Ставка НДПИ в 2021 году: сумма налога на добычу полезных ископаемых (нефть, газ и далее), от чего зависит

Налоговые ставки НДПИ в 2021 – 2022 годах

  • Ставки НДПИ дифференцированы — в зависимости от чего они установлены?
  • Когда ставка НДПИ зависит от коэффициентов?
  • Коэффициенты в дополнение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых (2021-2022 годы): НДПИ для нефти
  • Итоги

Ставки НДПИ дифференцированы — в зависимости от чего они установлены?

Действительно, для каждого типа полезных ископаемых законодательно определены свои ставки, они дифференцированы. Это предопределено многими факторами, например:

  • разностью в капиталоемкости рынков, в рамках которых осуществляются продажа и обработка полезных ископаемых;
  • разным уровнем сложности добычи, транспортировки ископаемых;
  • разной долей рынков тех или иных полезных ископаемых в экономике России.

Главный источник права, в котором закреплены ставки налога на добычу полезных ископаемых, — ст. 342 НК РФ. Отраженные в НК РФ ставки соотносятся с различными ископаемыми в рамках следующих основных категорий:

  • ископаемые, для которых определена нулевая ставка (их перечень приведен в п. 1 ст. 342 НК РФ);
  • калийные соли (ставки для них зафиксированы в подп. 1 п. 2 ст. 342 НК РФ);
  • торф, сланцы, апатиты, фосфориты, апатит-нефелиновые руды (ставки для них зафиксированы в подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ);
  • кондиционная железная руда (ставки — в подп. 3 п. 2);
  • сырье урана, плутония, иных радиоактивных металлов, неметаллы для химической промышленности и строительства, хлорид натрия чистый и природный, подземные воды, нефелины, бокситы (подп. 4 п. 2);
  • горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, золотоносная руда (подп. 5 п. 2);
  • руда, содержащая не являющиеся золотом драгметаллы, пьезооптическое сырье, кварц, самоцветы (подп. 6 п. 2);
  • минеральная вода, а также лечебные грязи (подп. 7 п. 2);
  • различные руды цветных металлов (кроме нефелинов и бокситов), редких типов металлов, комплексные руды, алмазы (подп. 8 п. 2);
  • нефть (подп. 9, 9.1 п. 2);
  • газовый конденсат (подп. 10 п. 2);
  • природный газ (подп. 11 п. 2);
  • антрацит, коксующийся и бурый уголь, прочие виды угля (подп. 12, 13, 14, 15 п. 2);
  • руды, добываемые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края (подп. 16, 17 п. 2).

Отдельные нормы права, которые упоминаются в п. 2.1 ст. 342 НК РФ, регулируют исчисление ставок для углеводородного сырья, которое извлечено из новых месторождений в море.

Налоговые ставки, определенные в подп. 1–6, 8, а также подп. 12–15 п. 2 ст. 342 НК РФ, могут дополняться коэффициентом территории добычи ископаемого по схеме, которая установлена положениями ст. 342.3, а также 342.3-1 НК РФ. Рассмотрим особенности его применения, а также использования иных коэффициентов при исчислении НДПИ подробнее.

Когда ставка НДПИ зависит от коэффициентов?

Коэффициент территории добычи должен применяться:

  1. Субъектами уплаты НДПИ, которые являются участниками инвестпроектов, реализуемых в регионах РФ (их характеристики определены в подп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ).
  2. Фирмами в статусе резидента региона с опережающими темпами социально-экономического развития (в соответствии с нормами закона «О территориях с опережающими темпами развития» от 29.12.2014 № 473-ФЗ).
  3. Организациям, реализующим региональные инвестпроекты, сведения о которых не подлежат внесению в реестр участников данных проектов.

Фирма, которая приобрела 1-й или 2-й из указанных статусов, применяет рассматриваемый коэффициент начиная с того же месяца, в котором один из соответствующих статусов был приобретен.

Рассматриваемый коэффициент равен 0 до тех пор, пока хозяйствующий субъект, имеющий 1-й или 2-й из указанных статусов, не начал уплачивать налог на прибыль по ставкам, зафиксированным в ст. 284 и 284.3 НК РФ (в части норм, которые регулируют правоотношения с участием подобных хозяйствующих субъектов).

Кроме того, если плательщик НДПИ, имеющий 1-й или 2-й из отмеченных статусов, начинает платить налог на прибыль, то коэффициент территории применяется в полном размере не сразу, а только начиная с 121-го налогового периода с начала уплаты этого налога по установленной законом ставке. При этом начиная с момента применения данной ставки коэффициент принимается равным:

  • 0 — в течение последующих 24 налоговых периодов;
  • 0,2 — с 25-го по 48-й месяц;
  • 0,4 — в течение налоговых периодов с 49-го по 72-й;
  • 0,6 — с 73-го по 96-й месяц;
  • 0,8 — в течение налоговых периодов с 97-го по 120-й.

Плательщик НДПИ, имеющий 3-й из указанных статусов, применяет коэффициент территории при исчислении НДПИ в том случае, если будут одновременно соблюдены 4 следующих условия:

  • фирма реализует проект, который попадает под действие норм подп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;
  • возникают основания для исчисления налоговой базы по НДПИ в отношении добываемых фирмой ископаемых;
  • фирма осуществила минимальный объем капитальных инвестиций, определенных подп. 4.1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ;
  • фирма обратилась в ФНС с заявлением об использовании льготы в порядке, определенном п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ.

Начиная с того момента, когда все 4 вышеперечисленных условия выполнены, коэффициент принимается равным тем же значениям, что определены для плательщиков НДПИ, имеющих 1-й или 2-й статус. Если данные условия выполняются после 01.01.2031, то коэффициент территории сразу принимается равным 1.

При исчислении НДПИ для различных видов ископаемых могут применяться и иные коэффициенты. Например, коэффициент-дефлятор для угля, на который умножаются ставки, определенные в подп. 12–15 п. 2 ст. 342 НК РФ.

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите примеры расчета НДПИ:
– по ископаемым, добытым для продажи;
– по ископаемым, добытым для собственных нужд.

Существует ряд особых коэффициентов, используемых при исчислении НДПИ для одного из самых капиталоемких в мире полезных ископаемых — нефти. Изучим их особенности.

Коэффициенты в дополнение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых (2021-2022 годы): НДПИ для нефти

Исчисление НДПИ для нефти требует дополнения ставки большим количеством добавочных коэффициентов. Ставка для нефти определена в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ, и с начала 2017 года она установлена в размере 919 руб. за 1 тонну.

Вместе с данной ставкой необходимо также брать в расчет такие коэффициенты, как:

    Кц (определяется исходя из биржевых цен на нефть);

Справочник по коэффициентам Кц смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • Кндпи, который равен 559 (устанавливается законодательно в п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
  • Кв (отражает степень выработанности участка недр), который обычно соответствует значению между 0,8 и 1, но иногда становится равным 0,3 или же 1 (п. 2 ст. 342.5 НК РФ);
  • Кз (отражает величину запасов нефти на месторождении), который может быть представлен в разных значениях, но чаще равен 1 (п. 3 ст. 342.5 НК РФ);
  • Ккан (определяется исходя из специфики региона добычи нефти, а также ее свойств), который также может быть разным, и в числе его самых частых значений — 1 (п. 4 ст. 342.5 НК РФ);
  • Кд (отражает степень сложности добычи нефти), который может составлять 1, 0,2, 0,4, а также 0,8 (п. 2 ст. 342.2 НК РФ);
  • Кдв (зависит от уровня сложности добычи на месторождении черного золота и выработанности залежи), который часто бывает равен 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ).
  • Читайте также:
    Подтверждение УСН: свидетельство о применении и образец запроса, надо ли обращаться в ИФНС каждый год за документом

    Конкретные показатели для тех или иных коэффициентов, которые дополняют ставку НДПИ для нефти, рекомендуется узнавать непосредственно в территориальных структурах Роснедр, поскольку многие из них определяются исходя из норм регионального законодательства. Бывает, что коэффициенты невозможно корректно вычислить только лишь на основе положений НК РФ.

    Ставка, равно как и коэффициенты для исчисления НДПИ по нефти, включается в особую формулу:

    ОБ × (Ст × Кц — Дм), в которой:

    Дм = Кндпи × Кц × (1 — Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);

    ОБ — объем добытой нефти;

    Ст — ставка, зафиксированная в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ.

    Итоги

    Налоговый кодекс определяет большое количество дифференцированных ставок по НДПИ, которые соотносятся с конкретными типами полезных ископаемых. Во многих случаях эти ставки дополняются различными коэффициентами. В числе универсальных коэффициентов, которые могут быть применены при подсчете НДПИ для любого ископаемого, — коэффициент территории добычи. В числе тех, что установлены для отдельных видов сырья, — коэффициенты, используемые при расчете НДПИ на нефть, различные коэффициенты-дефляторы.

    Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать

    Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

    1. НДПИ в налогом законодательстве
    2. Методики и пример расчета
    3. Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых
    4. Подведем итоги

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взимается с пользователей недр с 2001 года. ФЗ-126 от 08/08/01 г. в НК РФ была введена новая глава, 26, устанавливающая правила, по которым взимается налог.

    НДПИ в налогом законодательстве

    Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.

    Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

    Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:

    • добытые на территории России;
    • извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
    • добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).
    • распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
    • подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
    • минералы в коллекции;
    • добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
    • ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.

    Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

    • в процентах (адвалорная);
    • в рублях за тонну (специфическая, твердая).

    Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.

    Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:

    • нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
    • попутному газу;
    • разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
    • водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
    • минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
    • подземным водам для полива сельхозкультур;
    • вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
    • нормативным отходам горнодобычи и переработки.

    Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.

    По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.

    С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.

    Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году. Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.

    Методики и пример расчета

    Расчет НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого ведется ограниченно: по газу, углю, нефти, в других случаях база налога будет стоимостной. Количество определяется прямо либо косвенно.

    Прямой метод используется там, где можно полагаться на показания измерительных приборов, учитывающих количественную добычу. К ним нужно добавить фактические потери при добыче. Фактические потери определяются разницей между расчетным показателем добычи и фактическим.

    Косвенный метод — расчетный, по содержанию ПИ в продукте добычи. Само по себе минеральное сырье учитывают с помощью приборов. Методика расчетов закрепляется в ЛНА. Ее нельзя изменить в течение всего срока добычи, если не меняются технологические характеристики добычи. Как рассчитывать НДПИ по количеству, говорится в ст. 338, 339 НК.

    Стоимость ПИ определяется для расчета налога по реализационным ценам, с учетом субсидий или без них. Субсидии фигурируют в расчетах у добытчиков, которые их фактически получают. Данные методики применяются, если в отчетном месяце у добытчика была продажа.

    Другой расчетный способ. Он применяется, если в отчетном месяце продажи отсутствовали.
    Способы определения стоимости характеризует ст. 340 НК РФ:

    • Стоимость добытого ПИ = кол-во добытого ПИ*стоимость единицы добычи ПИ.
    • Стоимость единицы добычи ПИ = выручка / объем реализации или Стоимость единицы добытого ПИ = расчетная стоимость / объем добычи.
    Читайте также:
    Налоговые режимы малого бизнеса: специальные, общая система

    Расчетная стоимость ПИ исчисляется по данным НУ, по той же методике, что и база налога на прибыль. Учитываются прямые и косвенные издержки.

    Пример (условный) расчета по стоимости. Фирма добывает строительный песок.
    Субсидий она не имеет. В прошедшем периоде у нее была реализация. Организация уплачивает НДС в бюджет. Добыча за период составила 50000 т., из них реализация — 35000 т. Цена реализации — 300 руб./т. Затраты по доставке песка — 150000 руб.

    • 300 / 1,2 = 250 руб./т — цена продажи без НДС.
    • 35000 * 250 = 8750000 руб.
    • 8750000 – 150000 = 8600000 руб. — выручка.
    • 8600000 / 35000 = 245,71 руб. — стоимость одной добытой тонны.
    • 245,71 * 50000 = 12285500 руб. — база НДПИ.
    • 12285500 * 5,5% = 675702,50 руб. — НДПИ.

    Примечание: ставка 5,5% установлена ст. 342 п. 2 пп. 4.

    Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых

    Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.

    Нефть

    Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.

    Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
    Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.

    В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.

    Газ и конденсат

    Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.

    Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.

    Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.

    Уголь

    Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.

    НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля. Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.

    Драгметаллы

    Они учитываются согласно:

    • ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
    • правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.

    В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.

    Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.

    Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.

    Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.

    При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).

    Ставка НДПИ в 2021 году: сумма налога на добычу полезных ископаемых (нефть, газ и далее), от чего зависит

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Обзор документа

    Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2021 г. № СД-4-3/1886@ “Об определении ставки НДПИ на нефть”

    Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо УФНС России по вопросу определения значения показателя Дм в случае применения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), в значении, равном нулю, и сообщает следующее.

    Ставка налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) при добыче нефти определяется в порядке, установленном подпунктом 9 пункта 2, пунктом 3 статьи 342, статьей 342.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

    Так, в редакции указанных норм, действующих до 01.01.2021, ставка НДПИ при добыче нефти рассчитывалась по формуле:

    Ставка налога = 919 рублей * К Ц – Д М ,

    при этом значение показателя Д М определялось по формуле:

    Д М = К НДПИ х К Ц х (1 – К В х К З х К Д х К ДВ х К КАН ) – К К – К АБДТ – К МАН х С ВН .

    На основании пункта 3 статьи 342 Кодекса коэффициент К Ц принимается равным нулю при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых.

    Таким образом, в случае добычи нефти из залежи углеводородного сырья, отнесенной к одному из указанных продуктивных отложений, для которого коэффициента К Ц равно нулю, и коэффициенты К В , К З , К Д , К ДВ и К КАН равны 1, значение ставки НДПИ будет определяться исходя из значения показателей К К , К АБДТ , К МАН и С ВН (позиция Минфина России по данному вопросу отражена в письме от 29.12.2017 N 03-06-05-01/89037, доведенном письмом ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/269@).

    Читайте также:
    Патент на самозанятость: кто может оформить, стоимость и порядок оплаты, отличие от ПСН, нововведения

    Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по НДПИ, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@.

    Согласно пункту 4.7 Порядка заполнения налоговой декларации по НДПИ (далее – Порядок) подраздел 2.1.2 раздела 2 декларации “Данные о количестве нефти, добытой из залежи углеводородного сырья” заполняется, в том числе, в случае добычи нефти из залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.

    Порядок расчета суммы налога по нефти, добытой из залежи (строка 260 подраздела 2.1.2 раздела 2 декларации) установлен в п. 4.7.11 Порядка.

    ФНС России отмечает, что отсутствие закрепленного в Порядке алгоритма расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по нефти, добытой из залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, не может влиять на обязанность налогоплательщиков, добывающих нефть из таких залежей, по уплате НДПИ, установленную Кодексом.

    В этой связи, при исчислении НДПИ за налоговые периоды 2019 – 2020 годов в отношении нефти, добытой из указанных продуктивных отложений, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить в бюджет налог в порядке, установленном главой 26 Кодекса.

    Действительный государственный
    советник Российской Федерации
    2 класса
    Д.С. Сатин

    Обзор документа

    ФНС разъяснила порядок исчисления НДПИ за налоговые периоды 2019-2020 гг. в отношении нефти, добытой из залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.

    Расчет НДПИ в 2021 году

    В законе предусмотрен специальный налог для тех, кто добывает ценные ресурсы — НДПИ. Порядок расчета этого налога всегда вызывает вопросы у бухгалтеров. В нашей статье вы узнаете, как рассчитать НДПИ в 2021 году.

    Для расчета НДПИ в законе предусмотрено два типа налоговых ставок:

    • твердые ставки, которые установлены в рублях за единицу добытого ископаемого. Такие ставки используют, чтобы рассчитать налог при добыче угля, нефти, газа и газового конденсата (кроме нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья);

    • процентные ставки (адвалорные), которые считают исходя из стоимости добытых ресурсов. Такие ставки применяют при расчете НДПИ по остальным видам сырья, в том числе нефти, газа и газового конденсата, добытые на новых морских месторождениях углеводородного сырья. При этом применять процентную ставку для расчета НДПИ исходя из стоимости нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях, можно в течение определенного периода. По окончании периода применяются твердые ставки.

    Таким образом выбор ставки зависит от вида и места добычи полезного ископаемого. Размеры ставок приведены в п. 2 ст. 342 НК РФ.

    При определении ставки по НДПИ также нужно учитывать корректирующие коэффициенты.
    Так, с 2021 года, рассчитывая НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых, налоговую ставку нужно умножать на рентный коэффициент Крента. Этот коэффициент может принимать два значения – 3,5 или 1,0. Порядок применения коэффициента прописан в п. 6 ст. 342 НК РФ.
    Кроме того, при расчете НДПИ действуют и другие корректирующие коэффициенты.

    Например, до конца 2023 года ставку НДПИ по кондиционным рудам черных металлов при выполнении определенных условий нужно умножать на коэффициент Кподз, который отражает способ добычи полезного ископаемого (пп. 3 п. 2 ст. 342 НК РФ).

    Участники региональных инвестпроектов, а также резиденты территорий опережающего социально-экономического развития для расчета НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых умножают ставку на коэффициент Ктд, который отражает территорию добычи полезного ископаемого. Однако сделать это можно только при определенных условиях (п. 2.2 ст. 342 НК).

    При расчете НДПИ по добытым редким металлам налоговую ставку умножают на коэффициент Крм, который отражает особенности добычи редких металлов. Его применяют, если добытые руды образуют собственные месторождения редких металлов, являются попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах. Коэффициент определяют в соответствии со статьей 342.7 НК РФ.

    Отдельно рассмотрим особенности применения налоговых ставок при добыче таких объектов налогообложения, как нефть, уголь, газ и газовый конденсат.

    Нефть
    При добыче нефти налоговую ставку 919 руб./т умножают на коэффициент Кц, который отражает динамику мировых цен на сырье. Полученное произведение уменьшают на показатель Дм, отражающий особенности добычи нефти. Если полученная разница будет отрицательной, ставка признается равной нулю (пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).
    Если в течение всего налогового периода рассчитываете налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС), то налоговую ставку 1 руб./т нужно умножить на коэффициент Кндд, который отражает уровень налогообложения нефти (пп. 9.1 п. 2 ст. 342 НК РФ).

    Уголь
    При добыче угля ставки индексируют ежеквартально с учетом коэффициентов-дефляторов, отражающих изменение цен на уголь (п. 2 ст. 342 НК РФ). Величину этих коэффициентов определяет Минэкономразвития. При расчете НДПИ ставку налога нужно последовательно перемножить на коэффициент-дефлятор текущего налогового периода и на все коэффициенты-дефляторы предыдущих налоговых периодов (пп. 15 п. 2 ст. 342 НК РФ).
    После применения коэффициентов-дефляторов ставку округляют до третьего знака после запятой. В учетной политике порядок округления закреплять не нужно.
    Если уголь добывает резидент территории опережающего социального развития или участник регионального инвестиционного проекта, при расчете НДПИ можно применять пониженный коэффициент Ктд, который отражает территорию добычи полезного ископаемого. Период применения льготы – не дольше 10 лет. При этом если разница между суммой налога, рассчитанной без коэффициента и с его учетом, превысит объем капвложений, указанных в инвестиционной декларации, организация должна начислять налог с учетом Ктд, равного 1. Даже если это превышение произойдет до окончания 10-летнего периода (п. 5, 6 ст. 342.3, п. 4 ст. 342.3-1 НК РФ).

    Газ и газовый конденсат
    При расчете НДПИ по природному горючему газу налоговую ставку 35 руб./1 000 м3 сначала умножают на базовое значение единицы условного топлива Еут и на коэффициент, отражающий степень сложности добычи газа Кс. А затем полученное произведение складывают со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа Тг. Если результат оказался меньше нуля, налоговая ставка считается равной нулю.

    При расчете НДПИ по газовому конденсату ставку 42 руб./т умножают на базовое значение единицы условного топлива Еут, на коэффициент, отражающий степень сложности добычи газового конденсата Кс и на корректирующий коэффициент Ккм (пп. 10, 11 п. 2 ст. 342 и ст. 342.4 НК РФ). Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 338 НК РФ).

    Читайте также:
    Налоговые споры: что это, виды, особенности

    Рассмотрим наглядный пример расчета НДПИ.
    ООО «Сигма» занимается добычей и продажей природного строительного песка.
    В мае организация добыла 55 500 т песка и реализовала:
    20 000 т — по цене 480 руб./т (НДС в цене составил 80 рублей);
    22 500 т — по цене 600 руб./т (НДС в цене составил 100 рублей).

    Расходы на доставку песка до покупателей в мае составили 635 000 рублей.
    Ставка НДПИ по строительному песку — 5,5 процента. Коэффициент Крента — 1,0 (п. 6 ст. 342 НК РФ)

    Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из цен реализации песка, сложившихся в мае.
    Стоимость одной тонны добытого песка для расчета НДПИ составила 438 руб./т (20 000 т × (480 руб./т — 80 руб./т) + (22 500 т × (600 руб./т — 100 руб./т) — 635 000 руб.) : (20 000 т + 22 500 т).

    Налоговая база по НДПИ за май равна 24 309 000 рублям (438 руб./т × 55 500 т).
    Сумма НДПИ за песок, добытый в мае, составляет:
    24 309 000 руб. × 5,5 процента × 1,0 = 1 336 995 рублей.

    Плательщики НДПИ заполняют титульный лист и раздел 1 декларации, а также те разделы, для заполнения которых есть показатели. При отсутствии операций, данные по которым надо отражать в том или ином разделе, эти разделы не сдают.

    Поля отчета заполняют слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. В случае заполнения декларации с помощью программного обеспечения значения числовых показателей выравнивают по правому (последнему) знако-месту.

    Если какой-либо показатель отсутствует, во всех знако-местах соответствующего поля проставляют прочерк. При программном заполнении прочерки можно не ставить.
    Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывают слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» — для 33-й страницы).
    Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков. Исключение — дата, правильная или десятичная дробь.
    В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя. Такие правила установлены п. 1.4–1.6 порядка заполнения декларации.

    Алгоритм заполнения листов отчета следующий.
    Титульный лист. На первом листе декларации укажите свои реквизиты – наименование организации или индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП и номер контактного телефона.

    Затем запишите код налогового периода, отчетный год, код налоговой инспекции и номер корректировки (при первичной сдаче – 0).
    После того как заполните все необходимые разделы декларации, поставьте на титульном листе общее количество страниц, дату заполнения документа и свою подпись. Если вы действуете по доверенности, приложите ее к декларации. Этого требуют правила заполнения декларации.

    Раздел 1. Заполните информацию о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.
    Для этого по строкам 010 запишите код бюджетной классификации (КБК) в целях уплаты НДПИ. Для разных ресурсов предусмотрен свой код.
    В строках 020 укажите ОКТМО местности, где организация состоит на учете как плательщик НДПИ. Код возьмите из уведомления по форме 9-НДПИ-1 или из Общероссийского классификатора, утвержденного Приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст.
    В строке 030 запишите сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО. Показатель, который отражается по строке 030, зависит от вида полезного ископаемого. Поэтому он должен быть увязан с расчетами НДПИ, отраженными в других разделах декларации.
    Если организация добывает разные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае составьте раздел на нескольких страницах.

    Раздел 2. Заполняют его нефтяники. Сначала в разделе записывают общие данные – код вида добытого ресурса (010), КБК для НДПИ по нефти (020), код единицы измерения количества добытого сырья (030), код ОКТМО (040), серию, номер и вид лицензии на пользование недрами (050).

    Далее заполняют коэффициенты Дм (060), Кндпи (070), Кц (080), Кз (110), Кдв (115), Ккан (120), Кман (125), Кабдт и данные для его расчета (123, 124), а также величину начальных извлекаемых запасов нефти по данным госбаланса Vз (111),
    После этого заполняют информацию для уплаты налога — ставку налога (055), сумму налога по нефти (130), сумму и код налогового вычета (135, 140), предельную величину вычета Пванкор (145), сумму налога к уплате в бюджет (150).

    Подразделы 2.1.1 и 2.1.2, которые входят в раздел 2, заполняют в соответствии с п. 4.6 и 4.7 порядка заполнения декларации.

    Раздел 3. Заполняют те, кто занимается добычей газа. Начинают с общих данных — с кода добытого полезного ископаемого (010), кода КБК для уплаты налога по газу (020), кода единицы измерения количества добытого сырья (030).

    Далее заполняют коэффициенты Кшфлу (060), Мгк (070), Ов (110), Кгпн (120), Кгп (170), Ккм (180), Кман (185), а также значение коэффициента, характеризующего количество добытого газового конденсата без учета широкой фракции легких углеводородов (187).

    После этого заполняют данные по налогу — сумму налога по газовому конденсату (040), сумму вычета (045), сумму налога к уплате в бюджет (050), ставку налогового вычета (080), сумму расходов на транспортировку газа (090), цену газа (100), среднюю цену на газ по России (130), расчетную цену на газ при экспорте (140), цену газового конденсата (150) и условную ставку вывозной таможенной пошлины на конденсат (160).
    Подразделы 3.1 и 3.1.1, которые входят в раздел 3, заполните в соответствии с п. 5.23 и 5.24 порядка заполнения декларации.

    Раздел 4. Заполняют те, кто добывает полезные ископаемые на морских месторождениях углеводородного сырья. Начинают с общей информации — кода вида добытого полезного ископаемого (010), кода КБК для уплаты налога по газу (020), кода единицы измерения количества добытого сырья (030), кода ОКТМО (040), серии, номера и вида лицензии на пользование недрами (050), наименования нового морского месторождения (060), месяца и года начала промышленной добычи (070).

    Далее заполняют стоимостные и количественные показатели – это стоимость единицы добытого сырья (080), минимальная предельная стоимость единицы сырья (090), количество реализованного добытого ресурса (100), выручка от реализации ресурса (110), скорректированная выручка от реализации ископаемых (120).

    Читайте также:
    Налоговая льгота ИП на УСН в 2021 году. Код налоговой льготы ООО на УСН

    После этого заполняют данные для расчета налога — это налоговая база по добытому сырью (130), сумма налога (140), скорректированная сумма налога (150), признак налогового вычета (155), сумма налогового вычета (160), сумма налога к уплате в бюджет (170).

    Раздел 5. Заполняют при добыче остальных видов ресурсов, если считают налог исходя из их стоимости. Исключение – уголь и углеводородное сырье, добытые на новом морском месторождении
    Заполнять раздел начинают с общих сведений – кода вида добытого полезного ископаемого (010), кода КБК для уплаты налога (020), кода единицы измерения количества добытого сырья (030), кода территории для участников инвестпроектов или резидентов территорий опережающего развития (045), кода ОКТМО (050), серии, номера и вида лицензии на пользование недрами (060), коэффициента Крента (041).

    Далее построчно записывают информацию о количестве добытого полезного ископаемого.
    В графе 1 указывают код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, в графе 2 — количество добытого полезного ископаемого, в графах 3–5 значения коэффициента Кподз, Крм, Ктд, а также признак применения коэффициента Ктд.

    После этого стоимостные и количественные показатели – это стоимость единицы добытого сырья (070), доля содержания чистого драгметалла в единице добытого ископаемого (080), количество реализованного ресурса (090), выручка от реализации добытого сырья (100), первичная оценка драгоценных камней (105), скорректированная выручка от реализации ресурса (110), расходы на доставку (120), расходы на аффинаж химически чистого драгметалла (130)

    В конце записывают данные для расчета налога — это налоговая ставка (040), налоговая база по добытому полезному ископаемому (140), сумма налога (150), скорректированная сумма налога (160), сумма налогового вычета для резидентов Арктической зоны (165), сумма налога к уплате в бюджет (170).

    Раздел 6. В нем происходит расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости.

    Раздел заполняют в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

    Сначала в разделе заполняют сумму прямых (010–040) и косвенных расходов (050–090) и указывают общую сумму данных расходов (100). Далее сумму расходов распределяют по видам полезных ископаемых. Для этого указывают код единицы измерения ресурса (110), а затем заполняют информацию о добытых полезных ископаемых в графах 1–4.

    Раздел 7. Заполняют для расчета налога при добыче угля.

    В разделе заполняют код КБК (010), серию, номер и вид лицензии на пользование недрами (020), код единицы измерения количества добытого сырья (030), код ОКТМО (040), код региона для участников инвестпроектов или резидентов территорий опережающего развития (045), значение и признак коэффициента Ктд (050, 055).

    В подразделе 7.1 указывают количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 — данные для расчета НДПИ по каждому участку недр.
    Подраздел 7.3 заполняют, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную величину налогового вычета и сумму превышения планируете учесть в последующих налоговых периодах.

    Раздел 8. Последний раздел заполняют нефтяники, которые платят налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС).
    При заполнении раздела сначала записывают общие сведения – это код добытого полезного ископаемого (010), код КБК для уплаты налога (020), код единицы измерения количества добытого сырья (030), код ОКТМО (040), серия, номер и вид лицензии на пользование недрами (050), год начала промышленной добычи нефти (060).

    Далее заполняют значение коэффициента Кндд (070), а также значение и признак коэффициента Кг (100–110).
    Затем стоимостные и количественные показатели – средний уровень цен нефти «Юралс» за месяц (080), среднее значение курса доллара США к рублю за налоговый период (090).

    После этого показатели для расчета налога, то есть ставку вывозной таможенной пошлины (120), сумму налога по нефти (130), признак налогового вычета (133), сумму налогового вычета (135), предельную сумму налогового вычета Пванкор (140), сумму налога к уплате в бюджет (150).

    В самом конце заполняют информацию о количестве нефти, подлежащей налогообложению, в графах 1 и 2

    Декларацию по НДПИ в инспекцию сдают помесячно. Срок сдачи – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
    Впервые декларацию потребуется сдать за тот месяц, в котором фактически начали добычу полезных ископаемых. При этом не имеют значения даты получения лицензии на пользование недрами и постановки на учет в качестве плательщика НДПИ. Об этом недавно напомнили специалисты ФНС в своем письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13557.

    После сдачи первичной декларации отчитываться в инспекцию придется даже при отсутствии налога к уплате в бюджет и приостановке деятельности разработки участка недр. Закон не освобождает от сдачи отчета в этих случаях. Такой порядок подтверждают письма Минфина РФ от 22.11.2011 № 03-06-05-01/117 и ФНС РФ от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21564.

    Стоит отметить один позитивный момент: если последний день сдачи декларации выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день по актам президента, то отчитаться можно на следующий рабочий день.

    Например, крайний срок подачи декларации за апрель 2021 года выпадает на 31 мая 2021 года, а декларацию за июнь разрешено сдать не позднее 2 августа 2021-го (31 июля и 1 августа 2021 года – выходные дни).

    Недропользование

    Узнайте, готова ли Ваша компания к налоговой проверке,

    ответив на 3 простых вопроса

    НДПИ — это прямой налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый в федеральный бюджет с недропользователей. По специфике он очень похож на сбор. Главное отличие последнего в том, что он является возмездным: уплачивается за оказание государственными органами конкретных услуг организациям и гражданам и служит компенсацией затрат государства.

    НДПИ облагаются не только нефть и природный газ, но и золото, уголь, песок, железо и иное природное сырье. Если предприятие занимается комплексными добывающими работами, не ограничивающимися одним полезным ископаемым, расчет налога усложняется, поскольку для каждого вида сырья предусмотрены свои процентные ставки и коэффициенты.

    Полезные ископаемые в России (за исключением общераспространенных, таких как песок, отдельные виды глины, мел) являются собственностью государства, и для их добычи необходимо встать на учет в качестве плательщика НДПИ и получить специальное разрешение.

    Постановка налогоплательщика на учет производится в течение 30 календарных дней со дня выдачи лицензии на пользование недрами. Административная процедура осуществляется по месту нахождения земельного участка. Если недра находятся за пределами РФ, постановка на налоговый учет производится по местонахождению организации-пользователя.

    Читайте также:
    Сроки оплаты УСН за 3,4,1,2 кварталы 2021 года: способы перечисления налога по упрощенной системе налогообложения, порядок оплаты для ООО и ИП, декларация

    НДПИ уплачивается недропользователем напрямую в федеральный бюджет в зависимости от количества или стоимости добытых полезных ископаемых.

    ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

    Налоговый период для НДПИ — календарный месяц. Налог рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому по итогам каждого налогового периода. Сумма НДПИ, подлежащая уплате, определяется как общая стоимость или количество добытых полезных ископаемых, умноженные на ставку, установленную статьей 342 НК РФ.

    Налоговая база определяется как:

    • количество добытых полезных ископаемых — при извлечении из недр природного газа, нефти, газового конденсата (кроме добычи на новых морских месторождениях), угля, комплексных многокомпонентных руд (на территории Красноярского края);
    • стоимость добытых полезных ископаемых — при извлечении из недр иных полезных ископаемых, а также углеводородного сырья, включая нефть, природный газ и газовый конденсат, на новых морских месторождениях.

    Размер налоговой базы налогоплательщик определяет самостоятельно по каждому добытому полезному ископаемому в отдельности.

    Способы определения стоимости добытых ресурсов:

    • исходя из сформировавшихся рыночных цен;
    • на основе сложившихся цен продажи без учета государственных субсидий на покрытие разницы между оптовой и расчетной ценой;
    • по расчетной стоимости.

    Последний способ применяется при отсутствии реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде. Расчетная стоимость добытых ресурсов определяется самостоятельно налогоплательщиком на основании сведений налогового учета. При этом используется порядок признания доходов и расходов, как при расчете налога на прибыль организаций.

    Для определения расчетной стоимости учитываются расходы, понесенные плательщиком при добыче полезных ископаемых:

    • прямые — затраты на оплату труда, материальные расходы, амортизация основных средств, участвующих в разработке недр, суммы страховых взносов;
    • косвенные — затраты на ремонт и обслуживание основных средств, разработку месторождений полезных ископаемых, утилизацию спецтехники, консервацию и расконсервацию участков недр.

    Расчетная стоимость отдельного ресурса определяется путем выделения части расходов, понесенных на его добычу, из общей суммы расходов в общем количестве добытых полезных ископаемых. Последнее определяется в единицах объема или массы следующими методами:

    • прямым — при помощи поверенных измерительных устройств и средств;
    • косвенным — на основании данных о содержании полезного ископаемого в минеральном сырье, извлекаемом из недр.

    Декларация по НДПИ подается в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика отдельно за каждый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

    СТАВКИ НДПИ В 2021 ГОДУ В РФ

    Статьей 342 НК РФ установлены налоговые ставки по НДПИ двух видов:

    • адвалорные (в процентах) — применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого;
    • специфические (в рублях за тонну) — используются в отношении налоговой базы, выраженной в виде количества добытого полезного ископаемого.

    Ставки НДПИ в 2021 году варьируются от 0 (0 рублей) до 8 %, умноженных на рентный коэффициент КРЕНТА, который определяется статьей 342.8 НК РФ.

    Льготная налоговая ставка в размере 0 % (0 рублей) применяется при добыче:

    • полезных ископаемых в части нормативных потерь;
    • попутного газа;
    • природных ресурсов из остаточных запасов или ранее списанных мест разработки;
    • подземных вод, содержащих полезные ископаемые, которые добываются как сопутствующие при разработке других видов ресурсов, а также извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений;
    • минеральных вод для курортных или лечебных целей (кроме непосредственной реализации);
    • подземных вод для сельскохозяйственных целей;
    • полезных ископаемых из отходов горнодобывающего и перерабатывающих производств, из вмещающих и вскрышных (разубоживающих) горных пород (в пределах проекта нормативов).

    ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДПИ

    Плательщиками НДПИ признаются индивидуальные предприниматели и организации, добывающие полезные ископаемые на основании специального разрешения на право пользования недрами.

    Объектом обложения НДПИ являются природные ресурсы:

    • извлеченные из недр на территории РФ;
    • полученные по лицензии из отходов добывающей промышленности;
    • добытые за пределами границ России.

    Перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, установлен статьей 337 НК РФ.

    Объектом налогообложения не признаются:

    • подземные воды и общераспространенные в РФ полезные ископаемые, которые не числятся на балансе государства в качестве запасов природных ресурсов, извлеченные из недр индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
    • полезные ископаемые, которые изъяты из недр при создании, ремонте, реконструкции и использовании особо охраняемых геологических объектов, имеющих культурное, научное, санитарно-оздоровительное, эстетическое или иное общественное значение;
    • полезные ископаемые, добытые из отходов или отвалов собственных горных разработок, если добыча облагалась налогом в общеустановленном порядке.

    НДПИ НА РАЗНЫЕ РЕСУРСЫ В 2021 ГОДУ

    Объектом обложения НДПИ является лигатурное (самородное) золото и содержащие его полупродукты, получаемые при добыче драгоценных металлов. Ставка налога при добыче полупродуктов и концентратов, содержащих золото, составляет 6 %, умноженных на рентный коэффициент КРЕНТА.

    Объектом обложения НДПИ среди прочих является нефть обессоленная, обезвоженная и стабилизированная. Ставка налога — специфическая в рублях за 1 тонну. При расчете НДПИ на нефть необходимо ставку умножить на коэффициент, отражающий динамику мировых цен (Кц). Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий особенности добычи. Размер Дм устанавливает статья 342.5 НК РФ. При добыче нефти с 1 января 2017 года применяется ставка 919 рублей за 1 тонну. Кроме того, подпункты 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ содержат основания для применения ставки 0 рублей.

    Согласно классификации НК РФ песок как объект обложения НДПИ является:

    • горнорудным неметаллическим сырьем — стекольный песок (п. 7 ст. 337);
    • неметаллическим сырьем — строительный песок и песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337).

    Для указанных типов сырья применяется ставка 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ). Если полезное ископаемое относится к категории общераспространенных и добывается индивидуальным предпринимателем для собственных нужд, то НДПИ не подлежит уплате (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ). На практике последнее условие относится к большинству типов песка.

    Если возникли сложности с исчислением НДПИ, нужна консультация налогового специалиста или помощь в заполнении деклараций, обращайтесь в консалтинговая компания RUSTAX. Мы оказываем профессиональную налоговую поддержку среднему и крупному бизнесу.

    СУТЬ УСЛУГИ

    Услуга компании RUSTAX нацелена на защиту интересов тех, кто платит НДПИ:

    • Проанализируем деятельность организации и подскажем, какие природные ресурсы можно вывести из числа объектов налогообложения или применить к ним льготную ставку 0 %.
    • Проконсультируем при определении объектов, налоговой базы и порядка исчисления НДПИ.
    • Проверим правильность исчисления налога на добычу полезных ископаемых и оценим риски предъявления требования ИФНС о его доплате, возможном начислении штрафов и пеней.
    • Расскажем о возможностях избежать увеличения НДПИ, оптимизируем деятельность предприятия с точки зрения менеджмента и финансовой дисциплины, сократим налоговую нагрузку.
    • Поможем с оформлением документов и деклараций, возвратом (зачетом) излишне уплаченных сумм налога.
    Читайте также:
    Может ли наемный работник одновременно быть самозанятым: порядок работы официально при статусе самозанятого, особенности официального трудоустройства при самостоятельной занятости одновременно

    В рамках проверки наши специалисты представят экспертное заключение о применяемом порядке исчисления налога на добычу полезных ископаемых. Мы рассчитаем правильную сумму платежа в бюджет, применяя предусмотренные гл. 26 НК РФ преференции и льготы для бизнеса. Также клиенты получат консультацию, как избежать рисков при исчислении и уплате налога.

    Оптимизация налоговых платежей проводится путем подбора подходящего метода для определения количества добытого сырья. Для одних организаций выгоднее использовать прямой метод, когда полезные ископаемые взвешиваются. Для других предприятий предпочтительнее косвенный метод, где вычисляется доля полезных ископаемых в общем объеме добытых ресурсов.

    Также компания RUSTAX проанализирует, какие технологические процессы используются при добыче сырья, виды потерь ресурсов при проведении работ.

    ВНЕДРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

    Использование правильного порядка расчета налога и применение предусмотренных законом льгот помогут сэкономить на платежах в бюджет и добиться увеличения прибыли бизнеса. После аудита, проведенного нашими экспертами, все, кто платит налог, смогут:

    • учитывать все расходы на добычу полезных ископаемых, чтобы снизить размер платежа в бюджет;
    • обосновать цены на добытое сырье и избежать дополнительных запросов со стороны ФНС РФ.

    ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ

    Плательщики налога смогут увеличить прибыль и сократить финансовые издержки. Если у организации есть дочерние фирмы, тоже уплачивающие налог на добычу сырья, оптимизация методов расчета позволит сократить расходы и повысить рентабельность зависимых производств. Мы гарантируем результат за счет специализации исключительно на налоговом праве, а также большого опыта специалистов в администрировании объектов нефтегазовой и металлургической отраслей.

    Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

  • Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем в данной статье.

    Кто сдает декларацию по НДПИ

    Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).

    Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:

    1. Недра на территории Российской Федерации, которыми пользуется налогоплательщик на законных основаниях.
    2. Отходы (потери) добывающего производства. При этом извлечение полезных ископаемых лицензируется.
    3. Недра за пределами территории Российской Федерации, находящиеся под юрисдикцией РФ, используемые на основании международного договора или взятые в аренду у иностранных государств.

    Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):

    • горючие сланцы;
    • уголь (бурый, коксующийся, антрацит);
    • торф;
    • углеводородное сырье;
    • многокомпонентные комплексные руды и товарные руды цветных, черных и редких металлов (железо, марганец, хром, медь, никель, рубидий, ртуть, индий, гафний, селен и т.п.);
    • полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
    • горно-химическое неметаллическое сырье (сульфат натрия, сера, бариты, йод, бром, карбонатные породы и т.д.);
    • горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, кварциты, стекольные пески, графит природный, глины огнеупорные и т.д.);
    • битуминозные породы;
    • редкие металлы — попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых и редких металлов и в многокомпонентных рудах;
    • неметаллическое сырье для строительства (гипс, известняк песок природный строительный, гравий, камень строительный и т.п.);
    • кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и самоцветов (топаз, нефрит, аметист, агат и т.д.);
    • драгоценные камни (сапфир, натуральные алмазы, изумруд, янтарь и т.д.);
    • полупродукты, содержащие в себе драгметаллы (золото, платина, осмий, лигатурное золото, палладий, и т.д.);
    • соль природная и чистый хлористый натрий;
    • подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
    • сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий);
    • извлекаемые полезные компоненты (за исключением редких металлов) – попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых.

    Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.

    Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году

    Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.

    Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.

    Как заполнить декларацию по НДПИ

    Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.

    С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.

    Раздел 1

    В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.

    КБК по видам ископаемых на 2020 год:

    • 182 1 07 01011 01 1000 110 — нефть;
    • 182 1 07 01012 01 1000 110 — газ горючий природный из всех видов залежей углеводородного сырья;
    • 182 1 07 01013 01 1000 110 — газовый конденсат из всех видов залежей углеводородного сырья;
    • 182 1 07 01020 01 1000 110 — общераспространенные полезные ископаемые;
    • 182 1 07 01030 01 1000 110 — прочие полезные ископаемые (кроме природных алмазов);
    • 182 1 07 01040 01 1000 110 — полезные ископаемые на континентальном шельфе, в ИЭЗ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами РФ;
    • 182 1 07 01050 01 1000 110 — натуральные алмазы;
    • 182 1 07 01060 01 1000 110 — уголь;
    • 182 1 07 01070 01 1000 110 — налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками особой экономической зоны в Магаданской области.

    Раздел 2

    Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.

    В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».

    По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:

    • При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 2000 по 2010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц — показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1 х 0,7.
    • При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 4000 по 4010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц —показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1.

    По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).

    Читайте также:
    Продление патента: образец ходатайства о продлении иностранному гражданину

    Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.

    Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.

    Раздел 3

    По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.

    По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.

    При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.

    По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).

    По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.

    По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.

    По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.

    По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.

    По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.

    Раздел 4

    Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.

    По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.

    По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.

    По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.

    По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.

    Раздел 5

    Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.

    В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.

    По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.

    По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.

    По строке 120 отражаются расходы по доставке.

    По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.

    По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.

    Раздел 6

    По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.

    По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).

    Раздел 7

    На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.

    По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.

    В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.

    По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).

    По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.

    По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.

    В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.

    По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.

    По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.

    В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.

    По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.

    Раздел 8

    Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.

    По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.

    По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.

    По строке 080 указывается коэффициент Кндд.

    По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».

    По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.

    По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.

    По строке 120 отражается коэффициент Кг.

    По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.

    По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.

    По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).

    По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.

    Нулевая декларация

    Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.

    Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.

    Сдавайте декларацию по НДПИ через Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Экстерне появится соответствующее уведомление.

    Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:

    • Выручка от реализации песка без НДС (строка 100 раздела 5.2) – 5 100 000 рублей;
    • объем добытого песка (графа 2 раздела 5.1) — 20 000 тонн;
    • количество проданного песка (строка 090 раздела 5.2) — 17 000 тонн;
    • расходы по доставке песка (строка 120 раздела 5.2) — 320 000 рублей.
    Читайте также:
    Налогообложение заёмных средств: безвозмездный заем и заем с процентами, ограничения, налоговый последствия, составление и бланк договора

    Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.

    Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.

    Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.

    Подача декларации по НДПИ в 2020 году

    Близится срок представления очередной декларации по НДПИ, которую компании и ИП подают ежемесячно. Расскажем о том, как составлять этот отчет, а также дадим базовую информацию о самом налоге.

    Общая информация об НДПИ

    Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

    После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.

    НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.

    Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

    Расчет налога

    Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

    Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ.

    Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

    1. Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
    2. Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.

    НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

    Сроки и порядок отчетности

    Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май — до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

    Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.

    Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.

    Декларация подается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции — подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.

    Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.

    Состав декларации и ее заполнение

    В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздела показателей нет, то включать в декларацию его не нужно. В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.

    Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности

    Номер раздела

    Когда заполняется / что отражается

    Заполняют все. Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

    При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

    При добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

    При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

    Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля

    Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости

    При добыче угля по участку недр

    Бланк декларации по НДПИ и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

    Заполнение титульного листа

    В верхней части титульного листа налогоплательщик указывает:

    1. ИНН. Если номер состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставляются нули.
    2. КПП. Заполняют только организации. Необходимо указать КПП, присвоенный организации ИФНС по месту подачи декларации.
    3. Номер корректировки. Если декларация подается за отчетный месяц впервые, ставится «0–». При подаче уточненной декларации ставится номер корректировки «1–», «2–» и так далее.
    4. Налоговый период (код). Нужно взять код из приложения №1 к Порядку. Если компания не претерпела реорганизацию и не была ликвидирована, то код соответствует порядковому номеру месяца, за который подается отчет. То есть 01 — январь, 02 — февраль и так далее.
    5. Отчетный год. Указывается год, к которому принадлежит отчетный месяц.
    6. Предоставляется в налоговый орган(код). Необходимо указать код налогового органа, куда направляется декларация. Код можно взять из Свидетельства о постановке на налоговый учет.
    7. По месту нахождения(учета)(код). Ставится код согласно приложению № 1 к Порядку. Компании, которые не были реорганизованы и не относятся к разряду крупнейших, указывают код 214, ИП — 120.
    8. Налогоплательщик. Наименование организации указывается полностью, включая организационно-правовую форму (так, как указано в учредительных документах). Фамилия, имя и отчество ИП указываются построчно.
    9. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД.
    10. Строка для реорганизованных компаний. Указывается код формы организации из приложения № 1 к Порядку, а также ИНН и КПП реорганизованной либо ликвидированной компании.
    11. Номер контактного телефона. Следует указать действующий номер для связи.
    12. Строка для указания количества страниц. Указывается, на скольких страницах подается декларация, а также количество страниц копий подтверждающих документов (при наличии).
    Читайте также:
    Заполнение декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал 2021 и 2021 годов: образец

    Здесь указываются основные сведения о налогоплательщике и отчете

    Нижняя часть титульного листа предназначена для подтверждения приведенных в отчете данных. В ней указывается:

    1. Код в зависимости от того, кто подтверждает данные:
      • 1 — если подпись ставит лично налогоплательщик;
      • 2 — если подпись ставит его представитель.
    2. Фамилия, имя и отчество построчно. Заполняется в зависимости от того, кто будет ставить подпись в декларации. Это может быть:
      1. Индивидуальный предприниматель. Его ФИО повторного указывать не нужно.
      2. Директор организации. Нужно указать его ФИО полностью.
      3. Представитель налогоплательщика — физическое лицо. Указывается его ФИО.
      4. Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Указывается ФИО сотрудника, который уполномочен подписать декларацию. При этом в следующих строках указывается наименование организации-представителя.

    Если декларацию подписывает представитель, в двух нижних строках необходимо указать реквизиты документа, который подтверждает его полномочия.

    Раздел заполняется в отношении лица, которое подписывает декларацию

    Заполнение Раздела 1

    Раздел содержит результаты расчетов, которые производятся в остальных разделах декларации. Он состоит из блоков, в каждом из которых всего 3 строки:

    1. Строка 010. В ней отражается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет.
    2. Строка 020. Отражается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства. Получить ОКТМО можно в ИФНС по месту постановки на учет. Если код состоит из 8 знаков, в последних трех ячейках следует поставить прочерки.
    3. Строка 030. Отражается сумма, подлежащая уплате в бюджет в виде налога за ископаемые, добытые из недр, в отношении которых уплата производится по указанному в строке 020 ОКТМО.

    Раздел 1 декларации по НДПИ заполняется всеми подателями

    Порядок подсчета суммы в строке 030 зависит от кода вида добытого полезного ископаемого. Этот код, в свою очередь, берется из приложения № 2 к Порядку и проставляется в строке 010 разделов 2-5 декларации, а также в графе 1 подраздела 7.1.

    Например, ископаемому «Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная» соответствует код 03100. В этом случае налогоплательщик заполняет Раздел 2 декларации. При этом в строке 030 Раздела 1 будет указывается сумма значений по Строке 150 всех заполненных Разделов 2 по соответствующему ОКТМО.

    Заполнение Разделов 2-7

    Порядок отражения данных в разделах 2-7 декларации указан в таблице в конце статьи.

    Ответственность

    За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета.

    Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер — 20-40% от суммы налога. Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

    Нормативные документы

    • Приказ ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»;
    • Налоговый кодекс РФ, Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»;
    • Письмо ФНС России от 24.11.2015 № СД-4-3/20437@ «Об утверждении контрольных соотношений декларации по НДПИ»

    Таблица 2. Порядок заполнения разделов декларации по НДПИ

    Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)

    Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии

    Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог

    Параметры лицензии — серия, номер, вид

    Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)

    Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)

    Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)

    Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

    Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

    Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)

    Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)

    Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)

    Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка

    Сумма налогового вычета (если есть)

    Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140

    Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1

    Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)

    Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

    Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка

    Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

    Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

    Глубина залегания продуктивных залежей в метрах

    Плотность нефти г/см3

    Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка

    Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)

    Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)

    Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: