Приморские власти отказались от курортного сбора в санаториях

Приморские власти отказались от курортного сбора в санаториях

«В соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае», законом Краснодарского края от 27 ноября 2017 года № 3690-КЗ «О введении курортного сбора на территории Краснодарского края и внесении изменений в Закон Краснодарского края «Об административных правонарушениях» с 16 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года на территории города Сочи проходит эксперимент по взиманию курортного сбора.

Эксперимент проводится посредством введения платы за пользование курортной инфраструктурой для финансового обеспечения работ по проектированию, строительству, реконструкции, содержанию, благоустройству и ремонту объектов курортной инфраструктуры.

Размер курортного сбора на территории эксперимента с одного физического лица, достигшего 18 лет, проживающего в объекте размещения более 24 часов, составляет:

с 16 июля 2018 года по 31 мая 2020 года – 10 рублей в сутки;

с 1 июня 2020 года по 31 декабря 2020 года – 0 рублей в сутки;

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года – 10 рублей в сутки.

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года – 50 рублей в сутки

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения более 24 часов.

Объект размещения – индивидуально-определенное здание или помещение в здании, предназначенное для предоставления гостиничных услуг, услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению, а также жилое помещение, пригодное для временного проживания.

Оператор курортного сбора – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельность по предоставлению гостиничных услуг и (или) услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению и (или) деятельность по обеспечению временного проживания (включая деятельность по предоставлению в пользование жилых помещений), в том числе в жилых помещениях.

Сумма курортного сбора, подлежащая уплате, исчисляется как произведение количества дней фактического проживания плательщика курортного сбора в объекте размещения, за исключением дня заезда, и соответствующего размера курортного сбора. При этом сумма курортного сбора, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания.

Курортный сбор взимается уплачивается при поселении в объект размещения.

Повторное взимание курортного сбора за один и тот же период проживания на территории эксперимента не допускается.

Курортный сбор подлежит зачислению в бюджет Краснодарского края и аккумулируется в Фонде развития курортной инфраструктуры.

Перечень объектов для финансирования за счет средств Фонда развития курортной инфраструктуры формирует муниципалитет.

Данный перечень подлежит согласованию с Общественным советом при министерстве курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края.

Курортная инфраструктура представляет собой совокупность объектов лечебно-оздоровительного, социально-культурного, физкультурно-спортивного и рекреационного назначения, в том числе парки, скверы, городские леса, бульвары, терренкуры, пляжи, набережные, пешеходные зоны, элементы благоустройства, а также иные объекты, способные удовлетворить духовные и иные потребности туристов, содействовать поддержанию их жизнедеятельности, восстановлению и развитию их физических сил, расположенные на территории эксперимента.

К курортной инфраструктуре не относятся объекты системы коммунальной инфраструктуры и автомобильных дорог, находящиеся в федеральной собственности.

Уполномоченными органами по проведению эксперимента определены:

· на федеральном уровне – Министерство Российской Федерации по делам Северного Кавказа;

· на региональном уровне – министерство курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края.

Муниципальное образование город-курорт Сочи наделено отдельными государственными полномочиями по осуществлению регионального государственного контроля за исполнением обязанностей:

· плательщиками – по уплаты курортного сбора

· операторами – по исчислению, взиманию, перечислению курортного сбора, а также по подаче сведений для включения в реестр операторов курортного сбора, предоставлению отчета оператора курортного сбора и по ведению учета, предусмотренного законодательством о проведении эксперимента.

За неисполнение указанных обязанностей Законом Краснодарского края от 23 июля 2003 года № 608-КЗ «Об административных правонарушениях» для нарушителей законодательства предусмотрена административная ответственность в виде штрафов.

Особенностью эксперимента является большой перечень льготных категорий, которые освобождены от уплаты курортного сбора

Читайте также:
Чувашия возьмется за транспортные налоги

Обращаем внимание, что федеральным законодательством определены 19 льготных категорий, освобожденных от уплаты курортного сбора.

Еще одна льготная категория, предусмотрена законодательством Краснодарского края – это жители Краснодарского края.»

Почему отдыхающих и отельеров раздражает новый курортный сбор

Стартовавший год назад эксперимент по внедрению в регионах курортного сбора идет не так гладко, как надеялись власти. Несмотря на скромную величину сбора, необходимость даже немного доплатить за пребывание на курортах вызывает у отдыхающих раздражение, становится причиной конфликтов и в некоторых случаях приводит к сокращению турпотока. В итоге региональным властям приходится идти на уступки: сокращать размер курортного сбора или вовсе отказываться от его введения.

Эпицентр на Кавказе

В 2018 году за счет введения курортного сбора российские регионы заработали 313,1 млн руб., превысив ожидания на 16,2%, следует из данных, представленных “Ъ” в Министерстве по делам Северного Кавказа. До этого чиновники Минкавказа направляли в правительство свой отчет о ходе эксперимента, и он был сочтен успешным. Как пояснили “Ъ” в пресс-службе министерства, «главная задача текущего этапа решена — механизм запущен». Но далеко не во всех регионах эксперимент идет гладко и может рассчитывать на дальнейшее развитие.

Именно Минкавказа выдвинуло идею курортного сбора. Впервые о ней стало известно в ноябре 2015 года, когда министерство подготовило законопроект о проведении эксперимента только на территории Ставропольского края. Сбор планировалось установить в размере до 150 руб. в сутки с человека, и власти подсчитывали, что краевой бюджет до 2021 года сможет дополнительно получить 2-6 млрд руб. Но проект вышел на федеральный уровень: в августе 2016 года идею поддержал Владимир Путин, поручивший правительству разработать законопроект о введении сбора в размере до 150 руб. сразу в четырех регионах: Ставропольском, Краснодарском, Алтайском краях и Крыму. Президент тогда указывал, что полученные в рамках эксперимента деньги должны пойти на ремонт санаторных объектов объемом около 35 млрд руб.

На окончательное утверждение закона о курортном сборе потребовался еще год. Согласно документу, размер выплаты регионы устанавливают самостоятельно: в 2018 году он мог быть до 50 руб. за человека в сутки, а в дальнейшем вырасти до 100 руб. Местные власти могут и определять льготные категории граждан. Как правило, от сбора освобождаются дети, пенсионеры, студенты и местные жители. Оператором сбора средств выступают отельеры, они должны получить деньги с отдыхающих и передать их в региональный Фонд развития курортной инфраструктуры. Сбор не включается в стоимость размещения: гости платят его отдельно, при въезде в отель или выезде из него. Именно этот момент сейчас вызывает максимальное недовольство бизнеса.

Бунт отельеров

Гендиректор санаторно-курортного комплекса «Знание» в Сочи Дмитрий Богданов утверждает, что с большими сложностями при начислении курортного сбора сталкиваются все крупные отели (свыше 200 номеров). Во всех случаях средства размещения должны оформлять приходно-кассовый чек, а расчеты происходят за наличные. «Безналичные расчеты предполагают плату на эквайринг, понимания того, кто должен ее вносить (в случае сбора.— “Ъ”), у рынка до сих пор нет, терять на комиссии свою прибыль гостиницы не готовы»,— объясняет господин Богданов. По его расчетам, оформление каждого гостя занимает в среднем четыре минуты, семьи с детьми — восемь. «Если мы возьмем среднее время шесть минут и 120 человек, которые могут заселиться в день, получим 7,5 часа»,— рассуждает отельер.

Большие временные потери заставляют крупные объекты размещения нанимать дополнительный персонал. Расходы на оплату труда двух человек, которые будут заниматься оформлением курортного сбора, по подсчетам господина Богданова, составляют 100 тыс. руб. в месяц или 1,2 млн руб. в год. По словам эксперта, в Краснодарском крае небольшой размер курортного сбора не вызывает сильного раздражения у туристов. «Средний размер выплаты на семью у нас составляет 220 руб., люди возмущаются, но платят,— рассказывает он.— Но в Кавминводах, где размер взноса составляет 50 руб. в день, скандалы случаются достаточно часто». Господин Богданов указывает, что туристы сейчас достаточно чувствительны к цене и разнице: при покупке тура существенной для них оказывается разница даже в 100 руб.

Читайте также:
Шохин рассказал, что принесло бизнесу повышение НДС

Донести свою позицию до властей бизнес пытается через «Опору России», которая выступает с активной критикой курортного сбора. В своем майском обращении в Минфин организация посчитала преждевременным обнародованное в апреле министерством предложение по внесению в Налоговый кодекс (НК) в качестве одного из неналоговых платежей гостиничного сбора, который, по сути, с 2022 года может заменить собой курортный сбор. В «Опоре России» настаивают: такая практика снижает конкурентоспособность отелей перед апартаментами, которые в частном порядке сдаются физлицам. В пресс-службе Минфина пояснили “Ъ”, что включение в НК гостиничного сбора призвано, напротив, не допустить скрытого роста нагрузки на предпринимателей. При этом субъекты РФ сами решают, вводить или нет дополнительные платежи.

Недовольство туристов

Возмущение туристов, о котором говорят отельеры, уже сдерживает планы по расширению практики курортного сбора. Яркий пример — Алтайский край, где дополнительные платежи установлены для путешественников, посещающих Белокуриху. В 2018 году сбор был установлен на уровне 30 руб. в сутки, в этом году вырос до 50 руб. и вызвал резкое недовольство отдыхающих.

Как пояснил “Ъ” председатель совета депутатов Белокурихи Сергей Криворученко, если за восемь месяцев 2018 года было зафиксировано 82 отказа от оплаты сбора, то только за январь этого года уже 120. «Полагаю, это связано со снижением реальных доходов населения,— отмечает депутат.— И даже если человек отказывается платить курортный сбор, мы не можем его не пускать в Белокуриху». Тем более что, подчеркивает господин Криворученко, наблюдается ускорение темпов снижения продаж туров в регион. Если по итогам 2017 года, утверждает он, число реализованных путевок снизилось на 4%, то в 2018 году — уже на 8,3%: «Для Белокурихи это ощутимые цифры».

Руководитель практики жилищного права и социальных правоотношений НЮС «Амулекс» Дмитрий Томко объясняет, что, отказываясь от уплаты курортного сбора, совершеннолетний турист несет гражданскую ответственность за невыполнение обязательств. Взыскать сбор, по словам юриста, в теории можно через мировой суд, но «это достаточно трудоемкий процесс».

Из закона, добавляет господин Томко, четко не ясно, кто именно должен заниматься взысканием сбора: непосредственно отель или региональный Фонд развития курортной инфраструктуры. Господин Томко рассуждает, что в перспективе каждому фонду придется либо держать у себя значительный штат юристов, либо при накоплении достаточного пула просроченной задолженности передавать взыскание подрядчику. Юрист считает возможным, что в дальнейшем сбор перейдет в зону ответственности налоговиков.

Недовольство путешественников вынуждает местные власти идти на попятную. Сергей Криворученко рассказывает, что выдвинутое местными депутатами предложение о снижении размера курортного сбора в Белокурихе до 30 руб. за человека в сутки уже одобрено на уровне муниципальных властей. «До 1 июля инициатива будет направлена в адрес правительства Алтайского края»,— добавил он.

Политик считает, что с введением курортного сбора Белокуриха оказалась в неравных условиях с другими региональными курортами, которые не взимают с туристов дополнительных средств. Сергей Криворученко пояснил, что депутаты Белокурихи на ближайшей сессии поднимут вопрос об освобождении от уплаты курортного сбора жителей Алтайского края. «Краснодарский край еще в 2018 году применил эту норму, мы будем действовать по аналогии»,— пояснил он. Еще радикальнее в отношении курортного сбора оказались власти Крыма. Регион последовательно сдвигал дату его внедрения. В последний раз, в апреле текущего года, срок перенесли на май 2021 года.

Курс на Баден-Баден

Чиновники соседнего с Крымом Краснодарского края настроены оптимистичнее и в этом году поставили цель, напротив, увеличить объем поступлений от курортного сбора со 109 млн до 150 млн руб. в год. Лидером 2018 года по объему курортного сбора стал Ставропольский край, где собрали 185,5 млн руб. Больше всего средств принес Кисловодск — 70,4 млн руб., Ессентуки, Пятигорск и Железноводск сдали в общую копилку соответственно 51,4 млн, 33,2 млн и 30,5 млн руб.

Читайте также:
Льготная программа автокредитования приведет к налогу

Как пояснили “Ъ” в краевом минтуризме, курортный сбор никак не повлиял на загрузку местных санаториев и гостиниц. По оценкам региональных властей, турпоток на курорты Кавказских Минеральных Вод в 2018 году составил 1,09 млн человек, это на 8% превышает уровень 2017 года. Но в Минтуризме признают, что большинство отдыхающих приезжают не в частный сектор, а на лечение в санатории и спа-отели.

Глава города Ессентуки Александр Некристов заявил “Ъ”, что сам сбор не вызвал особого негатива у гостей курорта. «Это полезный и важный инструмент, с помощью которого мы решим многие проблемы, связанные с курортной инфраструктурой, он поможет сделать большой шаг вперед и, соответственно, быть конкурентными на фоне таких зарубежных курортов, как Карловы Вары и Баден-Баден»,— обещает чиновник.

Но далеко не все местные эксперты разделяют его позицию. «Наши курорты — федеральные, а значит, должны быть федеральные обязательства, и забота об инфраструктуре должна лежать на бюджете страны»,— рассуждает гендиректор ООО «Курортное управление» (объединяет здравницы профсоюзов в Кавминводах) Николай Мурашко. Негативным итогом эксперимента по внедрению курортного сбора он называет заметное стремление отдыхающих сократить срок своего пребывания на курортах.

Единственным регионом, который сейчас самостоятельно стремится к введению дополнительного туристического сбора, стал Санкт-Петербург. В начале апреля текущего года врио губернатора города Александр Беглов во время встречи с Владимиром Путиным заявил о планах региональных властей ввести такой сбор в размере 100 руб. в день для иностранных туристов. Исходя из расчета чиновника, в прошлом году город посетили 3,9 млн зарубежных путешественников, а в этом году ожидается более 4 млн, на которых Санкт-Петербург мог бы заработать около 1 млрд руб. Эти деньги, по мнению господина Беглова, нужны городу на реконструкцию и ремонт исторического центра города. Владимир Путин инициативу поддержал.

В Калининграде курортного сбора в 2022 году не будет, а в Сочи он вырастет в 5 раз

В Краснодарском крае в разы увеличили ставку курортного сбора в 2022 году. А вот в Калининградской области, где заявленная сумма курортного сбора стала бы самой большой в России, этого туристического налога пока не будет.

В СОЧИ ВМЕСТО 10 РУБЛЕЙ КУРОРТНОГО СБОРА ПРИДЕТСЯ ЗАПЛАТИТЬ УЖЕ 50

Законодательное собрание Краснодарского края приняло поправки в краевой закон, предусматривающие увеличение размера курортного сбора в Сочи и в других курортных городах в несколько раз.

По инициативе министерства курортов, туризма и олимпийского наследия Краснодарского края со следующего года размер курортного сбора в Сочи составит 50 р., на остальных курортах – 30 р. с человека в сутки.

В 2021 году отдыхающие платили на краснодарских курортах одинаковую сумму: 10 р. в сутки. Таким образом, в 2022 году сумма курортного сбора в Сочи вырастет в 5 раз, в других курортных муниципалитетах – в 3 раза.

Курортный сбор взимается на территории Сочи и городского округа Сириус, Анапы, Геленджика, Горячего Ключа, Ейска. А также Джубгского, Небугского, Новомихайловского, Шепсинского и Тенгинского поселений Туапсинского района, Должанского поселения Ейского района.

Средства перечисляют отдыхающие от 18 лет и старше, проживающие в объекте размещения более суток. Жители Краснодарского края от сбора освобождены.

По данным минкурортов края, с начала 2021 года в муниципалитетах собрано свыше 164 млн р. Средства направляются на благоустройство и развитие курортной инфраструктуры. Так, в сентябре в Ейском районе за счет средств сбора открыли скейт-площадку.

НЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ, А ПСИХОЛОГИЧЕСКИЙ ФАКТОР

По мнению туроператоров, повышение суммы курортного сбора в Краснодарском крае не станет поводом для туристов отказаться от отдыха в Сочи или Анапе.

Тем не менее, как говорит генеральный директор туроператора «Дельфин»Сергей Ромашкин, в этой ситуации имеет значение не экономический, а психологический фактор.

«От уплаты курортного сбора в Краснодарском крае освобождены многие льготные группы граждан. И во время заселения можно наблюдать ситуацию, когда отдыхающие оплачивают этот сбор через одного. Естественно, у того, кто платит, возникает вопрос – почему я обязан это делать, а кто-то другой – нет. Возникает психологическое напряжение», – поясняет г-н Ромашкин.

Читайте также:
Территориальные налоговые органы займутся крупнейшими налогоплательщиками

Эксперт обращает внимание и на тот факт, что оформление курортного сбора требует времени, поэтому во время больших заездов, когда отдыхающие торопятся заселиться в номера и возникают длинные очереди на ресепшн, эта процедура также вызывает раздражение.

ЕСТЬ ЛИ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ ОТ КУРОРТНОГО СБОРА?

По мнению Сергея Ромашкина, экономическая целесообразность курортного сбора для краевого бюджета вызывает вопросы.

«Доходы бюджета Краснодарского края составляют 320 млрд р. По официальным данным, поступления от курортного сбора составляют 164 млн р. То есть это весьма скромный вклад в краевую казну. Может быть региональным властям стоит найти другие экономические стимулы развития курортной отрасли, развивать налогооблагаемую базу, оставив за скобками курортный сбор? Тем более, что затраты на администрирование курортного сбора очень серьезны, особенно в случае небольших отелей», – резюмирует он.

В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ КУРОРТНОГО СБОРА В 2022 ГОДУ НЕ БУДЕТ

Добавим, что все три региона, участвующие в эксперименте с курортным сбором, продлили эту практику на 2022 год. Сумма сбора в Ставропольском крае составляет 50 р., в Алтайском крае в следующем году она вырастет с 30 до 50 р.

А на территории Калининградской области в 2022 году курортный сбор вводиться не будет. Об этом 22 декабря заявил министр по культуре и туризму региона Андрей Ермак на заседании совета по туризму.

«Госдума в 2021 году не смогла принять изменения в федеральный закон №214 о проведении эксперимента по курортному сбору. В перечень регионов, а это Крым, Краснодарский край, Алтайский край, Ставропольский край, должна была быть внесена и Калининградская область. Но этого не произошло», – цитирует г-на Ермака «Интерфакс».

По его словам, если поправки в федеральный закон будут внесены, то курортный сбор на территории региона может быть введен с 1 января 2023 года.

Напомним, что в Калининградской области ранее планировали ввести курортный сбор с 2022 года «в связи с растущим потоком отдыхающих». Предполагалось, что ставка сбора составит 100 рублей в сутки.

ВНИМАНИЕ:

Бесплатные онлайн-курсы, вебинары и электронные каталоги туроператоров вы найдете в “Академии АТОР”.

Приморские власти отказались от курортного сбора в санаториях

Приморцев избавили от курортных поборов

Профсоюзы способствуют оздоровлению приморцев, компенсируя работающим гражданам стоимость путевок в санатории и убеждая работодателей выделять на это дополнительные деньги, пишет РИА «Восток-Медиа».

Администрация Приморского края решила отложить участие региона в эксперименте по введению курортного сбора. Об этом вице-губернатор Алексей Немков сообщил председателю федерации профсоюзов Приморья Владимиру Исакову.

Несмотря на то, что федеральный закон предусматривает освобождение от уплаты сбора ряд категорий россиян, а региональная власть может расширять этот перечень по своему усмотрению, «указанный Федеральный закон содержит несколько противоречивых положений, в том числе недостаточно проработанную процедуру определения оператора курортного сбора, организации его работы и реализации собранных средств на развитие инфраструктуры», — говорится в письме.

Кроме того, вице-губернатор поблагодарил Федерацию профсоюзов за усилия, которые предпринимаются для оздоровления приморцев.

— Спасибо администрации Приморья за то, что разделяет профсоюзную позицию и считает недопустимым оставить приморцев без доступного санаторного лечения, — сказал Владимир Исаков.

Директор шмаковского санатория «Изумрудный» Татьяна Марчук признается, что ответа краевой власти коллектив ждал на нервах.

— Если бы такая непродуманная инициатива была принята, это ударило бы не только по карманам и здоровью отдыхающих, но и по санаториям. Рано или поздно наши замечательные специалисты были бы вынуждены пополнить ряды безработных Кировского района. Спасибо, что голос профсоюзов не остался без ответа, — сказала Марчук.

Напомним, что в конце сентября краевой департамент туризма заявил о вероятном введении курортного сбора в санаториях Шмаковки. Он предполагался в размере 50 рублей с каждого отдыхающего с октября 2018 года и 100 рублей — с 2021. Взимать и администрировать налог должны были сами санатории.

Читайте также:
Госдума хочет усилить контроль за региональными расходами

В качестве эксперимента весной-летом этого года курортный сбор ввели в трех регионах — частично Краснодарском крае (10 рублей), на Алтае (30 рублей) и в Ставрополье (50 рублей).

Тем не менее, власти отдельных муниципалитетов уже отказываются взимать этот налог. Такое решение уже приняли власти Евпатории, Черноморского района Крыма и других районов.

Приморцев избавили от курортных поборов

Профсоюзы способствуют оздоровлению приморцев, компенсируя работающим гражданам стоимость путевок в санатории и убеждая работодателей выделять на это дополнительные деньги, пишет РИА «Восток-Медиа».

Администрация Приморского края решила отложить участие региона в эксперименте по введению курортного сбора. Об этом вице-губернатор Алексей Немков сообщил председателю федерации профсоюзов Приморья Владимиру Исакову.

Несмотря на то, что федеральный закон предусматривает освобождение от уплаты сбора ряд категорий россиян, а региональная власть может расширять этот перечень по своему усмотрению, «указанный Федеральный закон содержит несколько противоречивых положений, в том числе недостаточно проработанную процедуру определения оператора курортного сбора, организации его работы и реализации собранных средств на развитие инфраструктуры», — говорится в письме.

Кроме того, вице-губернатор поблагодарил Федерацию профсоюзов за усилия, которые предпринимаются для оздоровления приморцев.

— Спасибо администрации Приморья за то, что разделяет профсоюзную позицию и считает недопустимым оставить приморцев без доступного санаторного лечения, — сказал Владимир Исаков.

Директор шмаковского санатория «Изумрудный» Татьяна Марчук признается, что ответа краевой власти коллектив ждал на нервах.

— Если бы такая непродуманная инициатива была принята, это ударило бы не только по карманам и здоровью отдыхающих, но и по санаториям. Рано или поздно наши замечательные специалисты были бы вынуждены пополнить ряды безработных Кировского района. Спасибо, что голос профсоюзов не остался без ответа, — сказала Марчук.

Напомним, что в конце сентября краевой департамент туризма заявил о вероятном введении курортного сбора в санаториях Шмаковки. Он предполагался в размере 50 рублей с каждого отдыхающего с октября 2018 года и 100 рублей — с 2021. Взимать и администрировать налог должны были сами санатории.

В качестве эксперимента весной-летом этого года курортный сбор ввели в трех регионах — частично Краснодарском крае (10 рублей), на Алтае (30 рублей) и в Ставрополье (50 рублей).

Тем не менее, власти отдельных муниципалитетов уже отказываются взимать этот налог. Такое решение уже приняли власти Евпатории, Черноморского района Крыма и других районов.

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС

  • Когда применяется ставка НДС 0 процентов
  • НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень
  • Итоги

Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Для НДС действуют три основные ставки (пп. 1-3 ст. 164.НК РФ):

  • 20% — с 2019 года заменила ставку 18%, является общеустановленной; используется, когда неприменимы более низкие значения этого показателя;
  • 10% — действует применительно к товарам из законодательно устанавливаемого списка, в котором числятся наиболее часто употребляемые продукты, лекарства и предназначенные для детей товары;
  • 0% — используется в законодательно установленных ситуациях, среди которых преобладают продажи за пределы РФ и услуги, оказываемые в связи с пересечением российской границы.

Когда же именно применяется ставка НДС 0 процентов? Все ситуации для ее использования перечисляются в п. 1 ст. 164 НК РФ. Пока на 2020-2021 годы изменений в отношении перечня по НДС 0 процентов не произошло. Последний пакет поправок вступил в силу с 01.10.2019. Согласно этим изменениям ставка НДС 0% применяется в том числе в отношении:

  • услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утв. постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. До этой даты освобождались от НДС услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов — на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.
Читайте также:
Спонсорам спортклубов-профессионалов предлагают льготы по налогаV

НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень

Кроме обновлений, вступивших в силу 01.10.2019, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при экспортных продажах (в т. ч. в страны ЕАЭС), применении к товару процедур реэкспорта и помещения в свободную таможенную зону;

В каких случаях есть возможность и смысл отказаться от нулевой ставки и платить НДС по ставкам 20 или 10%, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть разъяснения можно бесплатно, получив пробный доступ к К+.

  • грузовых международных перевозках и оказании услуг, сопутствующих перевозкам такого рода;
  • передаче по трубопроводам за границу РФ нефти, ее продуктов, а также природного газа и оказании услуг, сопутствующих транспортировке таких товаров;
  • осуществлении управления электросетью, по которой электроэнергия поставляется за границу РФ;
  • хранении и перевалке грузов, направляющихся за пределы РФ, в портах (морских и речных);
  • использовании режима переработки на таможенной территории;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования для целей вывоза грузов с территории РФ;
  • перевозках внутренним водным транспортом груза, предназначенного для экспорта, до пункта перегрузки его на транспортное средство, следующее за границу РФ;
  • вывозе за пределы России углеводородного сырья и продукции его передела с территории морских месторождений, принадлежащих РФ, но не в режиме экспорта;
  • воздушных перевозках грузов, осуществляемых российскими перевозчиками между заграничными пунктами с промежуточной посадкой в России;
  • осуществлении услуг по возврату НДС иностранному покупателю, вывозящему за пределы ЕАЭС товар, купленный им в розницу в союзе;
  • выполнении услуг по транзитному перемещению по территории РФ иностранных товаров от места ввоза до места вывоза;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по РФ;
  • пассажирских перевозках, осуществляемых с пересечением границы России;
  • пассажирских перевозках внутри России воздушным транспортом, если они осуществляются из или в Калининградскую область, Крым, Севастополь или Дальневосточный федеральный округ;
  • создании техники, связанной с космосом, и оказании услуг, имеющих отношение к освоению космоса;
  • продаже госфондам или банкам драгметаллов лицами, занимающимися их добычей или производством из лома и отходов;
  • продажах, осуществленных в целях использования в иностранных представительствах;
  • реализации топлива и ГСМ, обеспечивающих работу воздушных и морских/смешанных (река-море) судов, следующих за границу РФ;
  • перевозке предназначаемых для экспорта или реэкспорта товаров и оказании услуг, имеющих отношение к такой перевозке;
  • железнодорожных перемещениях грузов из РФ в страну, входящую в Таможенный союз, и транзитных перевозках между иностранными государствами и странами — членами Таможенного союза, а также между странами Таможенного союза;
  • железнодорожных пассажирских перевозках в пригородном и дальнем (кроме международного) сообщении;
  • продаже морских судов, созданных в РФ;
  • продажах, осуществленных в целях использования международными организациями, ведущими деятельность на территории РФ;
  • предоставлении морских или смешанных (река-море) судов с экипажем для перевозок грузов в РФ или за ее переделы на время;
  • продажах, связанных с проведением в РФ чемпионата мира по футболу в 2018 году;
  • продажах, связанных с проведением в РФ Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 году.

Отметим, что два последних пункта фактически утратили актуальность, но продолжают оставаться в перечне.

Итоги

Ставка 0% по НДС представляет собой одну из трех ставок, установленных для этого налога. Она используется главным образом при реализации, связанной с вывозом за пределы РФ. Полный список таких операций приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

Применение нулевой ставки НДС находится под пристальным вниманием налоговых органов. Поэтому налогоплательщики должны быть уверены, что исчислили этот налог правильно. Мы ответим на самые распространенные вопросы, касающиеся ставки НДС 0% и вычетов при экспорте товаров.

Читайте также:
Налог на добавленный доход будет со строго положительным эффектом

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Читайте также:
Украина хочет сделать майнинг экономической деятельностью

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Читайте также:
Детям полагаются новые пособия, а маткапитал продляется по новым правилам

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Читайте также:
Списывание небольших долгов оставят без налогов

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Минфин предложил обнулить НДС для региональных авиарейсов

Минфин РФ предлагает обнулить ставку НДС на региональные авиаперевозки, следует из законопроекта, опубликованного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В настоящий момент ставка НДС на авиаперелеты составляет 10%. Нулевая ставка действует для полетов в Крым, Калининград и на Дальний Восток.

“В целях развития российской региональной авиационной транспортной инфраструктуры, а также снижения нагрузки на Московский авиационный узел за счет увеличения пассажиропотока на региональных маршрутах проектом… предусмотрено установление на бессрочной основе налоговой ставки НДС в размере 0% в отношении операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения, а также все промежуточные пункты посадок в случае их наличия, расположены вне территории Московской области или территории города федерального значения Москвы“, — говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Замминистра транспорта Александр Юрчик ранее говорил, что Минтранс настаивает одновременно на нулевой ставке НДС на рейсы, минуя Москву, и на 10%-ной ставке для рейсов через Московский авиационный узел (МАУ). По его словам, Минфин предлагал повысить НДС для рейсов через Москву с 10% до 20%.

Как вовремя Сбербанк и ВТБ решили создать региональную авиакомпанию! ))) Создаваемая авиакомпания в итоге передушит как котят существующие региональные авиакомпании за счет ресурсов акционеров.

Минфин играет на стороне Сбербанка и ВТБ против независимых авиаперевозчиков?

Комментарии

Минфин играет на стороне Сбербанка и ВТБ против независимых авиаперевозчиков?

Скорее всего это по приказу МВФ решили задушить нашу авиацию.

  • Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы отправлять комментарии

  • Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы отправлять комментарии

То чувство когда успел купить билет.

  • Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы отправлять комментарии

Явно взаимосвязанные кусочки информации.

  • Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы отправлять комментарии

А вот ещё «кусочек информации»:

Airline profile
Founded on 17th March, 1923, Aeroflot is among the world’s oldest airlines and one of Russia’s most
recognized brands. It has been named the world’s strongest airline brand by Brand Finance, the
world’s leading independent branded business valuation and strategy consultancy. The carrier is an
open joint stock company that operates domestic and international passenger and services, mainly
from its hub at Sheremetyevo International Airport.
Fleet
Bases
Russia: Moscow
Aeroflot’s fleet consists of 243 aircrafts which are modern Airbus A320-family, A330, Boeing 737, Boeing
777 and Sukhoi Superjet 100 airliners.

Job role Specifications
Roster
Contract Salary
Accommodation Average flying hrs/mths Annual paid leave Taxes
Additional info
5 ON/3 OFF 5 ON/2 OFF
3 years; renewable
650 000 Roubles (average) –

8 000 eur/month. Salary will be basic + hrs + overtime
Provided (Novotel hotel) 90
70 days
Tax rate 13%
Tickets and accommodation is provided for the screening; Payments are made in local currency (roubles).
Job role Requirements
 500 hours as PIC on A320/B737NG;
 3000 hours total flying time;
 55 years old maximum.
Required documents
 Updated CV;
 ICAO ATPL licence;
 Valid class 1 medical certificate;
 Certified Log Book (3 last pages);
 No criminal record check;
 No accident/incident confirmation

Для тех, кто не сечёт по-собачьи – предложение иностранным пилотам работать в Аэрофлоте – требования и условия.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: