Показатели эффективности использования основных средств: основы анализы, рентабельность и коэффициенты оборачиваемости

Показатели эффективности использования основных средств

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Цель анализа показателей эффективности ОС
  2. Группы показателей
  3. Анализируем обобщающие показатели
  4. Анализируем частные показатели

В предпринимательстве максимальное количество факторов должно быть подвержено учету. Основные фонды – имущественные активы, и их использование напрямую оказывает влияние на успешность бизнеса в целом. Поэтому экономический анализ показателей основных средств (ОС) очень важен для успешного функционирования всей организации.

Для чего производить этот анализ, какие показатели и каким образом оцениваются, как происходит расчет, мы покажем ниже.

Цель анализа показателей эффективности ОС

Выведенные экономические показатели, отражающие эффективность применения имущественных активов, помогают оценить, каким образом соотносится прибыль, полученная в результате деятельности организации, и средства (имеются в виду основные средства), которые оказались на это затрачены.

Проводимые следования и вычисления помогут уточнить:

  • степень рациональности применения имеющихся основных фондов;
  • возможные недостатки и проблемы, связанные с использованием ОС;
  • потенциал роста эффективности функционирования основных имущественных активов.

Если ОС используются рационально, с возрастающей эффективностью, в экономике совершаются благоприятные перемены:

  • внутренний валовой продукт производится в большем количестве;
  • растет национальный доход;
  • возрастает прибыль без привлечения дополнительных вложений;
  • темпы производства могут быть ускорены;
  • уменьшаются производственные издержки.

Группы показателей

Существует условное деление показателей, по которым оценивают эффективность применения ОС, на две группы.

  1. Обобщающие показатели – эти факторы оценивают эффективность ОС на любом экономическом уровне, от макроэкономического – всего народного хозяйства в его совокупности – до каждой конкретной организации. Они затрагивают разнообразные аспекты функционирования фондов.
  2. Частные показатели – помогают уточнить рентабельность применения основных фондов непосредственно на данном предприятии. Они отражают конкретные уровни влияние того или иного показателя на результативность функционирования ОС (в основном, это касается оборудования и площадей, отданных под производство).

Анализируем обобщающие показатели

К этой группе факторов эффективности относятся те, что помогают оценить ситуацию в целом – по предприятию, по отрасли, по всей государственной экономике. Они строятся на конкретных цифрах, подающихся точному учету и исчислению по специальным формулам. Рассмотрим четыре главных обобщающих показателя эффективности функционирования имущественных активов.

    Фондоотдача

Этот показатель призван оценить, какой объем продукции приходится на единицу стоимости основных средств (1 рубль), то есть какой доход получается на каждый рубль вложенных средств.

На макроуровнях (например, в целом по предприятию) он показывает, как соотносится объем выпуска за отчетный период к средней стоимости основных фондов за тот же временной промежуток (обычно берется годичный срок). Отраслевой уровень в качестве объема выпуска будет использовать валовую добавленную стоимость, а общеэкономический – валовой национальный продукт.

Формула для вычисления эффективности фондоотдачи:

ПФо = Vпр / Стср ОС

  • ПФо – показатель фондоотдачи;
  • Vпр – объем продукции, выпущенной за определенный период (в рублях);
  • Стср ОС – средняя стоимость основных средств за этот же временной промежуток (также в рублях).

Чем выше полученный показатель, тем эффективнее фондоотдача.
Фондоемкость

Показатель, обратный фондоотдаче, который показывает, какая часть стоимости основных фондов была потрачена для производства продукции на 1 рубль. Принимается во внимание первоначальная стоимость промышленно-производственных ОС (средняя на тот период, который оценивается).

Фондоемкость показывает, какую сумму нужно потратить на основные фонды, чтобы получить в результате запланированный объем продукции. При эффективном использовании имущественных активов фондоемкость снижается, а значит, экономится труд. Ее вычисляют по такой формуле:

ПФемк = Стср ОС / Vпр

  • ПФемк – показатель фондоемкости;
  • Стср ОС – средняя цифра стоимости основных средств (обычно за год);
  • Vпр, – выпущенный за это время объем продукции.

Если известна фондоотдача, можно узнать фондоемкость, найдя обратную величину:

Фондовооруженность труда

Этот показатель характеризует, насколько производство оснащено, а значит, напрямую влияет и на фондоотдачу, и на фондоемкость. Он показывает, какое количество основных средств приходится на каждого сотрудника, работающего на производстве. Чтобы вычислить фондовооруженность, надо найти следующее соотношение:

ПФв = Стср ОС / ЧСсрсп

  • ПФв – показатель фондовооруженности труда;
  • Стср ОС – стоимость ОС за необходимый период;
  • ЧСсрсп – среднесписочное число сотрудников за тот же период.

Если нужно проследить связь фондовооруженности и фондоотдачи, понадобится промежуточный показатель – производительность труда, показывающий соотношение выпускаемой продукции и численности персонала. Итак, связь упомянутых двух показателей выражается следующей формулой:

Если выпуск продукции растет, а при этом основные фонды прибавляют в стоимости не так быстро, значит, повышается общая эффективность производства.
Рентабельность основных фондов производства

Рентабльность показывает, какая прибыль получается в результате использования каждого рубля из стоимости основных фондов. Она показывает определенный процент эффективности. Рассчитывают ее так:

ПР = (Бпр / Стср ОС ) х 100%

  • ПР – показатель рентабельности;
  • Бпр – балансовая прибыль организации за нужный период (чаще всего применяется год);
  • Стср ОС – средняя стоимость оборотных средств.

Анализируем частные показатели

Если обобщенные показатели являются стоимостными, то частные, исследуемые в рамках конкретного предприятия, отражают уровень использования ОС (в основном, оборудования).

  1. Показатели экстенсивности – отражают, как распределяется использование основных фондов во времени. К ним относятся следующие коэффициенты:
    • коэффициент экстенсивного использования фондов (оборудования) – он показывает, сколько полезного времени отработало оборудование (соотношение между фактическим временем работы и нормой); формула: Кэкст = Тфакт / Тнорм;
    • коэффициент сменности – употребляется, когда оборудование работает без остановки (по сменам), отражает количество отработанных производственных смен (СМ) и число единиц оборудования, задействованное в самой большой из них (Nmax); формула: Ксм = СМ / Nmax; можно высчитать, исходя из количества единиц оборудования: Ксм = (О1 + О2 +…+ Оn) / Оуст, где О1 – количество оборудования, работающее в 1 смену, Оn – станки, работающие в последнюю смену, Оуст – общее число установленного оборудования;
    • коэффициент загруженности – для его вычисления надо определить, как соотносится коэффициент сменности к установленному по плану; формула: Кз = Ксм / Кпл.
  2. Показатели интенсивности – дают представление об уровне мощности использования активов. Для определения коэффициента интенсивности нужно знать плановый (максимальный) объем продукции, которую можно выпустить на данном оборудовании, и соотнести с ним фактически произведенный объем. Формула: Кинт = Vфакт / Vmax.
  3. Показатели интегральности – освещают разные стороны использования основных фондов или их состояния на текущий момент. Он комплексно определяет, насколько эффективно используется оборудования по времени и по мощности. Для его определения нужно перемножить коэффициенты экстенсивного и экстенсивного применения основных средств: Кинтегр = Кэкст х Кинт.
Читайте также:
Расчеты платежными поручениями: схема документооборота, правовое регулирование, особенности, в каких случаях выполняются

Исследование эффективности использования основных средств дает возможность сделать выводы относительно дальнейшей экономической политики предприятия, в частности, при планировании затрат и вычислении прибылей.

Анализ и учет эффективности использования основных средств

  • Как проводится анализ состояния и использования основных средств
  • Особенности учета и анализа основных средств с целью оценки их эффективности
  • Анализ использования основных средств предприятия
  • Основные показатели эффективности использования основных средств
  • Итоги

Как проводится анализ состояния и использования основных средств

Анализ эффективности использования основных средств позволит определить, насколько продуктивно используется оборудование/механизмы и какова степень обеспеченности производства техникой и оборудованием.

Этот анализ выступает составляющей управленческого учета и дает ответы на следующие вопросы:

  • как повлияло состояние основных фондов на производительность труда и какова динамика;
  • какова степень загрузки оборудования;
  • требуется ли проведение ремонта основных средств и насколько экономически оправданными будут дополнительные вложения.

Для проведения финанализа можно использовать данные из такой статотчетности, как:

  • приложение к бухбалансу (форма по ОКУД 0710005, с. 4, 6);
  • отчет по форме 11;
  • форма 1-натура-БМ;
  • баланс;
  • инвентарные карточки на основные средства (ОС).

Особенности учета и анализа основных средств с целью оценки их эффективности

Учет и анализ использования основных средств имеют свои особенности в зависимости от классификации основных средств. Относятся нефинансовые активы к производственному или непроизводственному типу, какова принадлежность основных средств (собственные или арендованные), срок использования — все эти факторы влияют на сумму и срок начисления амортизации. А это, в свою очередь, отражается на себестоимости выпускаемой продукции.

Анализ эффективности использования основных средств позволяет принять стратегические решения:

  • об увеличении/сокращении парка оборудования (закупке, консервации, продаже, взятии/передаче в аренду);
  • проведении ремонта (с определением его масштаба), модернизации;
  • изменении числа обслуживающего персонала и необходимости его обучения.

Как оформить ремонт основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Подробнее об особенностях учета затрат по усовершенствованию оборудования читайте в нашей статье «Модернизация основных средств – бухгалтерский и налоговый учет».

Анализ использования основных средств предприятия

Показатели использования основных средств предприятия — это:

1. Коэффициент загрузки оборудования, отражающий то, насколько эффективно по времени и объему выпуска загружено оборудование. Данный коэффициент часто используют при расчете мощности производства для налаживания синхронной работы различных типов оборудования.

Различают коэффициенты экстенсивности и интенсивности загрузки промоборудования на предприятии, которые обозначим как Кэз и Киз соответственно. Коэффициент экстенсивности загрузки указывает на количественный фактор, а интенсивности — на качественный. Для их расчета используются формулы:

где: Киз — коэффициент интенсивности загрузки;

Всрф — фактическая средняя выработка из расчета на 1 станко-час;

Пмо — проектная мощность промоборудования (плановая выработка) на 1 станко-час.

Кэз = Врф / ФРОпл,

где: Кэз — коэффициент экстенсивности загрузки;

Врф — время (фактическое) работы оборудования, измеряемое в часах;

ФРОпл — фонд плановой работы оборудования, измеряемый в часах.

Произведение обоих коэффициентов загрузки (экстенсивности и интенсивности) образует интегральный коэффициент (Ки) использования промоборудования на предприятии:

2. Составляющая при расчете общей рентабельности производства, которая при увеличении средней по году стоимости оборудования и неизменности получаемой прибыли прямо пропорционально влияет на уменьшение рентабельности. Так, общая рентабельность (ОР) рассчитывается по формуле:

ОР = 100% × Прб / (СОПФсг + СОбСсг),

где: Прб — балансовая прибыль;

СОСсг — стоимость (среднегодовая) основных средств;

СОбСсг — стоимость (среднегодовая) оборотных средств.

Об эффективности использования оборотных средств читайте в статье «Собственные оборотные средства и их оборачиваемость».

В этой связи можно сделать вывод, что показатель, указывающий на рентабельность производства, демонстрирует, в частности, насколько целесообразно используются основные фонды.

Читайте также:
Формы бухгалтерского учета: виды, упрощенные способы ведения

Основные показатели эффективности использования основных средств

Показатели эффективности основных средств наглядно демонстрируют взаимосвязь полученной прибыли и стоимости основных средств, использованных для достижения данного финрезультата. Показатели эффективности — это также соотношение темпов роста производительности и стоимости промоборудования.

Для анализа эффективности использования основных средств используются такие основные показатели, как:

  • фондоотдача;
  • фондоемкость;
  • фондовооруженность (энерго- и механовооруженность).

Подробнее остановимся на способах их расчета, а также их значении в общем анализе деятельности предприятия:

1. Коэффициент фондоотдачи (Кфо) указывает на то, какой объем выпуска продукции приходится на каждый рубль, затраченный на оборудование. Этот показатель наиболее точно в экономическом плане указывает на то, эффективно ли используются ОС на предприятии.

Для расчета коэффициента применяется формула:

Кфо = Овп / СОСсг,

где: Овп — объем выпущенной за год продукции;

СОСсг — стоимость (среднегодовая) ОС.

Формула дает достаточно точный результат, но обязывает рассматривать данный показатель в динамике. В большинстве случаев для получения одномоментного значения в знаменателе используется остаточная стоимость ОС. А также в зависимости от целей анализа в числителе может учитываться объем реализованной продукции, если ранее выпущенная на данном оборудовании залежалась на складе.

При расчете фондоотдачи учитываются собственные и арендованные ОС, за исключением законсервированных / сданных в аренду и потому не участвующих в производственном процессе. Для расчета берется восстановительная или первоначальная стоимость основных фондов. При проведении анализа показателя в динамике за несколько лет следует скорректировать числитель на коэффициент изменения цен и структурных сдвигов в ассортименте продукции, а знаменатель — на коэффициент переоценки ОС.

2. Коэффициент фондоемкости (Кфе), наоборот, укажет на то, сколько денег было затрачено на основные фонды для выпуска продукции на 1 руб. Этот коэффициент является обратным коэффициенту фондоотдачи и может быть определен по простой формуле:

Коэффициент фондоемкости наиболее полно указывает на потребность в оборудовании и прочих основных фондах. Так, совершенно четко видно, сколько денег надо потратить на промоборудование, чтобы получить запланированный объем выпущенной продукции. Коэффициент определяется по формуле:

Кфе = СОСсг / Овп.

Чем эффективнее используются ОС, тем выше фондоотдача и ниже фондоемкость.

3. Последним среди основных показателей эффективности использования ОС является коэффициент фондовооруженности (Кфв). Он наглядно укажет, насколько работники предприятия обеспечены техникой, необходимым для труда оборудованием и иными основными фондами. Для расчета показателя применяется формула:

Кфв = СОСсг / ЧРсп,

где: ЧРсп — численность занятых на производстве работников (среднесписочная).

Связь показателей фондовооруженности и фондоотдачи осуществляется через расчет коэффициента производительности труда (Кпрт), который рассчитывается по формуле:

Кпрт = Овп / ЧРсп.

То есть между всеми 3 основными коэффициентами существует такая связь:

Чтобы повысить эффективность использования ОС, необходимо позаботиться о том, чтобы рост объемов выпущенной продукции опережал рост затрачиваемых на основные фонды средств.

Также при расчете общей фондовооруженности можно выделить коэффициенты энерго- и механовооруженности промпредприятия — Кэв и Кмв соответственно. Они рассчитываются по следующим формулам:

где: МО — мощность установленного оборудования;

Кмв = СРМсг / ЧРсп,

где: СРМсг — стоимость (средняя по году) рабочих механизмов.

Итоги

Для анализа эффективности использования основных средств используются показатели, которые четко указывают на то, насколько загружено оборудование, оснащены работники и экономично ли тратятся капвложения.

Расчет этих показателей необходим для осуществления управленческого учета на предприятии и незаменим при планировании производственной деятельности.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема 3. Анализ использования основных производственных фондов

3.1. Анализ движения ОС

3.2. Анализ эффективности использования ОС

3.3. Факторный анализ фондоотдачи

3.4. Анализ использования оборудования

3.5. Характеристика производственной мощности предприятия

Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.8).

Основные направления анализа основных средств

Основные направления анализа

Задачи анализа

Виды анализа

Анализ структуры и динамики ОС

Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС

Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансо-вое положение и структуру баланса

Финансовый анализ

Анализ эффективности использования ОС

Анализ движения ОС

Анализ показателей эффективности использования ОС

Анализ использования времени работы оборудования

Интегральная оценка использования оборудования

Управленческий анализ

Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования

Анализ затрат на капитальный ремонт

Анализ затрат по текущему ремонту

Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования

Управленческий анализ

Анализ эффективности инвестиций в ОС

Оценка эффективности капитальных вложений

Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования

Финансовый анализ

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.

Читайте также:
Формы бухгалтерской отчетности в 2021 году: Приказ Минфина №66н, состав и содержание, виды

3.1. Анализ движения ОС

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.9), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей

Методы расчета

Экономическая интерпретация показателей

1. Показатели движения

1.1. Коэффициент поступления ввода (К ВВ )

Доля поступивших ОС за период

1.2. Коэффициент обновления (Коб)

Доля новых ОС на предприятии

1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)

Доля выбывших ОС за период

1.4.Коэффициент прироста (Кпр)

Темп прироста ОС

2. Показатели состояния

2.1. Коэфициент износа (Ки)

Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию

Ки = 1 – Кг

2.2. Коэффициент годности (Кг)

Уровень годности ОС

Кг = 1 – Ки

3.2. Анализ эффективности использования ОС

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО) :

.

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС – на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

D ВП = D ВП (ОС) + D ВП (ФО) .

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

D ВП (ОС) = D ОС . ФО ,

D ВП (ФО) = D ФО . ОС 1

или интегральным методом:

D ВП (ОС) = D ОС . ФОо + ( D ОС х D ФО) / 2,

D ВП (ФО) = D ФО . ОСо +( D ОС х D ФО) / 2,

где ОС 0 , ОС 1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФОо,ФО 1 – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС :

.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ 1 – ФЕо ) . VВП 1 ,

где ФЕ 1 ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП 1 – объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

3.3. Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.

Рис. 2. Схема факторной системы фондоотдачи

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи

где УДа – доля активной части фондов в стоимости всех ОС;

ФОа – фондоотдача активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид

ФОа = (К . Т . СВ)/ ОСа,

где К – среднее количество технологического оборудования;

Т – время работы единицы оборудования;

СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении;

ОСа – среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

3.4. Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.3).

Рис. 3. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

  • коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

;

– коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

;

  • коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

.

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени : баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени

Условное обозначение

Формула расчета

Примечания

Календарный фонд

Тк = Т к.д . 24

Т к.д – число календарных дней за анализируемый период, дн.

(режимный) фонд

Тн = Т P.СМ . tсм

Т P.СМ – число рабочих смен за анализируемый период tсм – продолжительность рабочей смены, час

(реальный) фонд

Тэф = Т н – Т пл

Т пл – время планового ремонта, час

(фактический) фонд

Тф = Тэф – Тпр

Тпр – время внеплановых простоев, час

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

.

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

3.5. Характеристика производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

;

;

.

В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м 2 производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП – объем продукции, принятый для расчета;

ВП OC – основная (профильная) продукция предприятия;

W – среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП OC ); коэффициента использования производственной мощности (ВП OC /W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

Вопросы для самоконтроля


    1. По каким основным направлениям проводится анализ основных производственных фондов?
    2. Какие показатели используются для оценки динамики основных фондов?
    3. Какой экономический смысл имеет расчет показателей фондоотдачи и фондоемкости основных средств?
    4. Опишите факторную модель фондоотдачи и показатели, ее составляющие.
    5. Какие показатели используются для оценки использования парка оборудования?
    6. Какие показатели используются для оценки степени загрузки оборудования?
    7. Какими показателями характеризуется степень привлечения оборудования в производство?
    8. Перечислите составляющие фонда времени использования оборудования. Расчет каких фондов имеет особое значение для анализа?
    9. Какие показатели характеризуют использование оборудования по мощности?

© Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2021

Анализ оборачиваемости

Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей деятельности. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия. Количественная оценка деловой активности определяется уровнем эффективности использования ресурсов предприятия.

Наиболее распространенный показатель оборачиваемости – коэффициент общей оборачиваемости капитала. Он показывает, сколько раз в год происходит полный цикл обращения, приносящий прибыль:

(7.10)

где Кобщ.обор.кап – коэффициент общей оборачиваемости капитала; Т – годовой объем товарооборота, руб.; ССА – среднегодовая стоимость активов, руб.

Поскольку в состав капитала предприятия входят как собственные, так и заемные средства, то наибольший интерес представляет информация о скорости оборота собственных средств предприятия:

(7.11)

где Koбop.coб.кап – коэффициент оборачиваемости собственного капитала; СССК – среднегодовая стоимость собственного капитала, руб.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов торгового предприятия являются его оборотные средства. Недостаток оборотных средств парализует деятельность предприятия и может привести к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и в конечном итоге – к банкротству.

Анализ эффективности использования оборотных средств представляет особый интерес. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Показателем, характеризующим меру интенсивности использования оборотных средств, является оборачиваемость, т.е. длительность одного полного кругооборота средств, который завершается зачислением выручки от реализации товаров и услуг на счет предприятия.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях рассчитывается по следующей формуле:

(7.12)

где В – продолжительность одного оборота оборотных средств в днях; ООбС – остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.; Т – объем товарооборота, руб.; Д – число дней в анализируемом периоде.

Чем меньше длительность периода обращения или одного оборота оборотных средств, тем при прочих равных условиях предприятию требуется меньше оборотных средств, и чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.

Коэффициент оборачиваемости отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за период, например, за год.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по следующей формуле:

(7.13)

где Кобор.обор.ср – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Обратным коэффициенту оборачиваемости является коэффициент загрузки средств в обороте. Он исчисляется по формуле

(7.14)

где Кзагр – коэффициент загрузки средств в обороте.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут быть исчислены по всем оборотным средствам и по отдельным их элементам.

Показателем, характеризующим оборачиваемость основных средств предприятия, является коэффициент фондоотдачи:

(7.15)

где Кфондоотд – коэффициент фондоотдачи; Т – объем товарооборота, руб.; ООС – остатки основных средств (средние или на определенную дату), руб.

Фондоотдача характеризует величину товарооборота, приходящуюся на 1 руб. основных средств. Повышение фондоотдачи означает, что товарооборот растет более высокими темпами, чем вложения в основные фонды.

Анализ рентабельности

Важнейшим показателем, отражающим финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность, характеризующая эффективность использования капитала. Уровень рентабельности позволяет оценить способность предприятия генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности и измеряется процентным отношением чистой прибыли к различным показателям, таким как капитал, собственный капитал, оборотные средства, основные средства.

Общая рентабельность предприятия рассчитывается как отношение чистой прибыли ко всему итогу средств по балансу:

(7.16)

где РП – общая рентабельность предприятия, %; ЧП – чистая прибыль предприятия, руб.

Общая рентабельность предприятия показывает уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами торгового предприятия, находящимися в его использовании.

Рентабельность собственного капитала равна отношению чистой прибыли к величине собственных средств:

(7.17)

где РСК – рентабельность собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала характеризует прибыльность собственного капитала, инвестированного в торговое предприятие.

Рентабельность основных средств определяется как отношение чистой прибыли к величине внеоборотных активов, а рентабельность оборотных средств – как отношение чистой прибыли к величине оборотных активов.

Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в деятельность предприятия.

Анализ эффективности использования основных средств

Основные средства — это один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на примене­нии обшей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая пред­полагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачихарактеризуют выход готовой продукции на 1 руб. стоимости потребленных ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресур­сов на 1 руб. выпуска продукции.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за от­четный период необходимо рассчитывать среднюю величину запасов за тот же период. Обобщающим показателем эффективности использования ос­новных средств является фондоотдача.

Результатом эффективного использования основных фондов явля­ется, прежде всего, увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных фондов должен строиться на принципе соизмерения производственной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов. Это и будет показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов – фондоотдача.

Фондоотдача является обобщающим показателем эффективности использования основных средств. Эффективность использования фондов характеризуют и частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельных видов оборудования в натуральных измерителях и т.д.

Фондоотдача — важнейший показатель использования основных фондов. Повышение фондоотдачи — важнейшая народнохозяйственная задача в период перехода страны к рынку. Следует отметить, что в условиях научно-технического про­гресса значительное увеличение фондоотдачи осложнено быстрой сменой оборудования, нуждающегося в освоении, а также увеличением капитальных вложений, направляемых на улучшение условий труда, охрану природы и т.п. Факторы, повышающие фондоотдачу, показаны на рисунке 1.

Рисунок 1 – Факторы роста фондоотдачи

Фондоемкость продукции — величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость — к снижению.

Снижение фондоемкости считается экономией труда, овеществленного в основных производственных фондах. При исчислении фондоотдачи (фондоемкости) используются, в зависимости от целей анализа, показатели валовой, товарной, чистой продукции (валового дохода), выручки, прибыли.

Рассмотрим эффективность использования основных средств в ЗАО «Агрофирма «Полтавская» с помощью таблицы 7.

Таблица 7 – Эффективность использования основных средств в

ЗАО «Агрофирма «Полтавская».

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2013 г. в % к
2011 г. 2012 г.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 135329,50 115128,50 103036,50 76,14 89,50
Среднегодовая численность работников, чел. 93,39 100,00
Выручка от реализации, тыс. руб. 84,11 79,74
Прибыль от продаж, тыс. руб. 179,92 36,85
Чистая прибыль, тыс. руб. 110,38 84,05
Фондоотдача, руб. 2,62 3,26 2,90 110,69 88,96
Фондоемкость, руб. 0,38 0,31 0,34 89,47 109,68
Фондовооруженность труда, руб. 358,96 327,07 292,72 81,55 89,49
Производитльность труда, руб. 940,48 1066,24 848,89 90,26 79,62

Как видно из таблицы 7, фондоотдача в 2013 г. составила 2,90, это означает, что на один рубль основных фондов приходится 2 руб. 90 коп. произведённой продукции, это на 28 коп. меньше, по сравнению с 2011 г. В 2011 г. предприятие имело 38 коп. произведенной продукции на 1 руб. стоимости основных средств. В 2013 г. она снизилась на 4 коп. за последние три года и составила 0,34. Это означает, что стоимость основных производственных фондов, приходящихся на один рубль произведённой продукции, равна 34 коп.

Показатель фондовооруженности труда характеризует величину стоимости основных средств, приходящуюся на одного работника предприятия. В 2013 г. данный показатель составил 292,72 руб., что на 18,45 % меньше чем в 2011 г. Производительность труда в 2013 г. также снизилась в сравнении с 2011 г. и 2012 г. на 9,74 % и 20,38 %.

Другими показателями, характеризующими эффективность использования основных фондов, являются рентабельность основных производственных фондов, исчисленная как отношение прибыли к среднегодовой их стоимости, и норма прибыли – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств, выраженное в процентах.

Рентабельность продаж в данном случае будет рассчитываться с использованием чистой прибыли, а вместо валовой продукции при расчете коэффициента оборачиваемости будет использоваться выручка от реализации.

Для более полной характеристики эффективности использования основных средств необходимо рассмотреть ее изменение в динамике под воздействием факторов. Для изучения влияния факторов методом исчисления разниц выбран показатель рентабельности основных средств, показывающий объем чистой прибыли, полученный на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств.

1. Влияние К оборачиваемости на изменение рентабельности основных средств:

(К об. отч. – К об. баз.) х R продаж баз. = (2,9 – 2,62) х 21,39 = 5,98

2. Влияние рентабельности продаж на изменение рентабельности основных средств:

(R продаж отч. – R продаж баз.) х К об. отч. = (28,06 -21,39) х 2,9 = 19,34

Рассмотрим более подробно результаты расчета влияния факторов на рентабельность основных средств с помощью таблицы 8.

Таблица 8 – Анализ влияния факторов на рентабельность основных средств

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение (+,-) в 2013 г. в сравнении с 2011 г.
Рентабельность продаж, % 21,39 26,63 28,06 6,67
Коэффициент оборачиваемости основных средств, руб. 2,62 3,26 2,90 0,28
Рентабельность основных средств, % 56,04 86,81 81,37 25,33
Изменение рентабельности основных фондов за счет изменения: оборачиваемости Х Х Х 5,98
рентабельности продаж Х Х Х 19,34

По данным таблицы 8 видно, что в 2011 г. рентабельность продаж была на уровне 21,39 %. В отчетном году она составила 28,06 %, это значит, что предприятие получило 28,6 коп. прибыли на каждый заработанный рубль. Увеличение рентабельности продаж в отчетном году на 6,67 % вызвано, прежде всего, увеличением чистой прибыли.

Коэффициент оборачиваемости основных средств в отчетном году показывает, что на 1 руб. вложений в основные средства предприятие имеет 2,9 руб. выручки. Коэффициент оборачиваемости в 2013 г. имеет тенденцию к повышению, так в 2011 г. он составлял 2,62 руб. выручки на 1 руб. стоимости основных средств, что на 28 коп. меньше, по сравнению с отчетным годом.

Так же по данным таблицы 8 видно, что так же растёт и рентабельность основных средств. В 2013 г. рентабельность основных средств составила 81,37 %, что на 25,33 процентных пункта больше, чем в 2011 г. Основное влияние на увеличение данного показателя оказал рост чистой прибыли. В том числе, за счет оборачиваемости рентабельность основных средств увеличилась на 5,98 процентных пункта, за счет рентабельности продаж так же стала больше на 19,34 процентных пункта. Таким образом, основным фактором, вызвавшим снижение рентабельности основных средств, является снижение уровня рентабельности продаж. В целом можно сделать вывод, что предприятие достаточно эффективно использует свои основные средства, о чем свидетельствует относительная стабильность представленных в таблице 8 показателей.

Производственныеосновные средства по-разному влияют на процесс производства и по этой причине подразделяются на активную и пассивную части. Активная часть основных средств – совокупность средств труда, непосредственно воздействующих на предмет труда и обеспечивающих производственный процесс необходимыми видами энергии. Обычно к активной части относят машины и оборудование, гидромелиоративные сооружения, транспортные средства, продуктивный скот, плодовые насаждения.

Коэффициент наличия “активной” части основных средств представляет собой отношение суммы стоимостей активной части фондов, к общей стоимости основных производственных средств сельскохозяйственного назначения:

Увеличение доли активной части в структуре – один из путей повышения эффективности использования основных средств, что делает расчет данного показателя необходимой процедурой анализа основных средств любого предприятия.

Определим, как влияет удельный вес активной части основных средств (Уд акт), фондоотдача активной части основных средств (Фотд акт) и стоимость основных средств всего (ОФ) на объем валовой продукции (ВП).

Объем валовой продукции в данном случае будет определяться по формуле:

1. Определим влияние изменения стоимости основных средств на выручку:

= (115128,5-103036,5) х 0,417 х 7,8 = 39330,4

2. Определим влияние изменения структуры основных средств:

=

= (68,0 – 41,7):100 х 115128,5 х 7,8 = 236174,6

3. Определим влияние изменения фондоотдачи активной части основных средств:

=

= (4,3 – 7,8) х 115128,5 х 0,68 = -2740,05

Все данные расчеты представим и проанализируем с помощью таблицы 9.

Таблица 9 – Анализ влияния факторов на объем производства продукции

Показатель 2012 г. 2013 г. Отклонение (+,-) в 2013 г. в сравнении с 2012 г.
Выручка от продаж, тыс. руб. 375211,0 299193,0 -76018,0
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 115128,5 103036,5 -12092,0
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб. 47983,0 70044,0 22061,0
Удельный вес активной части основных фондов в общей их стоимости, % 41,7 68,0 26,3
Фондоотдача активной части основных средств, руб. 7,8 4,3 -3,5
Изменение выручки всего, тыс. руб. Х Х -76018,0
в т.ч. за счет изменения: – стоимости основных средств Х Х 39330,4
– удельного веса активной части основных средств Х Х 236174,6
– фондоотдачи активной части основных средств Х Х -2740,05

Рассмотрев данные таблицы 9, мы видим, что в анализируемой организации доля активной части основных средств в отчетном году составляет 68 % от общей их величины. Превышение активной части основных средств над пассивной является положительным, так как эта часть основных средств предопределяет выпуск продукции. Предприятие должно стремиться к тому, чтобы в перспективе доля этой части основных средств увеличивалась. Так в ЗАО «Агрофирма «Полтавская», удельный вес активной части основных средств увеличился в отчетном году на 26,3 процентных пункта по сравнению с базисным, что, непосредственно является положительным фактором для предприятия.

В отчетном году предприятие получила на 1 руб. активной части основных средств 4,3 руб. выпущенной продукции, от же показатель в базисном году равен 7,8 руб.

Выручка в 2013 г. снизилась на 76018 тыс. руб., в том числе за счет изменения стоимости основных средств увеличилась на 39330 тыс. руб. показатель выручки увеличился на 211369,1 тыс. руб. за счет увеличения удельного веса активной части основных средств на 26,3 процентных пункта, а за счет снижения фондоотдачи активной части основных средств на 3,5 руб. стоимость валовой продукции сократилось на 2452,3 тыс. руб.

Подводя итог, данных расчетов можно сделать вывод, о том, что увеличение стоимости валовой продукции на анализируемом предприятии в большей степени произошло, за счет роста стоимости основных средств. Рост показателя выручки мог быть еще выше, но на него значительно повлияло снижение фондоотдачи активной части основных средств.

Фондоотдача – это сложный экономический показатель, на величину которого влияют многие факторы, в том числе отраслевая структура производства. На уровень фондоотдачи оказывает значительное влияние состояние основных фондов, их структура, интенсивность их использования. Недостаток этого показателя заключается в том, что он не отражает изменений, происходящих в уровне производительности труда. Поэтому оценку эффективности использования основных фондов без учета роста производительности труда нельзя признать правомерной. Если известны показатели фондовооруженности и фондоотдачи, то можно рассчитать показатель производительности труда (ПТ) [19].

Для этого необходимо величину фондов в расчете на одного работника (фондовооруженность) (Фвоор) умножать на фондоотдачу (Фотд):

Следовательно, можно измерять влияние таких факторов как Фондовооруженность (количественный фактор) и фондоотдача (качественный фактор) на производительность труда. Исчисление лучше проводить методом исчисления разницы:

1. Изменение производительности труда 1 работника за счет фондовооруженности труда:

= (292,72 – 327,07) х 3,26 = =-111,98 руб.

2. Изменение производительности труда 1 работника за счет фондоотдачи:

= (2,90 – 3,26) х 292,72 = -105,38 руб.

Представленные расчеты наглядно отразим с помощью таблицы 10.

Таблица 10 – Анализ влияния фондовооруженности труда и фондоотдачи на изменение годовой производительности труда

Показатель 2012 г. 2013 г. Отклонение (+,-) в 2013 г. в сравнении с 2012 г.
Среднегодовая численность работников, чел. 352,00 352,00
Фондовооруженность труда, руб. 327,07 292,72 -34,35
Фондоотдача, руб. 3,26 2,90 -0,36
Производительность труда 1 работника за год, руб. 1066,24 848,89 -217,35
Изменение производительности труда 1 работника, руб. за счет: – фондовооруженности труда Х Х -111,98
– фондоотдачи Х Х -105,38

По данным таблицы 10 видно, что фондовооруженность труда в отчетном году уменьшилась на 34,35 руб. и составила 292,72 руб. Снижение данного показателя характеризует спад оснащенности труда рабочих основными производственными фондами. Фондоотдача сократилась в 2013 г. на 0,36 руб., что является фактом снижения уровня эффективности использования основных производственных фондов на предприятии.

Производительность труда 1 работника в целом за год стала меньше на 217,35 руб. и составила в 2013 г. – 848,89 руб. На снижение производительности труда 1 работника значительное влияние оказало спад фондовооруженности труда, за счет него производительность труда уменьшилась на 111,98 руб.

Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия

Цель изучения данной темы — комплексное рассмотрение понятия «финансовое состояние предприятия» и систематизация финансовых коэффициентов для проведения комплексной диагностики финансового состояния.

Оглавление

4.1. Концепция диагностики финансового состояния предприятия

Финансовый анализ — совокупность аналитических процедур в отношении некоторого объекта исследования, основывающихся на данных финансового характера.

Основные направления финансового анализа:

  • оценка финансового состояния (финансовых результатов) предприятия и выявление изменений в них;
  • выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии, и оценка степени их влияния;
  • выявление резервов повышения результативности финансовой деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия — это комплексное понятие, характеризующееся системой абсолютных и относительных показателей, отражающих процесс формирования, наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия и в совокупности определяющих устойчивость экономического положения предприятия и надежность его как делового партнера. Финансовое состояние предприятия характеризует состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

Н. П. Любушин под финансовым состоянием понимает способность организации финансировать свою деятельность. С этих позиций финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью.

А. Д. Шеремет и Р. С. Сайфулин отмечают, что финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.

Таким образом, финансовое состояние зависит от того, как размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход производственного процесса, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Выражается финансовое состояние предприятия в соотношении структуры его активов и пассивов, т. е. средств предприятия и его источников. Уровень финансового состояния характеризуется платежеспособностью, эффективностью использования активов и капитала, ликвидностью.

В разных публикациях финансовое состояние определяется как:

  • совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства [Э. А. Маркарьян и Г. П. Герасименко];
  • экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату [Г. В. Савицкая];
  • реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы как партнера по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика [В. И. Терехин];
  • характеристика состояния капитала в процессе его кругооборота и способности хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на определенный момент времени [Г. И. Хотинская, Т. В. Харитонова];
  • важнейшая характеристика надежности, финансовой конкурентоспособности, устойчивости предприятия на рынке [В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев] и др.

Обобщая различные трактовки, можно сформулировать следующее определение: финансовое состояние — это многомерная экономическая величина, отражающая наличие и использование финансовых ресурсов предприятия.

Главная цель анализа финансового состояния — получение информации, необходимой для управления. Более конкретно цели финансового анализа можно определить следующим образом:

  • получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, ее прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами;
  • выявление изменений показателей финансового состояния; определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия; оценка количественных и качественных изменений финансового состояния; оценка финансового положения на определенную дату; определение тенденций изменения финансового состояния;
  • своевременное выявление и устранение недостатков, имеющихся при использовании денежных средств, обеспечение платежеспособности предприятия, выявление резервов улучшения финансового состояния организации.

Основные задачи анализа финансового состояния — определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за определенный период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Очевидно, что для проведения анализа финансового состояния предприятия необходимо из всего потока финансовой информации, циркулирующей внутри предприятия, отфильтровать необходимые данные, которые следует преобразовать в форму, удобную для восприятия и использования в процессе принятия управленческих решений.

Анализ финансового состояния базируется на финансовой отчетности, которая в рыночных условиях из конечного продукта информационной деятельности на предприятии превращается в исходные данные для дальнейших расчетов и становится важнейшим средством информационно-аналитического обеспечения управления. Основной источник финансовой информации — бухгалтерский баланс.

Наиболее широко используемым в настоящее время методом анализа финансового состояния предприятий является расчет специальных коэффициентов, характеризующих соотношения между отдельными показателями бухгалтерской отчетности. Анализ соотношений, задаваемых этими коэффициентами, составляет центральное звено в формировании диагностической модели финансового состояния предприятия.

Известны десятки финансово-оперативных коэффициентов, поэтому многие специалисты разделяют их на группы, выделяя соответствующие направления (цели, задачи, этапы) анализа. Группировки коэффициентов отличаются как по количеству выделяемых групп (от 4 до 8), так и по составу коэффициентов.

Важнейшими показателями финансового состояния предприятия являются показатели платежеспособности, уровня финансовой независимости, ликвидности, кредитоспособности, рентабельности, структуры капитала, финансовой устойчивости.

Для достижения определенной однозначности в группировке коэффициентов в качестве основания классификации следует использовать структуру финансовой отчетности предприятия. Для оценки финансового состояния предприятия используются данные публичной финансовой отчетности, и, прежде всего, это «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). В соответствии с этим все финансово-оперативные коэффициенты разделяются на две группы:

  • показатели финансового потенциала, которые рассчитываются на основе формы № 1;
  • показатели финансовой результативности, которые рассчитываются на основе форм № 1 и № 2.

Показатели финансового потенциала, в свою очередь, разделяются на такие, которые рассчитываются только по активу или только по пассиву, а также при совместном использовании данных как актива, так и пассива. Первые являются коэффициентами структуры капитала; вторые — коэффициентами финансовой устойчивости.

Коэффициенты структуры капитала естественным образом делятся на:

  • коэффициенты, рассчитываемые по данным актива, — это коэффициенты имущественного положения;
  • коэффициенты, рассчитываемые по данным пассива, — это коэффициенты структуры источников средств.

Анализ коэффициентов, предлагаемых для оценки финансовой устойчивости, позволяет выделить группу коэффициентов ликвидности, рассчитываемых как отношение определенных групп имущества к краткосрочным обязательствам. Остальные коэффициенты, рассчитываемые как отношения показателей актива, пассива и собственных оборотных средств, формируют группу коэффициентов, характеризующих финансовую независимость предприятия.

Показатели финансовой результативности разделяются на показатели деловой активности (в расчетах участвует показатель выручки от реализации) и рентабельности (в расчетах участвуют показатели прибыли).

Коэффициенты деловой активности, как правило, включают в себя показатели отдачи и оборачиваемости, в зависимости от того, по отношению к каким активам (внеоборотным или оборотным) они рассчитываются. Кроме того, в эту же группу попадают коэффициенты платежеспособности, которые рассчитываются в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, изданными Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству.

Коэффициенты рентабельности, являясь показателями эффективности, разделяются на показатели затратного типа и показатели ресурсного типа.

Рассмотренный классификатор финансово-оперативных коэффициентов представлен на рисунке 4.1.

Рис. 4.1. Классификатор финансово-оперативных коэффициентов

Комплексная диагностика финансового состояния предприятия, очевидно, базируется на коэффициентах из всех представленных выше групп.

4.2. Анализ структуры капитала предприятия

4.2.1. Анализ имущественного положения

Общая стоимость имущества предприятия представляется в балансе как общая стоимость активов, которая равна общей сумме источников средств или сумме обязательств. В структуре активов выделяются внеоборотные и оборотные активы.

При проведении финансовых расчетов активы предприятия обычно разделяют на группы по скорости ликвидности. По этому признаку все имущество на балансе предприятия в зарубежных и современных отечественных публикациях рекомендуется группировать следующим образом:

  1. Немедленно реализуемые активы (наиболее ликвидные активы) А1 — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (депозиты, облигации и другие ценные бумаги) и векселя, полученные за реализованную продукцию или оказанные услуги.
  2. Быстрореализуемые активы (мобильная авансированная стоимость) А2 — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы.
  3. Медленно реализуемые активы (авансированная стоимость средней мобильности) А3 — наименее ликвидные активы — запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. При этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
  4. Труднореализуемые активы (медленно высвобождаемая авансированная стоимость) А4 — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Для оценки имущественного положения предприятия используются коэффициенты, представленные в табл. 4.1.

Коэффициенты, характеризующие имущественное положение предприятия

Показатели эффективности использования основных средств

Чтобы определить, насколько эффективно применяются основные активы компании, проводят анализ обобщающих и частных коэффициентов. На основании сделанных расчетов можно не только выяснить уровень загрузки оборудования, но и наметить план повышения отдачи ОС.

Основные средства (ОС) – имущество организации с длительным сроком использования: сооружения, автомобили, техника и т.д. Их эффективное применение влияет на успешность бизнеса: позволяет снизить расходы, повысить производительность, прибыль. Рассмотрим, как проводить анализ основных фондов, какие показатели нужно оценивать и о чем они могут говорить.

Что дает анализ

Оценка эффективности применения ОС дает возможность узнать, насколько продуктивно используют оборудование и насколько предприятие обеспечено основными активами. Такой анализ – важный элемент управленческого учета, он позволяет получить ответы на вопросы:

  • какой у компании уровень загрузки техники и оборудования;
  • как ОС влияют на производительность;
  • какая динамика эффективности эксплуатации средств;
  • нужен ли ремонт или покупка новых ОС;
  • как повысить отдачу от фондов.

Если эксплуатация проходит рационально и эффективно, организация получает от этого множество плюсов:

  • увеличивается объем производства;
  • растут доходы;
  • повышается прибыль;
  • растет эффективность труда;
  • снижаются расходы.

При этом анализ не требует больших трудозатрат и дополнительных вложений. Для него можно воспользоваться информацией из статистической и бухгалтерской отчетности. Данные берут из баланса (ф. № 1), приложения к нему (ф. № 5), формы № 11 (статистика), формы № 1-натура-БМ.

Способы оценки

Анализ применения ОС зависит от типа имеющихся фондов. На результаты влияет принадлежность активов (свои или арендованные), период их эксплуатации, направление использования.

Выделяют 2 группы анализируемых показателей:

  1. Обобщающие. Применяют на любом предприятии и даже на экономическом уровне. Они помогают оценить основные аспекты эксплуатации средств.
  2. Частные. Рассматривают для каждого отдельного предприятия или сферы производства.

Анализ обобщающих показателей

Дают возможность оценить эффективность использования ОС на предприятии, в секторе экономики или государстве. Их рассчитывают по стандартным формулам для четырех основных коэффициентов.

1. Фондоотдача

Показывает, какое количество продукции приходится на 1 руб. фондов, то есть какой доход приносит 1 руб. основных активов. Если говорить о предприятии, то для расчета этого показателя нужно взять общий выпуск за рассматриваемый период и найти его отношение к среднестатистической стоимости ОС. Формула выглядит следующим образом:

  • ФО – фондоотдача;
  • ВП – выпущенная продукция за рассматриваемый период (в рублях);
  • ОФ ср – средняя стоимость фондов за тот же период.

Чем больше результат, тем лучше фондоотдача. При этом для общеотраслевого уровня вместо ВП следует применять валовую добавленную стоимость, а для всей экономики страны в целом – валовой национальный продукт.

Пример

Компания занимается грузоперевозками. Ее автомобильный парк на начало года оценивался в 13 млн руб. На конец отчетного периода стоимость автопарка снизилась до 12,5 млн руб. Получается, что средний показатель ОФ ср составил: (13 млн + 12,5 млн) / 2 = 12,75 млн руб.

За рассматриваемый срок организация получила доход, равный 10 млн руб. Теперь можно рассчитать фондоотдачу: 10 млн / 12,75 млн = 0,78.

Рассчитанная фондоотдача оказалась меньше 1. Это значит, что основные фонды используются не очень эффективно – на каждый вложенный в них рубль собственник получает доход только в 78 копеек. Необходимо задуматься, как повысить коэффициент, заставить средства работать более результативно. Фондоотдача считается приемлемой, если равна 1 и больше.

Рассчитывая фондоотдачу, нужно брать как свое, так и арендованное оборудование. Однако стоимость активов на консервации, а также переданных в аренду другим компаниям в подсчетах не участвует.

2. Фондоемкость

Коэффициент, обратный рассмотренному выше показателю. Он определяет, какая доля ОС была израсходована для выпуска продукции на 1 руб. При рациональной эксплуатации фондов показатель уменьшается. Формула для вычисления фондоемкости выглядит так:

Фемк = ОФ ср / ВП,

  • Фемк – коэффициент фондоемкости;
  • ОФ ср – средняя стоимость фондов за рассматриваемый период;
  • ВП – выпущенная продукция за тот же период.

Пример

Возьмем уже известную компанию по грузоперевозкам. Средняя стоимость основных активов и выручка уже определены – 12,75 и 10 млн руб., соответственно. Коэффициент фондоемкости равен: 12,75 / 10 = 1,275. Это обозначает, что для производства продукции стоимостью 1 руб. необходимо вложить в оборудование 1,275 руб. А это не очень хорошо. Желательно, чтобы полученный показатель был равен 1.

3. Фондовооруженность труда

Этот коэффициент показывает, насколько производство оснащено оборудованием.

Он дает возможность проанализировать, сколько фондов приходится на каждого работника, занятого в создании продукции. Расчет проводится по формуле:

  • ФВ – фондовооруженность;
  • ОФ ср – средняя стоимость фондов за рассматриваемый период;
  • ЧС – среднесписочное количество работников.

Этот показатель необходимо анализировать в динамике. Если имеется тенденция роста, то производительность труда растет.

Пример

В первом отчетном периоде в компании работало 10 водителей и грузчиков. При среднестатистической стоимости активов 12,75 млн руб. фондовооруженность равнялась: 12,75 / 10 = 1,275.

Предположим, что в следующем периоде стоимость фондов сохранилась на том же уровне, а число сотрудников выросло до 14 человек. Теперь рассматриваемый коэффициент равен: 12,75 / 14 = 0,911. Получается, производительность фирмы упала. Вероятно, штат компании слишком раздут, или на плохом уровне находится автоматизация производства.

4. Рентабельность ОС

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает компания на каждый рубль основных средств. Показатель выражается в процентах, а определяется так:

Рос = (Пр / ОФ ср) × 100%,

  • Роф – рентабельность основных фондов;
  • Пр – прибыль компании за анализируемый период;
  • ОФ ср – средняя стоимость фондов за рассматриваемый период.

Пример

Стоимость основных фондов в упомянутой компании составляет 12,75 млн руб. Допустим, что за год удалось получить прибыль 700 тыс. руб. Рассчитаем рентабельность: (700 тыс. / 12,75 млн) × 100% = 5,49%.

Этот показатель также лучше всего отслеживать в динамике. Если он растет, значит, компания работает все более эффективно.

Анализ частных коэффициентов

Эту группу показателей определяют в рамках определенной компании, она характеризует уровень эксплуатации ОС.

К ней относят коэффициенты:

  1. Экстенсивности. Показывает, как ОС используют во времени. Показатель характеризует полезное количество отработанного времени. Определяют как частное между фактическим временем работы и установленной нормой.
  2. Интенсивности. Говорит об интенсивности эксплуатации активов. Его рассчитывают как отношение планового уровня выпуска к фактическому объему продукции.
  3. Интегральности. Показывает комплексную эффективность использования ОС на текущий момент (по времени загруженности и интенсивности производства). Рассчитывают как произведение двух рассмотренных показателей.

Методы повышения эффективности эксплуатации ОС

Добиться улучшения эксплуатации фондов можно различными способами. Самые распространенные из них:

  • сдача в прокат или списание ненужного оборудования;
  • качественное проведение ремонтных работ;
  • предупреждение поломок;
  • покупка надежной техники;
  • повышение уровня образования и навыков сотрудников;
  • приобретение качественного сырья;
  • рост автоматизации производственных процессов;
  • использование современных технологий;
  • ликвидация потерь рабочего времени и простоев оборудования.

Применение этих мер приводит к росту эффективности эксплуатации активов, повышает объемы производства, позволяет оптимизировать издержки. А анализ основных фондов дает возможность выявить существующие недостатки и определить, к каким методам лучше прибегнуть. Его используют для целей управленческого учета, при планировании деятельности компании.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: