Сроки уплаты ЕСХН: в какой бюджет перечислять единый сельхозналог, ставка, субъекты и страховые взносы

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Основание и правовые основы

Система налогообложения в виде ЕСХН – единого сельскохозяйственного налога – это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ – эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог – добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок – до 31 декабря – нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Обращаем внимание!

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН – это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели:
    • производящие сельскохозяйственную продукцию;
    • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
    • реализующие эту продукцию.

Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

Обязательное условие для перехода на ЕСХН – по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.

  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы – если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.
  • Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:
    • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
    • они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
  • Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
  • Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

    • средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
    • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

    Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

    Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

    • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
    • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
    • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

    К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

    • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
    • продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

    Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

    Освобождение от налогов

    Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

    • налога на прибыль организаций;
    • налога на имущество организаций;
    • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

    • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
    • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
    • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

    Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

    Обращаем внимание!

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

    Объект налогообложения и налоговая база

    Объект налогообложения при ЕСХН – это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

    Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

    Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

    Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

    Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

    Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

    Обращаем внимание!

    С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

    Налоговый период

    Налоговый период – календарный год.

    Отчетный период – полугодие.

    Налоговые ставки

    Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае.

    Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.

    В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%.

    В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%.

    Обращаем внимание!

    По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

    Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

    При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

    По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

    По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

    • организации – по месту своего нахождения;
    • индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

    Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

    Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

    При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

    Обращаем внимание!

    Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

    Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

    С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

    ЕСХН: что нового в 2017 году?

    С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

    В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимально возможных 4% и согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, больше не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

    Обращаем внимание!

    При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней – это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

    Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

    • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
    • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

    При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

    При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

    ЕСХН для КФХ – виды, сроки сдачи отчетности

    • Когда КФХ работает на ЕСХН
    • Книга доходов и расходов при ЕСХН
    • Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС
    • Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для внебюджетных фондов
    • Итоги

    Когда КФХ работает на ЕСХН

    КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.

    При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.

    Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства.

    Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:

    • предоставление отчетных документов в ФНС;
    • предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
    • ведение книги доходов и расходов.

    Рассмотрим их специфику подробнее.

    Книга доходов и расходов при ЕСХН

    В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 8 ст. 346.5 предприниматели на ЕСХН должны представлять в ФНС по требованию ведомства книгу учета доходов и расходов. Обычно она запрашивается при камеральной налоговой проверке. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н. Вы можете скачать бланк этой книги бесплатно, кликнув по картинке ниже:

    Для сельхозпроизводителей предусмотрена программа государственной поддержки. Включать ли целевые средства в состав доходов в случае получения субсидии, узнайте из консультации эксперта «КонсультантПлюс». Для этого пройдите бытрую регистрацию и получите пробный доступ бесплатно.

    Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС

    Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (пп. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам полугодия нужно заплатить авансовый платеж – не позднее 25 июля текущего года. По итогам налогового периода — до 31 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) — в ФНС подается декларация по ЕСХН.

    За 2021 год декларацию по ЕСХН необходимо сдать до 31 марта 2022 года.

    С отчетности за 2020 год используйте бланк из приказа от 18.12.2020 №ЕД-7-3/926@. Скачать бланк декларации можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

    В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором в налоговую службу было подано уведомление о прекращении работы КФХ (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

    Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.

    Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:

    • единый расчет по страховым взносам – до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 2021 год расчет подается до 31 января 2022 года, так как 30 января – воскресенье);
    • формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до последнего числа следующего за кварталом месяца, за 4-й квартал — до 1 марта следующего года). За 2021 год расчет надо подать до 1 марта 2022 года;
    • декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 4 квартал 2021 года декларация подается до 25 января 2022 года).

    Налогоплательщики на ЕСХН вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соглюбении лимитов по выручке. Подробнее читайте в материале «ЕСХН и НДС».

    Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то в течение 15 дней с момента ее прекращения необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

    Если в КФХ работает 10 человек и более, то формы 6-НДФЛ направляются в ФНС в электронном виде, через интернет. Когда в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения. Декларация по НДС направляется в электронном виде всегда вне зависимости от количества сотрудников.

    Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для внебюджетных фондов

    Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с внебюджетными фондами осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с соответствующими фондами индивидуальных предпринимателей. То есть отчитываться в ПФР не нужно. При этом ИП на ЕСХН обязательно должны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

    Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно будет отчитываться:

    1. Перед ПФР, предоставляя:

    • форму СЗВ-М — ежемесячно (до 15-го числа месяца, что идет за отчетным);
    • форму СЗВ-ТД – ежемесячно до 15 числа за предыдущий отчетный период.

    2. Перед ФСС, предоставляя в фонд форму 4-ФСС — по итогам каждого квартала до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца на бумаге. В случае если в КФХ работает более 25 человек, то его отчетность в ФСС должна сдаваться по электронным каналам связи. При этом она может быть сдана на 5 дней позже, чем осуществляется сдача бумажного варианта отчетности.

    Деятельность КФХ на ЕСХН регламентирована большим количеством нормативных актов. Чтобы не упустить ничего важного, получите бесплатный пробный доступ к системе и посмотрите разъяснения эксперта по созданию, ведению деятельности и налогообложению КФХ.

    Итоги

    Использование ЕСХН для КФХ предполагает, что фермерское хозяйство является полноценным субъектом предпринимательской деятельности и имеет обязательства по предоставлению отчетности в ФНС и внебюджетные фонды. Состав данной отчетности зависит от того, является ли КФХ работодателем.

    Ознакомиться с иными нюансами ведения деятельности в режиме ЕСХН вы можете в статьях:

    Сроки уплаты ЕСХН: в какой бюджет перечислять единый сельхозналог, ставка, субъекты и страховые взносы

    ЕСХН может применяться как организациями, так и предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

    Подробнее о том, кто является сельскохозяйственным товаропроизводителем, см. Справочник “Единый сельскохозяйственный налог”.

    Особенности налогообложения при ЕСХН

    Налогоплательщики, применяющие этот спецрежим, уплачивают единый налог по ставке 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ). При этом налог рассчитывается как ставка, умноженная на разницу между полученными доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 346.6 и п. 1 ст. 346.9 НК РФ).

    Кроме того, с 01.01.2019 организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН также являются плательщиками НДС (ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Однако плательщик ЕСХН может получить освобождение от НДС, если:

    • в этом же календарном году переходит на уплату ЕСХН;
    • либо за предшествующий налоговый период (календарный год) по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) на данном режиме налогообложения без учета налога не превысила в совокупности:
      • за 2018 г. – 100 млн руб.
      • за 2019 г. – 90 млн руб.
      • за 2020 г. – 80 млн руб.
      • за 2021 г. – 70 млн руб.
      • за 2022 г. и последующие – 60 млн руб.

    Подробнее об получении освобождения от НДС см. статью “Порядок применения освобождения от уплаты НДС”.

    В то же время применение ЕСХН снижает налоговую нагрузку в отношении ряда налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

    Так, предприниматели не уплачивают:

    • НДФЛ в отношении доходов, полученных от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы в виде дивидендов и доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов;
    • налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в переведенной на ЕСХН деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);

    А организации освобождаются от:

    • налога на прибыль в отношении дохода, полученного от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы в виде прибыли контролируемых компаний, дивидендов, по ценным бумагам;
    • налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями;

    Другие налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и предпринимателями на ЕСХН в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

    Так, налогоплательщики на ЕСХН могут уплачивать:

    • акцизы;
    • государственную пошлину;
    • транспортный налог;
    • земельный налог;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • водный налог;
    • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

    Кроме того, за организациями и предпринимателями на ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов, установленные НК РФ, в отношении:

    Уплата страховых взносов

    Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

    Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник “Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование”.

    Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы “за себя” в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ):

    • на обязательное пенсионное страхование. При этом величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от годового дохода, полученного ИП;
    • на обязательное медицинское страхование.

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование “за себя” предприниматели уплачивать не обязаны.

    Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

    Подробнее о тарифах страховых взносов для ИП см. в статье “Тарифы для расчета предпринимателями взносов за себя”.

    Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

    Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах в том числе суммы, уплаченные на (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

    • обязательное пенсионное страхование;
    • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    • обязательное медицинское страхование;
    • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Ведение бухгалтерского учета

    Вести бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны только организации (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    На предпринимателей это требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Они ведут Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

    Плюсы и минусы ЕСХН

    К плюсам ЕСХН относятся:

    • низкая налоговая нагрузка;
    • упрощенный учет;
    • возможность учитывать обширный перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
    • возможность выбрать: работать с НДС или без НДС.

    К минусам ЕСХН можно отнести:

    • невозможность применять УСН в отношении иных видов деятельности;
    • низкая привлекательность для контрагентов.

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2021 году

    Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

    Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество. Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства. Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

    В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2021 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

    ЕСХН в 2021 году: изменения обязанностей плательщиков

    Напомним, что еще с 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

    Сдавайте декларацию ЕСХН через интернет

    Укажите данные вашей организации, и Контур.Экстерн поможет рассчитать сельскохозяйственный налог, проверит декларацию на ошибки и моментально передаст ее в налоговую, а затем подготовит платежку для банка.

    ЕСХН и НДС в 2021 году: преимущества и недостатки

    Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.

    С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.

    Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

    У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

    • уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
    • соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение от НДС в 2021 году, доход без учета налога в 2020 году не должен был превысить 80 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:
    Год Пороговое значение выручки
    2020 90 млн руб. в 2019 г.
    2021 80 млн руб. в 2020 г.
    2022 70 млн руб. в 2021 г.
    2023 60 млн руб. в 2022 г.

    Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Форма уведомления об использовании права на освобождение от НДС при ЕСХН в 2021 году утверждена Приложением № 2 к Приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н.

    Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение. Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.

    Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2021 году

    Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

    • вида с/х продукции (или работ/услуг);
    • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
    • места, где лицо осуществляет деятельность;
    • численности сотрудников компании или ИП.

    Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

    Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2021

    Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество. Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг другим сельхозпроизводителям. Ранее такая оговорка отсутствовала.

    Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

    Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/13205@. В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

    ЕСХН в 2021 году: для кого, как платить и что учитывать

    Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале.

    Что такое ЕСХН в налогообложении

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

    • налога на прибыль (исключение составляют доходы по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
    • налога на имущество в отношении имущества, которое организация использует для производства, переработки и продажи сельхозпродукции, а также для оказания услуг сельхозпроизводителям.

    Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

    • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (исключение — доходы от дивидендов и доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 процентов (полный перечень можно посмотреть в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ);
    • налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для производства, переработки и продажи сельхозпродукции.

    До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС. Изменения, внесенные Законом «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили.

    Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2021 году при соблюдении одного из следующих условий (п. 1 ст. 145 НК РФ):

    • переход на ЕСХН и реализация права на освобождение происходят в течение одного календарного года;
    • сумма доходов от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, за 2020 год не превысила 80 млн рублей (в дальнейшем данная сумма уменьшена до 70 млн рублей за 2021 год и 60 млн рублей — за 2022-й и последующие годы).

    Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

    Чем отличается ЕСХН от УСН

    ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

    • в отличие от УСН плательщики ЕСХН не освобождены от уплаты НДС;
    • на ЕСХН могут работать только производители сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от такой деятельности составляет не менее 70 процентов от всех их доходов. Для плательщиков УСН не установлен конкретный перечень видов деятельности. Существует ряд компаний, которым запрещено переходить на этот спецрежим, в частности, банкам, организациям с филиалами и так далее (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
    • для некоторых категорий плательщиков ЕСХН — рыболовецких артелей и рыбохозяйственных организаций — установлены дополнительные ограничения. Они должны работать на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников. На УСН действуют другие правила уже в отношении всех, кто применяет этот спецрежим. Сотрудников не должно быть более 130 человек, доход не должен превышать 200 млн рублей, а доля участия других организаций — 25%;
    • в отличие от УСН, плательщики ЕСХН не могут выбрать объект налогообложения. Для них он един — «Доходы минус расходы». На УСН существует выбор между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
    • на ЕСХН необходимо уплатить авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года, а на УСН предоплату вносят ежеквартально. При этом сдавать авансовые расчеты на обоих спецрежимах не нужно.

    Кто может применять ЕСХН

    Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

    Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

    Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

    Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

    • по подготовке полей;
    • по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
    • по обрезке фруктовых деревьев;
    • по перегонке и выпасу скота и так далее.

    Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

    В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.

    В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

    В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.

    Не могут применять спецрежим:

    • компании и ИП, производящие подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);
    • бюджетные, автономные и казенные учреждения;
    • компании, организующие и проводящие азартные игры.

    Как перейти на ЕСХН

    Компания или ИП, желающие перейти на ЕСХН, должны подать в налоговую инспекцию уведомление до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором будет осуществлен переход. В документе необходимо указать долю дохода от реализации сельхозпродукции. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

    • отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
    • принести в инспекцию лично;
    • направить в электронной форме через кабинет налогоплательщика.

    Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.

    Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

    Когда сдавать декларацию по ЕСХН

    Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

    • 31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2020 год необходимо сдать до 31.03.2021);
    • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.

    Документ можно подать:

    • на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 100 человек (декларацию можно отправить по почте или принести в инспекцию лично);
    • в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

    Как заполнить декларацию ЕСХН

    Бланк декларации по ЕСХН утвержден Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Документ будет действовать с 29.03.2021 в обновленной форме (Приказ ФНС РФ от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@). В период с 29.03.2021 по 31.03.2021 сдать декларацию можно как по старой, так и по новой форме (письмо ФНС РФ от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@).

    Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

    На титульном листе необходимо указать:

    • данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП);
    • номер корректировки, при подаче первичной декларации следует проставить «0»;
    • налоговый период «34» — календарный год;
    • год, за который сдается отчетность (2020-й);
    • код налоговой инспекции.

    В разделе 1 указываем:

    • в строках 001 и 003 — код ОКТМО, в строке 001 код проставляют все налогоплательщики, в строке 003 — только те, которые сменили свое местонахождение;
    • в строке 002 — сумму авансового платежа;
    • в строке 004 — сумму, которую необходимо заплатить по итогам года с учетом аванса;
    • в строке 005 — сумму налога к уменьшению, если сумма аванса превысила сумму налога, исчисленного за год.

    В разделе 2 прописываем:

    • в строке 010 — полученные доходы, их размер берем из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н;
    • в строке 020 — понесенные расходы;
    • в строке 030 — налоговую базу по налогу (из доходов вычитаем расходы), при отрицательной разнице налоговая база равна нулю;
    • в строке 040 — сумму убытков прошлых лет, на которые уменьшена налоговая база;
    • в строке 045 — ставку налога;
    • в строке 050 — сумму налога за год (налоговую базу уменьшаем на сумму убытков прошлых лет и умножаем на налоговую ставку).

    Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.

    Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

    Что входит в расходы при ЕСХН

    При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

    • на покупку и изготовление основных средств, их реконструкцию, модернизацию;
    • на оплату труда и больничных;
    • на уплату обязательных страховых взносов и вносов по некоторым видам добровольного страхования;
    • на командировки;
    • на услуги связи и так далее.

    Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

    • обоснованными, то есть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;
    • подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота;
    • оплаченными.

    Как рассчитать налог ЕСХН

    Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

    Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

    • от вида сельхозпродукции;
    • от места ведения деятельности;
    • от размера доходов вследствие продажи сельхозпродукции собственного производства;
    • от среднесписочной численности работников.

    Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2021 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).

    Пример

    ИП Иванов А.П. за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.

    Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей. Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей. Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей.

    Как оплатить налог ЕСХН

    ЕСХН платят два раза в год:

    • авансовый платеж по итогам I полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
    • итоговый платеж — не позднее 31 марта следующего года.

    ИП Иванов А.П. из примера, приведенного выше, должен заплатить:

    • 103 254 рубля — не позднее 27.07.2020;
    • 6 612 рублей — не позднее 31.03.2021.

    Совмещение ЕСХН с другими режимами

    До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

    Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

    Преимущества и недостатки ЕСХН

    К преимуществам ЕСХН можно отнести:

    • освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ;
    • минимальное количество отчетов — ежегодно необходимо сдавать лишь декларацию по ЕСХН;
    • возможность для ИП совмещать этот спецрежим с патентной системой налогообложения;
    • отсутствие минимального налога, если фирма сработала в убыток. Например, на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» придется заплатить 1 процент от доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    К недостаткам отнесем:

    • жесткие требования к доле доходов от продажи сельхозпродукции;
    • обязанность уплачивать НДС в отличие от УСН или ПСН. Хотя для компаний, работающих с поставщиками, уплачивающими НДС, данный факт стал плюсом, так как позволил принимать «входной» НДС к вычету. Фирмы и ИП, чья выручка невелика, могут получить освобождение от уплаты налога;
    • отсутствие возможности для юрлиц совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

    РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020

    Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?

    Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.

    ЕСХН: как применять и отчитываться в 2022 году

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для организаций и предпринимателей сферы сельского хозяйства. Ей посвящена глава 26.1 Налогового кодекса. Система введена для облегчения налоговой нагрузки и является добровольным выбором субъектов сельского хозяйства.

    Кто может применять

    Налоговая система разработана для сельскохозяйственных производителей. Таковыми могут считаться:

    1. Организации и предприниматели, удовлетворяющие условиям:
      • они производят, осуществляют переработку (первичную и последующую) и реализацию сельскохозяйственной продукции (если организация самостоятельно не производит продукцию сельского хозяйства, а лишь занимается ее переработкой и реализацией, то на ЕСХН она перейти не может)
      • в году, который предшествует переходу на ЕСХН, доля доходов от реализации такой продукции в общем доходе должна составлять не менее 70%
    2. Организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в области сельского хозяйства (по ОКВЭД). Доля дохода от оказания этих услуг должна составлять не менее 70% в общем объеме дохода. К вспомогательным сельскохозяйственным услугам относится:
      • в части растениеводства — подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание, обрезка, уборка урожая и так далее
      • в области животноводства — выпас, обследование, перегонка, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними
    3. Сельскохозяйственные кооперативы Это перерабатывающие, торговые, снабженческие, садовнические, огороднические, животноводческие потребительские кооперативы с долей доходов от этих видов деятельности не менее 70%
    4. Субъекты рыбного хозяйства:
      • градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации
      • производственные кооперативы рыбохозяйственной сферы
      • рыбохозяйственные предприятия и ИП (к этой категории сельхозпроизводителей предъявляются особые требования)

    Субъекты хозяйственной деятельности не могут применять ЕСХН, если они:

    • производят подакцизную продукцию
    • осуществляют деятельность по организации азартных игр
    • являются казёнными, бюджетными или автономными учреждениями.

    Перечень продукции, которая в целях применения ЕСХН относится к сельскохозяйственной, утверждён постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458.

    Что заменяет

    В следующей таблице мы перечислили, какие налоги заменяются ЕСХН для организаций и предпринимателей.

    Таблица 1. Какие налоги заменяет ЕСХН

    Налог

    Комментарий

    Для организаций

    Для предпринимателей

    Будучи освобождены от указанных в таблице налогов, субъекты на ЕСХН продолжают исполнять роль налоговых агентов. В частности, они уплачивают НДФЛ за своих сотрудников.

    Как перейти

    Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.

    Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.

    Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:

    1. Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.
    2. Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
    3. Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
    4. Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.

    Как исчислить налог

    Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты. Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом.

    Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.

    Когда налоговая база исчислена, к ней применяется налоговая ставка 6%.

    Уплата налога

    Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчётным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа. Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчётного периода, то есть до 25 июля. По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

    Декларация по ЕСХН

    Один раз в год плательщики подают декларацию по ЕСХН в ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства ИП. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчётным. При прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация подаётся субъектом не позже 25 числа следующего месяца.

    Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 18.12.2020г. № ЕД-7-3/926@). Отчёт состоит из титульного листа и 4-х разделов:

    1. Раздел 1. Указывается сумма аванса по ЕСХН, а также сумма налога к доплате либо к уменьшению, рассчитанная по итогам года.
    2. Раздел 2. Приводится расчёт налога.
    3. Раздел 2.1. Приводится сумма убытка за предыдущие периоды.
    4. Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования либо целевых поступлений. Если налогоплательщик в отчётном году не получал такого имущества, в том числе денежных средств, то этот раздел не заполняет.

    Титульный лист

    Общие правила заполнения

    При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:

    1. Все листы начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
    2. На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП.
    3. В каждом поле указывается один показатель. Если его нет, ставится прочерк.
    4. При ручном заполнении позволено использовать синие, чёрные и фиолетовые чернила. Следует использовать только заглавные буквы.
    5. При заполнении на компьютере применяется шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
    6. Все суммы указываются в рублях, копейки отбрасываются (до 50 к.) либо округляются до полного рубля (более 50 к.).
    7. Исправления ошибок в декларации не допускается.
    8. При распечатывании каждая страница должна располагаться на отдельном листе.
    9. Степлером документы лучше не скреплять.

    Особенности декларации по ЕСХН

    В следующей таблице собраны правила и особенности заполнения отчета.

    Таблица 2. Особенности заполнения разделов декларации по ЕСХН

    Строка / Графа

    Что указывать

    Титульный лист

    Раздел 1

    Раздел 2

    Раздел 2.1

    Раздел 3

    Санкции

    Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.

    За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.

    Образец заполнения декларации ЕСХН

    Титульный лист
    Раздел 1 и 2
    Раздел 2.1
    Раздел 3

    Ещё материалы по теме

    Декларация УСН с объектом «доходы» за 2021 год

    Декларация УСН «доходы минус расходы» за 2021 год: полное руководство с примерами

    Форма СЗВ-ИСХ — инструкция по заполнению и бланк

    Leave a Reply Отменить ответ

    Отчетность

    • ФНС
      • 2-НДФЛ
      • Справка о доходах
      • 6-НДФЛ
      • Декларация по УСН (доходы-расходы)
      • Декларация по УСН (доходы)
      • Сведения о среднесписочной
      • Декларация по НДС
      • Декларация по ЕНВД
      • Декларация по ЕСХН
      • Единая (упрощенная) декларация
      • Налог на прибыль
      • Налог на имущество
      • Расчет по страховым взносам
    • Бухгалтерская отчетность
      • Бухгалтерский баланс
      • Отчет о финансовых результатах
    • ПФР
      • СЗВ-СТАЖ
      • СЗВ-КОРР
      • СЗВ-ИСХ
      • ОДВ-1
      • СЗВ-М
      • СЗВ-ТД
    • ФСС
      • 4-ФСС

    Последнее

    Декларация УСН с объектом «доходы» за 2021 год

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации по УСН. Предназначается для компаний и предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

    Декларация УСН «доходы минус расходы» за 2021 год: полное руководство с примерами

    В этой статье расскажем о том, как подготовить декларацию по УСН при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Вспомним основные правила и приведем пример заполнения.

    Форма СЗВ-ИСХ — инструкция по заполнению и бланк

    По форме СЗВ-ИСХ отчитываются в случае нарушения срока предоставления сведений персучёта в отношении всех лиц, с которыми были заключены х трудовые договоры либо договоры ГПХ за периоды до 2016 года включительно.

    Сроки уплаты ЕСХН: в какой бюджет перечислять единый сельхозналог, ставка, субъекты и страховые взносы

    Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

    Единый сельхоз налог: кто может его применять

    По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.

    Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона

    Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).

    Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

    История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

    Размер налоговой ставки на ЕСХН

    ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

    Условия применения ЕСХН

    Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

    • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
    • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
      • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
      • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
      • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.

    Когда нельзя использовать ЕСХН

    Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

    • ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
    • предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).

    Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

    Преимущества и недостатки ЕСХН

    Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

    • юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
    • индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
    • возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
    • отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
    • переход на ЕСХН носит уведомительный характер.

    Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

    Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

    • доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
    • список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
    • кассовый метод признания доходов;
    • отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.

    Сроки оплаты ЕСХН

    Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

    1. не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
    2. не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.

    Отчетность по сельскохозяйственному налогу

    ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.

    Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила

    При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:

    • необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
    • необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.

    Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

    Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

    Читайте также:
    УСН "Доходы минус расходы": условия работы, период отчётности, объекты налогообложения, примеры расчёта налога и авансовых платежей
    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: