Торговый сбор при УСН: доходы, что такое, уменьшение платежей, порядок уплаты, субъекты и нюансы законодательства

Торговый сбор при УСН: доходы, что такое, уменьшение платежей, порядок уплаты, субъекты и нюансы законодательства

НК РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Вопросы применения ст. 346.21 НК РФ

Перспективы и риски арбитражных споров:

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:

величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 или 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 или 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Читайте также:
Расчет ЕНВД на транспортные услуги в 2021 году: какой документооборот, деятельность ИП и ООО

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

(п. 8 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Торговый сбор: кто, сколько и когда платит

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Торговый сбор появился в Налоговом кодексе еще в 2015 году. Это платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он действует с 1 июля 2015 года. Другие города федерального значения (Севастополь и Санкт-Петербург) принимают решение о вводе торгового сбора самостоятельно — своим правом они пока не воспользовались. В других городах России торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона, которого нет и по сей день.

Расскажем, в чем суть торгового сбора и что нужно сделать, если его ведут в вашем городе.

Изменения по торговому сбору в 2022 году

Изменения по торговому сбору в 2022 году по сравнению с 2021 годом небольшие:

1. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2022 году еще не введен.

2. Повышен коэффициент дефлятор с 1,420 до 1,508 для деятельности по организации розничных рынков.

3. Ставки торгового сбора с 2022 года не изменились, они перечислены в Законе города Москва от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Однако освобождение получила разносная торговля, с которой раньше нужно было платить 40 500 рублей в квартал.

4. Отменено освобождение от торгового сбора:

  • розничной торговли через вендинговые автоматы;
  • разносной розничной торговли через помещения, здания, сооружения, находящиеся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
  • розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

5. Уточнили льготу для организаций федеральной почтовой связи. Теперь от уплаты торгового сбора такие компании освобождаются только в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.

Читайте также:
Новая декларация ЕНВД на 2021 годы по кварталам: скачать бланк с приложениями в Excel, как подать в налоговую

6. Освободили от обложения торговым сбором межрегиональные ярмарки.

7. До 1 января 2026 года продлили освобождение для торговли:

  • в кинотеатрах, театрах, цирка, планетариях, музеях;
  • в религиозных организациях;
  • в киосках «Печать»;
  • в некоторых парикмахерских, салонах, прачечных, химчистках, ремонтах обуви и одежды, часов, ювелирных изделий, салонах по изготовлению и ремонту металлической галантереи, ключей;
  • некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы.

Кто платит торговый сбор?

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. В других субъектах РФ торговый сбор в 2022 году не введен.

Объект, через который ведется торговля, — это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют на территории Москвы:

  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций).
  • через объекты нестационарной торговой сети,
  • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами,
  • через отпуск товаров со склада.

Торговой сетью признается совокупность двух и более объектов, но для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Сбор надо платить даже с одного магазина или киоска.

Кто не должен платить торговый сбор?

В 2022 году торговый сбор уплачивают только организации и предприниматели, которые занимаются торговлей в Москве. Потенциально в этот перечень может попасть торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме заправок) и с торговыми залами, через объекты нестационарной торговой сети и реализация товаров напрямую со складов. Так, московские интернет-магазины торговый сбор не платят.

Региональные законы могут сузить список объектов, с которых нужно платить сбор. Так, в Москве продажи со складов не попадают под торговый сбор, потому что они не перечислены в законе города. Также столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот, освободив от торгового сбора следующие виды деятельности:

  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
  • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 % в общем объеме доходов);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Льготники сбор не платят, но на учет встают.

От уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, отделения «Почты России» в части продажи конвертов, почтовых карточек и тары, религиозные организации, торговцы книгами и периодическими изданиями. Также освобождаются организации и ИП, для которых торговля является сопутствующим, а не основным видом деятельности, при соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП относится к услугам парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, окрашивания текстильных и меховых изделий, ремонта одежды и текстильных изделий, ремонта обуви и прочих изделий из кожи, ремонта часов и ювелирных изделий, изготовления и ремонта металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10 % от общей площади объекта торговой сети.

Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщиков на ЕСХН. Но освобождение действует только в отношении соответствующих видов деятельности и относящегося к ним движимого и недвижимого имущества.

Что нужно сделать, если ввели торговый сбор?

Компаниям, которые начинают торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление по форме № ТС-1 в течение 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

В уведомлении укажите информацию об объекте обложения сбором:

  • вид деятельности,
  • объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
  • характеристики: количество объектов торговли и (или) площадь помещений.

Также инспекцию нужно уведомлять каждый раз, когда у вас меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки те же — 5 рабочих дней с даты изменений.

Если не подать уведомление вовремя, грозит штраф в размере 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ, а также инспекция может оштрафовать должностных лиц на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Куда подать уведомление?

Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.

Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП.

Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора. При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества. А при торговле через движимое имущество — в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить?

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Читайте также:
Декларация по налогу на имущество организаций: сроки сдачи, коды вида, строки

Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.

Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:

  • торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
  • нестационарный торговый объект;
  • стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
  • развозная розничная торговля;
  • розничная торговля через вендинговые автоматы.

Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
  • организация торговли через розничные рынки.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Сроки уплаты торгового сбора в 2022 году — 25 апреля, 25 июля, 25 октябя и 25 января 2023 года.

Как уменьшить налоги на торговый сбор?

Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но Сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему. Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом. Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2021 года в январе 2022 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2021 год или авансовый платеж за 1 квартал 2022 года.

Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).

Упрощенцы на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и пр. Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора не уменьшится единый налог, а увеличатся расходы при его расчете. Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.

ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП. При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей. Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор?

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с даты фактического прекращения торговли. Если вы подадите уведомление позже, вас снимут с учета только на дату уведомления — получится переплата по сбору.

Порядок направления уведомлений такой же, как при постановке на учет. Подавать его нужно в ту же инспекцию, в которой вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.

Если вы закрываете только часть торговых объектов, подайте уведомление по форме ТС-1, а в первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором».

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями по торговому сбору. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и будьте в курсе всех нововведений. Мы подскажем, что делать. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

  • Плательщики торгового сбора
  • Отражение торгового сбора в декларации по прибыли
  • Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате
  • Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора
  • Итоги

Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

Плательщики торгового сбора

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.

Читайте также:
Формы налогового контроля в РФ: постановка на учёт, мониторинг, проверка, дополнительные меры, права налогоплательщика и налоговые санкции

Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

  1. Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
  2. Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
  3. Реализация предметов залога ломбардами.
  4. Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
  5. Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.

Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».

Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:

  1. В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
  2. Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
  3. Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.

Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.

О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.

Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».

Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150–153 и 160–163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Итоги

Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.

Читайте также:
Налоговые режимы малого бизнеса: специальные, общая система

Как уменьшить налог УСН

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Содержание статьи
  • Как уменьшить налог УСН «Доходы»
  • Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»
  • Ставка УСН «Доходы»
  • Что считать доходом УСН
  • Какие доходы не нужно учитывать в УСН
  • Когда учитывать доходы УСН
  • Можно ли учесть расходы
  • Как уменьшить УСН 6%
  • Отчётность на УСН в 2021 году
  • А Эльба поможет?

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

  1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
  2. Налог уменьшают:
    – страховые взносы ИП за себя: 40 874 рублей за 2020 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
    – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;
    – больничные сотруднику за первые три дня.
  3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

Читайте также:
Акт выездной налоговой проверки: заполненный образец, кем подписывается, порядок оформления

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

    ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  • Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал.
  • Отчётность на УСН в 2021 году

    Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

    Читайте также:
    Регистры налогового учёта: правила заполнения, типология, ответственность

    Каждый квартал нужно платить налог:

    • до 1 апреля 2021 года для ООО, до 30 апреля 2021 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2020 год.
    • до 26 апреля — за 1 квартал 2021 года,
    • до 26 июля — за полугодие 2021 года,
    • до 25 октября — за 9 месяцев 2021 года.

    Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2020 год ООО отчитываются до 1 апреля 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

    Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

    А Эльба поможет?

    Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Попробуйте 30 дней бесплатно.

    Статья актуальна на 04.02.2021

    Получайте новости и обновления Эльбы

    Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

    Торговый сбор: кто, как и когда должен его платить

    эксперт по налоговому учету, консультант, методолог

    Кто может воспользоваться льготами, как встать на учет, насколько изменились ставки торгового сбора и какие сведения необходимо подать в налоговый орган? Статья ответит на все вопросы и поможет избежать рисков и штрафов в работе.

    Начнем с хорошей новости: если действовать по правилам, уплата торгового сбора не приводит к значительному росту налоговой нагрузки для большинства плательщиков.

    Главное — разобраться в нюансах расчета и уплаты.

    Плательщики, объект и период обложения

    В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

    Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

    Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

    Объект обложения торговым сбором — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор хотя бы один раз в течение квартала. Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

    Льготы по торговому сбору

    Статья 3 Закона города Москвы № 62 устанавливает ряд льгот.

    1. Торговым сбором не облагается использование объектов движимого или недвижимого имущества для следующих видов торговли:

    • с использованием торговых автоматов;
    • на ярмарках;
    • на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
    • разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
    • торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
    • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
    • через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

    2. Торговый сбор не уплачивают:

    • организации федеральной почтовой связи;
    • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
    • религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

    3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

    • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
    • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

    4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора при одновременном соблюдении следующих условий:

    • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
    • по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
    • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности;
    • все наличные денежные расчеты и расчеты с платежными картами на объектах осуществляются исключительно с использованием контрольно-кассовой техники с передачей фискальных документов оператору фискальных данных.

    5. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты стационарной торговой сети за период обложения торговым сбором, в котором данные объекты изъяты в соответствии со ст. 7.4 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» или в отношении данных объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в Москве.

    Правило действует только в том случае, если в указанный период организации или ИП начали использовать для осуществления торговли другие объекты, которые ранее в указанном периоде ими не использовались.

    Постановка и снятие с учета плательщиков торгового сбора

    Постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, предоставленной уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст. 416 НК РФ).

    Читайте также:
    Авансовые платежи УСН 1, 2, 3, 4 квартал 2021 и 2021 годов: примеры, декларация при убытке, расчет, срок уплаты.

    Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-1 (либо по форме ТС-2) не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

    Уведомление необходимо направить:

    • в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимого имущества;
    • в случае ведения торговой деятельности с использованием объектов движимого имущества — по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

    При наличии нескольких объектов, в отношении которых установлен торговый сбор и которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

    Важно: о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, необходимо сообщать в налоговый орган не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения (пп. 1, 2, 5 ст. 416 НК РФ).

    Датой снятия с учета считается дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

    Ответственность плательщиков торгового сбора

    Обратите внимание, что законодательством для плательщиков торгового сбора предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

    • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
    • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
    • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
    • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

    Важно: если плательщик торгового сбора самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет, то он не сможет воспользоваться правом на вычет сумм торгового сбора из налога на прибыль, налога на доходы физических лиц или налога по упрощенной системе налогообложения (с объектом обложения «доходы»).

    Порядок расчета и уплаты торгового сбора

    Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

    Например: срок уплаты торгового сбора за I квартал 2019 года — не позднее 25 апреля 2019 года.

    Ставки торгового сбора

    Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона города Москвы № 62.

    С 1 июля 2019 года снижен размер торгового сбора для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами площадью менее 300 кв. метров. Мера принята депутатами Мосгордумы в целях поддержки малого и среднего бизнеса (Закон города Москвы от 26.12.2018 № 36).

    Так, торговля через объекты стационарной торговой сети с залами до 50 кв. метров теперь облагается по ставке:

    • 54 000 руб. за объект в квартал — в районах ЦАО г. Москвы;

    • 27 000 руб. за объект в квартал — в районах САО (кроме р-на Молжаниновский), СВАО (кроме р-на Северный), ВАО (кроме р-нов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме р-на Некрасовка), ЮАО, ЮЗАО (кроме р-нов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме р-нов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме р-нов Митино и Куркино) г. Москвы;

    • 18 900 руб. за объект в квартал — в районах и поселениях Зеленоградского, Троицкого и Новомосковского АО г. Москвы, а также в районах Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

    Кроме того, понижены ставки для торговых залов от 50 до 150 кв. метров и от 150 до 300 кв. метров. А также введены отдельные ставки для торговли на площадях свыше 300 кв. метров.

    Актуальные ставки торгового сбора опубликованы на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы в разделе «Торговый сбор. Ставки торгового сбора на территории города Москвы».

    Важно: в случае изменения ставок сбора нормативными правовыми актами муниципальных образований уплата торгового сбора осуществляется плательщиками сбора исходя из размера действующих в соответствующем периоде обложения ставок.

    Обязанность плательщиков в уведомлении налогового органа при изменении ставок в данном случае отсутствует.

    Уменьшение суммы налогов на сумму торгового сбора

    Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

    • налога на прибыль;
    • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
    • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

    Наталья Бокова, ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы по налоговому учету:

    «Торговый сбор — местный налог, который действует только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе он так и не был введен, несмотря на первоначальные планы.

    Предполагалось, что торговый сбор выведет мелкие компании и ИП из тени. До введения торгового сбора предприятия могли иметь неучтенную выручку, что позволяло им иметь минимальную прибыль, или фиктивный убыток, или «выходить в ноль». С введением торгового сбора и применением контрольно-кассовой техники стало сложно работать по старинке, поскольку к убытку нельзя применить вычет по ТС. Право на вычет из налоговой базы сумм уплаченного ТС или уменьшение суммы налога возможно только при наличии прибыли.

    Да, это более цивилизованная торговля, но она косвенно увеличивает налоговую нагрузку».

    Учет суммы торгового сбора при УСН с объектом «доходы»

    Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму уплаченного торгового сбора, не учитывая ограничение в размере 50 процентов, которое установлено для сумм страховых взносов и пособий.

    Вычет «упрощенного» налога: взносы включаются с ограничением

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить авансовые платежи по «упрощенному» налогу и сам налог на суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Размер и порядок уменьшения (так называемого вычета) зависит от того, есть ли у налогоплательщика работники и осуществляет ли он выплаты физическим лицам.

    Читайте также:
    Виды налогов и сборов в РФ с примерами: классификация налоговой системы РФ

    Ситуация 1. Организация или ИП имеет работников и (или) выплачивает вознаграждения физлицам. В этом случае авансовые платежи и налог можно уменьшить на следующие суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

    • страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде с выплат в пользу работников или других физлиц. ИП вправе также уменьшить налог на сумму взносов в фиксированном размере, уплаченных «за себя»;
    • пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченные работникам за счет средств работодателя;
    • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

    Организации и предприниматели-работодатели могут уменьшить авансовые платежи и налог не более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Допустим, суммы, на которые можно уменьшить налог, составляют в совокупности 145 тысяч рублей. При этом рассчитанный налог равен 240 тысяч рублей. В этом случае сумму налога можно уменьшить на 120 тысяч рублей (50 процентов от 240 тысяч рублей). Уплатить в бюджет в такой ситуации нужно 120 тысяч рублей (240 000 – 120 000).

    Ситуация 2. Индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников и не производит выплаты и вознаграждения физлицам. Такой ИП вправе уменьшить «упрощенный» налог только на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя» (фиксированный размер).

    Торговый сбор учитывается полностью

    1 января 2015 года налогоплательщики, уплачивающие торговый сбор, могут уменьшить авансовый платеж и сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода, также на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

    В комментируемом письме № 03-11-03/2/57373 Минфин указал, что налог можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, не учитывая ограничение в размере 50 процентов, которое установлено для сумм страховых взносов и пособий.

    Из пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ следует, что для включения торгового сбора в состав выплат, уменьшающих налог, налогоплательщик должен (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):

    • осуществлять вид предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор;
    • состоять на учете в качестве плательщика торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор.

    Налоговый консультант П.К. Доренко, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

    Профессиональная пресса для бухгалтера

    Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

    Если у Вас есть вопрос – задайте его здесь >>

    Читайте также по теме:

    ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

    Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
    Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
    Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Торговый сбор при УСН: доходы, что такое, уменьшение платежей, порядок уплаты, субъекты и нюансы законодательства

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    ИП (г. Москва) на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” не имеет наемных работников, реализует очки, линзы и оправы в помещении в торговом центре.
    Может ли ИП учесть страховые взносы и торговый сбор в расходах на УСН? Может ли ИП в середине года с 3-го квартала перейти на патент и что для этого нужно? Надо ли будет после такого перехода: в конце года уплачивать налог по УСН с доходов за весь год; уплачивать торговый сбор и страховые взносы за себя; подавать налоговую декларацию о доходах?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В расходах на УСН доходы минус расходы предприниматель вправе учесть уплаченные страховые взносы за себя и торговый сбор.
    Перейти по виду деятельности реализация очков, линз и оправ с УСН на патент предприниматель может с 3 квартала года, если в ЕГРИП есть иные виды деятельности. Уведомление налогового органа о переходе на ПСН осуществляется в форме заявления на выдачу патента. После перехода доходы от деятельности на патенте будут облагаться только в рамках ПСН. Торговый сбор по видам деятельности на патенте не уплачивается. Кроме стоимости патента ИП без работников надо уплатить только страховые взносы за себя.

    Обоснование вывода:
    ИП уплачивают за себя страховые взносы в виде фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование. Если доходы ИП превышают 300 тыс. руб. – доплачивают страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода более 300 тыс. руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, письмо Минфина от 06.02.2019 N 03-15-05/6911).

    1. Уменьшение УСН доходы минус расходы на страховые взносы и торговый сбор

    Сумму уплаченных страховых взносов ИП учитывает в расходах на УСН доходы минус расходы на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 15.03.2016 N 03-11-11/14242).
    ИП на УСН при осуществлении розничной торговли на территории г. Москвы уплачивают торговый сбор согласно закону г. Москвы от 17.12.2014 N 62 “О торговом сборе”. Сумма уплаченного торгового сбора учитывается в расходах по УСН доходы минус расходы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-11/16902).

    Читайте также:
    Что такое НДС для чайников простыми словами: изменения и свежие новости, кто платит (продавец или покупатель), Налоговый кодекс РФ

    2. Переход с УСН на патентную систему в середине года

    Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.
    Применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) на территории г. Москвы введено законом г. Москвы от 31.12.2012 N 53 “О патентной системе налогообложения”. Согласно ст. 1 этого закона ПСН можно применять в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.
    Для получения патента, согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по ТКС заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
    Рекомендуемая форма заявления на получение патента приведена в письме ФНС России от 18.02.2020 N СД-4-3/2815@.
    Согласно п. 6 ст. 346.13 НК РФ, ИП на УСН вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (письмо ФНС России от 20.09.2017 N СД-4-3/18795@).
    В то же время НК РФ не содержит запрета на совмещение УСН и ПСН. Поэтому ИП на УСН вправе с 3 квартала года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-12/25785, от 04.02.2015 N 03-11-11/4299, от 03.09.2013 N 03-11-11/36264).
    УСН применяется ко всей деятельности налогоплательщика в целом. Поэтому, если после перехода на ПСН в налоговый орган не будет подано уведомление о прекращении деятельности на УСН или уведомление об отказе от применения УСН, то при переходе на ПСН предприниматель будет продолжать применять УСН по иной деятельности, не подпадающей под действие ПСН. При этом дату прекращения иной оставшейся на УСН деятельности ИП вправе определить самостоятельно (письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436).
    Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ предприниматели на УСН представляют по итогам календарного года налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Исходя из положений ст. 346.52 НК РФ по видам деятельности на ПСН декларация не подается.
    Следовательно, ИП на УСН, осуществляющий реализацию очков, линз и оправ в торговом центре г. Москвы, может перейти на ПСН с 3 квартала года по реализации очков, линз и оправ в торговом центре г. Москвы, если у него в ЕГРИП указаны иные виды деятельности. По иным видам деятельности он останется на УСН. По итогам года ему необходимо подать в налоговый орган декларацию по УСН, в которой следует указать доходы без учета доходов от предпринимательской деятельности на ПСН.
    Таким образом, при переходе на ПСН в 3 квартале года ИП не потребуется платить по УСН 15% за весь год.
    Согласно п. 2 ст. 411 НК РФ применяющие ПСН индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты торгового сбора в отношении видов предпринимательской деятельности на ПСН с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
    Поэтому ИП без работников на ПСН не платит торговый сбор, но уплачивает страховые взносы за себя.

    Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
    – Пример заполнения Заявления на получение патента (Форма N 26.5-1) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, февраль 2020 г.);
    – Энциклопедия решений. Переход на ПСН. Заявление на получение патента;
    – Энциклопедия решений. Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами “за себя”;
    – Энциклопедия решений. Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения;
    – Энциклопедия решений. Учет товаров при УСН;
    – Вопрос: С 01.01.2019 по 31.03.2019 ИП при ведении деятельности, связанной с оказанием услуг такси, применял ПСНО. После окончания срока действия патента коммерсант использует УСНО (объект налогообложения – доходы). Может ли ИП получить еще один патент с целью применения ПСНО в отношении деятельности по оказанию услуг такси с 01.07.2019? (журнал “Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения”, N 7, июль 2019 г.);
    – Вопрос: ИП применяет УСН и ЕНВД. Он осуществляет торговую деятельность (торговля мебелью через мебельные салоны) на территории Тюменской области (г. Тюмень). Площади торговых залов – разные, есть больше 50 кв. м. ИП перепродает покупной товар (он сам не изготавливает мебель). Покупателями являются как физические, так и юридические лица, расчеты – как наличные, так и безналичные. Можно ли применять патентную систему налогообложения в отношении данной предпринимательской деятельности? Есть ли возможность применять только патентную систему налогообложения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2017 г.).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Савина Елена

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: