Среднегодовая стоимость основных фондов: формула расчета, как найти в балансе, определение на конец года

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Законодательная регламентация
  2. Почему необходимо учитывать стоимость основных активов
  3. Какие виды стоимости основных средств подлежат учету
  4. Как считать средний показатель стоимости ОС

Стоимость основных фондов предприятия – очень значимая величина в экономическом анализе. Она свидетельствует о многих экономических факторах, а также о финансовых документах организации.

Все процессы расчетов ориентируются на среднее значение стоимости производственных основных средств (ОС) в течение года: и учет базы имущественного налога, и налога на прибыль, и расчет показателей эффективности применения ОС.

Осветим основные цели, которые преследует учет основных фондов предприятия, а также покажем, как именно производится вычисление среднегодовой стоимости основных имущественных активов.

Законодательная регламентация

Учетный процесс по основным предпринимательским производственным фондам прописан в различных нормативных документах. В них не только уточнена сама процедура расчета, но и отмечены задачи отслеживания этих показателей, условия признания средств основными, путь формирования стоимости и др. Основными документами, на которые ориентируется налогоплательщик (предприниматель, бухгалтер), являются:

  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30 марта 2001 г. № 26н;
  • Методуказания по бухгалтерскому учету основных средств от 13 октября 2003 г. № 91н.

Вычисляя налог на имущество, следует опираться на следующие положения налогового Кодекса РФ и информации Министерства финансов РФ, касающиеся среднегодового учета стоимости активов:

  • пункт 4 ст. 376 НК РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ.;
  • Письмо Минфина РФ от 15 июля 2011г. № 03-05-05-01/55.

Почему необходимо учитывать стоимость основных активов

Речь не только о том, что учета основных средств требует действующее законодательство и контролирующие предпринимателя органы. Постоянный мониторинг стоимости основных средств помогает решить множество актуальных задач:

  • уточнение затрат, связанных с приобретением активов, а также сведение этой информации в систему;
  • точное отслеживание операций по динамике основных активов, так как все изменения отражаются в документации;
  • оценка эффективности функционирования каждой группы основных средств;
  • финансовые результаты утраты ОС (реализации, убытия, списания и пр.);
  • получение разного рода сведений об основных фондах, нужных не только для отчетности, но и для внутренней информированности и анализа.

Какие виды стоимости основных средств подлежат учету

Одно и то же основное средство может иметь разную стоимость в то или иное время приобретения и на разных сроках функционирования. На стоимость могут иметь влияние и другие производственные факторы. Для достижения перечисленных выше целей используют значение одного из 4 типов стоимости основных активов фирмы.

  1. Первоначальная стоимость – та, по которой данное средство поставлено на бухгалтерский баланс. Ее составляют:
    • расходы, понесенные предпринимателем на приобретение актива, его транспортировку к месту эксплуатации, при необходимости – и монтажные работы, настройку, наладку и пр.;
    • те затраты, которые понес предприниматель, если актив создан его собственными силами;
    • денежная оценка, одобренная всеми участниками, если основным средством является уставный капитал или его часть;
    • стоимость ценностей, которые составили обменный фонд – при бартере;
    • оценка актива по ценам рынка, актуальная на день передачи – при дарении основного средства.

Первоначальную стоимость основных активов берут во внимание при вычислении налога на имущество и при учете амортизационных отчислений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Первоначальная стоимость может быть изменена, если причиной переоценки стало глобальное изменение основного средства (реконструкция, апгрейд, достройка, переделка, частичная ликвидация и т.п.), а также, если официально инициирован процесс бухгалтерской переоценки.

  • Восстановительная стоимость ОС – число, отражающее, сколько стоил актив в момент своей последней переоценки. Это может случиться:
    • если имущественный фонд реконструировался или иным способом изменялся, что повлияло на изменение его первичной стоимости;
    • имущество подвергли дооценке;
    • оказалась необходима уценка актива.
  • Остаточная стоимость показывает, какая часть ценности основного актива еще не перешла на продукцию. По сути, это разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизационного износа. Этот показатель помогает понять, насколько актив уже успел отслужить свое, что прямо влияет на планирование обновлений в основных фондах, а значит, на финансовые показатели затрат.
  • Ликвидационная стоимость отражает тот финансовый «остаток», который остается присущим основному средству после того, как подошел к концу срок его полезного действия. Не всегда актив, исчерпавший свою амортизацию, теряет в стоимости до 0, чаще всего остается сумма, за которую его вполне можно реализовать (например, срок полезного действия компьютера – 5 лет, но и после этого срока он вполне может исправно работать и быть проданным за адекватную сумму).
  • Читайте также:
    Компенсация за использование личного автомобиля в 2021 году. Компенсация ГСМ

    Как считать средний показатель стоимости ОС

    Математически среднегодовой показатель стоимости представляет собой среднее арифметическое от нужного вида стоимости имущественных фондов. Но иногда нужен учет, который будет брать во внимание не фиксированный показатель на определенный период, а моменты введения и убытия с баланса основных средств. В зависимости от этого и выбирается способ расчета и формула для определения среднегодовой стоимости основных фондов.

    1 способ (не учитывающий время динамики фондов)

    Он обеспечивает среднюю точность вычислений, но во многих случаях ее бывает вполне достаточно.

    Для вычисления среднегодовой стоимости ОС достаточно знать ее значение на начало и конец годичного промежутка, то есть на 1 января и 31 декабря отчетного года. Эти данные приведены в бухгалтерском балансе. Для расчета применяется остаточная стоимость фондов, исходя из балансового отчета.

    Если остаточная стоимость ОС на конец года еще не выведена, ее можно определить по формуле:

    СТ2 = СТ1 + СТпост. – СТспис.

    • СТ2 – остаточная стоимость основных активов на конец года;
    • СТ1 – этот же показатель на начало года;
    • СТпост. – стоимость поступивших ОС;
    • СТспис. – стоимость списанных ОС (выбывших с баланса).

    Затем нужно найти среднее арифметическое двух показателей: СТ1 и СТ2, то есть балансовой стоимости ОС в начале и конце года. Это и будет приблизительное значение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

    СТср.-год. = (СТ1+ СТ2) / 2

    2 способ (с учетом месяца постановки на баланс и убытия с баланса)

    Это более точный способ, одну из его разновидностей применяют для вычисления налоговой базы для уплаты имущественного налога.

    ВАЖНО! Использовать для этой цели иной способ вычисления законом не разрешается.

    При таком методе вычислений берется в расчет количество месяцев, прошедших после изменения баланса (принятия на него нового ОС либо выбытия старого). В зависимости от цели, может быть использована одна из следующих разновидностей такого исчисления

    Формула среднегодовой стоимости основных средств для оценки эффективности их применения

    Чтобы вычислить фондоотдачу, фондоемкость, рентабельность и другие важные показатели эффективности основных имущественных средств фирмы, нужно точно знать, сколько полных месяцев минуло со времени постановки или снятия с баланса основного средства. И, конечно же, понадобится начальный показатель стоимости (на 1 января отчетного года) – СТ1.

    СТср.-год.= СТ1 + ЧМпост. / 12 х СТпост. – ЧМспис. / 12 х СТспис

    • ЧМпост. – полное число месяцев со дня постановки ОС на балансовый учет до конца текущего года;
    • ЧМспис. – полное число месяцев со дня списания ОС с баланса до окончания года.

    Формула среднегодовой стоимости основных средств по средней хронологической

    Считается самым точным из методов, где учитывается ввод и убытие ОС. В нем отыскивается среднее арифметическое стоимости фондов по каждому месяцу, естественно, с учетом ввода и списания, если они имели место. Затем полученные результаты складываются и делятся на 12.

    СТ ср.-год.= ((СТ1НМ + СТ1КМ) / 2 + (СТ2НМ + СТ2КМ) / 2 … + (СТ12НМ + СТ12КМ) / 2) / 12

    • СТ1НМ – стоимость основных средств на начало первого месяца года;
    • СТ1КМ – стоимость ОС на конец первого месяца и так далее.
    Читайте также:
    Приказ о назначении материально ответственного лица: образец на 2017 год,

    Формула определения среднегодовой стоимости основных средств для исчисления налога на имущество организаций

    Специально предусмотрена исключительно для определения базы имущественного налога. В ней применяется показатель остаточной стоимости на начало каждого месяца, составляющего налоговый период. Также понадобится финальный показатель остаточной стоимости на окончание всего налогового периода. Когда мы будем делить полученную сумму на количество месяцев, нужно будет к числу, составляющему отчетный период, прибавить 1. То есть, если нужно вычислить сумму для годового платежа, нужно будет делить на 13, а для поквартальных платежей, соответственно, на 4, 7, 10.

    СТ ср.-год.= (СТ1НМ + СТ2НМ + … + СТ12НМ + СТКНП) / 13

    • СТ1НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 1 месяца налогового периода;
    • СТ2НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 2 месяца налогового периода;
    • СТ12НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число последнего месяца налогового периода;
    • СТКНП – финальная остаточная стоимость на конец налогового периода (его последнее число – 31 декабря отчетного года).

    Среднегодовая стоимость основных средств

  • Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

    Содержание статьи
    • Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств
    • Расчет средней стоимости основных средств с примером
    • Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером
    • Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

    Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

    Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

    Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

    СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где

    СГС — среднегодовая стоимость;

    А1 — остаточная стоимость на 1 января;

    А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

    В1 — остаточная стоимость на 31 декабря.

    В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Расчет средней стоимости основных средств с примером

    Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

    Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

    СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

    СС — средняя стоимость;

    А1 — остаточная стоимость на 1 января;

    А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

    В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

    В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

    Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

    Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

    Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

    на 01.01.2018 — 589 000;

    на 01.02.2018 — 492 000;

    на 01.03.2018 — 689 000;

    на 01.04.2018 — 635 000.

    В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

    Читайте также:
    Дивиденды в 2021 и 2021 годах: что это такое простыми словами, значение и политика

    Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

    СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

    Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

    Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

    Остаточная стоимость в рублях:

    на 01.01.2018 — 989 000;

    на 01.02.2018 — 952 000;

    на 01.03.2018 — 915 000;

    на 01.04.2018 — 878 000.

    на 01.05.2018 — 841 000;

    на 01.06.2018 — 804 000;

    на 01.07.2018 — 767 000;

    на 01.08.2018 — 730 000;

    на 01.09.2018 — 693 000;

    на 01.10.2018 — 656 000;

    на 01.11.2018 — 619 000;

    на 01.12.2018 — 582 000;

    на 01.01.2019 — 545 000.

    СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

    Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

    Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

    СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

    Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

    Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

    Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

    Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

    СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ОС

    Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

    Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

    Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

    Как определить среднюю стоимость основных средств

    Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

    Формула расчета будет выглядеть так:

    СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

    СрС — средняя стоимость;

    ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

    ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

    ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

    ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

    Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

    Читайте также:
    Активы и пассивы в бухгалтерском учете: что это такое простыми словами, какие счета куда отнести, что отражается

    Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

    на 01.01.2018 — 644 000;

    на 01.02.2018 — 600 000;

    на 01.03.2018 — 556 000;

    на 01.04.2018 — 512 000.

    СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

    Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

    Как определить среднегодовую стоимость основных средств

    Формула расчета будет выглядеть так:

    СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

    СгС — среднегодовая стоимость;

    ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

    ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

    ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

    ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

    ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

    Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

    Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

    Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

    Остаточная стоимость в рублях:

    на 01.01.2018 — 644 000;

    на 01.02.2018 — 600 000;

    на 01.03.2018 — 556 000;

    на 01.04.2018 — 512 000;

    на 01.05.2018 — 468 000;

    на 01.06.2018 — 424 000;

    на 01.07.2018 — 380 000;

    на 01.08.2018 — 336 000;

    на 01.09.2018 — 292 000;

    на 01.10.2018 — 248 000;

    на 01.11.2018 — 204 000;

    на 01.12.2018 — 160 000;

    на 31.12.2018 — 116 000.

    СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.

    Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.

    Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

    СРОЧНЫЙ МАСТЕР-КЛАСС ПО НДС

    Только в эту пятницу (14 января) большой мастер-класс по НДС от Эльвиры Митюковой «Декларация за 4 квартал и работа в 2022 году». Цена для подписчиков «Клерк.Премиум» – 8 990₽, без подписки – 12 990₽. Посмотрите программу тут

    Формула среднегодовой стоимости основных фондов

    Понятие среднегодовой стоимости основных фондов

    Среднегодовая полная учетная стоимость ОС (основные средства, фонды) вычисляется бухгалтерами для следующих целей:

    • составление соответствующей бухгалтерской и статистической отчетности,
    • определение имущественной налоговой базы;
    • достижение внутренних целей управленческого и финансового характера.

    Полная учетная стоимость ОС представляет собой первоначальную цену объекта, которая корректируется на сумму переоценки (обесценивание). Переоценка может быть вызвана реконструкцией, дооборудованием, модернизацией, достройкой и частично проведенной ликвидацией.

    При эксплуатации основные фонды подвержены износу, при этом они полностью или частично теряютпервоначальные свойства. По этой причине расчет среднегодовой стоимости основных фондов оказывает влияние на расчет остаточной стоимости.

    Читайте также:
    Отсрочка по налогам для малого бизнеса в 2021 году

    Остаточная стоимость вычисляется путем вычитания из суммы первоначальной стоимости суммы амортизационных отчислений.

    Основные фонды, как правило, переносят свою стоимость наготовые изделия в течение достаточно длительного периода, который может включать несколько циклов. По этой причине организацию учета организуют таким образом, что происходит единовременное отражение и сохранение исходной формы, включая потери цены во времени.

    Классификация основных средств

    Перед тем, как рассмотреть формулу расчета среднегодовой стоимости основных средств, следует рассмотреть классификацию основных фондов.

    К основным производственным фондам (средствам) можно отнести:

    • Здания, представляющие собой объекты архитектуры, которые предназначены для создания условия труда (гараж, склад, цех и др.).
    • Сооружения, включающие в себя объекты инженерно-строительного типа, которые используются для осуществления процесса перевозки (мост, тоннель, устройства пути, система водоснабжения и др.).
    • Передаточные устройства (передача электроэнергии, газо- и нефтепроводы).
    • Машины и оборудование (пресс, станок, генератор, двигатель и др.).
    • Измерительные устройства.
    • Электронно-вычислительная и другая техника.
    • Транспортные средства (локомотив, автомобиль, кран, погрузчик и др.),
    • Инструмент и инвентарь.

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов

    Для расчета среднегодовой стоимости основных фондов применяют следующую формулу:

    С = Спн + (Свв * ЧМ) / 12 — (Свбх ЧМв) / 12.

    Здесь С пн – первоначальная стоимость ОС,

    Свв – стоимость введенных ОС,

    Чм – число месяцев функционирования введенных ОС,

    Свб – стоимость выбывших ОС,

    Чмв – число месяцев выбытия,

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств использует все показатели по первоначальной стоимости, складывающейся на момент приобретения. Если в организации происходила переоценка основных средств, то стоимость принимается на дату последней переоценки.

    Формула среднегодовой стоимости основных фондов по балансу

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов может рассчитываться по сведениямбухгалтерского баланса. Этот метод используют при определении показателей рентабельности предприятия.

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов по балансу представляет собой сумму показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» в концеотчетного года и в конце базисного года (предыдущего), далее сумма делится на 2.

    Для расчета по формуле используют информацию из оборотно-сальдовой ведомости, котораяохватывает операции не только за период в целом, но и по каждому месяцу в отдельности.

    Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов по балансу выглядит следующим образом:

    С = R + (W × ЧM) / 12 – [D(12 — L)] / 12

    Здесь R – стоимость ОС первоначальная,

    W – стоимость ОС введенных,

    ЧМ – количество месяцевдействия вводимых ОС,

    D – стоимость ОС ликвидационная,

    L – количество месяцев работы выбывших ОС.

    Примеры решения задач

    01.03 – 80 тыс. руб.,

    01.10 – 125 тыс. руб.

    На выбытие были учтены следующие основные фонды:

    01.02 – 13 тыс. руб.,

    01.08 – 82 тыс. руб.

    На 31.12.15 года – 350 тыс. руб.,

    На 31.12.16 года – 100 тыс. руб.,

    Известно, что в марте введено в эксплуатацию основных средств на сумму 75 тыс. руб., в сентябре на сумму 125 тыс. руб.

    Копирование материалов с сайта возможно только с разрешения
    администрации портала и при наличие активной ссылки на источник.

    Инструкция: как определить стоимость основных средств

    Минимальная стоимость

    В первую очередь необходимо разобраться с понятийной базой и ответить на главный вопрос, что представляют собой основные средства в 2020 году, минимальная стоимость и как она определяется.

    Минимальная стоимость — это предельная величина, в соответствии с которой объекты признаются ОС.

    В соответствии с ПБУ 06/01, в настоящее время имущественные объекты признаются основными средствами в том случае, если их минимальная стоимость равняется 40 000 рублей и более, и если они удовлетворяют следующим требованиям:

    • срок использования актива не менее 12 месяцев;
    • использование объекта ведется с целью извлечения финансово-экономической выгоды;
    • исключается вариант последующей перепродажи имущества;
    • их предназначение — оказание услуг и производство товаров (продукции).
    Читайте также:
    Налог на дивиденды для учредителей в 2021 и 2021 году: выплаты, налогообложение для физических и юридических лиц, ставка

    В бюджетной сфере стоимостные ограничения вовсе отсутствуют. ОС в бюджетном учете может быть признан любой объект, отвечающий вышеперечисленным четырем условиям, независимо от его стоимости (п. 7 ФСБУ № 257н).

    Рубрика по лимиту в налоговом учете была увеличена до 100 000 рублей еще в 2016. То есть для того чтобы приобретенное имущество числилось в учете как ОС, по нормам налогового законодательства его первоначальная стоимость должна составлять 100 000 и более.

    Если объект приобретался дешевле установленного лимита, то бухгалтер имеет право моментально списать такой вид ОС как малоценное имущество. Амортизация начисляется только на активы с минимальной ценой, равной или больше 100 000.

    По правилам, которые установил Налоговый кодекс РФ, величину лимита нельзя урегулировать положениями учетной политики организации.

    Расчет среднегодовой стоимости

    Среднегодовая стоимость ОС — это величина, которая используется в процессе расчета итогового годового показателя налога на имущество. Если учреждение фактически функционировало только лишь определенное количество месяцев, для вычисления среднегодовой стоимостной величины ОС учитывают 12 месяцев — общее число месяцев в году. Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ, среднегодовая стоимостная величина ОС определяется как сумма авансовых платежей по налогу на имущество за периоды в три, шесть и девять месяцев отчетного года. Порядок вычисления среднегодовой стоимости ОС регулируется НК РФ (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).

    Среднегодовая стоимость основных средств, формула различается в зависимости от выбранного метода расчета:

    1. Базовый: Ср. с. = (ср. с. (н.г.) + ср. с. (к.г.)) / 2; н.г. — начало года, к.г. — конец года.
    2. Полная учетная цена: Ср. с. = ср. с (н.г.) = Р1 / 12 × ср. с. (введ) – Р2 / 12 × ср. с.(выб). Р1 и Р2 — количественное значение месяцев принятия и выбытия.
    3. Исчисление налога на имущество: Ср. с. = (ср. с. (n1) + ср. с. (n2) + … + ср. с. (nn) + ср. с. (к)) / 13. ср. с. (n1) – ср. с.; (nn) — остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого месяца отчетного периода.

    Ср. с. (к) — остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца.

    13 = 12 месяцев отчетного периода + 1.

    Расчет среднегодовой стоимости по балансу осуществляется для целей определения коэффициентов рентабельности учреждения.

    Пример расчета

    26.07.2019 НКО «Электротехника» приняла решение о присоединении к НКО «Мастерская Механик». До даты присоединения стоимостная величина объектов ОС была следующей:

    Дата Электротехническое оборудование
    Первоначальная цена Амортизация Остаточная цена
    01.01.2019 545 000 9083 535 917
    01.02.2019 545 000 18 166 526 834
    01.03.2019 545 000 27 249 517 751
    01.04.2019 545 000 36 332 508 668
    01.05.2019 545 000 45 415 499 585
    01.06.2019 545 000 54 498 490 502
    01.07.2019 545 000 63 581 481 419
    26.07.2019 545 000 72 664 472 336

    Таким образом, рассчитанная величина среднегодовой ОС составит:

    (535 917,00 + 526 834,00 + 517 751,00 + 508 668,00 + 499 585,00 + 490 502,00 + 481 419,00 + 472 336,00) / 13 = 310 232,00.

    Такие методы подсчета среднегодовой цены имущественного капитала также являются актуальными и для ООО, и для бюджетных организаций.

    Средняя стоимость

    Средняя стоимостная величина высчитывается точно так же, как и среднегодовая стоимость ОС. Этот показатель применяется для исчисления авансов по имущественному налогу за определенный отчетный период. Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ, авансовые платежи направляются по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев.

    Правила расчета показателя средней стоимости для имущественных объектов прописаны в Налоговом кодексе РФ (абзац 1 п. 4 ст. 376 НК РФ). Бухгалтеру надлежит рассчитывать среднюю стоимость следующим образом:

    • вычислить сумму остаточной цены имущественных объектов ОС на первое число всех месяцев отчетного периода и месяца, который наступит по окончании отчетной даты;
    • полученную сумму разделить на количество слагаемых из первого действия.

    Из расчета исключаются сведения по ОС, которые не подлежат имущественному налогообложению или же облагаются налогом на имущество от иного актива по кадастровой стоимости.

    Поясним, что такое кадастровая стоимость. Она определяется для земельного участка, находящегося в собственности организации, и представляет собой стоимостную величину объекта недвижимости, исчисленную на основании результатов государственной кадастровой оценки. Регулируется такая оценка 135-ФЗ от 29.07.1998.

    Как увеличивается стоимость ОС

    Принятие к учету, а также увеличение стоимости основных средств производится, согласно п. 7 ПБУ 6/01, на основании первоначальной стоимости за объекты, и эта величина не может изменяться (п. 14 ПБУ 6/01). Однако первоначальная стоимость может быть увеличена в ряде случаев:

    • достройка;
    • дооборудование;
    • реконструкция;
    • модернизация;
    • переоценка.

    Согласно Приказу Минфина РФ № 91н от 13.10.2003 (п. 42) и Приказу Минфина РФ № 94н от 31.10.2000, расходы на обновление ОС проводятся по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по кредиту счетов, непосредственно связанных с вышеуказанными операциями.

    Восстановительная стоимость основных средств — это фактическая стоимостная величина воспроизведения объектов, определяемая на основании проведенной процедуры переоценки. Учреждение вправе производить переоценку по состоянию на конец отчетного периода, используя следующие методы:

    • индексация;
    • прямой пересчет на основании подтвержденных рыночных цен.

    Текущая (восстановительная) цена имущественных объектов — это тот объем денежных средств, который необходимо уплатить учреждению по факту переоценки при возникновении необходимости замены ОС. Переоценка производится непосредственно для определения восстановительной стоимости, исходя из рыночных цен и условий восстановления по состоянию на дату переоценки.

    В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

    Среднегодовая стоимость основных средств в балансе: строка

    Показатель среднегодовой стоимости основных средств используют в различных расчетах и аналитических исследованиях. Так, он необходим при исчислении налога на имущество компании, а также при оценке эффективности использования производственных и непроизводственных основных фондов. Разберемся, как рассчитать среднегодовую стоимость ОС и данные каких строк баланса при этом задействовать.

    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в балансе

    Величина основных фондов предприятия отражается в строке 1150 первого раздела актива баланса. Учитываются ОС по первоначальной стоимости, т. е. за минусом начисленной суммы амортизации (п. 35 ПБУ4/99). Балансовое значение стоимости ОС применяют обычно в аналитических расчетах показателей рентабельности – фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

    Для расчета этих значений применяют две формулы.

    • Если для анализа использования ОС не требуется точный показатель, то данные для среднегодовой стоимости основных производственных фондов берут в балансе:

    СГСос – среднегодовая стоимость ОС,

    БСн и БСк – стоимость ОС по строке 1150 баланса на начало и конец года.

    • Если необходим более развернутый анализ и точная цифра СГСос, то учитывают поступления и выбытия объектов за год, т.е. одних только данных баланса для расчета не хватит:

    П – стоимость поступивших ОС,

    М1 – количество месяцев использования этих ОС (без учета месяца ввода в работу);

    В – стоимость выбывших объектов;

    М2 – время, в течение которого они не использовались (без учета месяца выбытия).

    Пример

    Стоимость ОС по балансу компании на начало года 62360 тыс. руб., на конец – 63002 тыс. руб. За год поступили ОС:

    • в марте – стоимостью 420 тыс. руб.;
    • в мае – 260 тыс. руб.;
    • в октябре – 190 тыс. руб.

    Выбыли (реализованы) объекты:

    • в июле – стоимостью 650 тыс. руб.;
    • в ноябре – 250 тыс. руб.

    1 вариант расчета.

    Среднегодовая стоимость основных средств в балансе (строка 1150):

    СГСос = (62360 + 63002) / 2 = 62681 тыс. руб.

    2 вариант расчета.

    Среднегодовая стоимость объектов ОС с учетом их поступлений и выбытий:

    СГСос= 62360 + (420 х 9 мес. + 260 х 7 мес. + 190 х 2 мес.) / 12 – (650 х 5 мес. + 250 х 1 мес.) / 12 = 62566,7 тыс. руб.

    Определить среднюю стоимость ОФ компании за год по балансу несложно, но для более точных подсчетов необходимы данные бухгалтерского учета ОС.

    Расчет средних значений стоимости основных средств непроизводственного назначения

    Кроме производственных основных фондов в предприятиях зачастую имеются объекты ОС, предназначенные для передачи в пользование арендаторам. Они учитываются на сч. 03 «Доходные вложения в матценности», а их стоимость указывается в строке 1160 в первоначальной цене и среднее значение ее можно рассчитать по балансу так же, как и показатель средней стоимости ОС:

    или с учетом поступлений и выбытий таких объектов, используя в расчете и информацию из баланса, и данные учетных регистров:

    Пример

    На счете 03 в компании числится здание, переданное в аренду, стоимость которого по балансу (строка 1160) составляет:

    • на начало года – 520 тыс. руб.;
    • на конец – 500 тыс. руб.

    СГСдв = (520 + 500) / 2 = 510 тыс. руб.

    Если в течение года вводились в эксплуатацию или выбывали объекты доходных ОС, то в анализе эффективности использования этого имущества участвует вторая формула.

    Когда перед аналитиком стоит задача рассчитать общий объем ОС в компании, то данные строк 1150 и 1160 объединяют.

    Пример

    По состоянию на 31.12.2019 в компании числятся ОС:

    Среднегодовая стоимость основных средств

    Юрлица платят налог на имущество исходя из цены по кадастру или по среднегодовой стоимости (СГС). Если объект предприятия в перечень кадастровой недвижимости не включен, то налоговой базой будет его средняя годовая стоимость (ст. 374 НК РФ). С кадастровой ценой все проще — она определена заранее. А вот исчисление налога по средней годовой стоимости требует предварительного расчета такой величины. О том, как это сделать, речь пойдет в нашей статье.

    В отношении имущественного налога юрлиц установлен налоговый период — один календарный год. Также применяются отчетные периоды – I квартал, полгода и 9 месяцев (ст. 379 НК РФ).

    За отчетные временные промежутки налог считается по средней стоимости объектов. Для расчета налога по итогам расчетного срока, то есть за год, применяется средняя годовая стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ).

    Базу, исходя из СГС, нужно определять в отношении всех недвижимых объектов. При этом база считается отдельно по каждому основному средству (п. 1 ст. 376 НК РФ). Чтобы рассчитать величину СГС, применяется два показателя.

    С учетом положений статьи 376 НК РФ в расчете СГС используются:

    • остаточная стоимость имущества в каждом месяце года по состоянию на 1-е число;
    • остаточная стоимость объектов на последнее число периода по налогу.

    Как указано в пункте 3 ст. 375 НК РФ, остаточная цена формируется согласно принятому в организации порядку ведения бухучета, отраженному в учетной политике. Более подробно вопрос определения остаточной цены раскрыт в Положении по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденном Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

    В пункте 49 положения указано, что остаточная стоимость (Ост) определяется по фактическим тратам на покупку, изготовление или постройку объектов за минусом амортизационных отчислений.

    Таким образом, остаточная цена основного средства считается по формуле:

    Ост на 1-е число месяца = первоначальная стоимость – амортизационные начисления

    Если основное средство не амортизируется, то его стоимостью будет разница между первоначальной ценой и начисленным износом.

    Пример расчета остаточной стоимости:

    Здание принято к учету 15 апреля. Его исходная стоимость составила 2 млн рублей. Начисление амортизации линейным способом началось со следующего месяца — с 1 мая. На 1 июня амортизационные отчисления составили 10 тыс. рублей.

    Соответственно, остаточная цена на 1 июня составила: 2 млн – 10 тыс. = 1 млн 990 тыс. рублей.

    Формула расчета среднегодовой цены имущества компании вытекает из положений п. 4 ст. 376 НК РФ. В нем сказано, что СГС за налоговый период определяется как результат деления суммы остаточной стоимости (Ост1,2…) ОС на 1-е число каждого месяца года и остаточной стоимости объекта на последнее число месяца года (Ост31дек), на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (то есть 13).

    Таким образом, средняя годовая стоимость рассчитывается по формуле:

    СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3+…+Ост31дек)/13.

    Воспользуемся вышеприведенным примером, когда здание первоначальной стоимостью 2 млн рублей появилось на балансе предприятия только в апреле. Амортизирование началось с мая. Определим показатели, необходимые для расчета средней годовой стоимости.

    Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде:

    1 января — 0;
    1 февраля – 0;
    1 марта – 0;
    1 апреля – 0;
    1 мая – 2 000 000;
    1 июня – 1 990 000;
    1 июля – 1 980 000;
    1 августа – 1 970 000;
    1 сентября – 1 960 000;
    1 октября – 1 950 000;
    1 ноября – 1 940 000;
    1 декабря – 1 930 000.

    Остаточная стоимость здания на последнее число года: 31 декабря – 1 920 000.

    Считаем среднегодовую стоимость по формуле — СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3…+Ост31дек)/13.

    (2 000 000 + 1 990 000 + 1 980 000 + 1 970 000 + 1 960 000 + 1 950 000 + 1 940 000 + 1 930 000 + 1 920 000) / 13 = 1 356 923, 08.

    Отметим: несмотря на то что в данном случае компания владела зданием неполный год, при расчете СГС делить сумму его остаточных стоимостей в каждом месяце все равно необходимо на 12 месяцев плюс один. Соответствующий вывод следует из разъяснения Минфина РФ, приведенных в письме от 24.02.2012 № 07-02-06/28.

    В министерстве рассматривали ситуацию, когда в середине календарного года произошло преобразование одного предприятия в другое. В связи с этим разъяснено, что в таком случае новая компания сдает декларацию по имущественному налогу за период со дня регистрации до конца календарного года.

    В Минфине указали, что если вновь созданное предприятие зарегистрировано 30 декабря, то средняя годовая стоимость его имущества будет равна частному, полученному от деления стоимости имущества на конец года на число 13, с учетом требований п. 4 ст. 376 НК РФ.

    Аналогичные разъяснения давала и ФНС РФ в письме от 30.07.2013 № БС-4-11/13835. Налоговики поясняли, что налоговой базой является средняя за календарный год стоимость ОС, а не средняя за период деятельности организации. Поэтому при ее определении учитывается общее количество месяцев в году, в том числе и в случаях постановки на баланс имущества фирмы в течение налогового периода.

    Приведем другой пример, в котором организация владела складским комплексом полный год.

    Остаточная цена склада на 1-е число каждого месяца:

    1 января – 13 000 000;
    1 февраля – 12 950 000;
    1 марта – 12 900 000;
    1 апреля – 12 850 000;
    1 мая — 12 800 000;
    1 июня – 12 750 000;
    1 июля – 12 700 000;
    1 августа – 12 650 000;
    1 сентября – 12 600 000;
    1 октября – 12 550 000;
    1 ноября – 12 500 000;
    1 декабря – 12 450 000.

    Остаточная цена склада на конец года: 31 декабря – 12 400 000.

    Считаем среднегодовую стоимость по формуле — СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3…+Ост31дек)/13.

    (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000 + 12 650 000 + 12 600 000 + 12 550 000 + 12 500 000 + 12 450 000 + 12 400 000) / 13 = 12 700 000.

    Мы рассмотрели порядок расчета средней годовой стоимости объектов для исчисления годового имущественного налога. Но при налогообложении имущества предприятия также должны уплачивать авансовые взносы за отчетные временные промежутки, то есть за квартал, полугодие и 9-месячный период (п. 4 ст. 382 НК РФ). В этом случае применяется несколько другая величина. В расчете будет участвовать не средняя годовая стоимость ОС, а средняя цена имущества.

    Эта величина определяется по другой формуле, закрепленной в п. 4 ст. 376 НК РФ.

    Так, средняя цена основного средства в отчетном периоде равняется частному, полученному в результате деления на число месяцев отчетного периода плюс один, суммы остаточной цены ОС в каждом месяце отчетного срока по состоянию на 1-е число и остаточной стоимости ОС на 1-е число следующего за отчетным месяца.

    Как следует из пункта 4 ст. 376 НК РФ, для каждого отчетного временного промежутка будет своя формула расчета средней стоимости объекта.

    Средняя цена за I квартал = (Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля) / 4.

    Пример расчета.

    Возьмем такие же показатели, какие мы использовали в вышестоящем примере — остаточная цена склада на 1-е число каждого месяца в отчетном периоде и в месяце, следующем за отчетным, составила:

    1 января – 13 000 000;
    1 февраля – 12 950 000;
    1 марта – 12 900 000;
    1 апреля – 12 850 000.

    Средняя цена за I квартал — (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000) / 4 = 12 925 000.

    Средняя цена за полугодие = (Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля + Ост на 1 мая + Ост на 1 июня + Ост на 1 июля) / 7.

    Пример расчета.

    Остаточная стоимость склада в каждом из 6 месяцев отчетного периода и в месяце, следующем за отчетным, составила:

    1 января – 13 000 000;
    1 февраля – 12 950 000;
    1 марта – 12 900 000;
    1 апреля – 12 850 000;
    1 мая — 12 800 000;
    1 июня – 12 750 000;
    1 июля – 12 700 000.

    Средняя стоимость ОС за полугодие — (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000) / 7 = 12 850 000.

    Средняя стоимость за 9 месяцев = (Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля + Ост на 1 мая + Ост на 1 июня + Ост на 1 июля + Ост на 1 августа + Ост на 1 сентября + Ост на 1 октября) / 10.

    Пример расчета.

    Остаточная стоимость склада в каждом из 10 месяцев составила:

    1 января – 13 000 000;
    1 февраля – 12 950 000;
    1 марта – 12 900 000;
    1 апреля – 12 850 000;
    1 мая — 12 800 000;
    1 июня – 12 750 000;
    1 июля – 12 700 000;
    1 августа – 12 650 000;
    1 сентября – 12 600 000;
    1 октября – 12 550 000.

    Средняя стоимость за 9 месяцев – (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000 + 12 650 000 + 12 600 000 + 12 550 000) / 10 = 12 775 000.

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: