Тарифы и ставки ФФОМС: сколько процентов отчисляют в 2021 годах, основные, дополнительные и пониженные тарифы

Все отчисления в фонды в 2021 году

Проценты отчисления в фонды по ЗП — 30% от выплат работникам. Но некоторые работодатели вправе применять пониженную ставку. Все выплаты с 2017 года администрирует Федеральная налоговая служба (кроме взносов на травматизм).

В рамках введения мер поддержки бизнеса в связи со сложной экономической ситуацией с апреля 2020 года применялись пониженные тарифы. Это не изменилось, в 2021 году взносы с заработной платы остаются пониженными. Применять их вправе организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу. Посмотрим, как рассчитываются взносы в 2021 году и каковы критерии применения пониженных тарифов.

Правила отчислений

Обновленный Налоговый кодекс, а именно введенная в 2017 году 34 глава, регулирует взаимоотношения между российскими работодателями и фондами: сколько отчисляют в Пенсионный фонд от зарплаты, сколько в Фонды обязательного медицинского и социального страхования, и коды КБК, по которым производятся перечисления.

Действующее фискальное законодательство устанавливает, что наниматель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, который использует в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы с заработной платы в бюджет государства, которые, в зависимости от их назначения, направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем денежные средства направляются в качестве финансирования:

  • пенсий и пенсионных накоплений российских граждан;
  • бесплатной медицинской помощи;
  • пособий и выплат по временной нетрудоспособности трудящихся, в том числе и по материнству.

Отметим, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний работодатели должны зачислять в Фонд социального страхования. Особенности применения этого вида страхового обеспечения закреплены в законе № 255-ФЗ.

Помимо страхового обеспечения, наниматели исчисляют в ФНС подоходный налог с зарплаты, по которому в 2021 введена прогрессивная процентная ставка.

Объекты обложения

Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.

Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.

Ставки и вычеты

В настоящее время работодатели удерживают со всех доходов своих сотрудников НДФЛ по ставке 13%, пока годовые выплаты не превысят 5 млн руб. Чиновники предусмотрели ряд налоговых вычетов для трудящихся специалистов.

Так, работник вправе претендовать на детский вычет — самый распространенный в России. Также законодатели предусмотрели профессиональные, имущественные, инвестиционные и социальные налоговые льготы.

Расчет сумм

Теперь определим, сколько обязаны отчислять наниматели в ФНС: таблица ставок зарплатных налогов в 2021 году представляет базовые показатели. Сразу оговоримся, что чиновники определили ряд льгот для российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти категории страхователей вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. О том, кто вправе снизить платежи в бюджет благодаря особым видам деятельности, мы рассказали в специальном материале «Кому положены пониженные тарифы страховых взносов».

Таблица отчислений с зарплаты в 2021 году в процентах

Вид страхового обеспечения

Код бюджетной классификации

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Установлен лимит! 1 465 00 рублей! При превышении суммы дохода ставка отчисления в Пенсионный фонд понижается до 10%.

182 1 02 02010 06 1010 160

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

182 1 02 02101 08 1013 160

Взносы на оплату пособий по временной нетрудоспособности или по материнству (ВНиМ)

Установлен лимит! 966 000 рублей! При превышении суммы дохода платежи не начисляются (ставка 0%)

182 1 02 02090 07 1010 160

393 1 02 02050 07 1000 160

Особые правила для малого и среднего бизнеса

С 2021 года применяется новый пункт 2.1 статьи 427 НК РФ. В нем прописаны правила применения пониженного тарифа и установлен его размер. Применять льготный процент в ПФР с зарплаты работника вправе организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для проверки статуса организации используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

Пониженные тарифы составляют 10% — вычеты в Пенсионный фонд из зарплаты и 5% — в фонд ОМС. Применяются они к выплатам за месяц, превышающим МРОТ. Более подробно правила исчисления приведены в таблице:

Вид страхования Ставка, %
до МРОТ свыше МРОТ при превышении предельной базы
ОПС 22 10 10
ОМС 5,1 5 5
ВНиМ 2,9

С 01.01.2021 МРОТ составляет 12 792 руб.

Пример расчета для МСП по пониженному тарифу

ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб. В январе и феврале она выплачена полностью. Применяя установленный процент пенсионных отчислений с зарплаты, рассчитаем сумму к уплате:

12 792 × 22% + (30 000 – 12 792) × 10% = 4535,04 руб.

12 792 × 5,1% + (30 000 – 12 792) × 5% = 1512,79 руб.

12 792 × 2,9% + (30 000 – 12 792) × 0% = 370,97 руб.

Страховые взносы в 2021 году

Оплата страховых взносов — обязанность любого работодателя. Если он упустит сроки или допустит ошибку в отчётности, ему грозит штраф. Избежать неприятных последствий можно, внимательно ознакомившись с актуальными условиями и тарифами в грядущем 2021 году.

  • Страховые взносы за работников в 2021 году
  • Предельная база по страховым взносам
  • Тарифы страховых взносов в 2021 году
  • Взносы ИП за себя
  • Расчёт и уплата страховых взносов
  • Отчётность по страховым взносам в 2021 году
  • Сроки оплаты страховых взносов в 2021 году

Сервис от «Моё Дело» автоматически рассчитает страховые взносы по актуальным ставкам и сформирует отчётность за вас

от 833 рублей в месяц

Страховые взносы за работников в 2021 году

Страховые взносы начисляются с выплат сотрудникам, которых работодатель нанимает по трудовому или гражданско-правовому договору. Это одинаково актуально для ИП и ООО. Обложению взносами подлежат любые выплаты работникам, кроме:

  • социальных пособий;
  • компенсации морального вреда или при увольнении;
  • оплаты рабочей формы;
  • выплат на накопительную пенсию в размере до 12 000 рублей на одного сотрудника;
  • материальной помощи работникам в размере до 4 000 рублей;
  • оплаты курсов по повышению квалификации сотрудников и т.д.

Полный список сумм, которые не облагаются взносами, перечислен в статье 422 Налогового кодекса РФ.

О каких конкретно взносах идёт речь:

1. В Федеральную налоговую службу России:

  • на пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • выплаты по временной нетрудоспособности и материнству, но только по трудовым договорам.

2. В Фонд социального страхования:

  • на социальное страхование (от несчастных случаев, профессиональных травм или заболеваний).

Предельная база по страховым взносам

В 2021 году размеры предельной базы для каждого вида взноса были увеличены. Теперь лимит выглядит так:

  • для взносов в ПФР — 1 465 000 рублей;
  • для ФСС — 966 000 рублей;
  • для выплат на ОМС и на травматизм порог не устанавливается, поэтому взносы платятся с любого дохода работника.

Тарифы страховых взносов в 2021 году

В целом, размер ставок для взносов в 2021 году будет таким же, как и в 2020-м.

Общие

Если у работодателя нет оснований для применения льготных ставок, он платит взносы по базовым тарифам. В 2021 году общий размер страховых выплат будет составлять, как и раньше, 30%.

Однако общий размер некоторых взносов ограничен предельной базой. Он индексируется в зависимости от роста заработной платы сотрудника. Так, когда его годовой доход достигает порога базы — взносы на ОПС нужно платить по уменьшенной ставке в размере 10% по основному тарифу, а взносы на ОСС не начисляются совсем.

Тарифы на общие страховые выплаты выглядят следующим образом:

Страховой взнос Тариф при доходе сотрудника в рамках предельной базы Тариф при доходе сотрудника, превышающем предельную базу
Пенсионное страхование 22% 10%
Взносы по временной нетрудоспособности и по материнству 2,9% Не начисляются
Медицинское страхование 5,1%

Отдельно оплачиваются взносы на травматизм. Ставка зависит от класса риска, которому подвергаются сотрудники предприятия. Для каждой сферы деятельности (по кодам ОКВЭД) установлен свой класс (согласно Приказу Минтруда России № 851н от 30.12.2016). Тарифы для каждого класса продемонстрированы в таблице ниже.

Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, % Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, %
I 0,2 XVII 2,1
II 0,3 XVIII 2,3
III 0,4 XIX 2,5
IV 0,5 XX 2,8
V 0,6 XXI 3,1
VI 0,7 XXII 3,4
VII 0,8 XXIII 3,7
VIII 0,9 XXIV 4,1
IX 1,0 XXV 4,5
X 1,1 XXVI 5,0
XI 1,2 XXVII 5,5
XII 1,3 XXVIII 6,1
XIII 1,4 XXIX 6,7
XIV 1,5 XXX 7,4
XV 1,7 XXXI 8,1
XVI 1,9 XXXII 8,5

Тарифные ставки для каждого класса риска в 2021 году

Пониженные

Для определённых категорий работодателей предусмотрены специальные, пониженные тарифы. В 2021 году ставки будут выглядеть следующим образом:

Категория работодателя ОПС, % ОМС, % ВНиМ, % Общий тариф, % ПФР с доходов, превышающих базу
Субъекты МСП с выплат сверх МРОТ 10 5 15 10
ИТ-компании, занимающиеся разработкой, тестированием, установкой, сопровождением и продажей компьютерных программ и баз данных (с 2021 года) 6 0,1 1,5 7,6 Не начисляются
Некоммерческие компании, работающие на УСН в области образования, науки, искусства, культуры, массового спорта или социального обслуживания 20 20 Не начисляются
Участники проекта «Сколково» 14 14 Не начисляются
Резиденты туристско-рекреационной или технико-внедренческой экономической зоны 8 4 2 14 Не начисляются
Организации, которые выплачивают заработную плату членам экипажей судов РФ (взносы начисляются только на выплаты членам экипажей) Не начисляются
Благотворительные организации, работающие на УСН 20 20 Не начисляются
Участники свободной экономической зоны Севастополя и Крыма 6 0,! 1,5 7,6 Не начисляются
Резиденты свободного порта Владивосток 6 0,1 1,5 7,6 Не начисляются
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 6 0,1 1,5 7,6 Не начисляются
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области 6 0,1 1,5 7,6 Не начисляются
Разработчики мультфильмов, виде- и аудио-продуктов 8 2 4 14 Не начисляются

Дополнительные

Для работодателей, которые задействуют сотрудников на опасном или вредном производстве, предусмотрены дополнительные выплаты по взносам. В 2021 году изменений в тарифах не произойдет, а размер ставки по-прежнему зависит от класса риска и подкласса условий труда. Процентные ставки выглядят следующим образом:

Установленный класс риска Подкласс условий труда Ставка дополнительных взносов в ПФР, %
Опасный (4 класс) 4 8
Вредный (3 класс) 3,4 7
3,3 6
3,2 4
3,1 2
Допустимый (1 класс) 2
Оптимальный (1 класс) 1

Класс риска и подкласс рабочих условий устанавливается в результате специальной оценки условий труда, которая регулируется Федеральным Законом №426 от 28.12.2013.

Если работодатель не проводил оценку, выплату будут назначены по более высоким ставкам:

  • Для работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 Статьи 30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 — ставка 6%.
  • Для работ, указанных в пункте 1 части 1 Статьи 30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 — ставка 9%.

Ознакомиться с пунктами Статьи 30 Федерального закона «О страховых пенсиях» можно здесь.

Разработанное нами программное обеспечение поможет вам не допустить ошибок в отчётности.

Взносы ИП за себя

Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за самого себя. Сумма фиксирована и устанавливается государством. В 2021 году размер фиксированных выплат останется таким же, как и в 2020-м. Представим наглядно в таблице:

Вид взносов При доходе до 300 000 рублей (но не больше 259 584 рублей) При доходе выше 300 000 рублей
Пенсионное страхование 32 448 32 448 + 1% от суммы, превышающей лимит в 300 000 рублей
Медицинское страхование 8426

Взносы на себя предприниматель обязан уплачивать даже в том случае, если его фактическая деятельность приостановлена или не приносит дохода.

Расчёт и уплата страховых взносов

Общая сумма, которую нужно оплатить работодателю, зависит от ряда факторов и условий.

Разберем на примерах принцип расчёта каждого взноса.

Работодатель: ООО «Юпитер»

Ежемесячная зарплата работника: 25 000 рублей

Покажем как формировать расчёт автоматически в 3 клика.

Взносы на ОПС

Каждый месяц взносы рассчитываются с нарастающим итогом — то есть, с учётом уже уплаченных взносов и новых начислений.

К примеру, в январе взносы на ОПС на каждого сотрудника с зарплатой 25 000 рублей составят:

25 000 * 22% = 5 500 рублей

В феврале необходимо учесть уже уплаченные взносы на предыдущий месяц и нарастающую сумму выплат сотрудникам, то есть:

(25 000 + 25 000) * 22% – 5 500 = 5 500 рублей

В марте рассчитываем по той же схеме:

(25 000 + 25 000 + 25 000) * 22% – (5 500 + 5 500) = 5 500 рублей

Взносы на ОМС

За январь сумма к оплате взносов на медицинское страхование составит:

25 000 * 5,1% = 1 275 рублей

Так как предельная база для этих выплат не установлена, работодатель должен оплачивать 5,1% с каждой выплаты работникам. То есть, нарастающий итог к расчётах мы не учитываем.

Социальные взносы

Рассчитываем следующим образом:

25 000 * 2,9% = 725 рублей

Все расчёты проведены без учёта льгот и при выплатах в рамках предельной базы. Взносы на травматизм рассчитываются строго исходя из класса риска. Тогда начисленные выплаты необходимо умножить на процент, соответствующий классу риска на конкретном производстве (от 0,2 до 8,5).

Отчётность по страховым взносам в 2021 году

Отчитываться по взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование необходимо в налоговую службу по месту регистрации. Что касается взносов на травматизм, то их администрирует Фонд социального страхования.

1. В ФНС отчётность подаётся по форме РСВ (КНД 1151111). Она утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Сдавать документ необходимо каждый квартал, не позднее 30-го числа месяца после каждого отчётного периода. В 2021 году сроки (с учётом переносов рабочих дней) выглядят так:

  • за 2020 год — до 1 февраля 2021 года;
  • за 1-й квартал 2021 года — до 30 апреля;
  • за полугодие — до 30 июля;
  • за 9 месяцев — до 1 ноября.

Форма подачи отчёта (электронная или бумажная) на сроках не сказывается. Если численность официальных работников до 9 человек включительно, то работодатель может подать РСВ в бумажном или электронном виде на свой выбор. Если работников 10 и больше — допустима только электронная форма.

2. В ФСС отчётность подают по форме 4-ФСС, регламентированной Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Сроки зависят от формы подачи документа — электронный или бумажный. В бумажном виде отчётность вправе подавать работодатели, на предприятии которых числится до 24 официальных работников включительно. Тогда за 2020 год необходимо отчитаться до 20 января 2021 года, а потом — после каждого отчётного периода:

  • 20 апреля;
  • 20 июля;
  • 20 октября.

Если в компании работодателя числится 25 и больше официальных работников, он может подать 4-ФСС только в электронном виде. Тогда у работодателя появляется 5 дополнительных рабочих дней для каждого периода.

Система все рассчитывает автоматически, а также заполняет документы для подачи в налоговую службу и пенсионный фонд.

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2021 год

  • Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность
  • Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год
  • Изменения в бухгалтерской отчетности за 2021 год
  • Особенности составления упрощенной отчетности
  • Заполнение упрощенных форм отчетности
  • Итоги

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

  • организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
  • некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие – критерии отнесения».

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

Образец упрощенного бухбаланса см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно:

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании средств;
  • пояснения к отчетности.

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале “Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса”.

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Изменения в бухгалтерской отчетности за 2021 год

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах – по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

Бланк формы КНД 0710096 в целом не изменился. Но налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В бланки из приложения 5 внесены изменения с июня 2019 года приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения были в целом не значительны:

  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
  • упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
  • скорректирован код по ОКЕИ.

В отчете о целевом использовании средств также изменен код по ОКУД.

Скачать все 3 бланка можно в формате excel по ссылке ниже:

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

  1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
  2. Можно не расписывать информацию:
  • о связанных сторонах;
  • сегментах;
  • по прекращаемой деятельности.
  1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
  2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
  3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Актив

Материальные внеоборотные активы

Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

Краткосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Выручка за вычетом НДС и акцизов

Расходы по обычной деятельности

Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы

Проценты к уплате

Проценты по полученным кредитам и займам

Доходы, не относящиеся к обычной деятельности

Прочие расходы за вычетом процентов к уплате

Налоги на прибыль (доходы)

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2021 год можно скачать в статье «Бухгалтерская отчетность за 2021 год».

Начиная с 2021 года, бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую только в электронном виде. Это относится ко всем хозсубъектам и исключения нет ни для кого.

О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Итоги

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

Об изменениях в бухотчетности, действующих с 2020 года, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Что представляет собой упрощенная бухгалтерская отчетность?
  2. Законодательная база
  3. Состав упрощенной отчетности
  4. Как сдать упрощенную отчетность?

Упрощенная бухгалтерская отчетность – форма, с которой бухгалтеру часто приходится иметь дело. При ее составлении нужно придерживаться ряда правил.

Вопрос: Какие коммерческие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность?
Посмотреть ответ

Что представляет собой упрощенная бухгалтерская отчетность?

Упрощенная отчетность отличается от обычной тем, что в ней содержатся только обобщенные статьи. Отсутствует детализация. Данная система отличается рядом особенностей:

  • Можно вести обобщенный план расчетов.
  • Можно применять упрощенный регистр. Под него потребуется создать свой формат.
  • Кассовый метод позволяет учитывать и фиксировать все доходы и траты компании.
  • Не нужно применять двойную запись.

Дебет и кредит в рассматриваемой отчетности не применяется. По этой причине получить развернутую информацию из документа практически невозможно.

Вопрос: Какую информацию об основных средствах и капитальных вложениях достаточно раскрыть в бухгалтерской отчетности организациям, которые вправе вести упрощенный бухучет
Посмотреть ответ

Законодательная база

Упрощенная бухотчетность ведется на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Новая редакция этого закона была утверждена 4 ноября 2014 года. Рассмотрим основные его положения:

  • Статья 5 регулирует объекты бухгалтерского учета.
  • Статья 6 – данные о специалистах, ответственных за бухотчетность.
  • Статья 7 – информация об особенностях ведения отчетности.
  • Статья 8 – особенности подбора учетной политики.
  • Статья 9 – сведения о первичной документации, в том числе базовая информация.
  • Статья 10 – полный перечень регистров.
  • Статья 11 – нюансы инвентаризации активов и обязательств.
  • Статья 12 – исполнение финансовых намерений.

ВАЖНО! Бухгалтер обязан изучить все нюансы закона №402. Руководитель должен проследить за правильностью ведения отчетности, так как за предоставление неправильных сведений будет отвечать именно он.

Также ведение упрощенной отчетности регулируется некоторыми нормативными актами:

  • Положением о бухучете ПБУ 4/99.
  • Положением по ведению бухучета, установленным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.
  • Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
  • Прочие нормативные акты по бухучету.

Данные законы регулируют форму рассматриваемой отчетности, содержание, особенности подачи и прочие нюансы. Именно на их основании составляется документ.

Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Состав упрощенной отчетности

Содержание упрощенной отчетности изложено в пункте 1 статьи 14 ФЗ №402. Это:

  • Баланс.
  • Данные о финансовых значениях.
  • Приложение к отчету о результатах деятельности компании.

Перечень приложений изложен в пунктах 2,4 приказа Минфина №66н:

  • Отчет об изменении размеров капитала.
  • Отчет о движении денег.
  • Отчет о целевом применении средств.
  • Комментарии к отчетности.

НКО не требуется составлять отчет о целевом применении средств. Этот документ заменяется формой годовой отчетности. По отношению к рассматриваемой форме отчетности применяются некоторые послабления, которые изложены в приказе №66н. В частности, в документе фиксируются укрупненные показатели:

  • Баланс.
  • Финансовые показатели.
  • Целевое применение средств.

Компании, которые используют упрощенную отчетность, вправе или применять уже существующие формы, или разрабатывать их самостоятельно. В пункте 6 приказа №66н указано, что в документе следует фиксировать только данные, дающие представление о результатах деятельности структуры. В приказе №66н перечислены шаблоны форм отчетности.

Нюансы работы над упрощенной отчетности

В сообщении Минфина от 2015 года указан перечень льгот, которые применяются к упрощенной отчетности:

  • Решение об указании данных принимается на основании их существенности.
  • Можно не раскрывать сведения о сегментах предприятия, прекращенной деятельности.
  • События после завершения отчетного периода фиксируются только в том случае, если это действительно нужно.
  • Если были внесены коррективы в учетную политику, изменения фиксируются в отчетности.
  • Если были допущены существенные ошибки прошлых лет, нужно их исправить. При этом затрагивается информация о текущих доходах и расходах, но не изменяются данные о нераспределенной прибыли/убытках.

Те нюансы, которые не были указаны в законе, компания может определить самостоятельно.

Заполнение упрощенной бухотчетности

В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:

  • Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
  • Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
  • Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
  • Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
  • Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
  • Налог на доходы.
  • Чистая прибыль.

Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.

Как сдать упрощенную отчетность?

Отчетность необходимо сдавать в ИФНС. Годовой отчет, согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, нужно подавать или в электронной, или в бумажной форме. Форма подачи выбирается на усмотрение компании. Большинство организаций подают документ в электронной форме, так как в налоговом законодательстве содержатся требования к использованию электронных форм для компаний штатом больше 100 лиц и фирм, которые отчитываются по НДС. ФНС был разработан формат упрощенной отчетности КНД 0710096 для ее сдачи через интернет.

Кто сдает упрощенную бухотчетность?

Закон №402 о «О бухучете» от 6 декабря 2011 года установил право ведения бухотчетности упрощенного формата для следующих субъектов:

  • Компании, которые принадлежат к малому бизнесу.
  • НКО (на основании ФЗ №7 «О некоммерческих компаниях»).
  • Лица, участвующие в проекте «Сколково».

В большинстве случаев упрощенная отчетность сдается субъектами малого предпринимательства. Как понять, относится ли компания к малому бизнесу? Перечень признаков таких субъектов перечислен в ФЗ №209 от 24 июля 2007 года. Компания должна соответствовать ряду признаков:

  • Годовая выручка не превышает 800 млн рублей.
  • Не более 49% ценных бумаг принадлежат иностранным лицам.
  • Число сотрудников в компании не превышает ста человек.

Следует учесть ограничения, изложенные в пункте 5 статьи 6 ФЗ №402. В частности, упрощенная отчетность не может использоваться такими субъектами, как:

  • Государственные организации.
  • Организации, попадающие под обязательный аудит.
  • Жилищные, а также жилищно-строительные кооперативы.
  • Микрофинансовые структуры.
  • Конторы адвокатов.
  • Кредитные потребительские структуры.
  • Нотариальные бюро.
  • Конторы по юридическим консультациям.
  • Адвокатские бюро.
  • Политические партии.
  • НКО, которые входят в реестр, указанный в пункте 10 статьи 13.1 ФЗ №7.

Данные субъекты должны сдавать отчетность в полном формате.

ВАЖНО! Даже в том случае, если перечисленные организации соответствуют всем признакам субъектов малого бизнеса, им все равно придется заполнять полную отчетность.

Упрощенная отчетность отличается рядом преимуществ: простотой, отсутствием необходимости указывать все сведения. Однако не все организации могут использовать ее. При ведении и подаче документации нужно основываться на существующих нормативных актах.

Какую отчетность сдают МП с правом вести бухучет упрощенным способом

Малые предприятия с правом на ведение бухучета упрощенным способом могут сдавать отчетность по упрощенным формам.

Малые предприятия могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность. Перечень тех, кто может вести учет упрощенно приведен в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета могут применять:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации (включая те, поступления денежных средств и иного имущества у которых превышают три миллиона рублей);
  • организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

Для некоторых видов малых предприятий установлен запрет на упрощенный бухгалтерский учет (п. 5 ст. 6 Закона No 402-ФЗ). К ним относятся:

  • организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
  • микрофинансовые организации;
  • организации бюджетной сферы;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • юридические консультации;
  • адвокатские палаты;
  • нотариальные палаты;
  • некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

К малым предприятиям относятся хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. К данной категории с 3 августа 2018 года могут относиться хозяйственные товарищества.

Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, без учета НДС за прошлый календарный год не должен превышать:

  • 120 млн руб. – для микропредприятий;
  • 800 млн руб. – для малых предприятий.

Численность персонала малого предприятия за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек.

Условиями отнесения организации или ИП к малому предприятию являются не только фактическое соответствие определенным критериям, но и указание предприятия в едином реестре МСП на сайте ФНС. Микропредприятия также считаются субъектами малого предпринимательства.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Малые предприятия с правом на ведение бухучета упрощенным способом могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 19 апреля 2019 года № 61н.

Машиночитаемые формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710096) рекомендованы ФНС России в письме от 25 ноября 2019 года No ВД-4-1/24013@.

Упрощение отчетности сводится к тому, что:

  • бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах содержат сокращенный объем показателей (по группам статей, без детализации по статьям);
  • приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах составляются в случае, если они содержат информацию, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности СМП.

Малые предприятия, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут сдавать бухгалтерскую отчетность в полном объеме по общим формам

Упрощенный баланс

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

В укрупненных строках баланса нужно поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние компании.

Упрощенный отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку, как всегда, нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах приведено в таблице.

Наименование строк упрощенного отчета Наименование и коды строк стандартного отчета
Выручка Выручка (2110)
Расходы по обычной деятельности Себестоимость продаж (2120), коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы (2220)
Проценты к уплате Проценты к уплате (2330)
Прочие доходы Прочие доходы (2340)
Прочие расходы Прочие расходы (2350)
Налоги на прибыль (доходы), включая текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль Присваивается код 2410 или 2460 в зависимости от того, какой показатель при формировании строки имеет наибольший удельный вес: налог на прибыль или иное (налог, уплачиваемый в связи с применением специального налогового режима)
Чистая прибыль (убыток) Чистая прибыль (убыток) (2400)

Упрощенный отчет о целевом использовании средств

Кроме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, малые предприятия должны представлять отчет о целевом использовании средств (приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. No 57н).

В отчете нужно отразить остатки целевых средств на начало отчетного года и на конец отчетного года.

В раздел «Поступило средств» вносят данные о средствах, которые поступили в виде добровольных, членских и вступительных взносов, а также о сумме средств, которые поступили от предпринимательской деятельности предприятия и от других поступлений. К другим поступлениям относится, в частности, материальная помощь от государства.

В разделе «Использовано средств» указывают конкретные цели, на которые были направлены целевые средства (например, благотворительность или целевые мероприятия).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

  • Все организации должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года. Для ООО на УСН в законе нет исключений. Но все фирмы на УСН относятся к субъектам малого бизнеса, поэтому могут вести учет и отчитываться в упрощенном порядке. Расскажем, кому это доступно и как это сделать.

    Законы, регулирующие бухгалтерскую отчетность ООО на УСН

    Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.

    ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.

    Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).

    При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

    Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

    Сдавать упрощенную отчетность могут все организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:

    • субъекты малого предпринимательства;
    • участники проекта «Сколково».

    Субъекты малого предпринимательства — организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, доход не превышает 800 млн рублей, а также выполняется хотя бы одно из требований, предусмотренных п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Под эти требования подпадают все организации на УСН, поэтому каждой из них доступен упрощенный учет.

    Все организации, о которых мы говорили выше, вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность, — стандартной или упрощенной. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике.

    Только в общеустановленном порядке могут сдавать отчетность организации, которые подлежат обязательному аудиту, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские коллегии и прочие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ.

    Требования к бухгалтерской отчетности организации на УСН

    Основное требование к упрощенной отчетности — наличие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала и пояснения прикреплять не обязательно. А если решили прикрепить, их можно заполнить выборочно — только наиболее важной информацией.

    Даже если организация решила сократить объем информации и использовать упрощенные формы отчетности, она должна обеспечить соблюдение всех основных требований к ней, предусмотренных законом:

    1. Достоверность — помогает правильно понять финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств.
    2. Полезность — помогает принимать решения, не содержать ошибок, давать возможность отслеживать тенденции и быть своевременной.
    3. Полнота — дает полное представление о состоянии организации и его изменении.
    4. Существенность — в отчетности есть все показатели, которые могут повлиять на решения пользователей.
    5. Нейтральность — отчетность удовлетворяет интересы всех групп пользователей.
    6. Последовательность — при составлении нужно придерживаться принятых форм и содержания, изменяя их лишь в исключительных случаях.

    Кроме того, отчетность должна быть составлена на русском языке и в тысячах рублей. Графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком, отрицательные значения указываются в круглых скобках.

    График и порядок сдачи

    Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.

    Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.

    Как заполнить упрощенную отчетность

    Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.

    У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.

    Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.

    Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.

    Упрощенный баланс

    Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:

    1. «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
    2. «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
    3. «Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
    4. «Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
    5. «Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

    Пассив включает шесть строк:

    1. «Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
    2. «Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
    3. «Другие долгосрочные заемные средства».
    4. «Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
    5. «Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
    6. «Другие краткосрочные заемные средства».

    Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.

    Упрощенный отчет о финансовых результатах

    Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.

    По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

    «Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.

    Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.

    «Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.

    Как сдать бухгалтерскую отчетность через Экстерн

    Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.

    Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.

    Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв и оценить возможности сервиса.

    Бухгалтерская отчетность для малого бизнеса

    Субъекты малого предпринимательства имеют право представлять в налоговую службу упрощенную бухгалтерскую отчетность. Она содержит стандартные формы финансовой отчетности, но для их правильного заполнения необходимо принимать во внимание несколько существенных нюансов.

    Заполните форму и нажмите «Отправить»
    Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время!

    Организации, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности

    Перечень категорий налогоплательщиков, которые имеют право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности и ведение бухгалтерского учета по упрощенной схеме, регламентируется п.4 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. К ним относятся:

    Субъекты малого предпринимательства

    Организации-участники проектов по осуществлению исследований

    Согласно Федеральному закону от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» к малым предприятиям относятся организации со среднесписочной численностью работников до 100 человек и годовой выручкой (без НДС) до 800 млн. рублей. Суммарная доля участия РФ и субъектов РФ, МО, общественных и религиозных организаций, фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных компаний в уставном капитале – до 49%.

    Не имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, государственные учреждения, политические партии и их отделения, адвокатские бюро, палаты и коллегии адвокатов, юридические консультации, нотариальные палаты, некоммерческие организации-иностранные агенты, а также компании, чья финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту.

    Не нашли что искали?

    Уверенны что сможет Вам помочь, заполните данные ниже и получите ответы на все ваши вопросы.

    Состав бухгалтерской отчетности
    малых предприятий

    Согласно ст.14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства должна включать бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

    В качестве приложений представляются отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании денежных средств, а также пояснения к отчетам.

    Отчет о целевом использовании средств необходимо представлять всем некоммерческим организациям, а также налогоплательщикам, которые получали целевые средства в течение отчетного периода.

    При этом, согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», субъекты малого предпринимательства, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности, могут заполнять формы укрупненными и объединенными по группам данными. Таким образом заполняется баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании средств. Упрощенные формы указанных документов приведены в Приложении №5 к Приказу №66н.

    Основные послабления при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности

    • В соответствии с п.6 Приказа от 02.07.2010г. №66н, а также п. 17 Информации Минфина России №ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», приложения к отчетам заполняются только в том случае, если в них необходимо указать параметры, без которых невозможна оценка финансовых результатов и положения организации;
    • Бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании денежных средств заполняется сгруппированными по статьям показателями, без детализации;
    • Субъекты малого предпринимательства могут не раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о связанных сторонах, информацию по сегментам, по прекращаемой деятельности;
    • Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета и представления отчетности, имеют право исправлять ошибки предшествующего отчетного периода, которые были выявлены после утверждения отчетности за текущий год. При этом ретроспективный пересчет с включением прибыли и убытков, понесенных в результате исправления ошибки, в состав прочих доходов и расходов за текущий отчетный период выполнять не требуется.

    Обратите внимание: субъекты малого предпринимательства могут выбирать схему представления бухгалтерской отчетности на свое усмотрение – в полном или упрощенном варианте.

    Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?

    Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.

    Название показателя Что отражается
    Актив
    Материальные внеоборотные активы Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства
    Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований
    Запасы Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары
    Денежные средства и денежные эквиваленты Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства.
    Финансовые и другие оборотные активы Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов.
    Пассив
    Капитал и резервы Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество.
    Долгосрочные заемные средства Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев
    Другие долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев
    Краткосрочные заемные средства Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев
    Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы.
    Другие краткосрочные обязательства Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев

    Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства также содержит меньшее количество показателей – всего 7 строк. Так, не нужно указывать виды расходов по основному виду деятельности, а также некоторые другие показатели.

    Порядок заполнения следующий:

    1. Выручка. Указывается за вычетом НДС и акцизов.
    2. Расходы по обычным видам деятельности. Сумма указывается в скобках. Сюда входит себестоимость реализованных товаров и услуг, управленческие и коммерческие расходы.
    3. Проценты к уплате. Проценты по займам и кредитам.
    4. Прочие доходы. Доходы, которые нельзя отнести к обычной деятельности.
    5. Прочие расходы. Указываются в скобках. Это все расходы, не относящиеся к обычным видам деятельности, за минусом процентов к уплате.
    6. Налоги на прибыль (доходы). Указывается текущий налог на прибыль.
    7. Чистая прибыль (убыток). Рассчитывается как выручка — расходы по обычным видам деятельности – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы – налоги на прибыль.

    Способ представления упрощенной отчетности

    Согласно действующему законодательству, субъекты малого предпринимательства имеют право выбрать любой способ представления бухгалтерской отчетности: на бумажных носителях при личном посещении ИФНС или почтовым отправлением, либо в электронном виде.

    Электронный формат представления отчетных документов для абсолютного большинства организаций оказывается гораздо более удобным.

    • Во-первых, в этом случае появляется возможность подать отчеты буквально в последние минуты установленного срока.
    • Во-вторых, исчезает необходимость личного посещения налоговой службы, ведь дублировать документы на бумаге не нужно.

    Почему почти 2 млн. бухгалтеров выбирают Контур.Экстерн

    • Быстрое и простое заполнение форм бухгалтерской отчетности

    Контур.Экстерн подскажет, какие отчеты вам необходимо заполнить, исходя из формы собственности и системы налогообложения вашей компании. Отметит необходимые для заполнения поля, сам рассчитает итоговые значения на основе введенных данных.

    Всегда актуальные формы

    Пользователям Контур.Экстерн не нужно терять время на изучение поправок в Законах и искать актуальные формы документов. Все отчеты в системе обновляются сразу после внесения изменений в законодательство, причем без какого-либо участия пользователя.

    Работа с привычными программами учета

    Вашему бухгалтеру не придется отказываться от привычных программ ведения бухучета и составления отчетности. Специальный модель Контур.Экстерна позволит быстро отправлять отчеты в ФНС непосредственно из 1С. Также вы можете загрузить готовые отчеты из 1С в Экстерн, выполнить их проверку и отправить через облачный сервис.

    Можете быть уверены, что налоговая примет ваши отчеты сразу же, с первого раза. Контур.Экстерн проверяет бухгалтерскую отчетность перед отправкой в ФНС и указывает на неверно заполненные поля. Если у вас остались вопросы по заполнению, свяжитесь со специалистами технической поддержки Экстерна. Консультанты работают круглосуточно.

    Обмен любыми документами с ФНС

    Малые предприятия могут не только отправлять бухгалтерскую отчетность в ФНС, но также запрашивать акты сверки, справки о состоянии расчетов с бюджетом и другие документы. Вы можете настроить регулярный автоматический запрос актов сверки, и информация о начисленных налогах, пени и штрафах будет группироваться в удобной сводной таблице.

    Убедитесь: Контур.Экстерн обладает всем функционалом, необходимым субъектам малого предпринимательства для быстрого формирования и сдачи бухгалтерской отчетности. Независимо от формы собственности, видов деятельности, системы налогообложения, а также количества дочерних организаций.

    Читайте также:
    Последняя версия программы сдачи отчетности в ПФР для СЗВ-М и РСВ-1
  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: