то Счет учета будет установлен 03.01 «Материальные ценности в организации»;
    • снят флажок, то Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации».

    Во избежание ошибок вручную не рекомендуется изменять счета учета в документе.

    По параметрам начисления амортизации, погашения стоимости объектов есть возможность указать только:

    • Способ отражения расходов по амортизации в шапке документа — единый для всех вводимых объектов;
    • Срок службы в табличной части – срок полезного использования, который устанавливается одинаковый для НУ и БУ, конкретно по каждому объекту.

    Программа сама в налоговом учете определяет порядок погашения стоимости приобретенного объекта:

    • если стоимость объекта менее 100 000 руб. затраты на приобретение единовременно включаются в расходы;
    • если стоимость объекта более 100 000 руб., то будет начисляться амортизация, согласно способу, установленному в учетной политике по НУ. PDF

    При проведении документа карточка основного средства будет заполнена автоматически следующим образом:

    • Группа учета ОСГруппа учета ОС указанная в шапке документа;
    • Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного срока службы.

    Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

    Узнать более подробно про заполнение справочника Основные средства.

    Проводки документа

    Независимо от Счета учета в табличной части документа в проводках, затраты на приобретение ОС будут автоматически учитываться на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств», а потом списываться на Счет учета установленного в документе.

    В налоговом учете объекты стоимостью менее 100 000 руб. не относятся в состав амортизируемого имущества и их стоимость учитывается в расходах единовременно при принятии к учету. В этом случае при проведении документа стоимость объекта в налоговом учете будет списана на счет затрат с аналитикой, которые в проводке будут автоматически проставляться программой следующим образом:

    • Счет затрат – счет затрат установленный для начисления амортизации в БУ, заданный в поле Способ отражения расходов по амортизации ;
      • ПодразделениеМестонахождение ОС , указанное в шапке документа;
      • Номенклатурная группа – если в справочнике Номенклатурные группы более одного элемента, то аналитика по номенклатурным группам не заполняется, если один элемент, то данная номенклатурная группа заполняется в аналитике;
      • Статья затрат – предопределенная статья Неамортизируемое имуществосправочника Статьи затрат. PDF

    Бухгалтеру надо понимать, что если он будет выбирать документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства для принятия к учету объектов стоимостью менее 100 000 руб., то он не сможет вручную установить счет затрат и аналитику к нему для единовременного списания затрат на приобретение таких объектов в налоговом учете.

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

    Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств по нормам ПБУ 6/01. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

    1. Нормативная база
    2. Что относится к основным средствам
    3. Что не является основными средствами
    4. Что такое инвентарный объект
    5. Как определить первоначальную стоимость объекта
    6. Как принять объект ОС к учету
    7. Срок полезного использования
    8. Амортизация
    9. Переоценка основных средств
    10. Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств
    11. Списание основных средств
    12. Учет основных средств и налог на имущество

    Нормативная база

    В 2020 году и ранее для учета основных средств организации применяли ПБУ 6/01 «Основные средства».

    В 2021 году у компаний есть выбор. Они вправе по-прежнему применять ПБУ 6/01, либо перейти на федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 с аналогичным названием (см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).

    Начиная с 2022 года, все организации должны руководствоваться ФСБУ 6/2020. При этом ПБУ 6/01 утрачивает силу.

    В этой статье изложены принципы, закрепленные в ПБУ 6/01.

    Что относится к основным средствам

    К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:

    1. Объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.
    2. Объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).
    3. Последующая перепродажа объекта не предполагается.
    4. Объект способен в будущем принести экономическую выгоду.

    Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.

    Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.

    Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

    Что не является основными средствами

    Предметы, которые числятся как готовая продукция на складе производителя или как товары на складе торговой компании. Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

    Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).

    Что такое инвентарный объект

    Это единица бухгалтерского учета основных средств. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет (например, шкаф), либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое. Такой комплекс представляет собой несколько предметов с общими приспособлениями и принадлежностями, смонтированных на одном фундаменте. Они могут иметь одинаковое или разное назначение. Главное, чтобы каждый предмет мог выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

    Читайте также:
    Балансовая стоимость активов (строка в балансе): где посмотреть, как узнать сумму активов бухгалтерского баланса

    Каждому инвентарному объекту бухгалтер присваивает свой инвентарный номер и заводит отдельную карточку. Существует унифицированный бланк – форма ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). В 2012 году и ранее применение данной формы было обязательным. Начиная с 2013 года организации вправе разработать и утвердить собственную форму инвентарной карточки для учета ОС.

    На практике возникает много вопросов относительно того, как правильно учесть различные составляющие компьютера: процессор, монитор, принтер, мышь и проч. Чиновники считают, что все перечисленные устройства относятся к одному объекту (см., например, письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/4/950). Но некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения и полагают, что раз части ЭВМ не смонтированы на едином фундаменте, то их можно учитывать как отдельные объекты. Именно этот подход кажется нам наиболее корректным. (Также см. «Учет комплексных объектов: амортизировать или списывать единовременно?»).

    Как определить первоначальную стоимость объекта

    Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят:

    • сумма, перечисленная поставщику;
    • плата за доставку и за приведение в состояние, пригодное для использования;
    • оплата работ по договорам строительного подряда;
    • стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой ОС;
    • вознаграждение посредника, через которого приобретен объект ОС;
    • таможенные пошлины и сборы, уплаченные при импорте основного средства;
    • государственная пошлина, перечисленная в связи с покупкой объекта;
    • иные затраты, непосредственно связанные с объектом.

    Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (120 000 — 20 000), а сумму НДС учесть отдельно.

    Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).

    В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Но из этого правила есть исключения. Так, изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

    Как принять объект ОС к учету

    Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».

    Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).

    Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

    Активы, стоимость которых не превышает 40 000 руб., допустимо отразить в составе материально-производственных запасов. Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы. Аналогичные правила действуют и в налоговом учете, но там минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам выше, а именно 100 000 руб..

    Особые правила установлены для объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации. Если здание уже построено, и капитальные вложения в него завершены, объект необходимо признать основным средством независимо от факта госрегистрации. В ситуации, когда здание еще не зарегистрировано, его следует отразить на специальном субсчете к счету 01.

    При принятии к учету основного средства бухгалтер составляет акт. Можно воспользоваться унифицированным бланком по форме ОС-1 (для зданий и сооружений — по форме ОС-1а, для групп объектов — по форме ОС-1б), а можно разработать собственную форму.

    Срок полезного использования

    Одной из важных характеристик основного средства является срок его полезного использования. Это период, в течение которого объект приносит организации доход. Организация определяет его самостоятельно.

    Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 . В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

    Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

    У сложных объектов, состоящих из нескольких частей, сроки полезного использования для каждой составляющей могут существенно отличаться. В этом случае каждую часть необходимо учитывать как самостоятельное основное средство.

    Амортизация

    После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования. Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются.

    Согласно правилам бухучета существует четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч. Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя.

    К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный. Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять.

    Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации. Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет). Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.

    Читайте также:
    Внеоборотные активы: что это, какие составляющие включают, материальные и нематериальные активы в балансе

    Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств».

    Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01. Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости. Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев.

    Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта. В бухгалтерском балансе необходимо указать именно остаточную стоимость, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях.

    Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

    Переоценка основных средств

    Проведение переоценки — это право, а не обязанность организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то переоценивать ОС придется ежегодно по состоянию на 31 декабря. Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.

    В результате переоценки стоимость объекта может быть либо уменьшена (уценка), либо увеличена (дооценка). Измененная стоимость называется восстановительной.

    Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Проводки будут следующие:

    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 — отражена сумма уценки объекта
    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 91 — отражена сумма корректировки амортизации, сделанной по итогам уценки.

    Если в последующие периоды этот же объект будет вновь дооценен на ту же сумму, то величину дооценки нужно показать по кредиту счета 91.

    Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.

    Проводки будут следующие:

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 83 — отражена сумма дооценки объекта
    ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 02 — отражена сумма корректировки амортизации в результате дооценки.

    Если в последующие периоды этот же объект будет уценен, то сумму уценки необходимо отнести на уменьшение добавочного капитала и отразить по дебету счета 83. Уценку, которая по величине превышает первичную дооценку, нужно частично списать на уменьшение добавочного капитала, а оставшуюся сумму отразить по дебету счета 91.

    По основным средствам, которые ежегодно переоцениваются, сумма амортизации рассчитывается исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.

    Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств

    Суммы, потраченные компанией на текущий или капитальный ремонт основных средств, списываются на расходы и учитываются по дебету «затратных» счетов. То же относится и к издержкам на техосмотр, поддержание в рабочем состоянии и проч.

    При модернизации и реконструкции возможен иной вариант учета. Если в результате данных мероприятий улучшаются первоначально принятые показатели (срок полезного использования, мощность, качество применения и проч.), то затраты не списываются в текущие расходы, а увеличивают первоначальную стоимость объекта. Иными словами, бухгалтер должен отражать затраты на модернизацию или реконструкцию на счете 08, а по завершении работ списать на счет 01. Сумму ежемесячной амортизации необходимо пересчитать исходя из увеличенной первоначальной стоимости и увеличенного срока полезного использования.

    Проведение модернизации и реконструкции необходимо зафиксировать в карточке. Компания вправе использовать унифицированный бланк по форме ОС-6, либо разработать свою форму. Если характеристики и назначение основного средства изменились существенным образом, допустимо завести новую карточку, а старую хранить как источник информации.

    Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

    Списание основных средств

    Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию, в состав которой обязательно входит главный бухгалтер. Комиссия осматривает объект и подписывает акт на списание. Можно применить унифицированный бланк по форме ОС-4 (для транспорта — по форме ОС-4а, для групп объектов — по форме ОС-4б), либо разработать собственную форму В инвентарной карточке делается отметка о выбытии, после чего организации хранит карточку не менее пяти лет.

    При списании бухгалтеру надо открыть специальный субсчет к счету 01 (обычно его называют 01-В), и задействовать его в соответствующих проводках.

    Остаточную стоимость и затраты, связанные с выбытием, показывают по дебету счета 91, выручку от реализации — по кредиту счета 91. Доходы и расходы от списания отражают в отчетном периоде, к которому они относятся.

    В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:

    ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 — списана стоимость услуг сторонней организации по ликвидации объекта.

    В случае продажи основного средства проводки будут следующие:

    ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 — получена выручка от продажи объекта
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 — учтен НДС от продажи объекта.

    Учет основных средств и налог на имущество

    Во время налоговых проверок инспекторы обязательно смотрят, насколько правильно ведется бухгалтерский учет основных средств. Дело в том, что данные об остаточной стоимости ОС используются при начислении налога на имущество (с 2019 года под налог на имущество подпадают только недвижимые основные средства).

    Соответственно, любая ошибка, допущенная при учете основных средств, облагаемых налогом на имущество, может привести к налоговым штрафам и пеням.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: