Швейцарские налоги переходят на криптовалюту

Налогообложение криптовалюты в Швейцарии в 2021 году

В Швейцарии в настоящее время нет налога или акциза на цифровые услуги. А на транзакции с криптоактивами обычно не распространяются швейцарские налоги на перевод.

Если криптоактив представляет собой долговой инструмент в форме, как это определено в швейцарской налоговой практике, то операции на вторичном рынке могут подпадать под налог на передачу ценных бумаг, если швейцарский дилер по ценным бумагам (как определено в швейцарском налоговом законодательстве) участвует в качестве стороны или посредника в сделке. Перевод заграничных облигаций (в том числе «облигационных» инструментов) покупателю или продавцу, не являющимся швейцарскими резидентами, освобождается от налога (тогда налогооблагается 50% сделки, а остальные 50% нет, если другая сторона также является освобожденным инвестором).

Однако криптоактивы, отличные от инвестиционных токенов, составляющие долговые инструменты в форме облигаций, как правило, не облагаются налогом ценными бумагами, если криптоактив не ссылается на какую-либо другую конкретную налогооблагаемую ценную бумагу.

Продажа криптоактивов прямым акционерам компании за вознаграждение ниже рыночной стоимости может представлять собой «скрытый взнос», облагаемый гербовым сбором в размере 1% за выпуск акций в Швейцарии (налог применяется независимо от того, выпускаются акции или нет).

Прирост капитала от частных активов не облагается налогом. Прирост капитала от бизнес-активов облагается корпоративным налогом по стандартным налоговым ставкам. В Швейцарии кантональные и муниципальные ставки налога на прибыль зависят от региона или города.

Для физических лиц федеральные и почти все кантональные ставки являются прогрессивными. Федеральная ставка варьируется от 0 до 11,5%, а кантональная ставка — от 0 до 34,5%.

Для акционерных обществ ставка федерального налога на прибыль составляет 7,83% от прибыли до налогообложения. Кантональные ставки меняются и часто бывают плоскими. Максимальное комбинированное (федеральное и кантональное) эффективное налоговое бремя может быть от 11,7% до 22% от прибыли.

Как и в случае продажи криптоактивов за фиатную валюту, обмен одного криптоактива на другой криптоактив также представляет собой реализацию дохода. Такой обмен активами включает в себя, как приобретение, так и продажу. Продажная стоимость выбывшего актива составляет стоимость приобретения приобретенного актива.

Криптовалюта в Швейцарии и НДС

В Швейцарии взимают НДС при продаже товаров и услуг. Использование платежных токенов в качестве средства оплаты за поставку рассматривается так же, как использование фиатной валюты. Таким образом, передача платежных токенов поставщику товаров или услуг не является отдельной продажей и не облагается налогом на добавленную стоимость.

Ситуация иная для токенов активов и служебных токенов. Если токены активов или служебные токены используются для оплаты в процессе продажи продукта, это представляет собой бартерную транзакцию и может инициировать НДС.

Для транзакций с платежными токенами (покупка или продажа) применяется освобождение от НДС без начисления входящего НДС. Порядок НДС продажи токенов активов или служебных токенов обычно соответствует порядку учета НДС при продаже актива. НДС начисляется, если получена предоплата (для предстоящей поставки, которую уже можно определить) или в противном случае, когда поставка произведена.

Если криптоактивы используются для оплаты труда сотрудника и при ICO, применяются те же принципы. НДС при продаже криптоактивов будет зависеть от их характеристики, были они проданы или переданы сотруднику соответственно.

ICO и налог на прибыль, на прирост капитала

Необходимо проводить различие между налогообложением эмитента и инвестора.

Для эмитента выручка от продажи криптоактивов составляет доход, если только проданный актив не является долговым инструментом. В то же время эмитент может указать отсутствие дохода, если он принял на себя обязательства по продаже активов, которые требуют финансирования или еще должны быть выполнены, чтобы эмитент получил выручку от продажи активов. В таких случаях выручку от продажи рассматривают как предоплату покупателя или резерв на ожидаемую стоимость проекта.

Проценты, причитающиеся инвесторам, как правило, является вычитаемым расходом в налогооблагаемой базе налога на прибыль эмитента. Ограничения и правила борьбы с уклонением от уплаты налогов могут применяться, если инвесторы являются связанными сторонами.

Для инвестора применить налог на прибыль могут только после получения дохода от актива или (условного) выбытия актива.

Как налогооблагается зарплата в криптоактивах

Если сотрудник получает заработную плату в криптоактивах, он получает доход от занятости, который подлежит налогообложению. Этот доход от работы считается реализованным уже в момент получения криптоактивов, а не в момент обмена криптоактива на фиатную валюту.

Стоимость криптовалюты в швейцарских франках на момент ее получения должна быть указана в ведомости заработной платы. Если самозанятый человек получает биткойны или другую криптовалюту за поставку товаров или услуг, это должно быть включено в состав основного или дополнительного дохода от самозанятости по стоимости криптовалюты в швейцарских франках на момент ее получения.

Для работодателя стоимость криптоактивов, предоставленных сотруднику, составляет фонд заработной платы. Подоходный налог работника, взимается в виде налога с заработной платы и удерживается работодателем в случаях, когда:

  • работодатель является юридическим лицом (включая постоянное представительство в Швейцарии), а работник подлежит ограниченному налогообложению.
  • работник не имеет гражданства Швейцарии или разрешения на постоянное проживание (вид на жительство) типа «C» и не состоит в браке с швейцарским гражданином или лицом, имеющим ВНЖ в Швейцарии типа «C».
Читайте также:
Госдума получила законопроект о прогрессивной НДФЛ-ной шкале

Подоходный налог своих сотрудников работодатель должен уплачивать в налоговые органы в фиатной валюте, хотя работникам он будет платить заработную плату криптовалютой.

Налогообложение криптовалюты для физических лиц

Владельцы биткойнов или других криптовалют облагаются подоходным налогом по ставке, определяемой налоговыми органами на 31 декабря финансового года. Швейцарское федеральное налоговое управление предоставляет курсы обмена для других криптовалют в дополнение к биткойнам. Эти ставки являются рекомендацией кантональных налоговых органов.

Ставки основаны на средней стоимости от различных торговых платформ.

Любой доход, который физическое лицо получает от майнинга криптовалют за счет вычислительной мощности, должен быть включен в налогооблагаемый доход. В зависимости от конкретной организации работы (сотрудник или независимый подрядчик) полученная компенсация будет считаться доходом от оплачиваемой работы или самозанятости. Если торговля криптовалютой осуществляется на профессиональной основе, любая прибыль подлежит налогообложению, а убытки не подлежат налогообложению.

Любые капитальные убытки не подлежат налогообложению.

Налогообложение криптовалюты при косвенном инвестировании

Применяются те же принципы налогообложения, что и в отношении прямых инвестиций. Доход, полученный от замены инструментов, будет облагаться налогом. Прирост частного капитала не будет облагаться налогом.

Таким образом, косвенные инвестиции в криптоактивы в отличие от прямых сами по себе не являются средством минимизировать налогообложение дохода. Например, финансовые инструменты (структурированные продукты, паи инвестиционных фондов) могут накапливаться или распределяться и могут рассматриваться, как прозрачные или непрозрачные с финансовой точки зрения.

Активы юрлица, кроме инвестиционных фондов, считаются непрозрачными, согласно швейцарскому налоговому законодательству (при условии проведения общего теста на предотвращение злоупотреблений).Получая доход в виде дивидендов, физические лица платят подоходный налог (возможно, по сниженной ставке, в зависимости от квоты владения акциями), тогда как прирост частного капитала по акциям не облагается налогом. Корпоративные акционеры могут получить налоговые льготы в рамках льготы для Швейцарии.

Юридические лица, зарегистрированные за пределами Швейцарии, подлежат обложению швейцарским корпоративным налогом, если они имеют постоянное представительство.

Прием налогов от физлиц и юрлиц в криптовалюте в Швейцарии

В сентярбе 2020 года кантон Цуг Швейцарии присоединился к своему одноименному главному городу и нескольким швейцарским городам, согласившись принимать налоговые платежи в криптовалюте, начиная со следующего года. Цуг считается первым регионом богатой альпийской страны, который принял такое решение.

Власти кантона, который считают «Крипто-долиной», заявили, что будут принимать налоги от компаний или частных лиц в размере до 100 000 швейцарских франков, уплаченные в биткойнах или эфире. Ожидается, что в ближайшие недели будет запущена пилотная программа.

Они не берут на себя никакие риски с новым способом оплаты, так как всегда будут получать сумму в швейцарских франках, даже при оплате в биткойнах или эфире.

Налогоплательщики, которые хотят платить криптовалютой, должны уведомить налоговые органы. Те, в свою очередь, отправят оцифрованный QR-код, позволяющий производить такие платежи.

В Швейцарии отдельные кантоны обязаны взимать подоходный налог и налог на имущество со всей собственности (активов и прав с денежной стоимостью) налогоплательщиков, которые проживают в указанном кантоне. Налоговые ставки варьируются в зависимости от кантона. Швейцарское федеральное налоговое управление (SFTA) считает криптовалюты активами: они облагаются швейцарским налогом на богатство и должны декларироваться в ежегодных налоговых декларациях.

Криптовалюты рассматриваются как иностранные валюты для целей налогообложения богатства.

Вы можете получить больше информации из статей посвящённый теме “Криптовалюты” на нашем портале.

Мы предлагаем ознакомиться со статьями, посвящёнными нашим юридическим услугам в Швейцарии в отдельном разделе сайта.

Чтобы успешно зарегистрировать компанию в Швейцарии, которая будет вести криптодеятельность, воспользуйтесь помощью наших экспертов. Для консультирования напишите нам письмо на электронную почту, указанную в начале статьи над заголовком.

Какими налогами облагаются юридические лица — криптовалюты в Швейцарии?

Владельцы биткойнов или других криптовалют облагаются подоходным налогом в Швейцарии по ставке, определяемой налоговыми органами на 31 декабря финансового года. Швейцарское федеральное налоговое управление предоставляет курсы обмена для других криптовалют в дополнение к биткойнам. Если сотрудник получает заработную плату в криптоактивах, он получает доход от занятости, который подлежит налогообложению.

Любой доход, который физическое лицо получает от майнинга криптовалют за счет вычислительной мощности, должен быть включен в налогооблагаемый доход.

Взимают ли НДС при продаже криптовалюты в Швейцарии в 2020 году?

В Швейцарии взимают НДС при продаже товаров и услуг. Использование платежных токенов в качестве средства оплаты за поставку рассматривается так же, как использование фиатной валюты. Передача платежных токенов поставщику товаров или услуг не является отдельной продажей и не облагается налогом на добавленную стоимость.

Если токены активов или служебные токены используются для оплаты в процессе продажи продукта, это представляет собой бартерную транзакцию и может инициировать наложение НДС. Если криптоактивы используются для оплаты труда сотрудника и при ICO, применяются те же принципы.

Налоговые последствия продажи криптоактивов в Швейцарии

Швейцария взимает НДС с поставок товаров и услуг. Использование платежных токенов в качестве средства оплаты за поставку рассматривается так же, как использование бумажной валюты. Таким образом, передача платежных токенов поставщику товаров/услуг не является отдельной поставкой для целей НДС.

Ситуация отличается для криптоактивов и продуктовых токенов. Если для оплаты поставки используются продуктовые токены или криптоактивы, это представляет собой бартерную сделку и подразумевает уплату НДС.

Читайте также:
Частное имущество принесет бурятам большую налоговую нагрузку

Для транзакций с платежными токенами в Швейцарии (покупка или продажа платежных токенов в Швейцарии) применяется освобождение от НДС. Режим НДС при продаже криптоактивов и продуктовых токенов в Швейцарии, как правило, будет соответствовать режиму НДС, характерному для продажи актива.

При проведении ICO в Швейцарии применяются те же принципы, что и при продаже криптоактивов (включая тот же режим НДС).

Следует проводить различие между налогообложением эмитента и налогообложением инвестора. Для инвестора последствия подоходного налога могут возникнуть только после получения дохода от актива. Для эмитента продажа криптоактивов в Швейцарии подразумевает получение выручки в том случае, если проданный актив не является долговым инструментом.

Любой возврат (например, «проценты»), как правило, не облагается налогом для эмитента. Могут применяться ограничения, если инвесторы являются связанными сторонами.

Налоговые последствия для работника, получающего заработную плату в криптоактивах

Если работник получает заработную плату в криптоактивах, он получает налогооблагаемый доход от работы. Этот доход от трудоустройства считается реализованным уже в момент получения криптоактивов (т.е. не только в момент обмена таких криптоактивов на бумажную валюту).

Для работодателя стоимость криптоактивов, переданных работнику, составляет стоимость работы. Подоходный налог взимается в виде налога на заработную плату, который удерживается работодателем, если:

  • работодатель является юридическим лицом в Швейцарии (включая постоянное представительство в Швейцарии), а работник подлежит ограниченному налогообложению в Швейцарии;
  • работник не имеет ни швейцарского гражданства, ни швейцарского вида на жительство типа «С» и не состоит в браке с лицом, имеющим либо швейцарское гражданство, либо швейцарский вид на жительство типа «С».

Подоходный налог (включая налог на заработную плату, удерживаемый работодателем) должен быть уплачен налоговым органам в неконтролируемой валюте (в отличие от криптовалюты).

Классификация криптовалют для целей налогообложения в Швейцарии

Швейцарское налоговое законодательство проводит различие между частными активами и активами бизнеса. Прирост капитала по частным (движимым) активам не облагается налогом. Прирост капитала по бизнес-активам облагается налогом на прибыль (корпоративным) по стандартным налоговым ставкам.

Для движимых активов налоговый режим является одинаковым независимо от типа актива.

Криптоактивы физического лица будут считаться частными активами, если эти активы не используются для целей ведения бизнеса в Швейцарии этим физическим лицом, или если физическое лицо считается «профессиональным трейдером по ценным бумагам».

Активы, находящиеся в собственности товариществ или юридических лиц, будут характеризоваться как активы бизнеса. Налогообложение предприятий в Швейцарии осуществляется в соответствии с обязательным бухгалтерским учетом. Криптоактивы можно квалифицировать как основные средства или как текущие активы.

Правила оценки, применяемые к основным средствам, могут отличаться от правил оценки, применяемых к текущим активам.

Налоговые последствия от косвенных инвестиций в криптоактивы

Косвенные инвестиции в криптоактивы сами по себе не являются средством избежания налогообложения доходов. Однако налогообложение доходов может быть отсрочено или уменьшено.

Средства юридических лиц, за исключением средств инвестиционного фонда, считаются непрозрачными в соответствии с швейцарским налоговым законодательством. Для физических лиц доход в виде дивидендов представляет собой налогооблагаемый доход, тогда как прирост частного капитала по акциям не облагается налогом. Корпоративные акционеры могут получить налоговые льготы в рамках швейцарского участия.

Юридические лица-нерезиденты Швейцарии будут облагаются подоходным налогом в данной юрисдикции, если у них будет постоянное представительство в Швейцарии или они собираются зарегистрировать бизнес в Швейцарии (или уже ведут бизнес).

Налогообложение криптоактивов в Швейцарии

В настоящее время операции с криптоактивами в Швейцарии обычно не входят в сферу швейцарских трансфертных налогов. Если актив представляет собой долговой («облигационный») инструмент, то покупка или продажа криптоактивов в Швейцарии на вторичном рынке могут инициировать швейцарский налог на перевод ценных бумаг, если швейцарский дилер ценных бумаг участвует как посредник в сделке. Переводы нешвейцарских облигаций освобождаются от уплаты налога.

Продажа криптоактивов в Швейцарии прямому акционеру за вознаграждение, превышающее рыночную стоимость, может представлять собой «скрытый вклад», облагаемый гербовым сбором за выпуск швейцарских акций в размере 1%.

Налоговые последствия продажи криптоактивов в Швейцарии

Швейцария взимает НДС с поставок товаров и услуг. Использование платежных токенов в качестве средства оплаты за поставку рассматривается так же, как использование бумажной валюты. Таким образом, передача платежных токенов поставщику товаров/услуг не является отдельной поставкой для целей НДС. Ситуация отличается для криптоактивов и продуктовых токенов. Если для оплаты поставки используются продуктовые токены или криптоактивы, это представляет собой бартерную сделку и подразумевает уплату НДС.

Для транзакций с платежными токенами в Швейцарии (покупка или продажа платежных токенов в Швейцарии) применяется освобождение от НДС. Режим НДС при продаже криптоактивов и продуктовых токенов в Швейцарии, как правило, будет соответствовать режиму НДС, характерному для продажи актива.

При проведении ICO в Швейцарии применяются те же принципы, что и при продаже криптоактивов (включая тот же режим НДС).

Следует проводить различие между налогообложением эмитента и налогообложением инвестора. Для инвестора последствия подоходного налога могут возникнуть только после получения дохода от актива. Для эмитента продажа криптоактивов в Швейцарии подразумевает получение выручки в том случае, если проданный актив не является долговым инструментом. Любой возврат (например, «проценты»), как правило, не облагается налогом для эмитента. Могут применяться ограничения, если инвесторы являются связанными сторонами.

Читайте также:
Взимать налоги станет проще

Налоговые последствия для работника, получающего заработную плату в криптоактивах

Если работник получает заработную плату в криптоактивах, он получает налогооблагаемый доход от работы. Этот доход от трудоустройства считается реализованным уже в момент получения криптоактивов (т.е. не только в момент обмена таких криптоактивов на бумажную валюту).

Для работодателя стоимость криптоактивов, переданных работнику, составляет стоимость работы. Подоходный налог взимается в виде налога на заработную плату, который удерживается работодателем, если:

  • работодатель является юридическим лицом в Швейцарии (включая постоянное представительство в Швейцарии), а работник подлежит ограниченному налогообложению в Швейцарии;
  • работник не имеет ни швейцарского гражданства, ни швейцарского вида на жительство типа «С» и не состоит в браке с лицом, имеющим либо швейцарское гражданство, либо швейцарский вид на жительство типа «С».

Подоходный налог (включая налог на заработную плату, удерживаемый работодателем) должен быть уплачен налоговым органам в неконтролируемой валюте (в отличие от криптовалюты).

Классификация криптовалют для целей налогообложения в Швейцарии

Швейцарское налоговое законодательство проводит различие между частными активами и активами бизнеса. Прирост капитала по частным (движимым) активам не облагается налогом. Прирост капитала по бизнес-активам облагается налогом на прибыль (корпоративным) по стандартным налоговым ставкам. Для движимых активов налоговый режим является одинаковым независимо от типа актива.

Криптоактивы физического лица будут считаться частными активами, если эти активы не используются для целей ведения бизнеса в Швейцарии этим физическим лицом, или если физическое лицо считается «профессиональным трейдером по ценным бумагам».

Активы, находящиеся в собственности товариществ или юридических лиц, будут характеризоваться как активы бизнеса. Налогообложение предприятий в Швейцарии осуществляется в соответствии с обязательным бухгалтерским учетом. Криптоактивы можно квалифицировать как основные средства или как текущие активы. Правила оценки, применяемые к основным средствам, могут отличаться от правил оценки, применяемых к текущим активам.

Налоговые ставки при продаже криптоактивов в Швейцарии

Прирост капитала по (движимым) частным активам не облагается налогом. Прирост капитала по бизнес-активам облагается налогом на прибыль (корпоративным) по стандартным ставкам налога. В Швейцарии ставки кантонального/муниципального подоходного налога варьируются от кантона к кантону.

Для физических лиц федеральная ставка составляет от 0% до 11,5%, а кантональная ставка колеблется от 0% до 34,5%.

Для корпораций федеральная ставка корпоративного подоходного налога составляет 7,83%. Кантональные ставки варьируются. Максимальная совокупная (федеральная и кантональная) эффективная налоговая нагрузка варьируется в пределах от 11,7% до 22%.

Налоговые последствия от косвенных инвестиций в криптоактивы

Косвенные инвестиции в криптоактивы сами по себе не являются средством избежания налогообложения доходов. Однако налогообложение доходов может быть отсрочено или уменьшено.

Средства юридических лиц, за исключением средств инвестиционного фонда, считаются непрозрачными в соответствии с швейцарским налоговым законодательством. Для физических лиц доход в виде дивидендов представляет собой налогооблагаемый доход, тогда как прирост частного капитала по акциям не облагается налогом. Корпоративные акционеры могут получить налоговые льготы в рамках швейцарского участия.

Юридические лица-нерезиденты Швейцарии будут облагаются подоходным налогом в данной юрисдикции, если у них будет постоянное представительство в Швейцарии или они собираются зарегистрировать бизнес в Швейцарии (или уже ведут бизнес).

Помощь юриста

Если у вас возникли юридические вопросы, связанные с ведением криптодеятельности в Швейцарии, решить их вы можете вместе с экспертами IQ Decision UK во время проведения юридической консультации по криптодеятельности.

Также наши эксперты проводят консультации по криптовалютной деятельности в Швейцарии, предоставляют рекомендации по регистрации швейцарской компании под ICO.

Налогообложение криптовалюты в Швейцарии в 2020 году

Вы запускаете бизнес с криптовалютой или блокчейном на швейцарской территории? Тогда вам точно следует узнать, какое налогообложение криптовалюты в Швейцарии применяют в 2020 году. Об этом мы расскажем в статье ниже.

  1. Налогообложение криптовалюты в процессе продажи в Швейцарии
  2. Криптовалюта в Швейцарии и НДС
  3. ICO и налог на прибыль, на прирост капитала
  4. Как налогооблагается зарплата в криптоактивах
  5. Налогообложение криптовалюты для физических лиц
  6. Налог на прирост капитала
  7. Налогообложение криптовалюты при косвенном инвестировании
  8. Прием налогов от физлиц и юрлиц в криптовалюте

Вы можете обратиться к нашим экспертам за юридическим сопровождением процедур регистрации компании Швейцарии, открытия корпоративного счета в зарубежном банке, оформления ВНЖ и других. Для этого Напишите нам на электронный почтовый адрес, указанные в начале статьи над заголовком.

Налогообложение криптовалюты в Швейцарии в процессе продажи

В Швейцарии в настоящее время нет налога или акциза на цифровые услуги. А на транзакции с криптоактивами обычно не распространяются швейцарские налоги на перевод.

Если криптоактив представляет собой долговой инструмент в форме, как это определено в швейцарской налоговой практике, то операции на вторичном рынке могут подпадать под налог на передачу ценных бумаг, если швейцарский дилер по ценным бумагам (как определено в швейцарском налоговом законодательстве) участвует в качестве стороны или посредника в сделке. Перевод заграничных облигаций (в том числе «облигационных» инструментов) покупателю или продавцу, не являющимся швейцарскими резидентами, освобождается от налога (тогда налогооблагается 50% сделки, а остальные 50% нет, если другая сторона также является освобожденным инвестором).

Читайте также:
Налоговики откажутся от блокировки счетов обычных граждан

Однако криптоактивы, отличные от инвестиционных токенов, составляющие долговые инструменты в форме облигаций, как правило, не облагаются налогом ценными бумагами, если криптоактив не ссылается на какую-либо другую конкретную налогооблагаемую ценную бумагу.

Продажа криптоактивов прямым акционерам компании за вознаграждение ниже рыночной стоимости может представлять собой «скрытый взнос», облагаемый гербовым сбором в размере 1% за выпуск акций в Швейцарии (налог применяется независимо от того, выпускаются акции или нет).

Прирост капитала от частных активов не облагается налогом. Прирост капитала от бизнес-активов облагается корпоративным налогом по стандартным налоговым ставкам. В Швейцарии кантональные и муниципальные ставки налога на прибыль зависят от региона или города.

Для физических лиц федеральные и почти все кантональные ставки являются прогрессивными. Федеральная ставка варьируется от 0 до 11,5%, а кантональная ставка — от 0 до 34,5%.

Для акционерных обществ ставка федерального налога на прибыль составляет 7,83% от прибыли до налогообложения. Кантональные ставки меняются и часто бывают плоскими. Максимальное комбинированное (федеральное и кантональное) эффективное налоговое бремя может быть от 11,7% до 22% от прибыли.

Как и в случае продажи криптоактивов за фиатную валюту, обмен одного криптоактива на другой криптоактив также представляет собой реализацию дохода. Такой обмен активами включает в себя, как приобретение, так и продажу. Продажная стоимость выбывшего актива составляет стоимость приобретения приобретенного актива.

по подбору подходящей юрисдикции
и условий для смены
налогового резидентства.

выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Криптовалюта в Швейцарии и НДС

В Швейцарии взимают НДС при продаже товаров и услуг. Использование платежных токенов в качестве средства оплаты за поставку рассматривается так же, как использование фиатной валюты. Таким образом, передача платежных токенов поставщику товаров или услуг не является отдельной продажей и не облагается налогом на добавленную стоимость.

Ситуация иная для токенов активов и служебных токенов. Если токены активов или служебные токены используются для оплаты в процессе продажи продукта, это представляет собой бартерную транзакцию и может инициировать НДС.

Для транзакций с платежными токенами (покупка или продажа) применяется освобождение от НДС без начисления входящего НДС. Порядок НДС продажи токенов активов или служебных токенов обычно соответствует порядку учета НДС при продаже актива. НДС начисляется, если получена предоплата (для предстоящей поставки, которую уже можно определить) или в противном случае, когда поставка произведена.

Если криптоактивы используются для оплаты труда сотрудника и при ICO, применяются те же принципы. НДС при продаже криптоактивов будет зависеть от их характеристики, были они проданы или переданы сотруднику соответственно.

ICO и налог на прибыль, на прирост капитала

Необходимо проводить различие между налогообложением эмитента и инвестора.

Для эмитента выручка от продажи криптоактивов составляет доход, если только проданный актив не является долговым инструментом. В то же время эмитент может указать отсутствие дохода, если он принял на себя обязательства по продаже активов, которые требуют финансирования или еще должны быть выполнены, чтобы эмитент получил выручку от продажи активов. В таких случаях выручку от продажи рассматривают как предоплату покупателя или резерв на ожидаемую стоимость проекта.

Проценты, причитающиеся инвесторам, как правило, является вычитаемым расходом в налогооблагаемой базе налога на прибыль эмитента. Ограничения и правила борьбы с уклонением от уплаты налогов могут применяться, если инвесторы являются связанными сторонами.

Для инвестора применить налог на прибыль могут только после получения дохода от актива или (условного) выбытия актива.

Как налогооблагается зарплата в криптоактивах

Если сотрудник получает заработную плату в криптоактивах, он получает доход от занятости, который подлежит налогообложению. Этот доход от работы считается реализованным уже в момент получения криптоактивов, а не в момент обмена криптоактива на фиатную валюту.

Стоимость криптовалюты в швейцарских франках на момент ее получения должна быть указана в ведомости заработной платы. Если самозанятый человек получает биткойны или другую криптовалюту за поставку товаров или услуг, это должно быть включено в состав основного или дополнительного дохода от самозанятости по стоимости криптовалюты в швейцарских франках на момент ее получения.

Для работодателя стоимость криптоактивов, предоставленных сотруднику, составляет фонд заработной платы. Подоходный налог работника, взимается в виде налога с заработной платы и удерживается работодателем в случаях, когда:

  • работодатель является юридическим лицом (включая постоянное представительство в Швейцарии), а работник подлежит ограниченному налогообложению.
  • работник не имеет гражданства Швейцарии или разрешения на постоянное проживание (вид на жительство) типа «C» и не состоит в браке с швейцарским гражданином или лицом, имеющим ВНЖ в Швейцарии типа «C».

Подоходный налог своих сотрудников работодатель должен уплачивать в налоговые органы в фиатной валюте, хотя работникам он будет платить заработную плату криптовалютой.

Налогообложение криптовалюты для физических лиц

Владельцы биткойнов или других криптовалют облагаются подоходным налогом по ставке, определяемой налоговыми органами на 31 декабря финансового года. Швейцарское федеральное налоговое управление предоставляет курсы обмена для других криптовалют в дополнение к биткойнам. Эти ставки являются рекомендацией кантональных налоговых органов. Ставки основаны на средней стоимости от различных торговых платформ.

Читайте также:
В Приамурье предложили возмещение инвесторам трат на дорожный ремонт налоговыми льготами

Любой доход, который физическое лицо получает от майнинга криптовалют за счет вычислительной мощности, должен быть включен в налогооблагаемый доход. В зависимости от конкретной организации работы (сотрудник или независимый подрядчик) полученная компенсация будет считаться доходом от оплачиваемой работы или самозанятости. Если торговля криптовалютой осуществляется на профессиональной основе, любая прибыль подлежит налогообложению, а убытки не подлежат налогообложению. Любые капитальные убытки не подлежат налогообложению.

Налог на прирост капитала

В швейцарском налоговом законодательстве проводится различие между частными активами и бизнес-активами. Прирост капитала от частных активов не облагается налогом. Прирост капитала от бизнес-активов облагается корпоративным налогом по стандартным налоговым ставкам. Для движимых активов налоговый режим одинаков независимо от типа актива, то есть независимо от классификации актива, например, валюты или нематериального актива. Однако, если он хранится как бизнес-актив, его классификация может иметь значение для оценки.

Физическое лицо может иметь, как частные активы, так и бизнес-активы. Криптоактивы физического лица будут считаться частными активами, если только они не используются в основном для целей бизнеса, которым управляет это физическое лицо, или если оно не считается «профессиональным торговцем ценными бумагами», согласно определению в налоговом законодательстве Швейцарии.

Активы, принадлежащие товариществам или юридическим лицам, будут определены бизнес-активами. Налогообложение предприятий осуществляется в соответствии с установленным законодательством. Криптоактивы могут квалифицироваться как основные средства или как оборотные средства. Правила оценки, применяемые к основным средствам, могут отличаться от правил оценки, применяемых к оборотным активам.

Налогообложение криптовалюты при косвенном инвестировании

Применяются те же принципы налогообложения, что и в отношении прямых инвестиций. Доход, полученный от замены инструментов, будет облагаться налогом. Прирост частного капитала не будет облагаться налогом.

Таким образом, косвенные инвестиции в криптоактивы в отличие от прямых сами по себе не являются средством минимизировать налогообложение дохода. Например, финансовые инструменты (структурированные продукты, паи инвестиционных фондов) могут накапливаться или распределяться и могут рассматриваться, как прозрачные или непрозрачные с финансовой точки зрения.

Активы юрлица, кроме инвестиционных фондов, считаются непрозрачными, согласно швейцарскому налоговому законодательству (при условии проведения общего теста на предотвращение злоупотреблений).Получая доход в виде дивидендов, физические лица платят подоходный налог (возможно, по сниженной ставке, в зависимости от квоты владения акциями), тогда как прирост частного капитала по акциям не облагается налогом. Корпоративные акционеры могут получить налоговые льготы в рамках льготы для Швейцарии.

Юридические лица, зарегистрированные за пределами Швейцарии, подлежат обложению швейцарским корпоративным налогом, если они имеют постоянное представительство.

Прием налогов от физлиц и юрлиц в криптовалюте в Швейцарии

В сентярбе 2020 года кантон Цуг Швейцарии присоединился к своему одноименному главному городу и нескольким швейцарским городам, согласившись принимать налоговые платежи в криптовалюте, начиная со следующего года. Цуг считается первым регионом богатой альпийской страны, который принял такое решение.

Власти кантона, который считают «Крипто-долиной», заявили, что будут принимать налоги от компаний или частных лиц в размере до 100 000 швейцарских франков, уплаченные в биткойнах или эфире. Ожидается, что в ближайшие недели будет запущена пилотная программа.

Они не берут на себя никакие риски с новым способом оплаты, так как всегда будут получать сумму в швейцарских франках, даже при оплате в биткойнах или эфире.

Налогоплательщики, которые хотят платить криптовалютой, должны уведомить налоговые органы. Те, в свою очередь, отправят оцифрованный QR-код, позволяющий производить такие платежи.

В Швейцарии отдельные кантоны обязаны взимать подоходный налог и налог на имущество со всей собственности (активов и прав с денежной стоимостью) налогоплательщиков, которые проживают в указанном кантоне. Налоговые ставки варьируются в зависимости от кантона. Швейцарское федеральное налоговое управление (SFTA) считает криптовалюты активами: они облагаются швейцарским налогом на богатство и должны декларироваться в ежегодных налоговых декларациях. Криптовалюты рассматриваются как иностранные валюты для целей налогообложения богатства.

Вы можете получить больше информации из статей посвящённый теме “Криптовалюты” на нашем портале.

Мы предлагаем ознакомиться со статьями, посвящёнными нашим юридическим услугам в Швейцарии в отдельном разделе сайта.

Чтобы успешно зарегистрировать компанию в Швейцарии, которая будет вести криптодеятельность, воспользуйтесь помощью наших экспертов. Для консультирования напишите нам письмо на электронную почту, указанную в начале статьи над заголовком.

Какими налогами облагаются юридические лица — криптовалюты в Швейцарии?

Владельцы биткойнов или других криптовалют облагаются подоходным налогом в Швейцарии по ставке, определяемой налоговыми органами на 31 декабря финансового года. Швейцарское федеральное налоговое управление предоставляет курсы обмена для других криптовалют в дополнение к биткойнам. Если сотрудник получает заработную плату в криптоактивах, он получает доход от занятости, который подлежит налогообложению. Любой доход, который физическое лицо получает от майнинга криптовалют за счет вычислительной мощности, должен быть включен в налогооблагаемый доход.

Взимают ли НДС при продаже криптовалюты в Швейцарии в 2020 году?

В Швейцарии взимают НДС при продаже товаров и услуг. Использование платежных токенов в качестве средства оплаты за поставку рассматривается так же, как использование фиатной валюты. Передача платежных токенов поставщику товаров или услуг не является отдельной продажей и не облагается налогом на добавленную стоимость. Если токены активов или служебные токены используются для оплаты в процессе продажи продукта, это представляет собой бартерную транзакцию и может инициировать наложение НДС. Если криптоактивы используются для оплаты труда сотрудника и при ICO, применяются те же принципы.

Читайте также:
Минздрав постоянно работает над повышением налога на алкоголь

Взимают ли налог на прирост капитала для криптовалюты в Швейцарии в 2020 году?

Прирост капитала от частных активов физических лиц, когда ими выступает криптовалюта, не облагается налогом. Прирост капитала от бизнес-активов облагается корпоративным налогом по стандартным налоговым ставкам. В Швейцарии кантональные и муниципальные ставки налога на прибыль зависят от региона или города. Для физических лиц федеральная ставка варьируется от 0 до 11,5%, а кантональная ставка — от 0 до 34,5%. Для акционерных обществ максимальное комбинированное (федеральное и кантональное) эффективное налоговое бремя может быть от 11,7% до 22% от прибыли.

Какие налоги платить владельцам криптовалют в 2021 году

С 1 января 2021 года вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах», а ранее и в Гражданский кодекс были внесены изменения, связанные с криптовалютой. Теперь она признается имуществом, запрещается использовать ее как средство платежа, но совершать с ней сделки можно. Рассказываем о главных изменениях в текущем году и о том, что может ждать россиян в случае невыполнения новых правил.

Как подать налоговую декларацию

В этом году физические лица декларируют только доход от продажи криптовалюты. Для этого до 30 апреля необходимо подать в налоговый орган по месту регистрации (лично или по почте) либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС налоговую декларацию за 2020 год. В ней необходимо отразить доход от продажи криптовалюты, вычесть из этой суммы расходы на покупку этой криптовалюты (даже если она приобретена больше года назад) и разницу умножить на ставку НДФЛ 13%. Налог нужно уплатить до 15 июля, рассказал Дмитрий Кириллов, старший юрист налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP.

Читайте также:

Непредставление налоговой декларации

Ответственность за непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, объяснила Ирина Муращенкова, эксперт Moscow Digital School.

Читайте также:

Какой налог действует на сделки с криптовалютой

Согласно действующему законодательству, криптовалюта приравнивается к имуществу, следовательно, доход от ее продажи подлежит обложению НДФЛ. При этом применяется ставка налога 13%, а с 1 января 2021 года с дохода, превышающего 5 млн. рублей применяется ставка 15%, пояснила Муращенкова.

О том, что налоговая база при налогообложении операций с криптовалютой определяется как разница между доходом от ее продажи и расходом на ее приобретение Минфин высказывался в своих письмах еще в 2018 году. За неуплату налога также установлена ответственность, размер которой, согласно ст. 122 НК РФ может составить 20% суммы неуплаченного налога, в случае совершения неумышленного деяния, и 40% от суммы неуплаченного налога, если в действиях налогоплательщика будет установлен умысел.

Кроме взыскания суммы штрафа как санкции за совершенное налоговое правонарушение, налогоплательщику надлежит уплатить и сумму налога и сумму пени.

Читайте также:

Уголовная ответственность от уклонения от уплаты налога

Если неуплаченная сумма НДФЛ за три финансовых года превысит 2,7 млн рублей, физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога (ответственность по ч. 1 ст. 198 УК РФ – вплоть до лишения свободы на срок до 1 года). Если неуплаченная сумма за три финансовых года превысит 13 млн рублей, это грозит трехлетним лишением свободы, предупредил Дмитрий Кириллов.

Читайте также:

Предложения Минфина по изменению налогового законодательства

Осенью 2020 года Минфин предложил поправки к закону «О цифровых финансовых активах», которые предлагают обязать владельцев криптовалюты предоставлять в налоговые органы сведения о получении криптовалюты, о сделках с ней, остатках на цифровых кошельках, если сумма операций за календарный год превысит эквивалент в 600 тыс. рублей.

Майнеры и криптообменники обязаны будут представлять в Росфинмониторинг сведения об операциях с криптовалютами. За непредставление сведений в налоговый орган проект предусматривает штраф в размере 50 тыс. руб., а за предоставление недостоверных сведений — штраф в размере 10% от суммы поступления или суммы списания криптовалюты, при этом для исчисления штрафа будет применена большая из этих двух сумм. За непредставление налогоплательщиком в налоговый орган более 2-х раз в течение 3-х лет указанных выше сведений проектом предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы на срок до 3 лет, рассказала Муращенкова.

Кириллов добавил, что декларировать криптовалюту закон пока не обязывает, устанавливающий эту обязанность законопроект № 1065710-7 только начала рассматривать Госдума. Вступивший в этом году закон о цифровых финансовых активах лишь говорит о судебной защите по криптовалютным спорам под условием их декларирования (информирования налоговых органов) в не установленном пока порядке.

Читайте также:

Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.

Криптовалюта в России: законодательное недорегулирование

InVentoriS / Depositphotos.com

Вступивший в силу 1 января закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ; далее – Закон № 259-ФЗ), хотя и содержит в своем названии оба этих понятия, и дает их определения, не сильно помог криптосообществу с точки зрения понимания сущности и условий использования криптовалют в нашей стране.

Читайте также:
Рабочее место бухгалтеров регламентируют

Абсолютное большинство норм Закона № 259-ФЗ посвящены цифровым финансовым активам (ЦФА), под которыми понимаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг. Установлены правила выпуска, учета и обращения ЦФА, требования к операторам информационных систем, в которой выпускаются ЦФА, операторам обмена ЦФА, порядок деятельности таких операторов. Как отметил в ходе состоявшейся на прошлой неделе онлайн-конференции ИД “Коммерсантъ” председатель Комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков, принятие Закона № 259-ФЗ должно поспособствовать более активному использованию технологии блокчейн для выпуска ЦФА с целью привлечения инвестиций под реализацию различных проектов.

Регулирование же, предложенное Законом № 259-ФЗ, для цифровой валюты – Анатолий Аксаков подтвердил, что под ней подразумевается именно криптовалюта, – оказалось половинчатым. С одной стороны, криптовалюта в России теперь легализована. Во-первых, законодательно дано ее определение: цифровой валютой признается совокупность содержащихся в информационной системе электронных данных (цифрового кода или обозначения), которые предлагаются и могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, иностранного государства и международной денежной или расчетной единицей, либо в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных (ч. 3 ст. 1 Закона № 259-ФЗ). Во-вторых, в ряд отраслевых законов (Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”, Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”, Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”, Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ “О противодействии коррупции”) включены положения о том, что для целей соответствующих законов цифровая валюта признается имуществом.

С другой стороны, правила выпуска и обращения цифровой валюты не определены, указано лишь, что “организация выпуска и (или) выпуск, организация обращения цифровой валюты в Российской Федерации регулируются в соответствии с федеральными законами” (ч. 4 ст. 14 Закона № 259-ФЗ), а значит, владельцам криптовалют – а их в России немало: по приведенным президентом РАКИБ Юрием Припачкиным данным, наша страна входит в тройку государств – лидеров по использованию цифровых валют, а количество криптокошельков граждан России превышает 8 млн, – еще какое-то время придется ждать принятия такого законодательства. Напомним, законопроект, на основе которого был принят Закон № 259-ФЗ, рассматривался в Госдуме более двух лет.

Однако в определенной части использование криптовалюты уже законодательно ограничено: прямо установлен полный запрет на оплату цифровой валютой товаров, работ и услуг – он распространяется на действующие на территории России юридические лица, в том числе филиалы и представительства иностранных и международных компаний, и на граждан, находящихся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ч. 5 ст. 14 Закона № 259-ФЗ). “У нас по законодательству платежным средством является рубль, который эмитируется Банком России, и никакие иные валюты, в том числе криптовалюты, не могут быть платежным средством на территории РФ. Так что это нормальное решение, что нельзя их использовать для расчетов, – подчеркнул Анатолий Аксаков. – Кроме того, хотя это прямо не написано, но подразумевалось: поскольку эти частные валюты, которые не имеют обязанного лица, обеспечения, за ними не стоит никакое государство, они несут большой риск для правообладателей, так что нет желания стимулировать россиян приобретать их”.

В принципе же совершение операций и гражданско-правовых сделок с цифровой валютой разрешается, а требования ее владельцев подлежат судебной защите, правда, с одной оговоркой – о факте обладания цифровой валютой и совершения с ней сделок необходимо информировать налоговые органы (ч. 6 ст. 14 Закона № 259-ФЗ).

Порядок такого информирования может быть утвержден уже в ближайшее время: 17 февраля в первом чтении был принят законопроект 1 , предусматривающий своего рода самодекларирование факта владения и использования криптовалют: п. 1 ст. 21 Налогового кодекса предлагается дополнить положением, согласно которому налогоплательщики имеют право сообщать о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, представлять отчеты об операциях с ней и о ее остатках. При этом для случаев, когда за календарный год сумма поступлений цифровой валюты или списаний цифровой валюты лицом, которое вправе ею распоряжаться, превысит сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 тыс. руб., предполагается установить уже не право, а обязанность таких лиц сообщать в налоговый орган о получении права распоряжаться цифровой валютой, а также представлять отчеты об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и ее остатках – ст. 23 НК РФ планируется дополнить соответствующим п. 3.5. Распространяться эта обязанность будет на российские организации, филиалы и представительства иностранных и международных компаний, созданные на территории РФ, и физических лиц: граждан России, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением лиц, срок пребывания которых за пределами России превышает в совокупности 183 дня в течение календарного года).

Читайте также:
До конца года имущество налогооблагается льготно

В связи с этим ФНС России предполагается наделить полномочиями по установлению порядка определения рыночной цены на цифровую валюту – она будет использоваться при расчете обозначенной выше пороговой суммы в 600 тыс. руб., а также по утверждению форматов сообщения о получении права распоряжаться цифровой валютой, отчета об операциях с цифровой валютой и ее остатках.

За непредставление или представление содержащего недостоверные сведения отчета об операциях с цифровой валютой и ее остатках законопроектом предусматривается ответственность в виде штрафа в размере 10% от суммы поступления цифровой валюты или суммы списания цифровой валюты лицом, которое вправе ею распоряжаться, в соответствующем календарном году – для расчета размера штрафа предполагается использовать большую из указанных сумм (в рублевом эквиваленте). За непредставление же сообщения о получении права распоряжаться цифровой валютой предлагается ввести штраф в размере 50 тыс. руб. В случае принятия законопроекта и подписания соответствующего закона первым отчетным периодом станет 2021 год.

Помимо этого, законопроектом предусматривается штраф за неуплату, в том числе частичную, налога в связи с невключением в налоговую базу прибыли (доходов) от операций, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты, – в размере 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций.

Разумеется, данный проект, вводящий новые обязанности и ответственность за их неисполнение в сфере, до конца пока не урегулированной, широко обсуждается экспертным сообществом. По мнению специалистов по криптовалюте, он, во-первых, является преждевременным – нецелесообразно говорить о налогах в отсутствие норм, устанавливающих правила оборота криптовалют, а во-вторых, нуждается в серьезной корректировке, в частности с точки зрения того, что понимается под прибылью от использования криптовалют для целей налогообложения. “Прибыль от криптовалют является виртуальной, пока ты не перешел в фиат. Когда ты обналичил деньги и получил реальную прибыль, тогда, пожалуйста, заплати налоги – такой должен быть подход”, – полагает Юрий Припачкин.

Стоит отметить, что с большой вероятностью законопроект будет существенно доработан ко второму чтению – профильные комитеты Госдумы уже отметили целый ряд требующих изменения и уточнения его положений. Так, Комитет Госдумы по государственному строительству и законодательству указал в своем заключении, что установление налогового режима цифровых валют невозможно без уточнения круга объектов, которые могут быть отнесены к цифровой валюте, определения их соотношения с такими регулируемыми Гражданским кодексом категориями, как цифровые права и деньги, и установления четких правил их использования. Для этого необходимо закрепить в ГК РФ понятие цифровой валюты – с возможностью ограничения ее гражданского оборота в соответствии с п. 2 ст. 129 кодекса – и соответствующим образом скорректировать ее определение в Законе № 259-ФЗ.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам (является ответственным по данному законопроекту) в свою очередь отмечает несоответствие положений, предусматривающих наделение ФНС России правом устанавливать порядок определения рыночной цены цифровой валюты, ст. 40 НК РФ, согласно которой по общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, – предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное, а налоговые органы вправе проверять правильность применения цен только в определенных случаях. Кроме того, поскольку налоговые согласно законопроекту смогут запрашивать в банках выписки по операциям на счетах физических лиц и справки о переводах электронных денежных средств при установлении признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, если операции на счетах связаны с операциями по переводу цифровой валюты, необходимо, по мнению комитета, уточнить, что понимается под операциями по переводу цифровой валюты (так как в Законе № 259-ФЗ об этом тоже не говорится), и в рамках какой из предусмотренных НК РФ процедур налоговые органы могут установить факт того, что операции на счетах связаны с переводом цифровой валюты, а также признаки возможного нарушения налогового законодательства. И наконец, необходимо определить, какие операции будут считаться операциями, расчеты по которым осуществляются с использованием цифровой валюты, так как прибыль от таких операций предполагается включать в налоговую базу, но при этом Закон № 259-ФЗ, как уже отмечалось, запрещает использовать цифровую валюту для расчетов за товары, работы и услуги.

1 С текстом законопроекта № 1065710-7 “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

Отчитываемся в налоговую по криптовалюте

Какие налоговые обязанности возникают у граждан, проводящих операции по купле-продаже криптовалюты?

В настоящее время у граждан, осуществляющих сделки купли-продажи криптовалюты, нет обязанности предоставлять какие-либо отчеты в налоговую инспекцию.

Тем не менее, доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ (Письма Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-03-06/1/73953, от 20.08.2019 № 03-04-05/63704). В этой ситуации физические лица должны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ со стоимости полученного вознаграждения (ст. 228 НК РФ). Это означает, что если одно физическое лицо продает биткоины либо иную цифровую валюту другому физическому лицу, то граждане самостоятельно должны определить налоговую базу, исчислить и оплатить налог на доходы.

Читайте также:
Депутат объяснил, чем грозит повышение НДС

Физические лица в общеустановленном порядке декларируют такой доход, подавая в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговая база определяется так: доходы от продажи криптовалюты уменьшаются на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Ставка по НДФЛ — 13%, а с суммы превышения 5 млн рублей — 15%.

Неуплата налога карается штрафом 20% от неуплаченного налога, а если налоговики увидят умысел в неуплате, то штраф возрастет вдвое.

Когда возникает обязанность отчитываться по криптовалюте в налоговую инспекцию?

Рынок цифровой валюты непрозрачен для контролирующих органов. Поэтому Минфином РФ был разработан Законопроект № 1065710-7 в части налогообложения цифровой валюты.

Как сказано в пояснительной записке к Законопроекту, криптовалюта зачастую используется для «отмывания доходов», полученных преступным путем, а также с целью уклонения от уплаты налогов.

А у налоговиков отсутствует информация об открытых российскими компаниями и физическими лицами криптовалютных кошельках и осуществляемых операциях по ним.

И это недоразумение решено было поправить.

Законопроект № 1065710-7 вводит новую обязанность для российских граждан, а также для иностранных граждан, которые проживают в России, имея ВНЖ и лиц без гражданства.

Такие категории граждан, а также российские компании, филиалы и представительства компаний и других структур, которые созданы согласно иностранному Законодательству, международные организации, созданные в России, должны предоставлять налоговикам сообщение.

Сообщение предоставляется в налоговую инспекцию, если есть право на распоряжение цифровой валютой, которая хранится на цифровых кошельках. Напомним, что с помощью кошельков можно хранить деньги и осуществлять платежи. Это своего рода альтернатива банковскому «пластику».

Новая обязанность сводится к предоставлению налоговикам сообщения о праве на цифровую валюту, обороте валюты и остатке, а также отчета по операциям с валютой, если оборот по поступлению или списанию валюты на календарный год превышает 600 тысяч рублей.

То есть если гражданин или компания, которые купили или продали цифровую валюту выше обозначенного лимита, должны раз в год сообщать об этом в налоговую инспекцию, а также предоставлять специальный отчет об операциях с цифровой валютой.

Лимит рассчитывается так: берется рыночная стоимость цифровой валюты на каждую дату совершенной операции.

Когда и каким способом подается сообщение в налоговую инспекцию?

Сообщение и отчет об операциях с цифровой валютой, предоставляется не позднее 30 апреля календарного года, следующего за отчетным годом. А первым отчетным календарным годом будет являться 2021 год.

Важно! Например, за 2021 год отчет и сообщение должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2022 года.

Формат сообщения и форма отчета об операциях с цифровой валютой будут утверждены ФНС.

Сообщение, а также отчет об операциях с цифровой валютой, можно направить в налоговую инспекцию следующими способами:

  • в электронном виде, воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика;
  • в электронном виде с помощью телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

Это актуально для налогоплательщиков — юридических лиц.

Как видим, «на бумаге» такие сведения направить нельзя. Единственным исключением является нерасторопность чиновников, которые могут не утвердить в указанный срок формат сообщения и отчета. Тогда допускается направить сообщение и отчет лично или через представителя, а также по почте заказным письмом.

Какая планируется ответственность за непредставление сообщения налоговым органам?

Новой обязанности корреспондирует и ответственность за ее неисполнение. Планируется статью 129.1 НК РФ дополнить новыми пунктами 4 и 5, которые связаны с «цифровыми» наказаниями.

Ответственность наступает не только за непредставление отчета об операциях с цифровой валютой, но и за недостоверность содержащихся в нем сведений.

Для такого деяния установлен штраф в размере: 10% от наибольшей из двух сумм — суммы поступления цифровой валюты или суммы списания. Штраф рассчитывается в рублевом эквиваленте.

Например, если сумма поступления составила 750 тысяч рублей, а сумма списания — 1 млн рублей, то размер штрафа составит 100 тысяч рублей.

Непредставление налоговикам в установленный срок сообщения и отчета об операциях с цифровой валютой обойдется налогоплательщику в 50 тысяч рублей.

То есть если будет нарушен срок представления хотя бы на один день, налогоплательщик заплатит 50 тысяч рублей.

Суровое наказание введено для тех налогоплательщиков, которые не заплатили сумму налога по операциям с криптовалютой и другой цифровой валютой.

Для этих целей введена специальная статья 129.15 НК РФ.

Наказание за «цифровую» неуплату более серьезное, чем за неуплату по обычным операциям — штраф в размере 40% от неуплаченного налога в отношении цифровых операций.

Налоги с криптовалюты

На сегодняшний день в соответствии с законом «О цифровых финансовых активах», вступивших в силу с 1 января 2021 года, криптовалюта приравнена к имуществу. Это приводит к целому ряду юридических последствий, о которых надо знать, чтобы избежать административной и даже уголовной ответственности за неуплату налогов.

Какие налоги надо платить с криптовалюты

Так как криптовалюта считается имуществом, то при ее продаже необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, то есть НДФЛ, или на прибыль предприятия для юридических лиц. Размер налога определяется как разница между ценой покупки и продажи того или иного актива.

Читайте также:
Инвесторы в облигации и ПИФы избавятся от НДФЛ

В настоящее время базовая ставка налога с физических лиц составляет 13 %, а с юридических — 20%.

При этом в отличие от товаров, в том числе наличных драгоценных металлов, налогом на добавленную стоимость криптовалюта не облагается. Также она не облагается, в отличие от недвижимости, и налогом на имущество.

Как заплатить налог

Для уплаты налога необходимо первым делом заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это надо до 30 апреля текущего года за год предыдущий.

Существует три пути подачи декларации:

  • Через кабинет налогоплательщика в Интернете.
  • В бумажной форме заполнить и отнести в налоговую лично.
  • Послать отчет по почте с уведомлением о вручении.
  • Затем до 15 июля требуется произвести оплату налога в бюджет по реквизитам, которые проще всего узнать на сайте налоговой.

Определение суммы налога

Сумма налога определяется как разница между ценой продажи криптовалюты и тем, во что обошлось ее приобретение.

При этом для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на сумму затрат, необходимо документально подтвердить свои расходы.

Основанием для уменьшения налога могут служить чеки, платежные поручения и прочие документы, которые подтверждают расходы налогоплательщика на покупку криптовалюты.

При этом если криптовалюта была приобретена более года назад, затраты на нее все равно снижают размер налога. Так что подтверждающие документы необходимо сохранять в любом случае.

Сложности с уплатой налогов

Самая большая проблема, которая может возникнуть в связи с уплатой налога на доходы, полученные от операций с криптовалютой, заключается в том, чтобы подтвердить свои расходы.

Если документы окажутся не принятыми, или их не окажется вовсе, то придется заплатить 13% от всей выручки. Поэтому не стоит соглашаться покупать криптовалюту, например, у знакомых за наличные.

Поймают или нет, если не платить налоги

Казалось бы, как можно поймать неплательщика налогов, если операции с криптовалютой зашифрованы, и сделки распознать чаще всего не могут даже спецслужбы при расследовании самых серьезных преступлений.

Но на самом деле, это далеко не так в настоящее время, по крайней мере, по отношению к инвесторам. По закону, да и в реальной жизни, люди покупают и продают криптовалюту, оплачивая ее со своих счетов, например, через того или иного брокера, биржу, и так далее, в рублях или в иной валюте.

Данные о таких трансакциях сохраняются банками, чем бы клиент ни расплачивался, картой или прямым переводом, или любым иным из возможных способов. И предоставляются по первому требованию налоговым органам.

Криптовалюта вместо денег

Единственный потенциально возможный уход от контроля — использование криптовалюты как средства платежа, когда что-то за нее покупается, продается и в ней же генерируется неучтенная прибыль.

Однако в настоящее время по закону «О цифровых финансовых активах» это запрещено. Криптовалюта не может использоваться в качестве средства платежа вместо денег. Фактически это означает, что до тех пор, пока операции проводятся в узком кругу, возможно, никто и не заметит. Но рекламировать такую торговлю нельзя.

Например, если подобный способ оплаты предложит интернет-магазин, то это наверняка станет поводом для визита проверяющих и наложения штрафов.

Наказания за неуплату налогов

По состоянию на апрель 2021 года по отношению неплательщиков налогов с доходов, полученных от торговли криптовалютами, действуют обычные штраф, как для уклонения от уплаты НДФЛ.

Если плательщик не подал декларацию, и это произошло впервые, то с него возьмут 5% от суммы причитающегося налога в месяц, но не более 30% и не менее 1 тыс. рублей. При повторном нарушении наказание удваивается.

Далее если налогоплательщик не уплатил НДФЛ. Разделяются две ситуации. Если налог был сокрыт неумышленно, то штраф составит 20% от недоплаты. А если умышленно, то 40%. Плюс пеня.

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает от суммы, которая квалифицируется особо крупными размерами. По закону это 2 млн 700 рублей в течение трех лет.

Перспективы налогов на операции с криптовалютами

В настоящее время на законодательном уровне обсуждаются дополнительные меры, которые должны заставить граждан платить налоги на операции с криптовалютами. В частности, скорее всего, будет принят норматив, по которому операции на сумму более 600 тыс. рублей будут декларироваться в обязательном порядке, и так далее.

Однако пока это все-таки законодательная инициатива на уровне первого чтения, поэтому говорить об этом рано. Единственное, что можно сказать с уверенностью — контроль будет усиливаться, и это значит, что уже сегодня следует обратить особое внимание на то, чтобы собрать и сохранить все первичные документы по своим сделкам. Возможно, они в будущем потребуются, и сохранят инвесторам и нервы, и деньги.

А еще лучше — пока обратить больше внимания эмиссионным ценным бумага, таким, как акции и облигации, по которым можно получить налоговые льготы и вообще оптимизировать свое налогообложение.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: