Работа по совместительству выполняется по отдельному трудовому договору

Работа по совместительству: как правильно оформить прием на работу сотрудника

Законодательство разрешает принимать на работу не только полностью «свободных» работников, но и тех, кто уже трудоустроен. В последнем случае сотрудников называют совместителями. Для них в Трудовом кодексе установлен ряд особенностей. Игнорирование правил, по которым совместители принимаются на работу, может обернуться штрафом за нарушение трудового законодательства.

  1. Что такое совместительство
  2. Кому можно и нельзя работать по совместительству
  3. Какие документы нужны для работы по совместительству
  4. Порядок приема на работу по совместительству
  5. Как оформить внешнее совместительство
  6. Как оформить внутреннее совместительство
  7. Отпуск для совместителей
  8. Как уволить совместителя

Что такое совместительство

Как следует из положений статьи 282 ТК РФ, совместительство — это выполнение работником в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора. Совместительство бывает внутреннее и внешнее (ст. 60.1 ТК РФ). В первом случае подработка осуществляется у основного работодателя (т.е. основное место работы и место работы по совместительству совпадают). Во втором случае дополнительная работа выполняется у другого работодателя.

ВАЖНО

Вне зависимости от вида совместительства оно всегда оформляется отдельным трудовым договором.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей (ч. 2 ст. 282 ТК РФ). Это значит, что у работника может быть несколько подработок по совместительству. В том числе не запрещено оформить несколько дополнительных трудовых договоров с основным работодателем.

Составить и распечатать трудовой договор по готовому шаблону Составить бесплатно

Кому можно и нельзя работать по совместительству

Абсолютный запрет на работу по совместительству установлен для лиц, не достигших 18 лет. У них может быть только одна основная работа (ст. 282 ТК РФ). Для некоторых других категорий работников введены ограничения.

Так, не могут иметь подработок водители, диспетчеры и прочие лица, чья основная работа связана с управлением транспортными средствами или движением. Но только при условии, если характер работы по совместительству аналогичен характеру основной работы. Точно такое же ограничение действует для лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 282 и 329 ТК РФ).

У адвокатов, работников прокуратуры и полиции работа по совместительству может быть связана только с научной, преподавательской или иной творческой деятельностью. Другой род подработки для них под запретом (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.02 № 63-ФЗ, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 17.01.92 № 2202-1, п. 4 ст. 34 Федерального закона от 30.11.11 № 342-ФЗ).

Следующим категориям сотрудников для трудоустройства по совместительству требуется разрешение. Это ограничение касается руководителей организаций, спортсменов и тренеров. Они должны получить разрешение на совместительство у основного работодателя (ч. 1 ст. 276 и ст. 348.7 ТК РФ).

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

Также с разрешения основного работодателя и при отсутствии конфликта интересов могут работать по совместительству гражданские и муниципальные служащие (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 27.07.04 № 79-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 02.03.07 № 25-ФЗ).

Особого рода запрет установлен для руководителей государственных и муниципальных образовательных организаций, а также их филиалов. Согласно статье 51 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ, работа в этой должности может быть только основной. Занимать ее по совместительству нельзя.

Какие документы нужны для работы по совместительству

Перечень практически полностью повторяет список документов, необходимых для трудоустройства основного сотрудника. Так, у совместителя следует запросить паспорт, СНИЛС и документы об образовании или квалификации (если должность предполагает их наличие). Военнообязанные дополнительно должны представить документы воинского учета.

Подготовить кадровую отчетность для военкомата и других контролирующих органов Попробовать бесплатно

Но есть два отличия.

Первое. Совместитель не должен предъявлять бумажную трудовую книжку. Об этом сказано в статье 283 ТК РФ. При этом в данной норме не упоминается выписка из электронной трудовой книжки (форма СТД-Р или СТД-ПФР). Поэтому работник, который перешел на ЭТК, должен предоставить при трудоустройстве эти сведения (ст. 65 ТК РФ).

Второе. Если совместитель устраивается на работу, в отношении которой действует любое из указанных выше ограничений, потребуется документ, подтверждающий их соблюдение. В частности, при оформлении на работу с вредными условиями труда нужна справка об условиях основной работы (ст. 283 ТК РФ). А у руководителя, госслужащего или спортсмена необходимо запросить письменное разрешение «главного» работодателя.

СОВЕТ

В остальных случаях совместитель не должен подтверждать, что у него есть основная работа. Работодатель «по совместительству», в свою очередь, не обязан проверять наличие такой работы ни при заключении договора, ни в дальнейшем. Тем не менее, советуем попросить сотрудника написать заявление о приеме на работу по совместительству. Это обезопасит работодателя от возможных претензий, если выяснится, что у человека не было другой работы (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.11.15 № 33-19039/2015 по делу № 2-1825/2015).

Порядок приема на работу по совместительству

Применяются те же правила, что и при устройстве на работу основного сотрудника. Это значит, что работодатель должен ознакомить кандидата-совместителя с локальными актами, заключить с ним трудовой договор и издать приказ о приеме на работу по форме № Т-1. При этом нужно помнить, что указание на совместительство является обязательным условием такого договора (ч. 4 ст. 282 ТК РФ). Забывчивость в этой части может обернуться административным штрафом. Для ИП — от 1 000 до 5 000 руб., для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Бесплатно оформить и распечатать приказ по форме № Т‑1

Кроме того, в трудовом договоре с таким работником обязательно должен быть пункт о режиме рабочего времени и времени отдыха. По общему правилу работа по совместительству может длиться максимум 4 часа в день (ч. 1 ст. 284 ТК РФ). Следовательно, рабочий день совместителя не будет подпадать под общие правила. Кроме того, статья 108 ТК РФ допускает не предоставлять совместителям обеденный перерыв. Эти особенности должны быть зафиксированы в тексте договора (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Дополнительно советуем включить в трудовой договор положение о порядке решения вопросов, возникающих при направлении совместителя в командировку по основному месту работы (письмо Минтруда от 05.03.18 № 14-2/В-149). А также прописать, что он обязан заблаговременно сообщить о предстоящем отпуске на «главной» работе.

Составьте и распечатайте трудовой договор под вашу ситуацию с помощью специального конструктора Составить бесплатно

Читайте также:
Производители сигарет заплатят больше из-за экологии

Как оформить внешнее совместительство

Как уже упоминалось, прием совместителя оформляется традиционным набором документов: трудовым договором и изданным на его основе приказом. При этом и в договоре, и в приказе делается указание на характер работы — по совместительству.

Далее составляется личная карточка работника. А вот запись о совместительстве в его бумажную трудовую книжку могут внести только по основному месту работы. (О том, как это сделать, и какие при этом возникают риски, см. «Совместительство: разбираемся со сложными вопросами»). Работодатель «по совместительству» не должен вносить такие сведения, даже если работник предоставил книжку и настаивает на этом (ч. 5 ст. 66 ТК РФ).

Что касается оформления электронных сведений о трудовой деятельности, то никаких исключений на этот счет для совместителей не предусмотрено. Поэтому после приема на работу внешнего совместителя надо сдать форму СЗВ-ТД (ст. 66.1 ТК РФ, подп. 2 п. 2.1 ст. 6, п. 2.4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Подробнее см. «Как правильно заполнить и сдать форму СЗВ‑ТД» и «Пенсионный фонд разъяснил, как заполнить СЗВ‑ТД на совместителя».

ВНИМАНИЕ

При ведении кадрового учета в веб-сервисе вы будете своевременно получать напоминания о необходимости сдать СЗВ-ТД. Если вы примете или уволите работника, программа сообщит о том, что нужно представить отчет до определенной даты. После этого вы сможете заполнить СЗВ-ТД в интерфейсе программы и направить отчет через интернет.

Вести кадровый учет в веб‑сервисе, заполнять и сдавать СЗВ‑ТД через интернет

Как оформить внутреннее совместительство

Эта процедура практически ничем не отличается от трудоустройства совместителя «со стороны». Точно так же следует оформить отдельный (второй) трудовой договор о работе по совместительству. И на его основании издать приказ о приеме на работу (ч. 1 ст. 68 ТК РФ, письмо Минтруда от 26.04.17 № 14-2/в-357). Если таковой оформляется по унифицированной форме № Т-1, то, как и в случае с внешним совместителем, в строке «Условия приема на работу, характер работы» нужно сделать отметку: «работа по совместительству».

По желанию работника в бумажную трудовую книжку вносится запись о внутреннем совместительстве. А вот вторую личную карточку заводить не требуется.

ВАЖНО

При оформлении внутреннего совместителя необходимо подать сведения о приеме на работу по форме СЗВ-ТД.

Заполнить и сдать СЗВ‑ТД через интернет Сдать бесплатно

Отпуск для совместителей

Совместитель вправе получить отпуск у «дополнительного» работодателя одновременно с отпуском по основной работе (ч. 1 ст. 286 ТК РФ). Причем, в этом случае отпуск на работе по совместительству должны предоставить «авансом», даже если стаж составляет менее полугода. Очевидно, что для получения льготы сотрудник должен подтвердить факт оформления отпуска по основной работе. Сделать это можно либо справкой от «главного» работодателя, либо копией приказа об отпуске.

Заметим, что практическое применение этих положений в отношении внешних совместителей может вызвать сложности. Дело в том, что Трудовой кодекс обязывает работодателя предупреждать сотрудников о предстоящем отпуске под подпись как минимум за две недели (ч. 3 ст. 123 ТК РФ). И никаких исключений для внешних совместителей не делается. Но при этом данные о времени отдыха совместителей в график отпусков обычно не вносятся. Причина в том, что сделать это можно только после того, как будет утвержден график по основному месту работы.

В связи с этим в трудовой договор с совместителем рекомендуем включить положение о том, что он обязан сообщить о сроке начала отпуска по основному месту работы не менее чем за две недели. Это позволит избежать штрафа за несвоевременное уведомление совместителя об отпуске (если он не выполнит данную обязанность). При этом уведомление нужно вручить сразу же после поступления заявления на отпуск, даже если до его начала осталось менее двух недель (ч. 2 ст. 2.1 КоАП; см. решение Ивановского областного суда от 30.03.17 № 21-82/2017).

Кроме того, могут возникнуть сложности, если продолжительность отпуска по основной работе больше, чем по совместительству. В таком случае совместитель (как внешний, так и внутренний) вправе «сравнять» время отдыха за счет отпуска без сохранения зарплаты. В силу прямого указания статьи 286 ТК РФ «дополнительный» работодатель не может отказать в удовлетворении такого заявления.

Вместе с тем, работодатель не может «силой» отправить совместителя в неоплачиваемый отпуск. Поэтому при отсутствии такого заявления сотрудник должен приступить к дополнительной работе сразу после окончания отпуска «по совместительству». Даже если по основной работе он все еще продолжает отдыхать.

Как уволить совместителя

Совместителя (как внешнего, так и внутреннего) можно уволить по тем же основаниям, что и основного работника: по собственному желанию, по соглашению сторон, по истечении срока договора, из-за различных проступков и т.д. Подробнее см. «Как уволить сотрудника в 2021 году: пошаговая инструкция для работодателя».

Бесплатно подготовить соглашение об увольнении по готовому шаблону

Кроме того, статья 288 ТК РФ устанавливает дополнительное основание для расставания с совместителем — прием на его место основного сотрудника. Об этом надо письменно предупредить работника не менее чем за две недели. Также см. «Минтруд разъяснил, можно ли уволить совместителя, если на «совмещаемую» должность нашли «основного» работника».

СПРАВКА

Нужно ли уволить совместителя, если его трудовой договор по основной работе расторгнут? Нет, не нужно. Хотя подразумевается, что у совместителя должна быть «главная» работа (ст. 282 ТК РФ), Трудовой кодекс не предусматривает такого основания для увольнения совместителя, как прекращение трудовых отношений по основному месту работы.

В части документального оформления увольнения главное отличие — это отсутствие обязанности внести запись в бумажную трудовую книжку внешнего совместителя. Однако это не исключает необходимости подать СЗВ-ТД. Данную форму следует сдать при увольнении как внешнего, так и внутреннего совместителя.

ВАЖНО

При увольнении совместителю нужно выдать те же документы, что и любому другому работнику (перечень см. в статье «Документы при увольнении сотрудника»). Исключение — бумажная трудовая книжка. А вот сведения по форме СТД-Р предоставить надо. Но только в том случае, если сотрудник перешел на электронный вариант трудовой книжки (см. «Как заполнить форму СТД‑Р и выдать ее работнику»). Если же работник сохранил бумажную версию документа, то сведения о трудовой деятельности (по форме СТД-ПФР) он сможет получить в Пенсионном фонде, в МФЦ или через портал госуслуг (см. «Работник отказался от электронной трудовой: обязан ли работодатель выдать ему сведения по форме СТД‑Р?»).

Читайте также:
Правительство готовит ставки для самозанятых

Как и обычные работники, увольняющиеся совместители (внешние и внутренние) имеют право на денежную компенсацию за дни неиспользованного отпуска. При ее расчете надо помнить, что учитываются лишь доходы «по совместительству». Особенно это актуально для внутренних совместителей. Их работодатель обладает полной информацией о доходах и может по ошибке завысить компенсацию. Заметим, что в этом случае взыскать ее обратно без согласия сотрудника не получится (ст. 137 ТК РФ).

Как видим, работа по совместительству имеет много тонкостей: особый порядок приема и увольнения, свои правила предоставления отпусков, ограничения по продолжительности рабочего времени. Знание и доскональное выполнение всех требований позволит избежать как претензий со стороны проверяющих, так и конфликтов с самими совместителями.

Как правильно оформить сотрудника по совместительству

Рассказываем, как взять на работу сотрудника, если он уже официально трудоустроен. В статье примеры, когда может понадобиться совместитель, и образцы документов

Ольга Семенова

Эксперт по кадровому делопроизводству

  • # Договоры
  • # Сотрудники

Иногда бизнесу нужен сотрудник, но задач на полную ставку не набирается. В такой ситуации можно нанять сотрудника по совместительству — это когда вы берете в штат человека, у которого уже есть основное место работы. В статье расскажем об особенностях оформления совместителей.

Статья будет полезна ИП и компаниям, которые нанимают сотрудников в штат, а также кадровым работникам.

Что такое работа по совместительству

Совместительство — это когда у человека помимо основной работы есть дополнительная, и он занимается ей в свободное время. Например, гончар работает с 9 до 18, в это время он лепит посуду на продажу. А после своего основного рабочего дня — с 18 до 20 — он дополнительно ведет кружок по лепке из глины для детей.

Трудоустроиться по совместительству можно как к своему работодателю, так и в другую организацию.

В первом случае это называется внутренним совместительством — тогда сотрудник в нерабочее время подрабатывает на другой должности внутри своей компании.

Во втором — внешнее совместительство, когда работодатели разные.

Закон не ограничивает в количестве работ по совместительству. Если работник успевает, может работать сразу в нескольких местах.

Чем совместительство отличается от совмещения

Работодатели часто путают работу по совместительству и по совмещению. Рассмотрим, чем они различаются.

Совместительство Совмещение
Кому подходит Любому, у кого уже есть официальная занятость Только сотруднику, который уже работает у этого работодателя
Когда работают После основного рабочего времени и по выходным В основные рабочие часы
Как оплачивают Отдельно от основной зарплаты Доплачивают к основной зарплате
Как оформляют По новому трудовому договору Составляют дополнительное соглашение к основному трудовому договору
Примеры Администратор салона красоты работает с 8 до 17, а с 18 до 19 убирается в салоне

Специалист по качеству работает на заводе с 9 до 18, с 19 до 21 ведет английский язык в языковой школе

Сортировщик раскладывает заказы по коробкам и сам развозит их вместо курьера с 10 до 19

Совмещение — когда сотрудник выполняет дополнительную работу не после работы, а во время. Например, официально сотрудница числится поваром и дополнительно моет посуду за доплату. Работать по совмещению можно только на постоянном месте работы. В этом случае новый трудовой договор оформлять не нужно, достаточно подготовить дополнительное соглашение к имеющемуся договору и договориться о доплате.

Если повар готовит еду с 9 до 18, а после — моет посуду, то это уже считается работой по совместительству и нужно оформлять отдельный трудовой договор.

Когда компании подходит работник по совместительству

Работодателю сотрудник по совместительству может понадобиться в разных ситуациях — приведем примеры.

Потребность в работнике есть, но задач на полную ставку для него нет. Например, в магазине цветов посменно работают два продавца. Днем поток клиентов небольшой, и одного продавца достаточно. Но вечером покупателей много, и один сотрудник не справляется. Тогда работодатель нанимает дополнительного продавца, который будет помогать в вечернее время.

Сотрудник внезапно уволился или заболел. Например, в компании работали два курьера, один из них уволился, и ему не успели найти замену. Второй курьер не справлялся в одиночку, и руководитель компании предложил менеджеру по продажам после 18:00 самому развозить заказы клиентам и получать за это доплату.

Нужный сотрудник уже трудоустроен в другой компании. Например, вам нравится, как работает маркетолог, но он уже трудоустроен в другом месте и переходить к вам на постоянную работу не хочет. Зато он согласен выполнять ваши задачи во время, свободное от основной занятости.

Чтобы трудоустроиться по совместительству, не нужно разрешение руководителя с основного места работы. Главное, чтобы вторая работа была в свободное время от основной. Исключение — если совместитель уже работает генеральным директором в другой фирме. Такие работники должны получить согласие участников компании или совета директоров.

Кого нельзя оформить по совместительству

Некоторым сотрудникам работать по совместительству нельзя. К ним относятся:

  • работники до 18 лет;
  • работники, которые трудятся на вредном производстве и по совместительству хотят устроиться на такую же вредную работу. Например, сотрудница лакокрасочного завода решила по вечерам подрабатывать маляром;
  • те, кто в рабочее время управляют транспортом и хотят устроиться на аналогичную работу. Например, работники наземного, железнодорожного и морского транспорта. Полный список указан в Постановлении Правительства РФ от 19.01.2008 № 16;
  • госслужащие;
  • работники, которые уже являются гендиректорами в других компаниях и которым участники юрлица или совет директоров не дали свое письменное согласие;
  • люди, которые нигде официально не работают;
  • охранники на основании ст. 12 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1;
  • педагогические, медицинские, фармацевтические работники и работники культуры. Полный список указан в п.1 Постановления Минтруда от 30.06.2003 № 41.

Если проигнорировать запрет и нанять по совместительству сотрудника, которому нельзя совмещать работу, ИП грозит штраф до 5000 ₽, а компании — до 50 000 ₽.

Как оформить сотрудника по совместительству

Краткая инструкция для оформления сотрудника по совместительству — на схеме.

Процесс трудоустройства по совместительству такой же, как и на общих основаниях, но есть нюансы

Рассмотрим подробно, что делать на каждом этапе.

Запросите документы. Чтобы оформить сотрудника по совместительству, нужны такие документы:

  • выписка с основного места работы, если нет бумажной трудовой или заверенная копия бумажной трудовой. Это подтверждает, что человек уже официально работает на полный день. Может пригодиться, если трудовая инспекция решит проверить, почему вы приняли сотрудника по совместительству;
  • паспорт;
  • СНИЛС;
  • диплом об образовании, если для работы необходимы специальные навыки, например медсестре в лаборатории;
  • военный билет от тех, кто является военнообязанным;
  • медицинская книжка — если она необходима для работы. Например, на пищевом производстве;
  • справка об отсутствии судимости. Такая справка может понадобиться при трудоустройстве, например, в детский сад;
  • справку о характере и условиях труда по основному месту работы — при приеме на работу с вредными или опасными условиями труда.

Вы можете запросить дополнительные документы, если они необходимы для трудоустройства. Например, сертификаты о повышении квалификации или дополнительном образовании.

Заключить трудовой договор по совместительству. Договор на работу по совместительству выглядит как стандартный трудовой договор, за исключением двух нюансов:

1. Нужно четко прописать, что работа является совместительством.

Образец упоминания о совместительстве в трудовом договоре

2. Время на работе по совместительству не может превышать четырех часов в день.

Продолжительность рабочего времени по совместительству за месяц не должна превышать половину месячной нормы работы, то есть при норме 160 часов в месяц сотрудник по совместительству может работать не больше 80 часов.

Если пекарня нанимает продавца по совместительству для работы в вечерний час пик, рабочее время в договоре может быть прописано так

Сделать приказ о приеме на работу. Приказ оформляют по форме № Т-1. Заполнить приказ нужно так же, как при приеме сотрудника на полный день, но прописать, что работа будет по совместительству.

Без приказа трудоустраивать незаконно. В дальнейшем на его основании передают сведения в пенсионный фонд и заводят личную карточку сотрудника.

В самом приказе нужно прописать, что это совместительство, и указать график работы и зарплату.

Пример приказа о приеме на работу совместителя:

С приказом нужно ознакомить сотрудника под подпись

Подготовить форму . Каждый работодатель передает сведения о сотруднике с пометкой о совместительстве в пенсионный фонд, и они автоматически отражаются в электронной трудовой книжке. Заполнить форму можно через Кабинет страхователя на сайте Пенсионного фонда РФ или, если у вас менее 25 сотрудников, можно заполнить бумажную форму и отправить по почте.

Заполнить эту форму нужно в течение рабочего дня после издания приказа при приеме на работу и увольнении и до 15-го числа следующего месяца во всех остальных случаях, например при постоянном переводе на другую должность.

По желанию вы можете установить испытательный срок. В этом случае действуют общие правила: максимум шесть месяцев для руководителей, две недели для сотрудников при трудоустройстве от двух недель до шести месяцев и три месяца для всех остальных.

Как платить сотруднику по совместительству

В законе прописаны два способа, как платить за работу по совместительству: за отработанные часы или за выполненный объем работы. Рассмотрим каждый вариант.

За отработанные часы. Этот способ выгоден в том случае, если сотрудник нужен на определенное время каждый день.

В пекарне посменно работают два продавца. В вечернее время покупатели часто заходят в пекарню за выпечкой, когда идут домой. Чтобы избежать очередей, работодатель нанимает третьего продавца по совместительству на два часа в день по вечерам.

В этом случае сотруднику назначают ставку за час работы и оплачивают по факту отработанных часов.

Образец условий оплаты труда за отработанные часы

За выполненную работу. В этом случае сотруднику оплачивают выполненную работу, которая измеряется в готовом результате.

В ателье берут на работу швею, которая должна шить каждый месяц по пять платьев. В какие дни она будет приходить, не имеет значения, главное, чтобы платья были сшиты и швея была на рабочем месте в будни не более четырех часов.

В этом случае сотруднику назначают оплату единицы продукции и оплачивают по факту выполненной работы.

Образец условий оплаты труда за выполненную работу

Законом не запрещено установить свои условия, которые устроят обе стороны. Главное — прописать все условия в документах при трудоустройстве.

Если хотите платить за результат и сотрудник вам нужен временно, можно не нанимать его в штат, а заключить договор ГПХ.

Как платить налоги, декретные и отпускные выплаты

Налоги и взносы. Работодатели должны платить НДФЛ и взносы за сотрудников по совместительству — все как и для обычных сотрудников в штате.

Больничные. Оба работодателя обязаны выплачивать больничные за первые три дня болезни. При более длительной болезни больничные выплачивает фонд социального страхования.

Если сотрудник болеет дольше трех дней, ему нужно передать номер электронного листка нетрудоспособности обоим работодателям. А тем, в свою очередь, — заполнить свою часть информации и отправить в ФСС.

Отпуск. Отпускные выплачивают оба работодателя. Если на основной работе начинается отпуск, на месте по совместительству тоже можно уйти в отпуск, даже если прошло менее шести месяцев с момента трудоустройства.

Декрет. В декрет сотрудник может уйти у всех работодателей при условии, если хотя бы на одном из мест он проработал более 6 месяцев. С 2021 года пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет платит ФСС, работодатель только передает сведения для начисления.

За пособием по беременности и родам можно обратиться к обоим работодателям или к одному из них, по выбору работника. Пособие по уходу за ребенком можно оформить только у одного работодателя на усмотрение матери.

Если сотрудница уходит в декрет на основной работе, она может продолжать работать по совместительству на втором месте, если захочет.

Женщина в декрете на основном месте может устроиться на новую работу по совместительству — никакие дополнительные документы от первого работодателя не нужны.

Гарантии и компенсации за работу в районах Крайнего Севера. «‎Северные» гарантии и компенсации предоставляют только по основному месту работы.

Причины увольнения работника по совместительству

Уволить сотрудника по совместительству можно по нескольким причинам:

  • по собственному желанию сотрудника;
  • по соглашению сторон;
  • по инициативе работодателя;
  • если на работу устраивается работник, для которого данная работа будет основной.

По собственному желанию. Все типично — работник пишет заявление в свободной форме за две недели до увольнения. В день увольнения ему выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату за отработанное время.

По соглашению сторон. В этом случае работодатель и работник договариваются, на каких условиях они готовы расстаться.

Например, сотрудник не влился в коллектив, но объективно увольнять его не за что. В таком случае стороны договариваются: работодатель выплатит при увольнении компенсацию — полный оклад за месяц, а работник выполнит имеющиеся у него задачи.

Увольнение по соглашению удобно тем, что можно расстаться без отработки: если стороны согласны, то работник может уйти хоть на следующий день. Главное — подготовить для него все документы и перечислить деньги.

По инициативе работодателя. Если сотрудник не хочет уходить, его можно уволить по желанию работодателя, но это непросто: нужно провести внутреннее расследование и собрать доказательства. Например если хотите уволить совместителя за прогулы, пригодятся записи с камер видеонаблюдения и показания коллег.

Если устраивается сотрудник, для которого эта работа будет основной. Легче всего уволить сотрудника, если в компанию нанимают сотрудника на основную работу на эту должность.

В компании по совместительству работает детский фотограф. Ранее в компанию обращались в среднем 10 человек в неделю в вечернее время, и фотограф справлялся. Теперь работодатель захотел расшириться и приглашать на съемки взрослых. Фотограф не может выйти на полную ставку, так как он трудоустроен в другом месте на полный день. Тогда его увольняют, а взамен нанимают другого специалиста на полный день.

Дальше подробно расскажем, как оформить увольнение по этой причине.

Как уволить сотрудника

Общий алгоритм увольнения по совместительству, если работодатель решил нанять основного работника, — на схеме.

Порядок почти не отличается от обычного, разве что добавляется причина увольнения — приход сотрудника на полную ставку

Письменно уведомить сотрудника. Предупредить сотрудника нужно как минимум за 14 календарных дней до расторжения трудового договора. Если сотрудник работает удаленно — документ отправляют по почте с уведомлением о вручении. Отсчет 14 календарных дней идет с момента получения, поэтому если отправляете уведомление почтой — письмо лучше отправить заранее.

Если сотрудник заболел или в отпуске, нужно дождаться, когда он выйдет на работу. Увольнять в это время нельзя. Также нельзя уволить сотрудника из защищенной категории сотрудников, например беременную женщину (ст. 261 ТК РФ).

Напишите письмо в произвольной форме, главное — указать причину увольнения: увольнение в связи с приемом на работу сотрудника, для которого данная работа будет основной.

Письменное уведомление сотрудника об увольнении может выглядеть так

Выпустить приказ об увольнении. В приказе тоже нужно прописать причину увольнения. Подойдет такая формулировка: «в связи с приемом на работу работника, для которого эта работа будет основной».

Подать отчет по форме . Нужно подготовить сведения по форме об увольнении сотрудника и подать в пенсионный фонд не позднее ближайшего рабочего дня после издания приказа об увольнении.

Подготовить документы для работника. В день увольнения сотруднику надо выдать необходимые документы:

  • сведения по форме или трудовую книжку, если она есть;
  • расчетный лист;
  • справку по форме 182н, раздел 3 РСВ, и СЗВ-СТАЖ.

Еще сотрудник может попросить 2-НДФЛ или другие документы, связанные с работой.

Рассчитать в день увольнения. В последний день работы сотруднику выплачивают зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Работа совместителей

Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Важно! Элементы совместительства:

1) выполнение другой (помимо основной) регулярной, оплачиваемой работы (ч. 1 ст. 282 Трудового кодекса РФ);

2) работа производится в свободное от основной работы время (ч. 1 ст. 282 Трудового кодекса РФ);

3) работа выполняется по трудовому договору о совместительстве (ч. 1 ст. 282 Трудового кодекса РФ);

4) количество работодателей (как юридических, так и физических лиц), с которыми работник вправе заключать трудовой договор о работе по совместительству, законом не ограничено;

5) работа может выполняться как у единственного работодателя по основному месту работы на условиях внутреннего совместительства, так и у других работодателей на условиях внешнего совместительства (ч. 3 ст. 282 Трудового кодекса РФ);

6) в трудовом договоре содержится указание на то, что выполняемая работа является совместительством (ч. 4 ст. 282 Трудового кодекса РФ).

Важно! Работа по совместительству запрещена в следующих случаях:

  • работник не достиг возраста 18 лет;
  • работник занят по основному месту работы на работах с вредными или опасными условиями труда и работа по совместительству также связана с вредными или опасными условиями труда;
  • работник занят по основной работе на работах по управлению движением или непосредственно движением транспортных средств и работа по совместительству предполагает такую же работу;
  • работник по основному месту работы – руководитель организации (при отсутствии разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа));
  • работник по основному месту работы – спортсмен или тренер;
  • работник по основному месту работы – член правительства РФ;
  • работник по основному месту работы – судья;
  • работник по основному месту работы – адвокат;
  • работник осуществляет трудовую деятельность в частной охранной организации, а работа по совместительству (или наоборот) предполагает государственную службу, выборную оплачиваемую должность в общественных объединениях;
  • работник по основному месту работы – депутат;
  • работник по основному месту работы – руководитель государственной или муниципальной организации, их филиалов (за исключением преподавательской, научной и иной творческой деятельности, а также за исключением случаев, если участие в органах коммерческой организации входит в должностные обязанности данного руководителя).

Важно! При приеме на работу по совместительству работодатель вправе требовать от работника следующие документы:

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность,

трудовую книжку (за исключением случаев, когда по основному месту работы работодатель ведет трудовую книжку на данного работника),

документа об образовании (или заверенной его копии) – если работа требует специальных знаний,

  • на работы с вредными или опасными условиями труда – справку о характере и условиях труда по основному месту работы (ст. 283 Трудового кодекса РФ).
  • Важно! Работа по совместительству не может превышать 4 часов в день, т.е. ½ дневной нормы при 5 дневной рабочей неделе.

    В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность работы по совместительству не должна превышать половины месячной (другой) нормы рабочего времени (нормы рабочего времени для другого учетного периода), установленной для соответствующего работника.

    Поскольку режим труда и отдыха у внешнего совместителя не совпадает с режимом труда и отдыха, принятым в новой для него организации, в трудовом договоре совместителя должно быть установлено условие о времени работы.

    Важно! В следующих случаях работник может работать по совместительству полный рабочий день:

    • работник приостановил работу по основному месту работы в связи с задержкой выплаты ему заработной платы;
    • работник по основному месту работы свободен от исполнения трудовых обязанностей;
    • работник отстранен от работы в связи тем, что подлежит переводу в соответствии с медицинским заключением на другую работу, которая отсутствует у его работодателя по основному месту работы.

    Важно! Оплата труда совместителей производится одним из следующих способов:

    1) пропорционально отработанному времени (повремённая система оплаты труда) или в зависимости от выработки (сдельная система оплаты труда);

    2) на условиях, установленных трудовым договором.

    Важно! Совместителю с повременной оплатой труда либо с оплатой труда нормированных заданий, производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.

    Гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с получением образования, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы и на совместителей не распространяются.

    Другие гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме.

    Важно! Работодатель обязан предоставить совместителю ежегодный оплачиваемый отпуск одновременно с ежегодным оплачиваемым отпуском по его основному месту работы.

    Если работник на момент отпуска не отработал 6 месяцев по совместительству, работодатель обязан предоставить отпуск авансом.

    Важно! Работодатель обязан по просьбе работника предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы в случае, если отпуск по работе по совместительству меньше отпуска по месту основной работы, на количество дней, не достающих до продолжительности отпуска по основной работе (ст. 286 Трудового кодекса РФ).

    Дополнительным основанием для прекращения трудового договора с совместителем является прием на работу работника, для которого эта работа будет являться основной. При этом закон не допускает досрочного прекращения трудового договора с совместителями, работающими по срочному трудовому договору, в связи с приемом на работу другого работника.

    При увольнении совместителя с основного места работы по желанию работника трудовой договор на совместительство должен быть прекращён с одновременным заключением нового трудового договора уже по основному месту работы.

    Важно! Работодатель обязан в письменной форме предупредить совместителя об увольнении не менее чем за 2 недели до прекращения трудового договора.

    Заработок на период трудоустройства уволенному совместителю не сохраняется, поскольку он трудоустроены по основному месту работы

    Работники‑совместители

    В статье расскажем: как оформить совместителя, где чаще всего ошибаются работодатели, чем совместительство отличается от совмещения.

    Что такое совместительство

    Совместительство — это когда работник трудится в свободное от основной деятельности время и выполняет дополнительные задачи. Ключевое здесь — в свободное время. Вот выдержка из Трудового кодекса.

    Внутренний совместитель занят у одного работодателя.

    Внешний совместитель работает у нескольких работодателей.

    Для работодателя совместительство хорошо тем, что позволяет закрыть потребность в сотруднике, не оплачивая полную ставку. Для сотрудника совместительство — дополнительный доход и возможность получить опыт на другой должности.

    По совместительству работают уборщицы, кассиры, приходящие бухгалтеры, юристы, кадровые и другие специалисты.

    Иван продаёт строительные материалы. В будни поток клиентов небольшой, в выходные — все бегут за шпатлёвкой и новыми обоями, а значит нужен ещё один кассир. Брать на полную занятость смысла нет: будут простои. Поэтому Иван нашёл Марину — внешнего совместителя, кассира выходного дня. Она работает по совместительству в субботу и воскресенье. Так можно, потому что на основной работе Марина занята только в будни.

    Кто не может быть совместителем

    • несовершеннолетние;
    • водители, машинисты, трактористы, диспетчеры, бортмеханики, матросы — те, кто на основном месте управляет транспортом или управляет движением транспорта; полный список профессий смотрите в постановлении правительства;
    • сотрудники, у которых основная и дополнительная работа с вредными и опасными условиями труда;
    • военнослужащие, кроме тех, кто будет заниматься педагогической, научной или творческой деятельностью;

    Нужно ли разрешение на работу совместителю от основного работодателя

    Сотрудники вправе работать по совместительству, не спрашивая основного работодателя, но и у этого правила есть исключения. Получить письменного разрешение на совместительство должны:

    • руководители организаций;
    • спортсмены и тренеры.
    Новым ИП — год Эльбы в подарок

    Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

    Как оформить совместителя

    Внутренние совместители не предъявляют работодателю никаких новых документов — они у вас уже есть, но бюрократии всё равно не избежать.

    Для оформления внутреннего совместителя:

    • оформите и подпишите второй трудовой договор в двух экземплярах: один оставьте себе, второй отдайте работнику;
    • заполните вторую личную карточку с данными второго трудового договора;
    • издайте второй приказ о приёме на работу, ознакомьте с ним сотрудника под подпись в течение трёх дней;
    • запись в трудовой книжке — только по желанию работника.

    Продолжительность рабочего дня при совместительстве

    Совместители работают не больше четырёх часов в день. Если в этот день сотрудник не занят в другом месте, он может отработать полный день.

    В течение месяца продолжительность рабочего времени не должна быть больше половины месячной нормы — ч. 1 ст. 284 ТК РФ.

    Труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени, с учётом районных коэффициентов и надбавок.

    Отпуск совместителей

    Отпуск совместителю нужно предоставить одновременно с отпуском по основной работе.

    Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, отпуск нужно предоставить авансом — ст. 286 ТК РФ.

    Больничный и декрет совместителей

    Совместителям выплачивают больничные, как и другим сотрудникам по трудовым договорам.

    Внутренним совместителям оплачивайте больничное пособие так же, как обычным сотрудникам: для расчёта сложите вознаграждение по основному месту и по совместительству. Средний дневной заработок рассчитайте с учетом всех выплат.

    С внешними совместителями — особый порядок. Кто оплачивает больничный зависит от того, где сотрудник работает на день открытия больничного листа и где он работал в расчётный период. Расчётный период — два календарных года до болезни. Если сотрудник заболел в 2019 году, расчётный период — 2017 и 2018 год.

    Если есть возможность, проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы не ошибиться. Для тех, кто привык полагаться только на себя, собрали все ситуации в таблицу.

    Что учитывать при расчёте пособия

    У тех же работодателей, что и в расчётном периоде.

    Каждый работодатель — больничный по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

    Один работодатель по выбору работника — пособие по уходу за ребёнком.

    Заработок за расчётный период у того работодателя, который выплачивает пособие.

    Не у тех же работодателей, что в расчётном периоде.

    Один работодатель из тех, где сотрудник трудится на момент наступления страхового случая — по выбору работника.

    Если сотрудник решил получать пособие у вас, попросите его принести справки из других мест работы о том, что там пособие не назначали.

    Заработок за расчётный период по всем местам работы.

    У нескольких работодателей, а в расчётном периоде — как у тех же, так и у других работодателей.

    Работник выбирает одну из компаний, в которых работает на момент наступления страхового случая. Или просит каждого работодателя рассчитать больничные за себя.

    В первом случае: заработок за расчётный период по всем местам работы.

    Во втором случае: заработок у работодателя, который платит пособие.

    Единовременное пособие при рождении ребёнка платит один работодатель. Внешний совместитель имеет право на это пособие, если не получал его на основном месте работы.

    Увольнение совместителей

    Трудовой договор можно прекратить, если на место совместителя нашли сотрудника, для которого это место будет основным. Компаниям с небольшим документооборотом часто хватает бухгалтера-совместителя. Потом бизнес вырастает, берут нового сотрудника на полный рабочий день, а с совместителем расстаются. Это нормально.

    Предупреждайте совместителя минимум за две недели. Для этого подготовьте письменное уведомление и ознакомьте с ним сотрудника под подпись. После этого издайте приказ об увольнении, выплатите зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Такое увольнение возможно, если трудовой договор заключён на неопределённый срок. А вот срочный трудовой договор прекратить по этой причине нельзя.

    Если совместитель увольняется по собственному желанию, порядок такой же, как при обычном увольнении. Разница лишь в трудовой книжке, куда запись вносится по желанию сотрудника.

    Частые ошибки при работе с совместителями

    Эксперт по трудовому праву, издатель медиахолдинга Актион-МЦФЭР, Вероника Шатрова отмечает три распространенные ситуации, которые могут привести к серьезным штрафам от трудовой инспекции:

    «Во-первых, есть сотрудники, которые могут работать по совместительству только с разрешения своего основного работодателя. В частности, такое правило распространяется на руководителей организации — ст. 276 ТК РФ. При этом совершенно неважно какой деятельность планирует заняться руководитель по совместительству: руководить ещё одной компанией или стать преподавателем. Поэтому, если берёте по совместительству руководителя обязательно требуйте дополнительный документ — согласие. Нарушение этого правила обойдётся компании в 50 000 ₽ по ст. 5.27 КоАП РФ.

    Во-вторых, если перед вами бывший сотрудник госслужбы, то не забудьте уведомить о его приеме по общим правилам. То что такое уведомление было направлено при основном трудоустройстве вашего совместителя, значения не имеет. В противном случае компания рискует нарваться на штраф до 500 000 ₽ по ст. 19.29 КоАП РФ.

    В-третьих, многие компании продолжают ошибочно полагать, что раз совместитель работает не больше половины рабочего времени и получает пропорционально зарплату, то и отпуск он должен получать лишь на половину дней от общеустановленного количества дней отдыха. Такое заблуждение грозит компании очередным штрафом трудовой инспекции до 50 000 ₽ — при первичном нарушении. И до 70 000 ₽ — при повторном. Именно такие санкции установлены в ст. 5.27 КоАП РФ».

    В чём разница между совместительством и совмещением

    Совмещение — дополнительные обязанности к основной работе. Сотрудник выполняет их в основное рабочее время, а не в свободное, как при совместительстве.

    • совмещать можно только в одной организации;
    • второй трудовой договор заключать не нужно, вместо него составляют и подписывают соглашение о совмещении и приказ о совмещении;
    • в личную карточку и трудовую книжку не делают запись о совмещении;
    • совмещение можно прекратить досрочно — достаточно письменно предупредить вторую сторону за три рабочих дня.

    Комментирует Шатрова Вероника, эксперт по трудовому праву:

    «Если у сотрудника и основное место работы и совместительство в одной компании (внутренний совместитель), то выбор в пользу совместительства компании делают, когда важно отделить время, которое сотрудник проводит за основной и дополнительной работами. Если время и сам процесс не важен, а интересует только готовый результат в срок — тогда выгоднее оформить через совмещение. Это поможет упростить кадровое оформление: достаточно будет составить допсоглашение к трудовому договору и приказ».

    Статья актуальна на 08.02.2021

    Получайте новости и обновления Эльбы

    Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

    Участников СЭЗ скоро ждут важные изменения

    Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Для предпринимателей Республики Крым и Севастополя оперативно были введены специальные налоговые условия в виде свободной экономической зоны. При выполнении определенных требований юридическим лицам и ИП, перешедшим в сферу российского законодательства, представилась возможность уменьшить свои налоговые платежи.

    Конечно, со временем законодателям стали видны недостатки в работе СЭЗ, которые они стараются постепенно преодолевать. Безусловно, они преследуют при этом прежде всего интересы бюджета, стараясь, чтобы льготы были связаны для налогоплательщика исключительно с деятельностью в СЭЗ.

    О пониженных ставках по налогу на прибыль: в СЭЗ и не только

    Cтатьей 284 НК РФ установлена и общая ставка налога на прибыль с разделением ее на платежи в федеральный и региональные бюджеты, и пониженные ставки по определенным отраслям, видам деятельности, а также территориям.

    Например, такие ставки предусмотрены для участников СЭЗ. Причем согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ для федерального бюджета указана конкретная ставка 0%, а для региональных бюджетов (Республики Крым и Севастополя) – максимальная ставка, в пределах которой местные власти могут установить пониженные ставки.

    Напомним также, что законодатели Крыма и Севастополя воспользовались этим правом и в законах Республики Крым от 29.12.2014 № 61-ЗРК/2014 и г. Севастополь от 03.02.2015 № 110-ЗС предусмотрели следующее. Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Республики Крым (города Севастополь), по деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о деятельности в СЭЗ, устанавливается с момента внесения в единый реестр участников СЭЗ участника СЭЗ в таких размерах:

    2% – в течение 3 лет;

    6% – с 4-го по 8-й годы;

    13,5% – с 9-го года.

    Обратите внимание: в указанных законах подчеркивается, что ставка 2% применяется с момента внесения участника СЭЗ в реестр. Момент, очевидно, определяется конкретным днем. Значит, и 3 года истекают на дату, следующую за датой внесения в реестр.

    Например, севастопольские налоговики учитывают, что согласно п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (https://www.nalog.ru/rn92/news/activities_fts/7612917).

    Отсюда они делают вывод, что в тексте Закона г. Севастополь № 110-ЗС срок, исчисляемый годами, предполагает его определение как количество периодов, состоящих из 12 календарных месяцев, следующих подряд с даты внесения налогоплательщика в единый реестр участников СЭЗ. То есть если налогоплательщик включен в реестр участников СЭЗ, например, 18.11.2015, с 19.11.2018 он должен применять при уплате налога в региональный бюджет ставку 6%.

    А вот налоговики Республики Крым пошли дальше: фактически они произвольно сокращают установленный для применения минимальной ставки 3-летний период. От налогоплательщиков они требуют переходить на следующую ставку (6%) уже с начала того года, в котором 3-летний период истекает.

    Конечно, данный подход нельзя признать обоснованным. К разнице трактовок, видимо, приводят нечеткие формулировки, которые синхронно использовали в обозначенных законах законодатели Республики Крым и Севастополя.

    По нашему мнению, учитывая продолжительность отчетных и налогового периода по налогу на прибыль, правильнее использовать новую ставку со следующего квартала, чтобы не применять две разные ставки, пока не закончится отчетный период. Ведь облагаемая база по данному налогу определяется именно по итогам отчетного периода – и как ее разделить по разным ставкам в течение квартала?

    Впрочем, те же севастопольские налоговики рекомендуют поступать следующим образом (https://www.nalog.ru/rn92/news/tax_doc_news/7649846). При заполнении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 года налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке 2% в соответствии с условиями договора СЭЗ, отражается в листе 02 декларации с признаком «3» нарастающим итогом. Налоговую базу по прибыли, облагаемую по ставке 6% в соответствии с условиями договора СЭЗ, они советуют отражать в листе 02 с признаком «6» «Резидент территории опережающего социально-экономического развития», пока в декларацию не будут внесены необходимые изменения.

    С 01.01.2019 Федеральным законом от 03.08.2018 № 297-ФЗ (далее – Федеральный закон № 297-ФЗ) будет обновлен п. 1.7 ст. 284 НК РФ – изменятся условия и период применения пониженных ставок налога на прибыль для участников СЭЗ. Но об этом чуть дальше, а пока отметим, что в абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ в настоящее время имеется норма, согласно которой ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Причем указанная ставка не может быть ниже 13,5% (12,5% в 2017 – 2020 годах), если иное не предусмотрено данной статьей («иное» во многих случаях, в том числе по отношению к участникам СЭЗ, подразумевает более низкие ставки, вплоть до 0%).

    Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ с 01.01.2019 эта норма изменится. У субъектов РФ не будет других возможностей для снижения ставки налога на прибыль, кроме случаев, которые указаны в гл. 25 НК РФ (а фактически в той же ст. 284 НК РФ).

    При этом пониженные ставки, которые уже были приняты региональными властями до 01.01.2018, то есть действующие в 2018 году, не отменяются. Они продолжат действовать, пока не истечет срок, на который они установлены, или пока не наступит 01.01.2023. В оставшееся время (2019 – 2022 годы) эти ставки субъекты РФ могут повышать.

    Следовательно, например, участник СЭЗ будет применять пониженные ставки, предусмотренные законами Республики Крым № 61-ЗРК/2014 и г. Севастополь № 110-ЗС не до истечения 8-го года участия в СЭЗ, а только до 01.01.2023. С этой даты он будет платить налог на прибыль по общей ставке для налогоплательщиков этих регионов.

    Возможно, льготироваться будет меньше прибыли

    Особенно существенные изменения для участников СЭЗ принес Федеральный закон № 297-ФЗ. В основном они коснутся только тех участников, кто вынужденно прекратит свое участие в СЭЗ досрочно. Но некоторые важные моменты придется учитывать всем участникам СЭЗ.

    В настоящее время пониженные ставки налога на прибыль применяются к прибыли от всей деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о деятельности в СЭЗ.

    Однако теперь будет учитываться, что в силу ст. 13 Федерального закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Федеральный закон № 377-ФЗ) участник СЭЗ обязан иметь инвестиционную декларацию.

    Поэтому с 01.01.2019 (эта дата следует из п. 2 ст. 2 Федерального закона № 297-ФЗ, который предусматривает, что все изменения, указанные в данном законе, вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а для налога на прибыль это 2019 год) пониженные ставки будут применяться только в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта (эта дата следует из п. 2 ст. 2 Федерального закона № 297-ФЗ, который предусматривает, что все изменения, указанные в данном законе, вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а для налога на прибыль это 2019 год) на территории СЭЗ. Если этих проектов у участника СЭЗ несколько, он должен будет вести раздельный учет осуществляемых операций (доходов и расходов) по каждому из реализуемых проектов на территории СЭЗ, а также по иной хозяйственной деятельности.

    В части платежей в федеральный бюджет нулевая ставка будет применяться, как и прежде, в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации инвестиционного проекта.

    Получается, что этот 10-летний период должен учитываться отдельно по каждому инвестиционному проекту и по каждому из них будет начинаться и заканчиваться отдельно.

    А вот в отношении платежей в региональные бюджеты специально указывается, что пониженная ставка, установленная законами Республики Крым и Севастополя, применяется в период действия договора о деятельности в СЭЗ. Но в отношении прибыли, полученной от реализации конкретного инвестиционного проекта.

    Безусловно, власти Республики Крым и Севастополя внесут соответствующие изменения в свои законы. Возможно, они при этом также воспользуются новой возможностью, которую им предоставил Федеральный закон № 297-ФЗ: дифференцировать пониженные ставки в зависимости от вида деятельности в СЭЗ.

    Определены платежи при досрочном прекращении участия в СЭЗ

    Из пункта 23 ст. 13 Федерального закона № 377-ФЗ следует, что есть несколько причин, по которым договор об участии в СЭЗ расторгается досрочно:

    прекращение деятельности участника СЭЗ в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица либо исключением физического лица из ЕГРИП.

    Согласно п. 3 ст. 14 названного закона при установлении в ходе контроля выполнения участником СЭЗ условий договора о деятельности в СЭЗ факта занижения объема капитальных вложений по сравнению с их объемом, предусмотренным указанным договором, осуществления в СЭЗ предпринимательской деятельности, не предусмотренной указанным договором, или нарушения других условий реализации инвестиционной декларации, предусмотренных указанным договором, высший исполнительный орган государственной власти Республики Крым или города Севастополя вправе потребовать в судебном порядке расторжения такого договора.

    В Письме ФНС России от 23.06.2016 № СД-4-3/11243@ обращается внимание на то, что в данном случае участники СЭЗ должны возместить полученные ими налоговые преференции, в том числе по налогу на прибыль. Констатируется, что в настоящее время порядок такого возмещения в НК РФ отсутствует и что его необходимо разработать.

    Это и было осуществлено в рамках Федерального закона № 297-ФЗ. С 01.01.2019 при расторжении договора об участии в СЭЗ по решению суда бывшему участнику СЭЗ придется пересчитать налог на прибыль за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ без учета применения пониженных ставок.

    Правда, по нашему мнению, здесь есть некоторая недоговоренность. Ведь надо уплатить не всю сумму налога, рассчитанную по обычным ставкам, а разницу между ней и той суммой, которая была уплачена по пониженным ставкам (это, конечно, касается только платежей в региональный бюджет, которые хотя и по пониженной ставке, но производились. А вот для платежей в федеральный бюджет установлена нулевая ставка, поэтому их по ставке 2% придется доплатить действительно полностью). Это очевидно, но в новой редакции п. 1.7 ст. 284 НК РФ ничего такого не сказано.

    Уплатить разницу необходимо по истечении отчетного или налогового периода (именно по истечении налогового периода – если расторжение произошло, очевидно, в IV квартале года), в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в СЭЗ, не позднее сроков, установленных для внесения авансовых платежей по налогу за отчетный период или уплаты налога за налоговый период в соответствии с абз. 1 и 2 п. 1 ст. 287 НК РФ.

    Любопытно, что пени при этом уплачивать не придется. Такую обязанность при расторжении договора об участии в СЭЗ разработчики Федерального закона № 297-ФЗ предусматривали первоначально, но уже ко второму чтению она исчезла из законопроекта. Вероятно, законодатели решили, что в данном случае начисление пеней не будет соответствовать их смыслу как компенсации потерь бюджета из-за несвоевременной уплаты налога.

    Пересчет имущественных налогов бывшим участником СЭЗ

    Как и в случае с налогом на прибыль, порядок уплаты имущественных налогов участником СЭЗ будет приближен к деятельности, являющейся предметом договора об участии в СЭЗ.

    В настоящее время согласно п. 26 ст. 381 НК РФ освобождается от обложения налогом на имущество организаций имущество, учитываемое на балансе участника СЭЗ, созданное или приобретенное в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенное на ее территории, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

    Несмотря на такую «свободную» формулировку, касающуюся, казалось бы, любого имущества, которое организация использует при ведении любой деятельности на территории СЭЗ, Минфин в Письме от 09.10.2017 № 03-05-05-01/65594 конкретизировал, что названная льгота применяется в отношении объектов основных средств, поименованных в разд. III инвестиционной декларации (см. также Письмо ФНС России от 02.08.2018 № ЕД-4-15/14944@).

    Там указываются сведения об имуществе (объектах недвижимого имущества, производственном, технологическом и ином оборудовании, объектах инфраструктуры), предполагаемом к реализации и использованию в ходе деятельности в рамках реализации инвестиционного проекта.

    Можно спорить, соответствует ли такой подход НК РФ. Но с 01.01.2019 Федеральным законом № 297-ФЗ действительно будут предусмотрены более жесткие требования в отношении того, какое имущество освобождается от налогообложения в соответствии с п. 26 ст. 381 НК РФ. Это освобождение будет применяться в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ. То есть фактически льгота будет привязана к содержанию инвестиционной декларации, которая сопровождает указанный договор.

    Как и в части налога на прибыль, теперь установлено, что в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма налога на имущество подлежит исчислению и уплате в бюджет (без пени) за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. Уплатить ее необходимо по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор о деятельности в СЭЗ, не позднее сроков, установленных для внесения авансовых платежей по налогу за отчетный период или уплаты налога за налоговый период (именно по истечении налогового периода, если расторжение произошло, очевидно, в IV квартале года).

    В отношении земельного налога порядок применения льготы почти не изменился. В подпункте 12 п. 1 ст. 395 НК РФ по-прежнему указывается, что от обложения этим налогом освобождаются организации – участники СЭЗ в отношении земельных участков, расположенных на ее территории и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в СЭЗ (уточнено – договора об условиях деятельности в СЭЗ), сроком на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Но данная норма тоже теперь будет предусматривать, что в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда надо уплатить сумму налога за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. Эта сумма подлежит уплате (без пени) по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в СЭЗ, не позднее сроков, установленных для внесения авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период.

    Порядок уплаты страховых взносов в СЭЗ тоже уточнен

    Одной из важных преференций для участников СЭЗ является применение пониженных тарифов страховых взносов, о чем сказано в пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ. Буквально по данной норме ими в настоящее время вправе воспользоваться все организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника СЭЗ. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ эти тарифы следующие: на обязательное пенсионное страхование – 6%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%, на обязательное медицинское страхование – 0,1%. Важный момент: на основании п. 10 ст. 427 НК РФ названные плательщики применяют пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения статуса СЭЗ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен такой статус, но пользоваться ими могут только те участники СЭЗ, которые получили такой статус в течение 3 лет со дня создания СЭЗ.

    Как и в отношении налога на имущество, чиновники сочли необходимым ужесточить формулировку, которой установлен порядок уплаты страховых взносов участниками СЭЗ.

    В письмах ФНС России от 03.08.2017 № СА-4-11/15243 и Минфина России от 18.05.2017 № 03-15-06/30393 говорится, что пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные ст. 427 НК РФ, участник СЭЗ вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, занятых на территории города Севастополя и Республики Крым в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ. В отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией – участником СЭЗ в пользу физических лиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя виды деятельности, не указанные в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, по мнению чиновников, пониженные тарифы не применяются.

    И в соответствии с Федеральным законом № 297-ФЗ с 01.01.2019 пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ представлен в новой формулировке.

    К сведению: на основании п. 3 ст. 2 Федерального закона № 297-ФЗ изменения по страховым взносам, предусмотренные этим законом, вступают в силу не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам.

    Указанные тарифы можно будет применять строго только в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации. Трудовые обязанности такого лица должны быть непосредственно связаны с реализацией проекта, в том числе с эксплуатацией основных средств, созданных в результате этой реализации. Определенно указано, что такое лицо должно работать по трудовому договору (то есть гражданско-правовой договор исключается в целях применения пониженных тарифов).

    Более того, участник СЭЗ должен составить перечень физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, и согласовать его с органами управления СЭЗ по месту своего нахождения.

    Следовательно, в рамках работы филиалов (представительств) юридических лиц – участников СЭЗ, находящихся за ее пределами, а также к деятельности участников СЭЗ, осуществляемой внутри СЭЗ, но не связанной с реализацией инвестиционного проекта, в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией – участником СЭЗ в пользу физических лиц, осуществляющих соответствующую деятельность, пониженные тарифы не будут применяться.

    О том, что придется сделать в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда, будет сказано в п. 10 ст. 427 НК РФ. В подобной ситуации сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате, как подчеркнуто, без соответствующих пеней за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. (Здесь, как и в отношении налога на прибыль, почему-то говорится об уплате всей суммы восстановленных страховых взносов, хотя – очевидно, законодатели это и имели в виду, – следует вести речь об уплате разницы между полными и пониженными страховыми взносами.) Данная сумма подлежит уплате не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был расторгнут договор о деятельности в СЭЗ.

    Правительство планирует уточнить порядок, по которому будет вестись налогообложение в Крыму

    Как предусмотрено НК РФ, организации и ИП, которые имеют статус участников свободной экономической зоны (далее – СЭЗ) на территории Республики Крым и Севастополя, платят страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ). Подробнее см. статью.

    Применять пониженные тарифы участники СЭЗ могут не более 10 лет с даты получения этого статуса. Срок нужно отсчитывать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника СЭЗ (п. 10 ст. 427 НК РФ). При этом правом на пониженные тарифы могут воспользоваться только те работодатели, которые стали участниками СЭЗ в Крыму или в Севастополе не позднее трех лет со дня создания СЭЗ. А поскольку СЭЗ была образована 01.01.2015, такое право распространяется на плательщиков взносов, ставших участниками СЭЗ не позднее 01.01.2018.

    Федеральный закон от 13.04.2020 № 204-ФЗ (вступил в силу 13.07.2020) скорректировал положения ст. 427 НК РФ. Правила расчета взносов по пониженным тарифам работодателями, ставшими участниками СЭЗ до 01.01.2018, не изменились. Однако теперь право платить взносы по пониженным тарифам предоставлено и тем участникам СЭЗ, которые приобрели указанный статус с 01.01.2018. Применять пониженные тарифы взносов (на ОПС – 6 %, на ОМС – 0,1 %, на ОСС – 1,5 %) такая категория плательщиков может с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они стали участниками СЭЗ, но не ранее 01.01.2020. Это закреплено в новом абз. 2 п. 10 ст. 427 НК РФ (пп. “б” п. 4 ст. 1 Закона № 204-ФЗ).

    К примеру, организация получила статус участника СЭЗ в октябре 2019 года. Значит, с платежа по взносам за январь 2020 года она вправе воспользоваться пониженными тарифами взносов.

    Обратите внимание: те работодатели, которые на основании вступивших в силу поправок в НК РФ, имели право на пониженные тарифы взносов с 01.01.2020, но платили взносы по общим тарифам, могут обратиться в инспекцию с заявлением на возврат или зачет образовавшейся переплаты.

    Отметим, что для новой льготной категории плательщиков взносов период их применения не ограничен 10-летним сроком. Он установлен до окончания существования СЭЗ в Крыму или Севастополе. При этом новым льготникам необходимо соответствовать следующему требованию. Опишем его в виде неравенства:

    (взносы, исчисленные по общим тарифам – взносы, исчисленные по пониженным тарифам) ≤ объем капитальных вложений x К,

    • объем капитальных вложений – сумма инвестиций, осуществленных участником СЭЗ в основной капитал (основные средства), в т.ч. затраты на проектно-изыскательские работы, новое строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, легковых автомобилей и их обслуживание (п. 2 ст. 12.1 Федерального закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)

    Сведения об объеме капитальных вложений в налоговые органы сообщат уполномоченные органы власти Республики Крым и г. Севастополя.

    • К – специальный коэффициент, который зависит от вида деятельности плательщика взносов. Его размер определит Правительство РФ.

    Как указано в новой редакции п. 10 ст. 427 НК РФ, сумму взносов, а также величину капитальных вложений участник СЭЗ должен определять с начала применения пониженных тарифов взносов.

    Проверку соблюдения такого неравенства нужно производить ежемесячно. Если оно не соблюдается, то с 1-го числа месяца, в котором не соблюдены необходимые условия, работодатель теряет право на уплату взносов по пониженным тарифам. Следовательно, за этот месяц взносы потребуется уплатить по общим тарифам. С 1-го числа месяца, в котором неравенство вновь будет соблюдаться, работодатель может снова применять пониженные тарифы взносов.

    Напомним, что участники СЭЗ облагают страховыми взносами по пониженным тарифам выплаты в пользу только тех физлиц, в отношении которых выполняются одновременно следующие требования (пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ):

    • заключен трудовой договор;
    • трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта на территории СЭЗ;
    • перечень рабочих мест физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, согласован с органами управления СЭЗ (см. письма Минфина России от 02.04.2020 № 03-15-06/26290, ФНС России от 18.03.2020 № БС-4-11/4704@).

    Условие о необходимости согласования перечня рабочих мест с учетом поправок, предусмотренных Законом № 204-ФЗ, по-прежнему содержится в НК РФ. Однако в новой редакции абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ уточнено, что согласовывать его нужно с высшим исполнительным органом власти Республики Крым или г. Севастополя (в зависимости от местонахождения участника СЭЗ).

    Такие изменения важны для работодателей, ставших участниками СЭЗ позднее 01.01.2018.

    Не пропускайте последние новости – подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Крым и Севастополь: особенности налогообложения

    Федеральный закон Правительства РФ №297-ФЗ от 03.08.2018

    Федеральным законом от 03.08.2018 № 297-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2019 года. Уточнены условия применения льготных ставок по налогам и страховым взносам в свободной экономической зоне (СЭЗ) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

    Налог на прибыль

    Внесены изменения в пункт 1.7 статьи 284 НК РФ.

    Согласно изменениям для организаций – участников СЭЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, установлена нулевая ставка налога на прибыль. Эта льгота применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации проекта.
    Законами Крыма и Севастополя региональная налоговая ставка по налогу может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ.
    Установлено, что льготные ставки применяются при условии раздельного учета доходов (расходов), полученных при реализации каждого инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

    В случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Для этого установлен срок – по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, и не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период.

    Имущественные налоги

    Организации – участники СЭЗ освобождаются:

    • от налога на имущество – в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной СЭЗ. Срок действия льготы – десять лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества (п. 26 ст. 381 НК РФ);
    • от земельного налога – в отношении земельных участков, расположенных на территории СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне. Срок действия льготы – три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (подп. 12 п. 1 ст. 395 НК РФ).

    В случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда суммы указанных налогов подлежат исчислению и уплате в бюджет по общей ставке за весь период реализации инвестиционного проекта. Заплатить восстановленные налоги нужно по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне. Но не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей за отчетный период или налогов за налоговый период

    Страховые взносы

    Пониженные тарифы страховых взносов могут применяться только в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в Крымской свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации. Льгота не будет распространяться на деятельность филиалов (представительств) участников этой СЭЗ, находящихся за ее пределами, а также на деятельность, осуществляемую внутри СЭЗ, но не связанную с реализацией инвестиционного проекта (подп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ).
    В случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате без соответствующих пеней за весь период реализации инвестиционного проекта (п. 10 ст. 427 НК РФ).

    Поделиться

    Распечатать

    НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
    Электронная версия популярного журнала

    Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: