Расшифровка строк в бухгалтерском балансе: текущие пассивы, оборотные средства и другое

Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)

  • Знакомимся со статьями баланса 2020 года: их коды и расшифровки
  • Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
  • Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
  • Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)
  • Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
  • Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
  • Строка 12605 — что это такое?
  • Где находится строка 2110 по выручке
  • Итоги

Знакомимся со статьями баланса 2020 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Напомним, в статистику сдавать баланс за 2020 год нужно только организациям, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне, а также в случаях, которые устанавливает Правительство РФ. Остальным компаниям сдавать баланс не нужно.

Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.

С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Ключевые изменения в нем (а также в другой бухгалтерской отчетности) таковы:

  • теперь отчетность можно составлять только в тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя;
  • ОКВЭД в шапке заменен на ОКВЭД 2;
  • в бухгалтерском балансе нужно указывать сведения об аудиторской организации (аудиторе).

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ.

Какие негативные последствия возможны, если на момент сдачи отчетности заключение аудитора еще не готово, узнайте из типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.

Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.

Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Приложение N 4. Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти

Информация об изменениях:

Приложение 4 изменено с 1 января 2020 г. – Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

Читайте также:
Зимний коэффициент расхода топлива в 2021 году. Коэффициенты на расход топлива. Поправочный коэффициент к норме расхода топлива

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение об их досрочном применении

Приложение N 4
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти

С изменениями и дополнениями от:

5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 19 апреля 2019 г.

Итого внеоборотных активов

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого оборотных активов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) *(1)

Собственные акции, выкупленные у акционеров*(2)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)*(3)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)*(5)

Долгосрочные заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

ИТОГО долгосрочных обязательств

Краткосрочные заемные обязательства

Краткосрочная кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Прочие краткосрочные обязательства

ИТОГО краткосрочных обязательств

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Налог на прибыль

Текущий налог на прибыль

Отложенный налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Увеличение капитала – всего

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

Дополнительный выпуск акций

Увеличение номинальной стоимости акций

Реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала – всего

Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

Уменьшение номинальной стоимости акций

Уменьшение количества акций

Реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года

Увеличение капитала – всего

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

Дополнительный выпуск акций

Увеличение номинальной стоимости акций

Реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала – всего

Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

Уменьшение номинальной стоимости акций

Уменьшение количества акций

Реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря отчетного года

Капитал всего до корректировок

Корректировка в связи с изменением учетной политики

Корректировка в связи с исправлением ошибок

Капитал всего после корректировок

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего до корректировок

Корректировка в связи с изменением учетной политики

Корректировка в связи с исправлением ошибок

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего после корректировок

Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки всего до корректировок

Корректировка в связи с изменением учетной политики

Корректировка в связи с исправлением ошибок

Другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки всего после корректировок

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

От продажи продукции, товаров, работ и услуг

Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

От перепродажи финансовых вложений

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

В связи с оплатой труда работников

Проценты по долговым обязательствам

Налога на прибыль организаций

Сальдо денежных потоков от текущих операций

От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

От продажи акций других организаций (долей участия)

От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Получение кредитов и займов

Денежных вкладов собственников (участников)

От выпуска акций, увеличения долей участия

От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Наличие и движение нематериальных активов за отчетный год – всего

(виды нематериальных активов)

Наличие и движение нематериальных активов за предыдущий год – всего

(виды нематериальных активов)

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией – всего

(виды нематериальных активов)

Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью – всего

Читайте также:
Незавершенное производство в бухгалтерском учете (НЗП): что это такое

(виды нематериальных активов)

Наличие и движение результатов НИОКР за отчетный год – всего

(объект, группа объектов)

Наличие и движение результатов НИОКР за предыдущий год – всего

(объект, группа объектов)

Незаконченные и неоформленные НИОКР за отчетный год – всего

(объект, группа объектов)

Незаконченные и неоформленные НИОКР за предыдущий год – всего

(объект, группа объектов)

Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов за отчетный год – всего

(объект, группа объектов)

Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов за предыдущий год – всего

(объект, группа объектов)

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) за отчетный год – всего

(группа основных средств)

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) за предыдущий год – всего

(группа основных средств)

Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности за отчетный год – всего

Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности за предыдущий год – всего

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств за отчетный год – всего

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств за предыдущий год – всего

Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего

(группа основных средств)

Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего

(объект основных средств)

Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

Основные средства, переведенные на консервацию

Иное использование основных средств (залог и др.)

Наличие и движение финансовых вложений за отчетный год – итого

Наличие и движение долгосрочных финансовых вложений за отчетный год – всего

Наличие и движение краткосрочных финансовых вложений за отчетный год – всего

Наличие и движение финансовых вложений за предыдущий год – итого

Наличие и движение долгосрочных финансовых вложений за предыдущий год – всего

Наличие и движение краткосрочных финансовых вложений за предыдущий год – всего

Финансовые вложения, находящиеся в залоге – всего

Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи) – всего

Иное использование финансовых вложений

Наличие и движение запасов за отчетный год – всего

Наличие и движение запасов за предыдущий год – всего

Запасы, не оплаченные на отчетную дату – всего

Запасы, находящиеся в залоге по договору – всего

Наличие и движение дебиторской задолженности за отчетный год – итого

Наличие и движение долгосрочной дебиторской задолженности за отчетный год – всего

Наличие и движение краткосрочной дебиторской задолженности за отчетный год – всего

Наличие и движение дебиторской задолженности за предыдущий год – итого

Наличие и движение долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год – всего

Наличие и движение краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год – всего

Просроченная дебиторская задолженность – всего

Наличие и движение кредиторской задолженности за отчетный год – итого

Наличие и движение долгосрочной кредиторской задолженности за отчетный год – всего

Наличие и движение краткосрочной кредиторской задолженности за отчетный год – всего

Наличие и движение кредиторской задолженности за предыдущий год – итого

Наличие и движение долгосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год – всего

Наличие и движение краткосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год – всего

Просроченная кредиторская задолженность – всего

Расходы по обычным видам деятельности – итого

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Итого по элементам

Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [ – ])

Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [ + ])

Оценочные обязательства – всего

(вид оценочного обязательства)

Обеспечения обязательств полученные – всего

Обеспечения обязательств выданные – всего

Получено бюджетных средств – всего

на текущие расходы

на вложения во внеоборотные активы

Бюджетные кредиты за отчетный год – всего

Бюджетные кредиты за предыдущий год – всего

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ

Остаток средств на начало отчетного года

Поступило средств – всего

Добровольные имущественные взносы и пожертвования

Прибыль от предпринимательской деятельности организации

Использовано средств – всего

Расходы на целевые мероприятия

социальная и благотворительная помощь

проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

Расходы на содержание аппарата управления

расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)

выплаты, связанные с оплатой труда

расходы на служебные командировки и деловые поездки

содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)

ремонт основных средств и иного имущества

Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

1. Некоммерческая организация вместо строки “Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)” по коду 1310 включает строку “Паевой фонд”.

2. Некоммерческая организация вместо строки “Собственные акции, выкупленные у акционеров” по коду 1320 включает строку “Целевой капитал”.

3. Некоммерческая организация вместо строки “Добавочный капитал (без переоценки)” по коду 1350 включает строку “Целевые средства”.

4. Некоммерческая организация вместо строки “Резервный капитал” по коду 1360 включает строку “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества”.

5. Некоммерческая организация вместо строки “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” по коду 1370 включает строку “Резервный и иные целевые фонды”.

>
N 5. Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств
Содержание
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” (с изменениями и дополнениями)
Читайте также:
Как взять онлайн-кассу в аренду в 2021 году. Аренда кассового аппарата для ИП

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Структура бухгалтерского баланса

Из нашей статьи вы узнаете:

Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.

Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.

В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

  • Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
  • Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

  • Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
  • Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
  • Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
  • Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.

    Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.

    Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.

    Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.

    Коды баланса и их расшифровка

    Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

    С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

    Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

    Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

    • первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
    • вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
    • третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
    • четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

    В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.

    Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».

    Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.

    Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.

    Активы нового баланса

    Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.

    Код по приказу №66н Актив (расшифровка)
    1100 Нематериальные активы
    1150 Долгосрочные финансовые вложения
    1160 Отложенные налоговые активы
    1170 Иные внеоборотные активы
    1180 Отложенные налоговые активы
    1190 Иные внеоборотные активы
    1200 Оборотные активы
    1210 Запасы
    1220 НДС по приобретенным ценностям
    1230 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты
    1240 Краткосрочные финансовые вложения
    1250 Денежные средства
    1260 Иные оборотные активы
    1600 БАЛАНС

    Пассивы нового баланса

    В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

    Код по приказу №66н Пассив (расшифровка)
    1300 Капитал и резервы
    1360 Резервный капитал
    1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
    1410 Кредиты, займы (долгосрочные обязательства)
    1420 Отложенные налоговые обязательства
    1500 Краткосрочные обязательства
    1510 Кредиты, займы (краткосрочные обязательства)
    1520 Кредиторская задолженность
    1530 Доходы будущих периодов
    1540 Оценочные обязательства
    1550 Иные краткосрочные обязательства
    1700 БАЛАНС
    Читайте также:
    Счет 42 в бухгалтерском учете: проводки по списанию торговой наценки

    Активы и пассивы старого баланса

    Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.

    Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:

    Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

    При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

    Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).

    Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.

    Выводы

    Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.

    Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.

    Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам

    Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Баланс разделен на две равнозначные в стоимостном выражении части. В его левой стороне – «Активе» сгруппированы данные о наличии имущества в предприятии (недвижимости, финансовых вложениях, производственных фондах и запасах, задолженности дебиторов, денежных средствах и т.д.) на конец отчетного периода, а в правой – «Пассиве» объединены сведения об источниках финансирования, на которые имеющиеся активы приобретались: капитал (собственный и заемный), а также обязательства перед кредиторами. Обе части баланса должны быть равны, так как стоимость имущества не может превышать имеющихся возможностей фирмы, т. е. размера ее источников. На сегодня действует форма баланса, утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019).

    Структура баланса

    Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

    В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

    Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2019 в 1-м разделе

    В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

    Строка бухгалтерского баланса

    Расшифровка

    Как формируется, по каким счетам берется сальдо

    название

    код

    Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05

    Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04

    Результаты исследований и разработок

    Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04

    Д/т 04 по расходам на НИОКР

    Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа

    Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА

    Материальные поисковые активы (МПА)

    Материальная составляющая расходов по поиску и разведке

    Д/т 08- К/т 02 в части МПА

    Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)

    Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)

    Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат

    Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03

    Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:

    – займов персоналу (сч. 73/1),

    – по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59

    Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам

    Читайте также:
    Как оплачиваются новогодние праздничные дни в январе 2022 года

    Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.

    Прочие внеоборотные активы

    Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)

    Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)

    Итого по разделу I

    Итоговая строка по разделу

    Сумма заполненных строк раздела

    Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела

    Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:

    Строка бухгалтерского баланса

    Расшифровка

    Как формируется, по каким счетам берется сальдо

    название

    код

    Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:

    ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;

    остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;

    сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки – кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);

    дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»

    Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45

    НДС по приобретенным ценностям

    Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»

    Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками – 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался

    Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)

    Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)

    Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73

    Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)

    Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)

    Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)

    Прочие оборотные активы

    Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94

    Итого по разделу II

    Итоговая строка по разделу

    Сумма заполненных строк раздела

    Всего по активу баланса

    Сумма строк 1100 и 1200

    Строки баланса 2019: расшифровка 3-го раздела

    Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:

    Строка бухгалтерского баланса

    Расшифровка

    Как формируется, по каким счетам берется сальдо

    название

    код

    Величина уставного капитала

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования

    Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83

    К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА)

    Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83

    К/т 83 (кроме сумм дооценки)

    Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82

    Строка баланса 1370 – расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка

    Одним из способов:

    Д/т 99 + Д/т 84 (убыток указывается в скобках);

    Итого по разделу III

    Итоговая строка по разделу

    Сумма показателей строк раздела

    Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 4-го раздела

    В этом разделе баланса отражают состояние расчетов по краткосрочным займам, величины отложенных обязательств по налогам, оценочные и прочие обязательства:

    Строка бухгалтерского баланса

    Расшифровка

    Как формируется, по каким счетам берется сальдо

    название

    код

    Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев

    Читайте также:
    Положение о материальной ответственности: образец на 2017 год, особенности для коллективной ответственности работников

    Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

    Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77

    Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции – кредитовое сальдо по сч. 96

    К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год

    Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия

    К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 76 + К/т 86 (по долгосрочной задолженности)

    Итого по разделу IV

    Сумма строк раздела

    Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса – 5-й раздел

    5-й раздел пассива баланса объединяет обязательства фирмы, которые требуют погашения в краткосрочных периодах:

    Строка бухгалтерского баланса

    Расшифровка

    Как формируется, по каким счетам берется сальдо

    название

    код

    Остаток непогашенных краткосрочных займов, предоставленных банками или другими компаниями

    По строке баланса 1520 расшифровка включает остатки задолженности (кредитовые сальдо), срок погашения которой не более 12 месяцев, перед различными контрагентами:

    – поставщиками (сч. 60), заказчиками (сч. 62);

    – учредителями (сч. 75);

    – разными дебиторами/кредиторами (сч. 76);

    – персоналом по зарплате (сч. 70), подотчету (сч. 71), прочим операциям (сч. 73);

    – бюджетом (сч. 68) и фондами (сч. 69)

    К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 70 + К/т 71 + К/т 73 + К/т 75 + К/т 76 (по краткосрочным долгам за минусом фигурирующего на счетах расчетов НДС с выданных/полученных авансов)

    Кредитовый остаток по доходам будущих периодов, например, если компания получила арендную плату вперед за несколько месяцев.

    Суммы резервов предстоящих расходов в краткосрочных периодах (менее 12 мес.), например, на выплату отпускных – кредитовое сальдо по сч. 96

    Остальные обязательства, не вошедшие в перечисленные строки, например, остаток целевых средств по сч. 86

    К/т 86 в части краткосрочной задолженности сроком погашения меньше 12 месяцев

    Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды

    Баланс предприятия можно без преувеличения назвать основным бухгалтерским отчетом. Он состоит из активов и пассивов, которые показывают, в каком состоянии находятся финансовые дела организации. Наша статья поможет начинающим бухгалтерам разобраться в структуре, составляющих частях и разделах баланса.

    1. Что такое бухгалтерский баланс
    2. Структура бухгалтерского баланса
    3. Форма бухгалтерского баланса (бланк)
    4. Как заполнять бух баланс по форме 1
    5. Сроки сдачи баланса
    6. Способы представления

    Что такое бухгалтерский баланс

    Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.

    Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:

    • вступительный (на момент начала деятельности);
    • текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
    • ликвидационный (на момент ликвидации компании);
    • разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
    • объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).

    Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.

    Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

    Структура бухгалтерского баланса

    В большинстве случаев бухгалтерский баланс предприятия представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив.

    Актив баланса — это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:

    1. Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.
    2. Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое.

    Пассив баланса — это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:

    1. Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.
    2. Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.
    3. Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.

    ВАЖНО. Итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Причина в том, что каждая операция отражается в бухучете методом двойной записи с использованием двух счетов: первого по дебету, второго по кредиту. Отсутствие равенства между активом и пассивом говорит об ошибке.

    Форма бухгалтерского баланса (бланк)

    Прежде бланк баланса носил официальное название «Форма № 1». Но в 2011 году Минфин внес изменения, и теперь он называется просто «Бухгалтерский баланс». Тем не менее, прежнее наименование до сих пор бытует среди специалистов.

    Действующая форма баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Существует вариант, который в общем случае используется всеми компаниями (приведен в приложении № 1 к данному приказу). Каждая строка обозначена специальным кодом. Например, нематериальные активы — 1110, запасы — 1210, краткосрочные заемные обязательства — 1510 и т.д.

    Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

    Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета и сдавать упрощенную отчетность, разработана отдельная форма баланса. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

    Как заполнять бух баланс по форме 1

    В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.

    Читайте также:
    Банковская тайна: что это такое, определение понятия, ФЗ, какие сведения включает, нарушения

    Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:

    • дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывать развернуто (не «схлопывать»);
    • основные средства и нематериальные активы отражать по остаточной стоимости (то есть по первоначальной стоимости за минусом амортизации);
    • товары для перепродажи показывать по закупочной стоимости (без торговой наценки), даже если их учет ведется по продажной цене;
    • данные об имуществе и обязательствах в годовом балансе подтверждать результатами инвентаризации.

    СПРАВКА. Начиная с отчетности за 2019 год, данные по статьям бухгалтерского баланса заполняются строго в тысячах рублей (ранее можно было как в тысячах, так и в миллионах). Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

    Сроки сдачи баланса

    Юрлица обязаны представлять годовой баланс в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Так сказано в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

    Если говорить об отчетности за 2020 год, то ее надо сдать не позднее 31 марта 2021 года.

    ВНИМАНИЕ. Раньше баланс нужно было представлять еще и в органы статистики. Но сейчас эта обязанность упразднена. Баланс и прочую бухгалтерскую отчетность в 2021 году надо сдавать только в ИФНС.

    Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

    Способы представления

    В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.

    Но с отчетности за 2019 год такого выбора нет. Отныне у компаний есть только один вариант — сдать баланс по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

    В 2021 году исключение не сделано даже для субъектов малого предпринимательства. Отчитаться за 2020 год они вправе только одним способом — по интернету (см. «Льгота для малого бизнеса больше не действует: баланс за 2020 год придется сдать на общих основаниях»). Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

    Получив отчетность, инспекторы анализируют ее. Они изучают активы и пассивы, и сопоставляют их с информацией, отраженной в налоговых декларациях. Структура бух баланса позволяет сотрудникам ИФНС составить общее представление о состоянии дел компании.

    Активы и пассивы бухгалтерского баланса: как перестать их путать

    Активы и пассивы бухгалтерского баланса — это совокупность систематизированных и обобщенных показателей, которые характеризуют результаты деятельности компании. О том, как классифицируются эти показатели, расскажем в статье.

    Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

    Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.

    Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.

    По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

    Структура бухгалтерского баланса

    Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

    Капитал и резервы

    Краткосрочные обязательства компании

    Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

    Результаты исследований и разработок

    Нематериальные поисковые активы

    Материальные поисковые активы

    Доходные вложения в материальные ценности

    Отложенные налоговые активы

    Прочие внеоборотные активы

    КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    Переоценка внеоборотных активов

    Добавочный капитал (без переоценки)

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    Прочие оборотные активы

    Отложенные налоговые обязательства

    Доходы будущих периодов

    Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

    Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

    В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

    В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

    Читайте также:
    Карточка складского учета материалов: скачать бланк и образец заполнения

    Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

    В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

    Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе

    К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

    Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

    Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

    Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

    Правила составления бухгалтерского баланса

    Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

    Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

    При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

    Результаты исследований и разработок

    Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

    Нематериальные поисковые активы

    Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

    Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

    Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

    Материальные поисковые активы

    Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

    Доходные вложения в материальные ценности

    Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

    Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

    Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

    Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

    Отложенные налоговые активы

    Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.

    Прочие внеоборотные активы

    Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

    Итого по разделу I

    Формируется итог по соответствующему разделу.

    Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

    Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

    Кредитовый остаток в расчет не включайте.

    Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

    Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

    Прочие оборотные активы

    Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

    Итого по разделу II

    Суммарное значение показателей раздела.

    Сумма раздела 1 и 2.

    Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

    Представим информацию в таблице.

    Что включить в строки пассива баланса

    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

    Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

    Переоценка внеоборотных активов

    Читайте также:
    Новая форма справки СТД-ПФР "Сведения о трудовой деятельности" в 2021 году: где взять, кто сдает

    Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.

    Добавочный капитал (без переоценки)

    При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

    Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

    В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

    Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

    Итого по разделу III

    Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

    Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

    Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

    Отложенные налоговые обязательства

    Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.

    Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

    В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

    Итого по разделу IV

    Суммирует показатели строк раздела.

    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

    Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

    Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

    Доходы будущих периодов

    Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

    Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

    Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

    Итого по разделу V

    Сумма строк по разделу.

    Суммарное значение по разделам пассива баланса.

    Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

    Принцип равенства баланса

    Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

    Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

    Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

    Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

    Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

    Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения

    С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.

    Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

    Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

    Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

    В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.

    Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

    Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе Бератора «Бухгалтерская отчетность» (V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства»). Установить Бератор для Windows

    Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

    Читайте также:
    Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

    В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

    В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

    Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то – 1120.

    Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, узнайте из Бератора. Установить Бератор для Windows

    Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

    Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

    В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

    В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

    Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»). Установить Бератор для Windows

    По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

    Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

    Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

    В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 – кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

    В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.

    Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

    • положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
    • данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

    Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

    Представление упрощенных форм отчетности – право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

    Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

    УСН на практике

    Правильно рассчитать, начислить и отчитаться по налогам, которые обязаны уплачивать упрощенцы, поможет бератор «УСН на практике». Данное издание единственное на рынке, где собраны воедино все правила работы на УСН.
    Узнайте больше >>

    Читайте также по теме:

    электронное издание
    100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

    Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
    наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
    Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

    Выбор читателей

    Горячая десятка вопросов об индексации заработной платы в 2022 году

    Правила оформления больничных с 1 января 2022 года

    Кто обязан размещать вакансии и отчитываться на сайте «Работа в России» с 2022 года

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: