Счет 07 “Оборудование к установке” бухгалтерского учета: что относится к данному оборудованию, проводки

Энциклопедия решений. Учет оборудования к установке

Учет оборудования к установке

Организация приобретает по договору поставки производственное оборудование, требующее монтажа. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Инструкция к счету

Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету на счете 07 “Оборудование к установке” (п. 1, 3 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”.

Счет 07 предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.

К оборудованию, требующему монтажа, относится также оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.

На счете 07 не учитывают :

– свободно стоящие станки;

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по доставке этих ценностей на склады организации (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

При передаче в монтаж стоимость оборудования списывается со счета 07 в дебет счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Затраты по монтажу оборудования также отражаются по дебету счета 08.

Сформированная первоначальная стоимость оборудования, принятого в эксплуатацию, списывается со счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства” (п. 4 ПБУ 6/01).

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются – лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, далее – Закон N 402-ФЗ).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения бланков, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Первичные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных форм рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 “Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов”.

В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.

При приобретении оборудования, требующего монтажа, необходимо составить Акт о приеме (поступлении) оборудования (за основу можно принять форму N ОС-14).

Передача оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (за основу можно принять форму N ОС-15). Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется Актом о приеме-передаче объекта основных средство (за основу можно принять формы N ОС-1 или N ОС-1б).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях налогового учета оборудование к установке до ввода его в эксплуатацию не признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование учитывается в составе основных средств. При этом расходы на доставку оборудования и его монтаж формируют его первоначальную стоимость (второй абзац п. 1 ст. 257 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные НК РФ вычеты.

Так, согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Читайте также:
Управление оборотным капиталом предприятия: методы и модели, политика и анализ

Указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов (третий абзац п. 1 ст. 172 НК РФ).

Порядок принятия на учет оборудования к установке налоговым законодательством не регламентируется, он определен правилами бухгалтерского учета. Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету на счете 07. Соблюдение налогоплательщиком такого порядка свидетельствует о правильном оприходовании (учете) оборудования. В связи с этим суммы НДС по оборудованию к установке принимаются к вычету после принятия оборудования к бухгалтерскому учету с отражением на счете 07. То есть для вычета НДС дожидаться момента, когда оборудование будет введено в эксплуатацию и переведено на счет 01, не нужно. См. письма ФНС России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7543@, Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 02.08.2010 N 03-07-11/330, от 21.09.2007 N 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093494. Согласны с такой позицией и отдельные арбитражные суды (см. постановление ФАС Московского округа от 22.02.2012 N Ф05-346/12.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Для принятия объекта на учет в качестве ОС требуется соблюдение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01, и наличие акта (накладной) приемки-передачи ОС.

Оборудование, требующее монтажа, не относится к основным средствам и принимается к учету на счете 07, следовательно, не является объектом обложения налогом на имущество.

Пример

Оборудование, требующее монтажа на отдельном фундаменте, приобретено по цене 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Расходы на монтаж, произведенный сторонней организацией, составили 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

На основании отгрузочных документов поставщика и акта о приеме (поступлении) оборудования в бухгалтерском учете делается проводки:

Счет 07 в бухгалтерском учете

Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах? Вспомним, для чего нужен счет 07 в бухгалтерском учете, что учитывается на этом счете.

В соответствии с Инструкцией 94н, счет 07 «Оборудование к установке» используется, чтобы показать в учете (оприходовать) то техническое оснащение, предназначенное для монтажа, сборки, сложного крепления к фундаменту, других сборочно-монтажных работ, без осуществления которых его эксплуатация невозможна.

Принятие к бухгалтерскому учету техсредств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал компании, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Стоимость технических средств, сданных в монтаж, необходимо списывать со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Документальное оформление активов

Отразить стоимость приобретения можно на основании акта как по унифицированной форме ОС-14, так и по иной форме, разработанной организацией, содержащей обязательные реквизиты, установленные законом № 402-ФЗ.

Передача в монтаж также происходит на основании акта как по унифицированной форме ОС-15, так и по акту в свободной форме с обязательными реквизитами первичного учетного документа.

07 счет «Оборудование к установке», проводки по дебету/кредиту счета

Дт 07 Кт 60 Учтена стоимость приобретения на дату акта, накладной о приобретении, затраты на доставку, хранение, др.
Дт 19 Кт 60 Отражен «входящий» НДС для вычета из бюджета
Дт 07 Кт 60 Отражена стоимость покупки с учетом предъявленного НДС, вычет по которому не будет заявляться в бюджет
Дт 07 Кт 75 Отражено поступление в качестве вклада участника
Дт 07 Кт 86 Отражено поступление в качестве целевого финансирования

Как закрыть 07 счет «Оборудование к установке»:

Дт 08 Кт 07 Передача в монтаж на дату передачи по акту
Читайте также:
Счет 40 в бухгалтерском учете: проводки, операции по дебету и кредиту

Затраты на сборку увеличивают первоначальную стоимость объекта сборки:

Дт 08 Кт 60, 76 Отражены затраты на монтаж силами подрядчика на основании акта подрядчика
Дт 08 Кт 10, 23, 70 Отражены затраты на монтаж собственными силами на основании бухгалтерской справки о сумме затрат

При готовности объекта к эксплуатации в учете делаются проводки:

Дт 01, 03 Кт 08 Собранное и смонтированное оснащение введено в состав основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию ОС-1

Не переданное в сборку оснащение в балансе отражается как часть основных средств по строке 1150 в сумме дебетового сальдо по сч. 07 на конец отчетного периода.

Налоговый учет

Стоимость приобретенных техсредств и затраты на его сборку формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 257 и пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные продавцами и подрядчиками, осуществляющими его сборку, принимаются к вычету на основании счетов-фактур продавцов и подрядчиков в отчетном периоде, в котором оно принято на учет на сч. 07 на основании первичного документа (Письмо Минфина № 03-07-11/9875 от 16.02.2018). Вычет будет обоснованным, только если после ввода в эксплуатацию оснащение используется в облагаемых НДС операциях.

В статье рассмотрели вопрос возможных проводок, которые вы должны отразить в учете, если приобретаете оборудование к установке: какой счет используется, чтобы учесть оборудование, на каком счете учитывается его монтаж и сборка, порядок признания расходов на приобретение и сборку в налоговом учете и особенности принятия к вычету «входящего» НДС.

Поступление основных средств, требующих и не требующих монтажа

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов
ЗАО «Интерком-Аудит»

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Бухгалтерский учет основных средств организации и предприятия должны вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства необходимо единовременное выполнение следующих условий:

– использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

– использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

– организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

– способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал, получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае приобретения основных средств за плату, первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Приобретенные для осуществления хозяйственной деятельности основные средства могут быть введены в эксплуатацию сразу, а могут требовать монтажа.

Рассмотрим на примерах, как отражается в бухгалтерском учете поступление основных средств, требующих и не требующих монтажа.

Приобретение основных средств, требующих монтажа

Пример. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, стоимостью 504 000 руб. (в том числе НДС — 84 000 руб.) Доставку и монтаж оборудования производило вспомогательное производство, расходы по доставке составили — 15 000 руб., по монтажу оборудования — 90 000 руб. При монтаже были использованы материалы на сумму 21 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.)

Информация о наличии и движении производственного оборудования, требующего монтажа, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, отражается на счете 07 «Оборудование к установке». Поступление оборудования к установке от поставщика отражается по дебету счета 07 в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму стоимости оборудования без НДС) и 23 «Вспомогательные производства» (на сумму расходов по доставке).

Читайте также:
Журнал-ордер №2: образец заполнения, скачать бланк

Сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету на основании статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату поставщику, после принятия оборудования на учет в составе основных средств.

Стоимость сданного в монтаж оборудования списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств».

Затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования списываются в дебет счета 08/субсчет 08-3 в корреспонденции с кредитом счета 23.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Работы по монтажу оборудования относятся к строительно-монтажным работам, их выполнение вспомогательным производством облагается НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Налоговой базой в данном примере будет сумма расходов вспомогательного производства по монтажу оборудования.

Стоимость оборудования, требующего монтажа, не подлежит включению в налоговую базу при начислении НДС на выполненные для собственного потребления монтажные работы. Датой выполнения таких работ признается день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного налога на добавленную стоимость на установленные этой статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычетам.

В данном случае вычету подлежит сумма НДС, начисленная на объем выполненных вспомогательным производством монтажных работ, за минусом суммы НДС по материалам, которые были использованы при их выполнении. Указанные суммы налога подлежат вычету после принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.

Стоимость смонтированного и введенного в эксплуатацию оборудования списывается со счета 08/субсчет 08-3 в дебет счета 01 «Основные средства».

На дату принятия к учету смонтированного оборудования
в составе основных средств

Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма (руб.)
Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа
07
60
420 000
Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию
19
60
84 000
Отражены затраты вспомогательного производства по доставке оборудования
07
23
15 000
Оплачено оборудование поставщику
60
51
504 000
Отражена передача оборудования в монтаж
08-3
07
435 000
Переданы материалы для выполнения монтажных работ
23
10-8
18 000
Отражены затраты вспомогательного производства на выполнение монтажных работ
23
70, 69 и др.
90 000

Списаны затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования
08-3
23
118 000
Начислен НДС на сумму выполненных монтажных работ для собственных нужд (118000 х 20%)
08-3
68
23 600
Сумма НДС, подлежащая вычету по выполненным монтажным работам для собственных нужд (23600 – 3600)
19
08-3
20 000
Смонтированное оборудование введено в эксплуатацию

(504000 +118000 + 23600 – 20000)

01
08-3
625 600
Принята к вычету сума НДС, уплаченная поставщику
68
19
84 000
Принята к вычету сумма НДС по материалам, использованным при монтаже оборудования
68
19
3600
Принята к вычету сумма НДС по выполненным монтажным работам для собственных нужд
68

19
23 600

Приобретение основных средств, не требующих монтажа

Организация для управленческих нужд приобрела в ноябре НДС — 6000 руб.), который введен в эксплуатацию в том же месяце. Затраты по доставке принтера на предприятие составили 720 руб. (в том числе НДС — 120 руб.) Установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета – 3 года. Согласно учетной политике начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится линейным способом (методом).

Приобретенный принтер принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС), так как он удовлетворяет всем условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению затраты на приобретение объектов ОС, не требующих монтажа, отражаются по стоимости приобретения (без учета НДС) по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита счета 08/субсчет 08-4 в дебет счета 01 «Основные средства».

Сумма НДС, предъявленная поставщиками, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету на основании статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату поставщику, после принятия оборудования на учет в составе основных средств.

Согласно пункту 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету, в данном примере организацией установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета — 3 года.

В рассматриваемом примере годовая норма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете составит 33,33% (100% / 3 года). То есть ежемесячные амортизационные отчисления составят 833,25 руб.((36 000 руб. — 6000 руб.) х 33,33% / 12).

Сумма начисленной амортизации по объекту ОС отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (пункт 25 ПБУ 6/01).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу), в данном примере — в корреспонденции с дебетом счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (пункт 2 статьи 259 НК РФ).

Бухгалтерские записи на дату приобретения и ввода в эксплуатацию объекта ОС

Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма(руб.)
Отражены вложения в приобретенный принтер
08-4
60
30 000
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
19-1
60
6000
Отражены затраты по доставке принтера
08-4
60
600
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
19-3
60
120
Произведена оплата за приобретенный принтер
60
51
36 000
Произведена оплата по доставке принтера на предприятие
60
51
120
Принтер принят к учету в составе ОС
01
08-4
30 600
Принята к вычету сумма НДС по принятому к учету принтеру
68
19-1
6000
Принята к вычету сумма НДС по расходам, связанным с доставкой
68
19-3
120
Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету объекта ОС, до полного погашения его стоимости либо списания с учета
Начислены амортизационные отчисления
26
02
833,25

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

08 счет бухгалтерского учета

Многие компании, особенно занятые в производстве или сельском хозяйстве, держат на балансе машины, оборудование, здания, земельные участки и так далее. Для учета используют счет 01, про который мы уже рассказывали. Однако прежде чем принят ОС к учету на 01 счет, оно проходит через счет 08.

Зачем нужен счет 08

08 счет используют для учета затрат компании на имущество, которое впоследствии будет принято к учету как основное средство или нематериальный актив. В сельском хозяйстве на 08 счете учитывают расходы на формирование стада продуктивного и рабочего скота.

Счет 08 — активный. Увеличение затрат на ввод в эксплуатацию приобретенного имущества относят на дебет. Например, при покупке станка в дебет 08 счета будет списана не только стоимость актива, но и траты на доставку, монтаж и пуско-наладку. При принятии объекта к учету его стоимость списывают по кредиту.

Порядок использования счета 08 закреплен в ПБУ 6/01 и ПБУ 17/20.

Что такое вложение во внеоборотные активы

Вложения — это траты фирмы, которые необходимы для создания или получения основных средств или нематериальных активов.

Затраты на 08 счете не участвуют в формировании финансового результата в том периоде, в котором они приняты к учету. Понесенные расходы принято относить на стоимость земельных участков, приобретенной или возведенной недвижимости, природных объектов, сельскохозяйственных животных.

В дальнейшем эти затраты списывают в расходы через амортизацию объектов ОС и НМА.

Например, компания купила помещение за 10 000 000 рублей в 2020 году. Принять всю сумму в расходы нельзя. Когда компания введет объект в эксплуатацию, с кредита 08 спишет затраты по приобретению в дебет 01, и тогда она начнет амортизировать это имущество. Допустим, срок полезного использования 25 лет. Тогда в состав расходов ежегодно будет включено:

10 000 000 руб. / 25 лет = 400 000 рублей.

То есть ежегодно в расходы будут списывать 400 000 рублей.

Какие субсчета открывают к счету 08

План счетов предлагает открывать к счету 08 следующие субсчета, которые мы собрали в таблице.

Субсчет Используем для учета
08.1 Здесь собираем все затраты, связанные с покупкой земельного участка: от стоимости его приобретения до пошлин за регистрацию.
08.2 Обобщаем здесь все затраты, связанные с покупкой объектов природопользования.
08.3 Здесь аккумулируем все затраты, связанные с самостоятельным созданием ОС. Например, это расходы на возведение зданий и монтаж оборудования.
08.4 Учитываем все затраты, связанные с покупкой машин и оборудования, которым не нужен монтаж.
08.5 Здесь отражаем стоимость купленных НМА. Это могут быть лицензии на компьютерные программы, товарные знаки и так далее.
08.6 Здесь фиксируем все затраты, которые понесла компания для выращивания молодняка животных.
08.7 Здесь отражаем стоимость купленных взрослых животных с учетом их доставки.
08.8 Здесь отражаем затраты компании на НИОКР. Например, создание новой технологии или опытного образца.

Как ведут аналитический учет на счете 08

На 08 счете ведут детальный аналитический учет по каждому объекту, на который осуществляются затраты. Например, на 08 счете ведется учет:

  • затрат по каждому отдельному строящемуся или приобретаемому объекту ОС;
  • затрат на каждый вид проектно-изыскательских работ;
  • затрат по приобретению каждого объекта НМА;
  • затрат по формированию стада по каждому виду животных;
  • затрат на НИОКР по видам работ или договорам в том случае, если НИОКР проводят на заказ.

Кроме того, затраты должны быть разбиты на группы. Например, расходы на строительство, реконструкцию, монтаж, проектно-изыскательные работы и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 08

Счет 08 корреспондирует с большей частью счетов по дебету. Список счетов, с которыми он корреспондирует по кредиту, гораздо меньше. Для удобства мы собрали все счета в таблицу.

02 «Амортизация основных средств»
05 «Амортизация нематериальных активов»
07 «Оборудование к установке»
10 «Материалы»
11 «Животные на выращивании и откорме»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
19 «НДС по приобретенным ценностям»
23 «Вспомогательные производства»
26 «Общехозяйственные расходы»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
86 «Целевое финансирование»
91 «Прочие доходы и расходы»
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
96 «Резервы предстоящих расходов»
97 «Расходы будущих периодов»
98 «Доходы будущих периодов»

01 «Основные средства»
03 «Доходные вложения в материальные ценности»
04 «Нематериальные активы»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»
91 «Прочие доходы и расходы»
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
99 «Прибыли и убытки»

Основные проводки со счетом 08

В таблице собраны основные типовые проводки со счетом 08, с которыми сталкивается каждый бухгалтер.

Дебет Кредит Суть проводки
08 02 Начислили амортизацию оборудования, участвующего в создании нового внеоборотного актива.
08 05 Начислили амортизацию НМА, участвующего в создании нового актива.
08 10 Списали себестоимость материалов, использованных для создания внеоборотного актива.
08 23 Себестоимость услуг вспомогательного производства списали в стоимость актива.
08 26 Списали часть общехозяйственных расходов, связанных с созданием актива.
08 60 Приобрели ОС или НМА.
08 66 / 67 Включили в стоимость актива проценты по кредиту.
08 70 Начислили зарплату работникам, занятым в создании актива.
08 69 Начислили страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых в создании внеоборотного актива.
08 75 Получили НМА в качестве вклада в уставный капитал.
08 98 Безвозмездно получили внеоборотный актив.
01 08 Внеоборотный актив приняли к учету как ОС.
03 08 Внеоборотный актив приняли к учету как ОС для последующей сдачи в аренду на возмездной основе.
04 08 Внеоборотный актив приняли к учету как НМА.
91 08 Списали стоимость проданного или выбывшего по другой причине внеоборотного актива.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе вы без проблем освоите учет внеоборотных активов и настроите всю необходимую аналитику. А также сможете вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность и пользоваться другими бухгалтерскими инструментами. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Счет 07 “Оборудование к установке” бухгалтерского учета: что относится к данному оборудованию, проводки

Сегодня мы рассмотрим сборку и ввод в эксплуатацию основного средства, требующего монтажа и состоящего из нескольких комплектующих (оборудования).

Ситуация. Директор, наконец, решился на установку системы видеонаблюдения.

Вы, как главный бухгалтер, должны всё это провести в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Система наблюдения довольно сложная и состоит из 10 видеокамер и сервера хранения и обработки информации. Кроме того, требуется воспользоваться услугами подрядной организации, которая всё это смонтирует и настроит.

После монтажа всё купленное оборудование (видеокамеры и сервер) должно быть принято к учёту в качестве основного средства “Система видеонаблюдения”.

Общая схема бухгалтерских проводок будет такой:

Напоминаю, что это урок и вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше в копии или учебной).

Итак, поехали!

Создаём оборудование

Заходим в раздел “Справочники” пункт “Номенклатура”:

Заходим в группу “Оборудование к установке” и создаём видеокамеру и сервер регистрации:

Вот карточка видеокамеры:

А вот карточка сервера видеорегистрации:

Покупаем оборудование

Делаем поступление камер (10 штук) и сервера (1 штука) от поставщика. Для этого заходим в раздел “Покупки” пункт “Поступление (акты, накладные)”:

Создаём новый документ поступление оборудования:

На закладке “Оборудование” указываем созданные на предыдущем шаге видеокамеру и сервер в количестве и цене как на рисунке ниже, в качестве счёта учёта указываем счёт 07:

Мы собрали на 07 счёте следующее оборудование к установке: 10 видеокамер и 1 сервер регистрации.

Передаём оборудование в монтаж

Передадим это оборудование в монтаж.

Заходим в раздел “ОС и НМА” пункт “Передача оборудования в монтаж”:

Создаём новый документ. В качестве объекта строительства указываем новый элемент “Система видеонаблюдения”.

Счёт затрат для монтажа 08.3:

В табличной части указываем оборудование, собранное на 07 счёте для монтажа:

Проводим документ и видим, что оборудование передано в монтаж:

Отражаем услуги монтажа

Отразим услуги монтажа, которые нам оказала подрядная организация. Их также нужно отразить по 08 счёту.

Для этого заходим в раздел “Покупки” пункт “Поступление (акты, накладные)”:

Создаём новое поступление “Услуги (акт)”:

Выбираем контрагента, который делал монтаж и добавляем в табличную часть новый элемент:

Добавляем в справочник номенклатура (группа “Услуги”) услугу “Монтаж системы видеонаблюдения”:

Вот её карточка:

И подставляем её в табличную часть:

По умолчанию подставился счёт затрат 26, а нам нужен 08.3. Откроем настройки счетов учёта:

И изменим счета как на рисунке ниже (мы отнесли услугу монтажа на строительство системы видеонаблюдения, счёт 08.3):

Получилось вот так:

Отлично затраты отнесены верно.

Принимаем ОС к учету

Остаётся лишь принять объект ОС к учету. Для этого заходим в раздел “ОС и НМА” пункт “Принятие к учету ОС”:

Создаём новый документ. В качестве вида операции на первой вкладке выбираем “Объекты строительства”:

Способ поступления “Строительство (создание)”, объект строительства – наша система, счёт строительства – 08.3.

Наконец, нажимаем кнопку “Рассчитать суммы”:

1С автоматически проанализировала остатки по счёту 08.3, субконто “Система видеонаблюдения” и рассчитала стоимость основного средства 70000 рублей:

Переходим на закладку “Основные средства”, добавляем новый элемент:

В справочнике основных средств создаём новое и заполняем его как показано ниже:

Остальные закладки заполнять нет никакого смысла, так как это сделает за нас документ “Принятие к учету ОС”.

Подставляем созданное основное средство в табличную часть документа принятия к учету ОС:

Наше средство будет амортизироваться как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом. Срок использования в обоих видах учёта – 5 лет.

В соответствии с этим заполняем закладки.

. и налоговый учёт:

И видим, что по дебету счёта 01.01 у нас появилось основное средство. С этого момента ОС считается введённым в эксплуатацию.

Мы можем смело печатать акт о приеме-передачи (ОС-1):

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Как учесть приобретение и монтаж системы видеонаблюдения

Организация с целью создания системы видеонаблюдения в принадлежащем ей здании приобрела у поставщика по договору поставки с условием 100-процентной предоплаты оборудование стоимостью 6000 руб. (НДС — 1000 руб.).

Приобретенное оборудование было передано подрядной организации для осуществления монтажа (договором подряда на организацию возложена обязанность по закупке оборудования).

Стоимость выполненных монтажных работ в соответствии с договором подряда с условием последующей оплаты составила 1200 руб. (НДС — 200 руб.).

Созданная система видеонаблюдения введена в эксплуатацию в качестве объекта основных средств .

Согласно учетной политике организации оборудование для объектов строительства учитывается по учетным ценам.

Общие положения

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок товары покупателю для использования их в предпринимательской деятельности .

Оплата за поставляемые товары осуществляется покупателем с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки .

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить строительные и иные специальные монтажные работы и сдать их заказчику, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять результаты этих работ и уплатить обусловленную цену .

Обязанности по обеспечению строительства оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик .

Бухгалтерский учет

Перечисление денежных средств в качестве аванса (предварительной оплаты) либо последующей оплаты отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно .

У заказчика, застройщика учет оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в возводимых или реконструируемых объектах, ведется на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», к которому могут быть открыты субсчета:

07-1 «Оборудование к установке на складе» — для учета оборудования к установке, не переданного в монтаж;

07-2 «Оборудование к установке, переданное в монтаж» — для учета оборудования к установке, переданного подрядчику для монтажа .

Приобретение заказчиком, застройщиком у поставщиков оборудования, требующего монтажа, оценивается по фактической себестоимости и отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» (субсчет 07-1 «Оборудование к установке на складе») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Передача заказчиком оборудования, требующего монтажа, подрядной организации для проведения работ по монтажу оборудования отражается у заказчика по дебету счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» (субсчет 07-2 «Оборудование к установке, переданное в монтаж») и кредиту счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» (субсчет 07-1 «Оборудование к установке на складе») и оформляется накладными, формы которых утверждены постановлением N 58 .

По каждому факту передачи оборудования, требующего монтажа, заказчик обязан письменно уведомить подрядчика об основаниях и цели передачи .

Стоимость оборудования заказчика, требующего монтажа, работы по монтажу которого закончены и приняты заказчиком, отражается заказчиком по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» (субсчет 07-2 «Оборудование к установке, переданное в монтаж»).

Основанием для отражения стоимости оборудования в составе затрат по строительству являются акты сдачи-приемки строительных работ по монтажу оборудования, в которых за итогом стоимости выполненных работ (справочно) указываются наименование, количество и стоимость установленного оборудования заказчика. Стоимость оборудования в стоимость работ по монтажу оборудования не включается .

Бухгалтерский учет незавершенного строительства независимо от способа строительства ведется на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» по каждому объекту учета на основании первичных учетных документов по фактическим затратам нарастающим итогом с даты начала строительства до даты приемки объекта (части объекта) в эксплуатацию.

При подрядном способе строительства стоимость строительных работ, принятых заказчиком, отражается по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» (субсчет 08-1 «Приобретение и создание основных средств») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

После приемки в установленном порядке объекта в эксплуатацию и утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию в бухгалтерском учете формируются стоимость объекта и стоимость оборудования путем суммирования прямых и косвенных затрат (доли косвенных затрат) .

Сформированная первоначальная стоимость основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» (субсчет 08-1 «Приобретение и создание основных средств») с составлением акта о приеме-передаче основных средств .

Организацией в качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учету активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении условий признания, определенных в п. 4 Инструкции N 26.

Вне зависимости от использования (неиспользования) объектов основных средств в предпринимательской деятельности организацией определяется нормативный срок их службы в соответствии с постановлением N 161 в зависимости от видов основных средств в соответствии с их классификацией .

Для определения нормативного срока службы объектов основных средств их следует соотнести (распределить) по видам, группам и позициям основных средств, приведенным в приложении к постановлению N 161.

В рассматриваемой ситуации систему видеонаблюдения признают инвентарным объектом основных средств, который классифицируют как машины и оборудование с шифром 45626 и нормативным сроком службы 5 лет .

НДС

Суммы НДС, предъявленные поставщиком по приобретенному оборудованию и подрядчиком по выполненным работам, являются для организации налоговыми вычетами и подлежат вычету после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученных от поставщика (подрядчика) и подписанных электронной цифровой подписью организации в установленном порядке .

Предъявленный НДС отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а подлежащий вычету — по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг») и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» .

Налог на прибыль

Стоимость оборудования и стоимость его монтажа являются затратами на приобретение амортизируемого имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются .

Вместе с тем данные расходы будут включаться в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, по мере начисления амортизации объекта основных средств системы видеонаблюдения .

Таблица бухгалтерских записей

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

Учет основных средств – бухгалтерские проводки

  • Что такое ОС
  • Проводки при поступлении основных средств
  • Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки
  • Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств
  • Продажа ОС
  • Ликвидация ОС
  • Итоги

Что такое ОС

Понятие ОС раскрывается в ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующем с 2022 года, и в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», действующем до конца 2021 года, а также в НК РФ.

С 2022 года утратил силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», его заменили два новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Что изменили в учете ОС новые стандарты по сравнению с ПБУ 6/01, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:

  • предназначено для долгого применения (больше года);
  • не предназначено для продажи;
  • не перерабатывается в процессе производства (как сырье);
  • предполагается, что оно будет приносить прибыль.

Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).

К критериям ОС относится и первоначальная стоимость.

  • С 2022 года лимит стоимости ОС устанавливает организация самостоятельно. Например, можно сделать его таким же, как для налога на прибыль, – 100 000 руб. Объекты со СПИ больше года и стоимостью ниже лимита можно сразу списать в расходы (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).
  • До конца 2021 года в бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ составляла 40 000 руб. (учетной политикой можно было устанавливать и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.

Как установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020 “Основные средства”, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.

Проводки при поступлении основных средств

ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не содержит примерного перечня расходов, которые эту стоимость формируют. По стандарту первоначальная стоимость – это общая сумма связанных с объектом капвложений, которые организация осуществила до признания ОС в бухучете. А вот после признания объекта можно выбрать, как его оценивать : по первоначальной или по переоцененной стоимости. Причем выбранный способ применяется ко всей группе ОС.

Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым. Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

  • Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
  • Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

О том, как учесть НДС по основным средствам, читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию».

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

Более подробная информация изложена в Путеводителе по купле-продаже недвижимого имущества от «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к материалам.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки

В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют. К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д.

В БУ используется три метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.

До конца 2021 года применялся метод списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования. С 2022 года данный способ утратил силу.

ВАЖНО! Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

Линейная амортизация считается по формуле:

А — ежемесячная сумма амортизации;

ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);

СПС — срок полезного использования ОС.

Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002 № 1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

Пример расчета амортизации линейным методом подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру.

Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.

Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

ВНИМАНИЕ! По ПБУ 6/01, применяемом до конца 2021 года, амортизацию начинали начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ОС, а прекращали – с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта. По ФСБУ 6/2020 «Основные средства», прменяемом с 2022 года, этот порядок становится факультативным: организация может его применять, если примет такое решение. По общему же правилу амортизация начинается с даты признания объекта в бухучете, а прекращается с момента его списания.

Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств

Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:

  • Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:

Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.

По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

Подробнее об особенностях БУ и НУ ОС читайте в статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Продажа ОС

В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:

  • Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;
  • Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;
  • Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
  • Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

Пример отражения продажи ОС убытком от КонсультантПлюс:
Организация продает объект ОС по цене 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Затраты на доставку имущества до покупателя договором возложены на организацию. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно изучите пример.

Ликвидация ОС

В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:

  • Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация;
  • Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.

Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет.

Итоги

Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: