Счет 60 в бухгалтерском учете: проводки, оборотно-сальдовая ведомость, активный или пассивный

60 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет Кредит Сумма Суть операции
60.02 51 10 000 Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10 60.01 10 000 Поставщик отгрузил сырье
60.01 60.02 10 000 Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

  • 60.03 — для учета векселей;
  • 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
  • 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

  • счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
  • просроченных сумм;
  • неотфактурованных поставок;
  • выданных авансов;
  • выданных векселей;
  • полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету с Счет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99 07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

На счете 62 организации учитывают расчеты с покупателями и заказчиками. На этом счете одновременно фиксируют задолженность покупателей перед компанией, иными словами — дебиторку, и долги перед покупателями по полученным авансам.

Бухгалтерский баланс — это не просто отчет, который бухгалтер сдает в налоговую «для галочки». Баланс смотрят собственники, банки, инвесторы и другие заинтересованные лица, чтобы принять управленческие решения или сделать вывод о финансовом положении организации. Для этого прибегают к горизонтальному и вертикальному анализу бухбаланса.

Если организация собирается передать материалы, спецоснастку, спецодежду и другие материальные ценности своим подразделениям или сторонним организациям, она составляет накладную на отпуск материалов. Форма такой накладной М-15 рекомендована, но не обязательна. Компания может разработать свою форму и утвердить ее в учетной политике.

Счет 60 – активный или пассивный? Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60 счет бухгалтерского учета используется для отражения данных о суммах, причитающихся поставщикам или подрядчикам, а также уплаченных им. Это универсальный и необходимый счет, независимо от того, деятельность какой направленности осуществляет предприятие. Так или иначе, любое юридическое лицо имеет денежные отношения с поставщиками или подрядчиками. Рассмотрим порядок учета расчетов такого типа, а также выясним: счет 60 – активный или пассивный?

Кто такие поставщики и подрядчики?

Как уже было сказано, ни одна компания не может существовать без взаимодействия с другими субъектами экономики. Кого же называют поставщиками? Это те предприятия, которые поставляют ТМЦ и оказывают различные услуги (в том числе ЖКХ). К подрядчикам относят только компании, предоставляющие ремонтные и строительные услуги. В обоих случаях это юридические (иногда и физические) лица, которые для предприятия осуществляют поставку. В связи с чем возникают товарно-денежные отношения. Одна организация становится должником другой. Для фиксации расчетов с поставщиками используют счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 в бухучете: предназначение

Этот счет используют все и вся: практически каждый бухгалтер так или иначе сталкивался с ним. В оформлении проводок по расчетам с поставщиками и подрядчиками обычно не возникает сложностей. Чтобы определить суммы в правильную часть счета (дебет или кредит), нужно точно знать: счет 60 – активный или пассивный? Принимать решение следует после последовательных размышлений.

Что происходит при предоставлении поставки ТМЦ или работ/услуг предприятию? Кто кому становится должен? Если смотреть со стороны «нашего» предприятия и какого-то там поставщика, то на нашем счету образовалось обязательство: расплатиться за поставку. Это кредиторская задолженность. Идем дальше: отношения между поставщиками и заказчиками описывает только ли обязательства последнего перед первым или случаются иные повороты в расчетах? И действительно, случаются. Например, авансовый расчет или обмен ТМЦ. Здесь может возникнуть обратная ситуация: должником станет поставщик. Именно для характеристики таких непростых и в то же время чуть ли не ежедневных торговых отношений и создан счет 60.

Счет 60: какой он?

С предназначением счета разобрались, и все вроде бы стало понятно. А что с его структурой? Какой он все-таки – счет 60, активный или пассивный? Исходя из того, что на нем отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность, данные счета находят свое место и в активе, и в пассиве баланса. Следовательно, счет активно-пассивный. Сальдо в конце месяца может образоваться как по дебету, так и по кредиту. Но чаще, конечно, имеет место второй вариант.

В каких случаях счет кредитуется? Вне зависимости от того, когда переходит право на собственность ТМЦ или услуг (работ), сумма, которая должна быть уплачена поставщикам, отражается на счете 60 сразу же после получения ТМЦ или услуг (работ) с соответствующими сопроводительными документами. Дебетуется счет при погашении задолженности перед поставщиками, а также при авансовых платежах и вычетах при обмене ТМЦ.

Взаимодействие с другими счетами бухучета по дебету

Согласно принципу двойной записи, любая хозяйственная операция должна быть отражена в документах бухгалтерского учета в дебете одного и кредите другого счета на одну и ту же сумму. Чтобы правильно составить проводки, описывающие изменения баланса в связи с поступлением (уменьшением) средств, необходимо знать характеристику каждого из корреспондирующих счетов. Ответить на вопрос: «Какой счет 60 – активный или пассивный?» уже не составляет труда для читателей: активно-пассивный. Увеличение обязательств будем показывать в кредите, а их уменьшение – в дебете.

С какими счетами взаимодействует 60 счет? В первую очередь с расчетными: 50, 51, 55.1. Их используют при погашении задолженности перед поставщиками. Например, оплачена сумма с расчетного счета за поставку товаров. Проводка будет выглядеть так: Дт 60 Кт 51. Подобная контировка составляется и при перечислении авансового платежа. Стоит отметить, что такие суммы должны быть учтены на отдельном субсчете. Например, Дт 60.2 Кт 51 – перечислен с расчетного счета аванс.

Кроме счетов учета денег, счет 60 по дебету может вступать в корреспонденцию со счетами 66, 67, 91. Происходит это, если задолженность была погашена путем оформления краткосрочного или долгосрочного займа (сч. 66, 67). На 91 счет списывают суммы с истекшим сроком исковой давности, признавая их прочим доходом.

Корреспонденция по кредиту счета 60

По кредиту счет корреспондирует со счетами учета активов: 07, 08, 10, 15, 19, а также 20, 41, 44, 94. Например, в дебете счетов 10, 15 и 41 отражают суммы поступивших от поставщиков МПЗ или ТМЦ. Расходы, которые несет предприятие по доставке товаров или материально-производственных запасов, отражают в дебете счетов 20 или 44 в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При поступлении оборудования, которое требует установки, суммы относят к дебету счета 07.

Если счет 60 акцептуют, т. е. покупатель дает свое согласие на погашение возникшей вследствие поставки задолженности, то сумму, на которую проводят операцию, указывают в кредите счета 60. Здесь же принято указывать величину НДС по ТМЦ и МПЗ, а также недостачи, связанные с процессом приема товаров.

Организация аналитического учета на счете 60

Без более подробного учета средств, которые должна заплатить организация поставщикам (или уже заплатила), бухгалтерский учет превратился бы в настоящую путаницу. Рекомендовано вести аналитический учет по данным счета 60 по каждому из поставщиков и подрядчиков. При этом суммы должны четко информировать, какие счета просрочены, какие погашены, по каким выдан аванс или вексель, истек ли срок его оплаты и т. п.

Субсчета 60 счета могут открываться такого типа:

  • 60/1 – для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  • 60/2 – для сбора информации о выданных авансах за планируемые поставки (оказание услуг);
  • 60/3 – для учета выданных векселей.

Кроме перечисленных единиц аналитического учета могут быть созданы аналогичные субсчета 60 счета для учета расчетов в валюте. В конце каждого месяца на каждом из них образуется конечный остаток. Сумма остатков по всем субсчетам 60 счета должна совпадать с величиной конечного сальдо по синтетическому счету.

Для сверки информации используется оборотная ведомость. Благодаря ей можно вовремя обнаружить арифметические ошибки и исправить их. Кроме того, данные, внесенные в эту контрольную таблицу, позволяют проанализировать показатели на любую дату, а не только в конце года или определенного периода. Оборотная ведомость также используется для различного рода анализов экономической ситуации на предприятии: не все данные можно получить из бухгалтерской отчетности. Иногда промежуточные контрольные документы предоставляют гораздо больше информации, чем от них можно ожидать.

Регистром, на основе которого данные заносят на счет 60 и его субсчета, является журнал-ордер № 6. Сальдо счета 60 отражается в бухгалтерском балансе: в V разделе на сумму кредиторской задолженности, во II в составе дебиторской задолженности.

Сопроводительные документы

Любая операция, которая была выполнена, должна быть подтверждена первичными регистрами. На их основании составляется дальнейшая документация. Товар сопровождают установленные законодательством бумаги, в числе которых:

  • накладные и накладные товарно-транспортные счета;
  • счета-фактуры;
  • спецификации товаров;
  • сертификаты на товар;
  • прочие документы.

В отдельной строке выделяют сумму НДС, которую затем на основании счета-фактуры покупатель сможет возместить. При этом счет-фактура должен быть предоставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки ТМЦ. Заполняются два его экземпляра, один из которых предъявляется покупателю, а второй остается у продавца. Записи о принятых счетах и суммах НДС накапливаются в специальных журналах, после чего предприятие имеет право уменьшить уплачиваемый НДС в бюджет.

Как отразить в бухучете поступление ТМЦ?

Счет 60, дебет кредит которого отражает сумму задолженности перед поставщиками или же самих поставщиков, несложно использовать в бухучете. Приняли – кредитуем, оплатили – дебетуем. Вроде бы все просто. Но есть небольшой нюанс: НДС. При поступлении ТМЦ необходимо выделить две суммы. Одна из них будет включать НДС, вторая – нет. Сумма без НДС отражается на счетах учета поступивших активов. Например, поступили материалы на сумму 32 тыс. рублей (в том числе НДС 4 200 рублей). Бухгалтер составляет проводку: Дт «Материалы» Кт «Расчеты с поставщиками» на сумму, равную 32 000 – 4 200 = 27 800 рублей. Оставшуюся сумму НДС выделяют на счет «НДС» контировкой: Дт «НДС» Кт «Расчеты с поставщиками». Проводки составляют одновременно.

Если покупатель не является плательщиком НДС, то общая сумма не разделяется на части, а указывается полностью на счете 60. Не стоит забывать и о том, что сумма без НДС должна совпадать с той, что указана в счете-фактуре, выставленном поставщиком.

Оплата поставки по факту ее получения

Если в договоре поставки товаров или оказания услуг указано, что оплатить выставленную поставщиком сумму необходимо сразу после прибытия ТМЦ к покупателю, то бухгалтер оформляет приход, а затем оплачивает поставку. При этом выполняются следующие записи в бухгалтерском учете:

  1. Дт счета активов (08, 10, 20, 41 и т. д.) Кт «Расчеты с поставщиками» – акцептован счет поставщика.
  2. Дт «НДС» Кт «Расчеты с поставщиками» – из суммы выделен и принят к учету НДС.
  3. Дт «Обязательные платежи в бюджет. НДС» Кт «НДС» – сумма НДС направлена к вычету.
  4. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Расчетный счет» – выставленный счет за предоставленные ТМЦ оплачен.

Нередко случается и так, что покупатель с поставщиком (подрядчиком) договариваются на оплате авансовым платежом. После перечисления средств осуществляется поставка. Для этого открывают документ с пометкой «Поставщики» (счет 60) и соответствующий субсчет, где собирается информация по выданным авансам. Процедура фиксируется тремя проводками:

  1. Дт «Выданные авансы» Кт «Расчетный счет» – перечислен аванс поставщикам.
  2. Дт счета учета активов Кт «Расчеты с поставщиками» – ТМЦ получены и приняты на учет.
  3. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Выданные авансы» – произведен зачет аванса, выданного ранее.

Учет выданных поставщикам векселей

Кроме наиболее частых методов расчета по факту и авансом, существует и такой вариант расплатиться за полученные активы, как выдача векселя. Тем самым покупатель выигрывает немного времени и дает гарантию выполнения своих обязательств в установленный срок. Учет выданных векселей производят на одном из субсчетов 60 счета. Допустим, это субсч. 60.3. Рассмотрим бухгалтерские проводки, которые составляются при выполнении данной операции:

  1. Дт счета учета активов Кт «Расчеты с поставщиками» – на учет приняты поступившие ТМЦ или выполненные работы (оказанные услуги).
  2. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Выданные векселя» – поставщику выдан вексель в счет оплаты причитающейся за товар суммы.
  3. Дт «Выданные векселя» Кт «Расчетный счет» – вексель погашен в установленный срок.

Таким образом, организация учета в любом из возможных способов оплаты поставки довольно-таки проста.

Бухгалтерский счет 60 – своеобразная копилка информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Это одна из основных статей обязательств предприятия, которая отражается в годовой отчетности и значительно влияет на экономическое положение компании. Учет на счете 60 должен быть организован правильно, структурировано и предоставлять всю необходимую информацию об исполненных, отложенных, выполненных и просроченных обязательствах перед поставщиками.

Счет 60 бухгалтерского учета

По счету 60 показывают взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы. Предлагаем материал, который поможет бухгалтеру работать с этим счетом, в том числе оформить оборотно-сальдовую ведомость и карточку.

  1. Что такое 60 счет в бухгалтерии
  2. Какие применяют субсчета
  3. Что отражает дебет счета 60
  4. Что отражает кредит счета 60
  5. Бухгалтерские проводки по счету 60
  6. Пример применения счета 60

Что такое 60 счет в бухгалтерии

Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:

  • потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
  • выявление излишков ТМЦ при их приемке;
  • приобретение услуг доставки, связи;
  • неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).

Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: « План счетов бухгалтерского учета в 2021 году »).

Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Какие применяют субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

  1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
  2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

Что отражает дебет счета 60

Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).

СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.

Что отражает кредит счета 60

Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.

Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.

СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Пример применения счета 60

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

По состоянию на 31 октября 2021 года:

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).

В ноябре 2021 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

  1. 05.11 — получил товар от «Склада» в счет предоплаты, переведенной в октябре по счету № 20 (накл., сч.ф. № 20).
  2. 09.11 — перечислил аванс «Складу» в размере 360 000 руб. по счету № 29 (п/п № 116).
  3. 20.11 — оплатил «Базе» продукцию, полученную в октябре по счету № 65 (п/п № 123).
  4. 28.11 — принял товар от «Базы» на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.; счет, накл., сч.ф. № 71).

Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02

– 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

– 40 000 руб. — отражен входной НДС.

ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51

– 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51

– 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01

– 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

– 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2021 года (см. табл. 1).

ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2021

Счет 60 бухгалтерского учета: проводки, примеры, субсчета

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

  • С различными юридическими и физическими лицами;
  • Включая внутрихозяйственные расчёты.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Виды расчётов по 60 счёту:

Типовые проводки

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

  • На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
  • На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
60.02 51 23 600 Перечисление предоплаты ООО «Бор» Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41 60.01 20 000 Поступление товаров от ООО «Бор» Товарная накладная, счёт-фактура
19 60.1 3 600 Выделяем НДС Товарная накладная, счет-фактура
60.01 60.02 23 600 Зачитываем аванс с предоплаты Справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Счет 60 бухгалтерского учета

  • Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете
  • Это активный или пассивный счет
  • С какими счетами корреспондирует счет 60
  • Как отображается дебет и кредит
  • ОСВ по счету 60, что показывает, расшифровка

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете счет 60 используется для регулирования взаимных отношений между двумя сторонами. Одна из сторон поставляет другой стороне товары, производит определенный вид работ или оказание услуг. В зависимости от характера деятельности ее называют «поставщиком» или «подрядчиком».

Вторая сторона, которая приобретает товары, услуги, работы — «получатель». Получатель все расчеты с поставщиками и подрядчиками должен осуществлять с применением счета 60. Все проводки по этому счету должны соответствовать одной их характеристик:

  1. Приобретение ТМЦ, услуг или работ от подрядчиков или поставщиков.
  2. Отражение предварительной оплаты в счет будущего приобретения товара, оказания услуг или производства работ.
  3. Проведение оплаты за уже полученные от поставщика услуги или ТМЦ, оказанные подрядчиком работы.
  4. Фиксация поступления ТМЦ без сопроводительных документов от контрагентов.
  5. Отражение налога на добавленную стоимость, выделяемого из суммы поставки, если поставщик работает с этим налогом.

Вот частные примеры ситуаций, когда используют эти операции:

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

  • приобретение почтовых, транспортных услуг;
  • потребление поставляемой воды, тепловой энергии, электроэнергии;
  • проведение подрядчиком ремонтных работ;
  • обнаружение излишков во время оприходования товара;
  • прием ТМЦ на склад без выставленных документов (неотфактурованные поставки).

Информация, отображаемая бухгалтерскими проводками по счету 60, выявляет текущее положение по взаиморасчетам с контрагентами. Сумма остатка на этом счете показывает либо сумму, на которую должны поступить ТМЦ, оказать услуги по договору или выполнить намеченные работы, либо долг организации перед поставщиком.

При организации учета обычно его осуществляют с каждым поставщиком и подрядчиком по отдельности, с указанием всех выставленных ими счетов. В некоторых случаях может вестись раздельный учет по каждому договору на одного и того же контрагента.

Это активный или пассивный счет

Счет 60 характеризуется как активно-пассивный. Это значит, что он имеет сразу и дебетовое, и кредитовое сальдо. Соответственно, и остаток может быть дебетовым либо кредитовым.

Остаток на нем показывают характер и сумму образовавшегося долга:

  1. Дебиторская задолженность возникает в случае сальдо по кредиту. Это означает, что компания еще не выполнила обязательства в отношении поставщика за уже полученные от него ТМЦ или услуги.
  2. Кредиторская задолженность появляется при сальдо по дебету. Она свидетельствует, что контрагент, с которым компания находится в договорных отношениях, предоплату уже получил, но еще не осуществил поставку ТМЦ или не оказал ожидаемых услуг.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Сч. 60 корреспондирует с вполне конкретными счетами из действующего плана в определенных случаях.

  • отражение входящего НДС — с 19;
  • когда на баланс предприятия поступают ТМЦ, зачисляемые в качестве внеоборотных активов — с 8;
  • при получении оборудования, которое необходимо монтировать — с 7;
  • в процессе приобретения и заготовления ТМЦ — с 15;
  • при получении компанией материалов — с 10;
  • приобретение товара для его дальнейшей продажи — с 41;
  • списание расходов на общие нужды и на продажу — с 25, 26, 44;
  • списание приобретаемых ТМЦ, работ, услуг на разные виды производств согласно плану счетов — с 20, 23, 29;
  • при различных видах взаимных расчетов — с 60, 76, 79;
  • возврат переплаты — с 50, 51, 52, 55;
  • фиксация затрат, относящихся к отчетности последующих периодов — с 97;
  • отражение недостачи полученных ТМЦ — с 94;
  • когда образуется просрочка по дебиторской задолженности, требующая списания — с 91.
  • когда оплата поставщикам производится через банковский расчетный счет компании-получателя — с 51;
  • при оплате поставщику из кассы с использованием наличных средств — с 50;
  • когда расчет происходит при участии банковских «специальных» расчетных счетов — с 55;
  • в случае, когда расчет с контрагентами осуществляется с использованием с валютного банковского счета — с 52;
  • при проведении расчетных операций с участием заемных средств — с 66, 67;
  • при исполнении взаимных договорных обязательств по оплате — с 60, 62, 76;
  • когда чрезвычайные обстоятельства вынуждают аннулировать образовавшуюся задолженность— с 99;
  • если образуется просрочка по кредиторской задолженности и требуется ее списать — с 91;
  • в случаях, когда расчеты по обязательствам одного из подразделений компании происходят напрямую через головную организацию — с 79.

Как отображается дебет и кредит

Обороты по кредиту фиксируют поступление товарно-материальных ценностей или предоставление контрагентами услуг на указанные в заключенных с ними договорах суммы. При этом необходимо учитывать, что указанная цена на приобретаемые товары или услуги от поставщиков и подрядчиков может включать в себя НДС. Налог на добавленную стоимость при акцепте счета-фактуры и оплате необходимо выделять отдельной строкой.

Если отгрузка осуществляется перед оплатой, проводку делают по субсчету 60.01. В том случае, когда отгрузке предшествовала предоплата, проводка содержит субсчет 60.02.

Обороты по дебету отображают денежные суммы, уплаченные организацией в соответствии с договорами своим контрагентам — тем, кто поставляет ТМЦ или оказывает определенный вид услуг. Если оплата производится за уже поступивший товар в организацию или оказанные подрядчиком услуги, то в этом случае используют субсчет 60.01.

В случае частичной или полной предварительной оплаты за ожидаемое поступление товара или выполнение оговоренных услуг используется субсчет 60.02.

Когда урегулирование взаимоотношений между поставщиком и получателем товара или услуг происходит с использованием векселей, применяется субсчет 60.03.

В соответствии с этим по сч. 60 существует два типа бухгалтерских проводок:

Счет 60 участвует в проводках в качестве кредита. Разные виды дебета в сочетании с ним отображают:

  • 19 — фиксацию НДС приобретенных услуг или товаров;
  • 07, 08, 10, 41 — оприходование различных видов товарно-материальных ценностей;
  • 20, 25, 26 — списание услуг или работ на общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, на себестоимость продукции;
  • 50, 51, 52 —фиксация излишков при получении товара;
  • 97 — имеющийся долг перед контрагентами, включенный в счет затрат будущего периода;
  • 94 — фиксация выявленной недостачи во время приемки товарных ценностей;
  • 91 — списание просрочки по дебиторской задолженности при расчетах с поставщиками.

Счет 60 участвует в качестве дебета. В этом случае он при сочетании с разным видом кредита отображает:

  • 50 — расчет с поставщиком за счет наличных средств из кассы;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентом;
  • 51 — оплату контрагенту посредством платежного поручения через расчетный счет в банке;
  • 91 — списание просрочки по кредиторской задолженности в счет прочих доходов организации;
  • 66, 67 — переоформление долговых обязательств в долгосрочный или краткосрочный вид займа.

ОСВ по счету 60, что показывает, расшифровка

Учитывая, что сч. 60 является одновременно и активным, и пассивным, все виды отчетности с ним содержат остатки как по дебету, так и по кредиту. Поэтому оборотно-сальдовая ведомость формируется в отдельности по каждому из контрагентов, чтобы получить наглядное представление о характере взаиморасчетов с ними. На основании ОСВ формируют акты сверок.

Поскольку оборотно-сальдовая ведомость классифицируется как учетный регистр, она не имеет строго определенной формы. Но при ее формировании необходимо придерживаться следующих правил:

  1. При отображении кредитовых оборотов учитываются все операции, связанные с приобретением работ, услуг, товаров и прочих материальных ценностей от контрагентов, а также возврат авансового платежа в случае невыполнения ими факта поставки товара или оказания услуг предприятию. Необходимо привести все документы, включая приходные товарные накладные и счета-фактуры, по которым были оприходованы приобретенные предприятием ТМЦ или услуги. Сюда же попадает приход товара без сопроводительной документации, а также документы, поступившие до принятия на склад товарно-материальных ценностей.
  2. При отображении дебетовых оборотов учитываются все операции по оплате конкретному контрагенту — как авансовые платежи, так и исполнение долговых обязательств перед ним, возврат нереализованного или бракованного товара поставщику, зачет имеющихся требований. При заполнении ОСВ надо прописывать все платежные документы, по которым осуществлялся расчет с поставщиком (поручения, расходные кассовые ордера).

Обычно ОСВ представляют в виде отчетной таблицы с начальными и конечными остатками, оборотами за определенный период по счету или субсчетам, а также с развернутым сальдо. При этом сальдо по субсчету 60.01 (расчет с поставщиком) отражается в колонке «кредит», а сальдо по субсчету 60.02 (предоплата) будет отражен в колонке «дебет».

Если проводки сделаны неправильно, то в ОСВ будет показан отрицательный баланс (остаток со знаком «минус»). В этом случае надо найти и исправить ошибку.

Вот образец простой оборотно-сальдовой ведомости:

Из ведомости видно, что сальдо на начало периода нулевое. У поставщика и получателя нет задолженностей друг перед другом. Обороты за период показывают, что получатель произвел предоплату на сумму 100000 руб., и расчет с поставщиком в размере 100000 р. по факту поставки товара на общую сумму 250000 руб. Сальдо на конец периода получилось кредитовое — это означает, что у организации возникла задолженность перед поставщиком на сумму остатка 50000 руб.

Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

Хозяйствующие субъекты вступают во взаимоотношения с другими партнерами, при этом каждая сторона выполняет для второй определенные действия или передает определенные материальные ценности. Если компания получает от другой фирмы товар, работы, услуги, то последняя для нее является поставщиком или подрядчиком. Для учета взаимоотношений с ней используется счет 60 в бухгалтерском учете.

Для чего предназначен счет 60 в бухгалтерском учете

Действующим Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками надо вести используя счет 60.

Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.

Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.

Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению.

На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:

  1. Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
  2. Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

  1. Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
  2. Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.

Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

  • Авансы выданные — здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
  • Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
  • Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
  • Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
  • Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

  • Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
  • Со сч. 51 — Расчеты производятся безналичным путем.
  • Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
  • Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
  • Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
  • Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
  • Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
  • Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
  • Со сч. 99 — списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах
  • Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
  • Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
  • Со сч. 10 — приобретение материалов.
  • Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
  • Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
  • Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 — когда осуществляется приобретение работ и услуг.
  • Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
  • Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
  • Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
  • Со сч. 91 — при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
  • Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
  • Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

  • Название компании, название регистра;
  • Дата начала и завершения регистра, период составления;
  • Величина денежного измерения;
  • Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

  1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
  2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

  • Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
  • Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
  • Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
  • Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

Дебет Кредит Операция
60 50/1 Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
60 51 Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60 52 Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
60 55 Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
60 62 Произведен взаимозачет сумм
60 66 Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
60 67 Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
60 76 Взаимозачет с контрагентом по требованиям
60 91 Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Инструкция: для чего используется счет 60 в бухучете

Счёт 60 в бухгалтерии — это регистр, по которому проводят взаиморасчеты с контрагентами. Все финансово-хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками отражаются по этому бухсчету.

Для чего используют сч. 60 в бухучете

Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000 определяет: расчёты с поставщиками и подрядчиками — счёт 60 — осуществляются по каждому первичному расчетному документу, который предприятие получает от поставщиков и подрядчиков. Как только организация получает товары, принимает работы и услуги, бухгалтер учитывает их на этом регистре. Операции на сч. 60 проводятся вне зависимости от времени оплаты.

Вот для чего он используется в бухгалтерском учете коммерческих предприятий и НКО:

  • для проведения поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, документы по которым приняли и передали на оплату;
  • для отражения неотфактурованных поставок — товаров, материалов, ценностей, работ и услуг, первичная документация по которым не поступила;
  • для фиксации излишков принятых ТМЦ;
  • для бухучета услуг связи, перевозок и других.

На сч. 60 бухгалтерского учета ведется и аналитика — по каждому исполнителю и по каждому выставленному счету. Аналитический бухучет настраивают в разрезе подрядчиков (поставщиков) по документам, принятым к оплате (срок расчетов не наступил), неоплаченной документации, авансированию, неотфактурованным поставкам и другим операциям.

Какой это регистр — активный или пассивный

В балансе видно, активный или пассивный счет 60 — он активно-пассивный. Остатки по расчетам с поставщиками и подрядчиками фиксируются как по дебету — активу баланса, так и по кредиту — пассиву баланса (п. 73 приказа Минфина № 34н от 29.07.1998). То есть на сч. 60 формируется и дебиторская, и кредиторская задолженность.

В инструкции по применению ПС бухучета № 94н разъясняется, что отражается по дебету и по кредиту счета 60 — по дебету указываются товары, работы и услуги, за которые перечислили аванс, но ТМЦ еще не поступили в организацию. По кредиту фиксируются обязательства (долги) покупателя перед продавцом: поставленные, но неоплаченные товарно-материальные ценности.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражать на счете 60 расчеты с контрагентами. Используйте эти инструкции бесплатно.

На основании оборотно-сальдовой ведомость по счету 60 определяется конечный остаток — он формируется в активе или в пассиве, в зависимости от того, какое сальдо образовалось на начало периода. Конечный остаток проходит по дебету, если дебетовое сальдо в начале периода в сумме с оборотами по дебету превышает кредитовый оборот. И наоборот: если кредитовое сальдо на начало в сумме с кредитовым оборотом и за вычетом оборота по дебету больше, то образуется кредитовый конечный остаток.

Какие проводки составляют по сч. 60

Так как счет 60 бухгалтерского учета — это расчеты с контрагентами (поставщиками), все бухгалтерские записи формируются для фиксации таких взаиморасчетов в учете. Основные проводки — в таблице:

Типовые проводки по счету 60

Оплата услуг исполнителю

Поступление внеоборотных активов

Приобретение материалов у поставщика

Учет стоимости выполненных работ в затратах

Учет работ, услуг, выполненных подрядчиком, в общепроизводственных/общехозяйственных расходах

Приход товаров от продавца

Включение расходов на продажу в стоимость работ, услуг

Бухучет НДС по товарам, материалам, работам и услугам, приобретенным у поставщика

Списание кредиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности

При формировании итоговой отчетности за год счет 60 в балансе отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность», если были выданы авансы поставщикам.

Задолженность по неоплаченным поставкам на сч. 60 отражается в разделе «Кредиторская задолженность» в строке 1520 пассивной части баланса.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Читайте также:
Залоговый счет в банке: что это такое, составление договора
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: