Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2021 года: штраф за несвоевременную сдачу, скачать бланк в формате Excel, расшифровка аббревиатуры, можно ли сдать раньше срока

СЗВ‑М в 2021 году

Форму СЗВ-М в 2021 году сдают все ИП и юрлица, кроме ИП без работников. Сдается форма в пенсионный фонд (ПФР). В статье вы найдете порядок заполнения, бланк формы и образец для сдачи отчетности без ошибок!

Форма СЗВ-М

СЗВ-М — форма, которая появилась в бухгалтерском мире в 2016 году. Отчет СЗВ-М принимают специалисты ПФР. Пока новую форму СЗВ-М утверждать не планируют. Форма СЗВ-М в 2019 году сдается на прежнем бланке.

Пенсионный фонд разработал проект новой формы, который еще не вступил в силу, поэтому пока нужно отчитываться на старом бланке. Планируют внести небольшие изменения:

  • вместо перечня категорий лиц сделать ссылку на ст. 7 закона об обязательном пенсионном страховании. В ней перечислены лица, которые относятся к застрахованным.
  • убрать пояснения из раздела 4 бланка.
  • прописать отдельный порядок заполнения СЗВ-М.

Сейчас проект проходит общественное обсуждение. Дата вступления в силу пока не известна.

Кто сдает СЗВ-М

В общем данную форму сдают все работодатели. Компания это или ИП, значения не имеет. Если работники трудятся по договорам (трудовым или ГПХ), сдать отчет нужно обязательно.

При этом фактически сотрудники могут не работать в данный момент (отпуск, декрет), но их также следует отмечать в отчете СЗВ-М 2021 года.

Не сдают форму ИП без работников. Организации без работников отчитываться должны, так как у них точно есть хотя бы одно застрахованное лицо — директор-единственный учредитель.

Сроки сдачи

Сроки сдачи СЗВ-М в 2021 году не поменялись. Как и прежде, отчитываться придется раз в месяц. До 15-го числа месяца, идущего за отчетным. Например, за март СЗВ-М ждут в ПФР до 15 апреля включительно. Если срок сдачи приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в ближайший следующий рабочий день. Например, за апрель 2021 года отчетность можно будет сдать до 17 мая.

Сдайте СЗВ-М через Контур.Экстерн быстро и без ошибок.

Состав СЗВ-М и порядок заполнения

При небольшой численности все данные легко уместятся на одной странице бланка СЗВ-М.

Форма СЗВ-М содержит минимальную информацию, но при этом позволяет Пенсионному фонду вести учет застрахованных лиц.

В первом разделе бланка страхователи указывают свои реквизиты: наименование, регистрационный номер, присвоенный ПФР, ИНН, КПП.

Второй раздел включает лишь отчетный период, зашифрованный специальным кодом. Коды соответствуют стандартной нумерации месяцев — 01 для января, 02 для февраля и т.д. Год, за который представляется отчет, указывается в поле «Календарный год».

Третий раздел указывает на тип формы. Если отчитываетесь впервые — ставьте код «исхд». Если в первичном отчете были ошибки или нужно внести дополнительную информацию, закодируйте СЗВ-М кодом «отмн» или «доп» соответственно.

Самый важный и информативный — последний раздел. Здесь непосредственно прописывается информация о работниках: ФИО, СНИЛС, ИНН каждого застрахованного лица.

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Сроки сдачи СЗВ-М лучше не нарушать. При большой численности работников это чревато огромными штрафами.

Уникальность этой формы в том, что штраф будет зависеть от количества застрахованных лиц. Причем штрафные санкции одинаковы и за нарушение сроков, и за неполные и недостоверные данные в отчете.

Предположим, в ООО «Смена» трудятся 376 человек. Бухгалтер компании забыл сдать отчет вовремя. ПФР вправе оштрафовать ООО «Смена» на 188 000 рублей (500 руб. х 376 чел.). Как видно из примера, штраф за каждого работника составляет 500 рублей (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Если страхователь подаст дополняющую форму СЗВ-М по работникам, которые изначально не были включены в форму, позже срока (в том числе до того, как Пенсионный фонд обнаружит ошибку), то штрафа избежать уже не получится. Можно лишь снизить его размер.

Штраф за неверный формат СЗВ-М — 1 000 рублей. Столько заплатят страхователи, которые сдали отчет на бумаге, если у них 25 или больше застрахованных лиц.

Нулевой отчет СЗВ-М

Бытует мнение, что нужно сдавать нулевой СЗВ-М. Мнение это ошибочно. Данный вид отчетности в принципе не может быть нулевым. Тут два варианта: есть застрахованные лица — отчет сдаем, нет застрахованных лиц — отчет сдавать не нужно.

Сдача СЗВ-М за декабрь 2021

СЗВ-М за декабрь нужно сдать до 15 января 2022 года. Рассмотрим порядок заполнения формы, варианты предоставления отчёта, укажем на возможные санкции за нарушение сроков сдачи. Скачать бланк новой формы СЗВ-М и найти пример заполнения вы сможете по ссылке в статье.

  • Что должно быть в СЗВ-М за декабрь 2021
  • Как заполнить СЗВ-М
  • Как сдавать СЗВ-М
  • Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М за декабрь 2021

Создайте бланк с помощью сервиса «Моё дело». У нас исключены ошибки.

Читайте также:
Как узнать код подчиненности ФСС в 2021 году по регистрационному номеру, по ИНН юридического лица, паспорту: определение и роль

СЗВ-М обязаны сдавать в Пенсионный фонд России все организации и ИП, которые в отчётном месяце работали с физическими лицами по трудовым и гражданско-правовым договорам. Фактической работы может и не быть: к примеру, сотрудник находится в отпуске или в декрете. Но сведения о нём всё равно нужно включать, так как с ним заключен трудовой договор.

СЗВ-М подаётся ежемесячно, до 15 числа следующего за отчётным месяца. Срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за датой представления отчёта, если 15 число окажется выходным или праздничным днём.

Отчёт за декабрь нужно сдать до 17 января 2022 года, срок сдачи переносится, так как 15 января — это суббота.

Что должно быть в СЗВ-М за декабрь 2021

Форма для заполнения отчёта довольно простая. Форма приведена в приложении № 1 к Постановлению Правления ПФ РФ № 103п от 15.04.2021. состоит всего из четырёх разделов:

  • реквизиты страхователя — наименование организации или ИП, его регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП. Вместо краткого наименования организации теперь можно написать полное или сокращённое.
  • информация об отчётном периоде — месяц, за который отчитывается страхователь;
  • тип формы отчёта — их всего три. Вместо сокращенных «исхд», «доп» или «отмн» теперь нужно указывать полностью
    • исходная (исхд): первоначальный отчёт;
    • дополняющая (доп): отчёт подаваемый с целью дополнения информации содержащейся в исходной форме;
    • отменяющая (отмн): отчёт, отменяющий недостоверные данные в исходной форме;
    • сведения о застрахованных лицах — основная информация отчёта. Включает в себя таблицу со следующими столбцами:
      • номер по порядку;
      • фамилия, имя, отчество застрахованного лица. Фамилия и имя заполняются обязательно, отчество — при наличии;
      • страховой номер индивидуального лицевого счёта (СНИЛС) — нужно внести в обязательном порядке;
      • ИНН. Если информации об ИНН у страхователя нет, можно не заполнять.

      Все пояснения к разделам находятся в отдельном приложении № 2 «Порядок заполнения формы СЗВ-М».

      Как заполнить СЗВ-М

      В правилах заполнения есть нюансы.

      • В строке «Полное или сокращённое наименование» вписывают название организации как в учредительных документах. Оно может быть и на латинице.
      • В разделе 4 «Сведения о застрахованных лицах» фамилию, имя, отчество работников заполняют в именительном падеже. Нельзя ничего сокращать и писать инициалы.
      • В графе «№ п/п» нумерация должна быть сквозной — по возрастанию без пропусков и повторов (1, 2, 3, 4 и т. д.).
      • 11-значный СНИЛС заполняют в формате XXX–XXX–XXX–CC или XXX–XXX–XXX CC.
      • ИНН работника заполняют, если у работодателя есть эта информация. Если нет, графу оставляют пустой.

      В порядке заполнения чётко прописано, что в СЗВ-М нужно включать застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование согласно ст. 7 закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. Это значит, что заполнить СЗВ-М нужно и на руководителя организации — единственного учредителя, даже если с ним нет трудового договора.

      Образец заполнения формы СЗВ-М

      Как сдавать СЗВ-М

      Отчёт нужно сдавать в отделение ПФР, в котором зарегистрирована компания или ИП в качестве страхователя. Формат предоставления СЗВ-М зависит от количества застрахованных лиц, на которых подаются сведения:

      • при численности от 1 до 24 человек включительно отчёт можно подавать и в бумажном и в электронном виде;
      • если число застрахованных от 25 и выше — только электронно, по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае нужно приобрести электронно-цифровую подпись (ЭЦП).

      ПФР оштрафует страхователя на 1000 рублей за несоблюдение формата сдачи СЗВ-М.

      Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных. Вы получаете готовые документы без опечаток, неточностей и ошибок, которые часто бывают при ручном заполнении бланков.

      Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М за декабрь 2021

      Санкция за просрочку сдачи СЗВ-М и его непредставление одинаковая — штраф 500 рублей за каждое застрахованное лицо, сведения о котором получены с опозданием или не получены совсем. При этом срок опоздания не влияет на сумму штрафа: он будет тем же при просрочке в один день или в один месяц.

      Как считать сумму штрафа:

      • в компании работают 30 человек, при просрочке сдачи СЗВ-М нужно заплатить 15 тысяч рублей (30 * 500);
      • в компании работают 30 человек и СЗВ-М на них подали вовремя. Но в процессе проверки выяснилось, что в отчёт забыли включить двух физических лиц, работающих по договорам ГПХ. Штраф составит 1 тысячу рублей (2 * 500).

      Согласно Кодексу об административных правонарушениях (статья 15.33.2 КоАП РФ), должностное лицо компании (директор или главный бухгалтер) будет оштрафовано на сумму от 300 до 500 рублей. На ИП административный штраф не распространяется.

      Избежать штрафа по просрочке не получится, а штрафа за ошибки в отчёте — можно. У страхователя есть 5 рабочих дней после получения уведомления от ПФР, чтобы их исправить и сдать дополняющую форму. Тогда штрафа не будет. Также штраф не грозит, если страхователь сам заметит ошибки и успеет подать дополняющую форму в установленный для сдачи срок.

      Судебная практика по штрафам за ошибки в СЗВ-М, в целом, складывается неоднозначно. Поэтому очень важно заранее сдавать отчёт, чтобы было время внести корректировки. В этом вам поможет налоговый календарь интернет-бухгалтерии «Моё дело». Система вовремя напомнит о сдаче отчёта, заполнит его вместе с вами и отправит в ПФР.

      Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

      Страховые взносы по ГПД в 2020 – 2021 годах

      • Отличие ГПД от трудового договора
      • Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2020-2021 годах: особенности
      • Исключения из общего правила
      • Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам
      • Ставки страховых взносов по ГПХ в 2020-2021 годах
      • Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД
      • Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2020-2021 годах
      • Итоги

      Отличие ГПД от трудового договора

      При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

      ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

      Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

      1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

      2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

      3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

      4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

      5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

      О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

      Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2020-2021 годах: особенности

      Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

      Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

      Предмет договора

      Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

      Подряд, оказание услуг

      Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

      Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

      Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

      Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

      Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

      Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

      Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

      В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

      Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

      Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

      Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

      Исключения из общего правила

      Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

      1. Вознаграждения по ГПД вне зависимости от предмета договора не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

      2. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

      3. Вознаграждения иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих, в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами, если это прямо не предусмотрено федеральными законами о конкретных видах страхования.

      4. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

      О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в материале «Страховые взносы с иностранцев в 2020 – 2021 годах».

      5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

      Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте здесь.

      Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

      В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

      • на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
      • на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
      • на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
      • на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
      • на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

      О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

      Ставки страховых взносов по ГПХ в 2020-2021 годах

      По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ составляет:

      • по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
      • по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

      С апреля 2020 года президент РФ ввел пониженные ставки для СМП. Их можно применять и к выплатам по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83334).

      Подробнее о размерах пониженных тарифов читайте в материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

      Предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию равна:

      • в 2021 году — 1 465 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935);
      • в 2020 году — 1 292 000 руб. (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).

      Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если страхователь имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

      Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

      В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

      Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

      Обратите внимание! С 2019 года перечень лиц, имеющих право на льготные тарифы по взносам существенно сокращен, в частности, это право утратили большинство упрощенцев. С 2020 года этот перечень уменьшился еще сильнее.

      Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

      Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

      Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

      Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2020-2021 годах

      В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. За 2020 год ЕРСВ сдается по форме, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. С отчетности за 2020 год действует новый бланк ЕРСВ — из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Сдать расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала/года.

      В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов.

      Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте здесь.

      Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

      Кроме прочего, все плательщики обязаны ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, предоставлять персонифицированные данные о стаже застрахованных лиц в Пенсионный фонд по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

      Итоги

      Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

      Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ

      Что такое договор ГПХ

      Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

      • по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
      • по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
      • по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
      • другие.

      После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:

      • иметь статус индивидуального предпринимателя;
      • не иметь статуса индивидуального предпринимателя.

      Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

      Договор ГПХ: налоги и взносы

      По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

      Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

      Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?

      Страховые взносы исполнителей по ГПХ

      По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

      • обязательное пенсионное страхование (ОПС);
      • обязательное медицинское страхование (ОМС).

      Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

      Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.

      Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

      • на пенсионное страхование — 22 %;
      • на медицинское страхование — 5,1 %.

      Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

      Особенности обложения сборами на ОПС и ОМС договоров подряда

      Иногда по договоренности исполнителя и заказчика, кроме непосредственного вознаграждения за труд, предусмотрена выплата исполнителю по ГПХ возмещение понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств. Это могут быть затраты на инструменты, сырье, материалы и даже на проезд к месту работы — все то, что предусматривает сам договор подряда; взносы на эти суммы платить не нужно, как это прописано в пп. 2 п. 1 статьи 422 НК РФ. А вот НДФЛ с этих сумм все равно удерживается.

      При этом все расходы такого рода должны быть подтверждены документами. Это необходимо для того, чтобы при проведении проверки организации не доначислили страховые взносы и на эти суммы, выплаченные в пользу физлица.

      Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ

      Рассказываем, какие налоги и взносы должен платить работодатель за сотрудников, оформленных по договору ГПХ

      Михаил Кратов

      Эксперт по праву

      • # Договоры
      • # Подрядчики
      • # Сотрудники

      Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

      Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

      Чем договор ГПХ отличается от других договоров

      Договор ГПХ означает «договор гражданско-правового характера». Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.

      В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

      В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

      Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

      Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

      По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

      По совмещению — если сотрудник в течение своего рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

      Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

      По договору ГПХ можно нанимать физлиц без какого-либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за людей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.

      1. Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
      2. Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

      НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.

      Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

      Размер НДФЛ считают так, чтобы за вычетом налога сумма вознаграждения исполнителю к выплате на руки была такой, о которой стороны договорились изначально.

      Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

      Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977,20 ₽.

      При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977,20 ₽ × 13% = 5977,20 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977,20 ₽ − 5977,20 ₽.

      Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

      Перевести НДФЛ в налоговую нужно в тот же день, когда выплатили деньги исполнителю, или на следующий рабочий. Например, если работу оплатили в пятницу вечером, уплатить НДФЛ нужно не позже понедельника.

      Если ранее не было сотрудников в штате и исполнителей по ГПХ, можно оплатить налоги через сайт налоговой службы. Для этого нужно заполнить платежное поручение и перевести деньги по реквизитам своей налоговой инспекции.

      Страховые взносы. Заказчик должен начислять два вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и на обязательное медицинское страхование — ОМС.

      Стандартные тарифы по взносам на пенсионное страхование:

      • 22%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2021 года не превышают 1 465 000 ₽;
      • 10% — с части доходов, превышающей 1 465 000 ₽ с начала года.

      Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

      Для расчета ОМС всегда один тариф: 5,1% от вознаграждения.

      За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить:

      1. Взносы на ОПС = 45 977,20 ₽ × 22% = 10 114,98 ₽.
      2. Взносы на ОМС = 45 977,20 ₽ × 5,1% = 2344,83 ₽.

      Общая сумма расходов заказчика: 40 000 + 5977,20 + 10 114,98 + 2344,83 = 58 437,01 ₽.

      Для малого и среднего бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 12 792 ₽ в 2021 году, то взносы на ОПС составят 10% от вознаграждения, на ОМС — 5%.

      Перечислить взносы нужно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ или оказанных услуг. Например, если подписали акт 3 сентября, перевести взносы нужно до 15 октября включительно.

      Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

      Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

      По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, , и СЗВ-СТАЖ.

      Отчет Куда подавать Когда подавать
      РСВ — расчет по страховым взносам В налоговую Ежеквартально:

      — до 30 апреля — за первый квартал;

      — до 30 июля — за полугодие;

      — до 1 ноября — за 9 месяцев;

      — до 30 апреля — за первый квартал;

      — до 30 июля — за полугодие;

      — до 1 ноября — за 9 месяцев;

      РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

      6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанные с них НДФЛ.

      В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

      Если сотрудников больше десяти, расчет подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

      — форма отчетности в пенсионный фонд. В ней указывают информацию обо всех людях, с которыми в отчетном месяце действовали трудовые договоры или договоры ГПХ.

      СЗВ-СТАЖ — годовая форма в пенсионный фонд, в которой указывают пенсионный стаж каждого исполнителя.

      Отдельные формы за сотрудников по ГПХ подавать не нужно: их включают в отчеты за сотрудников, оформленных в штат.

      Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

      Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

      1. Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
      2. ИП сами платят налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

      Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только имя исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

      Расчеты с сотрудниками без бюрократии и комиссий — с зарплатным проектом Тинькофф

      • Выплаты на карты любых банков
      • Можно без расчетного счета в Тинькофф
      • Зарплатные карты с кэшбэком до 30%

      Сейчас читают

      Ответственность за нарушение правил валютного контроля

      За несоблюдение сроков и правил при прохождении валютного контроля можно получить штраф. Иногда он может быть больше суммы контракта. В статье — как защитить свой бизнес от штрафов.

      Как выбрать название для компании , чтобы не попасть в суд

      Юрист поможет выбрать безопасное с точки зрения закона название для бренда. Если имя и логотип уже есть — подскажет, как их доработать, чтобы не получить претензий от других правообладателей или госорганов.

      Как оформить чек коррекции

      Чек коррекции поможет избежать штрафа в случае ошибочной операции или если забыли выбить чек по кассе в момент продажи или возврата

      Будьте в курсе событий бизнеса

      Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

      © 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта

      Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

      • Секретный дайджест
      • Команда проекта
      • Глоссарий

      Чтобы скачать чек-лист,
      подпишитесь на рассылку о бизнесе

      После подписки вам откроется страница для скачивания

      Учет налогов по договорам ГПХ в 2021 году

      Компании нередко заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицами: в таком случае удается хорошенько сэкономить на расходах. Однако полностью избежать налогов и взносов не удастся и в этом случае. Никита Роженцов и Наталия Федорова из Alliance Legal CG подробно объяснили, какие налоги необходимо платить при работе по договорам ГПХ в 2021 году.

      Для таких случаев наиболее оптимальным выходом из ситуации может стать заключение с физическим лицом договора оказания услуг или договора подряда. Но для управленцев тут же встает вопрос о фискальном бремени: как, сколько и в каком порядке оплачивать налоги и страховые взносы.

      Налог на прибыль

      Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

      Российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у физического лица (контрагента по гражданско-правовому договору) и уплатить за него сумму налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

      Такая обязанность также возникает у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а в ряде случаев и у обособленных подразделений иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

      Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.

      Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.

      Ставки по НДФЛ зависят от того, является ли физическое лицо — исполнитель по договору — налоговым резидентом РФ.

      Налоговая ставка по НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13 процентов, для нерезидентов — 30 процентов (пункт 1, пункт 3 статьи 224 НК РФ). В данном правиле также есть исключение: если привлекаемое к выполнению работы лицо-нерезидент является высококвалифицированным специалистом, то ставка НДФЛ остается общей — 13 процентов.

      Налог на доходы физических лиц необходимо удерживать с каждой выплаты (независимо от того, является ли данная сумма предварительной оплатой либо авансом, а также в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ/оказанных услуг) — смотрите письмо Минфина России от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733.

      Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункты 3, 6 статьи 226 НК РФ).

      В случае, если организация-налоговый агент не выполнила обязанность по удержанию и (или) перечислению сумму налога, то она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (пункт 1 статьи 123 НК РФ).

      Страховые взносы

      По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.

      Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.

      Договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор с физическим лицом, которое является ИП, но осуществляет деятельность, отличную от указанной в ЕГРИП и вознаграждения членам совета директоров, облагаются страховыми взносами (СВ). Ставки по ним следующие: обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину; общее медицинское страхование (ОМС) — 5,1% , а также взносы на травматизм, если это прямо прописано в договоре ГПХ.

      Дополнительные тарифы предусмотрены для физических лиц с вредными и опасными условиями труда, поименованными в пункте 1 части 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400.

      Датой начисления СВ будет считаться дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг, а оплатить их нужно в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

      Авторские вознаграждения, отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионный договор облагаются страховыми взносами по тем же условиям, но за минусом документально подтвержденных расходов.

      Договор купли-продажи, договор аренды, договор займа, волонтерство, договор на оказание услуг (работ) с иностранцем за пределами РФ и договор с ИП страховыми взносами не облагаются.

      Отчетность и сроки сдачи

      Расчет по страховым взносам (РСВ) осуществляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Причем, в 2021 году сдавать его нужно будет по новой форме.

      Ежемесячную отчетность в ПФР о застрахованных лицах (СЗВ-М) следует сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

      Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) — по общему правилу ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

      Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ) сдаются, если вы не подавали отчетность о страховом стаже сотрудников за 2016 год или более ранний период.

      Один из персонифицированных отчетов (СЗВ-К) готовится только по запросу органа ПФР в срок, указанный в запросе.

      Договор ГПХ: налоги и взносы в 2021 году

      Для привлечения работников не всегда требуется заключение трудового договора. Иногда выгоднее поручить человеку выполнение работы или оказание услуги по гражданско-правовому договору. Правильно оформить договор ГПХ, а также определить, какие нужно заплатить налоги и взносы в 2021 году, поможет наша статья.

      1. Что такое договор ГПХ
      2. Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
      3. Отличия от налогообложения по трудовому договору
      4. Страховые взносы по ГПХ в 2021 году
      5. Особенности договора ГПХ и штрафы

      Что такое договор ГПХ

      Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

      В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

      Бесплатно скачать и распечатать договор подряда

      ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

      Бесплатно скачать и распечатать договор возмездного оказания услуг

      Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

      При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

      СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

      Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

      Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

      Отличия от налогообложения по трудовому договору

      Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

      При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

      Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате. При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

      ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

      Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

      Страховые взносы по ГПХ в 2021 году

      В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

      Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).

      Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо. Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

      Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

      ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта. Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421 НК РФ, пункта 1 статьи 424 НК РФ, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

      Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

      Особенности договора ГПХ и штрафы

      При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

      Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

      Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам. Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

      Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени . Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку . Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

      Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

      Выплата вознаграждения и штрафы

      Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

      Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

      Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

      Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя. Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708 ГК РФ, ст. 783 ГК РФ, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

      Расторжение договора

      При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ. Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

      ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

      В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов. Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам. Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: