Пилотный проект ФСС в 2021 году: прямые выплаты, образец заполнения 4-ФСС

Образец заполнения формы 4 -ФСС за 4 квартал 2021 года

В статье рассмотрено, кто должен отчитываться по форме 4-ФСС и на каком бланке должна предоставляться форма 4 ФСС за 4 квартал 2021 года. Образец заполнения поможет правильно заполнить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования.

Кто должен сдавать отчеты 4-ФСС

В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ отчет по форме 4-ФСС должны предоставить все работодатели (как организации, так и индивидуальные предприниматели), выплачивающие физическим лицам вознаграждения, облагаемые взносами «на травматизм». Если работодатель в период с января по декабрь не осуществлял выплат, которые признаны объектом обложения страховыми взносами «на травматизм», то все равно необходимо предоставить «нулевой» отчет в сроки, установленные законодательством.

Бланк расчета

В связи с переходом всех регионов на прямые выплаты чиновники разработали приказ и новую форму 4 ФСС, которую планировали применять, начиная с отчетности за Ⅰ квартал. Но приказа об утверждении новой формы 4-ФСС не будет и в Ⅳ квартале. Фонд сообщил, что отчетность надо сдавать по старой форме, но новым правилам в соответствии с письмом от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777. При этом в расчете:

  • в таблице 2 не заполняются показатели строки 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию»;
  • таблица 3 не заполняется и не представляется.

При сдаче 4 ФСС за 2021 год применяется бланк, утвержденный приказом ФСС от 07.06.2017 № 275. Этот приказ вносит поправки на титульном листе и в таблице 2 ранее действующей формы ( утвержденной приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 ).

Этот бланк используется для сдачи отчетности с 2017 года.

Порядок заполнения расчета содержит указания, как именно необходимо заполнять новые поля и строки отчета.

Актуальный бланк отчета состоит из:

  • титульного листа;
  • таблицы 1, которая называется «Расчет базы для начисления страховых взносов»;
  • таблицы 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 21 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ». (для ситуаций, когда работники временно заняты в другой организации или у ИП);
  • таблицы 2 под названием «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  • таблицы 4 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде»;
  • таблицы 5 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года».

Пример (образец) заполнения формы 4 ФСС за 4 квартал 2021 года

Ниже приведен пример (образец) заполнения формы 4 ФСС за 4 квартал 2021 года, где показано, как правильно должна быть заполнена форма.

Форма 4 ФСС за Ⅳквартал 2021 года. Образец заполнения базируется на следующих исходных данных: Организация ООО «Омега» не является бюджетной и имеет среднесписочную численность в количестве 5 человек.По состоянию на начало расчетного периода задолженность по взносам на «травматизм» составляла 290 рублей.

За Ⅳ квартал облагаемые взносами выплаты и вознаграждения всем работникам составили 448000 рублей, в том числе:
— за октябрь – 150000 рублей;
— за ноябрь – 148000 рублей;
— за декабрь — 150000 рублей.

В ноябре один работник находился на больничном и ему начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 2000 рублей.

Страховые взносы на «травматизм» определены по страховому тарифу 0,2%. Скидок и надбавок к тарифу не имеется.

В Ⅳ квартале мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Проведена специальная оценка условий труда.

Инструкция по заполнению расчета приведена в Порядке, утвержденном Приказом фонда соцстраха России от 26.09.2016 № 381 с уточнениями в приказе №275 по заполнению дополненных полей и в соответствии с письмом Фонда от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777. Порядок предусматривает, что расчет обязательно должен содержать:

  • титульный лист;
  • таблицу 1;
  • таблицу 2 (не заполняются показатели строки 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию») ;
  • таблица 3 не заполняется и не сдается;
  • таблицу 5.

Остальные таблицы подлежат заполнению только в том случае, если имеется информация, которую требуется отражать в этих таблицах.

Так таблица 1.1 заполняется только теми работодателями, передают своих сотрудников во временное использование другим работодателям (организациям или индивидуальным предпринимателям).

Таблица 4 включается в состав отчета, если в текущем году на производстве произошли несчастные случаи или были выявлены профзаболевания.

В рассматриваемом примере заполнению подлежат только титульный лист и таблицы 1,2 и 5.

Титульный лист

В верхней части формы каждой страницы надо указать регистрационный номер страхователя. Он приведен в уведомлении, которое территориальный орган Фонда социального страхования выдает при регистрации.

В поле «Код подчиненности» указывается пятизначный код территориального органа ФСС , в котором зарегистрирован страхователь.

Согласно п. 19 приложения 1 к приказу Минтруда России «О регистрации и порядке снятия с регистрационного учета…» от 29.04.2016 № 202Н код подчиненности состоит из 5 знаков, которые расшифровываются следующим образом:

  1. Первые 4 знака — код территориального органа фонда, в котором страхователь состоит на учете в настоящем периоде.
  2. Последний знак обозначает в качестве кого зарегистрирован страхователь.

и принимает следующие значения:

  • «1» — юридическое лицо по месту своего нахождения ;
  • «2» — обособленное подразделение юридического лица (п. 19 приложения 1 к приказу № 202н);
  • «3» — физическое лицо (п. 19 приложения 1 к приказу № 202н);
  • «4» — лицо, добровольно вступившее в правоотношения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 12 приложения 2 к приказу № 202н).
Читайте также:
Договор ГПХ: налоги и взносы в 2021 году с физического лица и ИП

Если расчет в отчетном периоде подается первый раз, то в поле «Номер корректировки» указывается «000». Если подается уточненный расчет , то в поле указывается номер корректировки (например «001», «002» и т.д)

При заполнении поля «Отчетный период» в первых двух ячейках указывается «12» (код за 2021 год), а в последующих двух ставится прочерк.

Далее указывается полное наименование организации в соответствии с Уставом. Индивидуальные предприниматели указывают фамилию, имя и отчество. Заполнение полей «ИНН», » КПП», «индекса» и «адрес регистрации» не должно вызывать трудностей.

В поле «Код по ОКВЭД» должен быть указан основной код вида экономической деятельности страхователя в соответствии с классификатором ОКВЭД2 ОК 029-2014.

В поле «Среднесписочная численность работников» приводится среднесписочную численность сотрудников. В полях «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» указывается списочная численность работающих инвалидов и работников, занятых во вредных условиях труда. Все показатели формируются на отчетную дату (п.7 5.14 Порядка, утв. Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381).

Таблица 1

В строке с кодом «1» отражается сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц в 2021 году, а также, в том числе, за последние три месяца. В нашем случае, это будут суммы, начисленные только в 1 , 2, 3 и 4-ом квартале.

В строке с кодом «2» отражаются все суммы начисленные в пользу физ.лиц не подлежащие обложению страховыми взносами за отчетный период, в том числе за последние 3 месяца. Если в течении какого-либо месяца таких сумм не было, то в соответствующей графе ставится прочерк.

В строке «3» рассчитывается база для начисления страховых взносов.

В строке «5» указывается размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска. Класс профессионального риска зависит от вида экономической деятельности предприятия (присвоенного кода по ОКВЭД (ОК 029-2014 ( РЕД. 2)) и определяется по классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Классификация утверждена приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 декабря 2016 г. №851н.

В строках «6» и «7» указываются скидки или надбавки к страховому тарифу, если они имеются.

При установлении надбавки в строке «8» указывается дата приказа органа ФСС об установлении надбавки

В строке «9» указан итоговый размер тарифа.

Таблица 2

В таблице 2 должны быть представлены следующие сведения:

  • о задолженности перед фондом по страховым взносам на начало 2021 года и на начало отчетного периода года;
  • о страховых взносах в соцстрах, которые были начислены и уплачены в течении квартала;
  • не принятые фондом к зачету расходы за предыдущие периоды;
  • расходы, которые были возмещены ФСС.


Теперь подробнее о заполнении таблицы 2.
Таблица 2 заполняется следующим образом:

  • в строке 1 отражена задолженность по взносам на начало расчетного периода;
  • в строке 2 отражены начисленные с начала 2021 года страховые взносы, в том числе и за последние три месяца
  • в строке 16 отражены уплаченные суммы взносов с начала 2021 года , в том числе за 3 последних месяца с указанием дат и номеров платежных поручений;
  • строки 12, 13, 14, 14.1 заполняются при наличии соответствующих данных. Строка 15 не заполняется.
  • в строке 19 отражается задолженность по взносам на страхование от несчастных случаев по состоянию на 30 июня, в том числе недоимка (при её наличии) отражается в строке 20.

Таблица 5

Следующий этап — заполнение таблицы №5.

В этой таблице отражаются такие данные страхователя, как:

  • Общее количество рабочих мест.
  • Количество рабочих мест, в отношении условий труда на которых проведена специальная оценка условий труда.
  • Общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
  • Проводилась ли специальная оценка условий труда.
  • Проводились ли обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников.

В рассмотренном примере в течении Ⅳ квартала 2021 года проведена специальная оценка условий труда на 5 рабочих местах, что и отражено в таблице.

Пилотный проект ФСС в программе “1С:Зарплата и управление персоналом” (ред.3)

Проект “Прямые выплаты” от ФСС

С 2011 года на территории Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации реализует пилотный проект, направленный на осуществление страховых выплат по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда (пилотный проект «Прямые выплаты»).

Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 утвержден ряд Положений, устанавливающих особенности страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, порядка взаимодействия сторон-участников пилотного проекта. Формы заявлений, извещений утверждены приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578. Формы реестров сведений утверждены приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 579.

В настоящее время в пилотном проекте уже участвуют 77 субъектов Российской Федерации. С 1 января 2021 года механизм прямых выплат будет реализован в следующих регионах: Краснодарский край, Пермский край, Московская, Свердловская, Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург.

Почти все пособия в рамках механизма прямых выплат рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда в жестко установленные законодательством сроки. При этом остаются еще два пособия, которые по-прежнему выплачивает работодатель, а затем обращается за возмещением в территориальный орган ФСС.

Пособия, выплачиваемые напрямую из ФСС:

пособие по временной нетрудоспособности;

пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

Читайте также:
Формы статистической отчетности малых предприятий в 2021 годах: месячная, квартальная, годовая

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

оплата дополнительного отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня назначается и выплачивается работодателем за счет собственных средств. С четвертого дня больничный оплачивает ФСС РФ.

Пособия, выплачиваемые работодателями, а потом возмещаемые из ФСС:

социальное пособие на погребение;

оплата четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Участие в пилотном проекте ФСС в программе “1С:Зарплата и управление персоналом” (ред.3)

В учетной политике организации необходимо указать дату вступления в проект (достаточно установить флаг – дата определяется автоматически по КПП).

Дополнительно дата перехода на прямые выплаты с 01.01.2021 года прописана в программном коде, поэтому даже если в учетной политике не установить дату перехода, механизм прямых выплат с 01.01.2021 года будет работать автоматически.

Работодателям необходимо ознакомить работников с новым порядком выплаты пособий.

Общий порядок действий в программе для оформления пособий, выплачиваемых напрямую из ФСС:

Зарегистрировать соответствующее пособие (документами Больничный лист, Отпуск по уходу за ребенком).

Оформить заявление на выплату пособия и распечатать его для подписи сотрудником.

Если организация подает в электронном виде реестры сведений, необходимых для расчета пособия, сформировать реестр (кроме пособий по травме на производстве и профзаболеваниям, по этим пособиям передается опись заявлений в бумажном виде).

Если организация не подает в электронном виде реестры сведений (можно не формировать реестры в электронном виде при численности менее 25 чел.), необходимых для расчета пособия, сформировать опись заявлений и документов и распечатать ее (для пособий по травме на производстве и профзаболеваниям обязательно).

Рассмотрим порядок действий в программе на примере оформления пособия по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности регистрируется документом Больничный лист.

В документе рассчитывается только часть пособия, оплачиваемая за счет работодателя. Та часть пособия, которая начисляется за счет ФСС, отражается в документе с нулевым результатом.

В документе появляется дополнительная закладка Пилотный проект ФСС, на которой вносятся данные для последующего заполнения формы заявления на выплату пособия, а также реестра сведений, передаваемого в электронном виде.

В фонд работодателю необходимо передать заявление (Приложение № 1 к приказу ФСС РФ от 24.11.2017 № 578) сотрудника на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Его можно сформировать по ссылке Ввести заявление сотрудника на выплату пособия на закладке Пилотный проект ФСС, а также из рабочего места Пособия за счет ФСС или из журнала Передача в ФСС сведений о пособиях (раздел Отчетность, справки).

Оформлять заявление на больничные листы, оплачиваемые целиком за счет работодателя, не требуется.

При заполнении заявления по ссылке из документа Больничный лист большинство сведений заполняются автоматически. В шапке документа указывается вид пособия и документ-основание. Сведения о получателе заполняются автоматически по данным сотрудника.

Способ выплаты заполняется автоматически, но при необходимости его можно изменить (например, если пособие должно выплачиваться на карту МИР).

На закладке Прилагаемые документы заполняется номер и дата листка нетрудоспособности.

Основные данные на закладке Расчет пособия заполняются автоматически из документа Больничный лист. Периоды простоя, средний заработок на период простоя, а также периоды, за которые пособие не назначается (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), при необходимости заполняются вручную.

Если в фонд будет отправляться электронный реестр сведений для назначения и выплаты пособия, то необходимо заполнить закладку Сведения для реестра.

Срок действия трудового договора заполняется, только если с сотрудником заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев. В поле Количество оплаченных дней нетрудоспособности указывается вручную количество оплаченных дней нетрудоспособности, используемых в текущем году сотрудником-инвалидом (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

После проведения документа можно распечатать заполненное заявление для подписи сотрудником.

Для передачи реестра на выплату пособий в электронном виде необходимо внести данные для реестра по соответствующей ссылке на закладке Пилотный проект.

При этом, если в программу будут загружены данные электронного листка нетрудоспособности, то сведения для реестра заполнятся автоматически.

Далее необходимо сформировать реестр для передачи в ФСС. Сделать это можно из рабочего места Пособия за счет ФСС или из журнала Передача сведений о пособиях в разделе Отчетность, справки.

Формирование реестра для передачи в ФСС

В документе выбирается вид реестра, и на закладке Сведения, необходимые для назначения пособия заполняются данные из подготовленных документов. Предусмотрено как ручное, так и автоматическое заполнение по кнопке Заполнить.

На закладке Сведения о страхователе заполняется общая информация об организации на основании данных, указанных в ее карточке. Поле Реестр составил заполняется вручную.

Реестр проводится и отправляется в ФСС. Если подключен сервис “1С-Отчетность”, то можно непосредственно из программы отправить реестр сведений в ФСС РФ по кнопке Отправить.

Если реестр в электронном виде не формируется, то необходимо сформировать Опись заявлений сотрудников на выплату пособий в журнале Передача сведений о пособиях в разделе Отчетность, справки.

Для других видов пособий порядок действий аналогичен – требуется ввести заявление сотрудника и затем сформировать реестр или опись.

Для пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет заявление можно ввести по ссылке из документа Отпуск по уходу за ребенком.

В заявлении на закладке Прилагаемые документы вручную вносятся данные о предоставленных документах, например справка от другого родителя о неполучении пособия.

Читайте также:
Сроки уплаты страховых взносов в 2021 году для юридических лиц, ИП "за себя": порядок, ответственность за неуплату и штрафы, сводная таблица

Для остальных видов пособий, выплачиваемых напрямую из ФСС (единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки или при рождении ребенка), заявления вводятся из рабочего места Пособия за счет ФСС или из журнала Передача сведений о пособиях в разделе Отчетность, справки.

Порядок действий по пособиям, выплачиваемые работодателями, а потом возмещаемыми из ФСС

Начислить и выплатить пособие (документы Единовременные пособия за счет ФСС или Оплата дней ухода за детьми-инвалидами);

Сформировать заявление на возмещение и передать его в ФСС.

Сделать это можно из рабочего места Пособия за счет ФСС или из журнала Передача сведений о пособиях в разделе Отчетность, справки.

Важно! Страховые взносы уплачиваются работодателем в полном объеме и не уменьшаются на сумму произведенных выплат.

Cреднесписочная и средняя численность: где они используются и как происходит их расчет

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Значения среднесписочной численности необходимы в расчетах налогов. От нее зависит, каким способом компания представит отчетность в налоговую. Например, если вы индивидуальный предприниматель или организация, в которой средняя численность сотрудников больше 130 человек, вы не можете применять «упрощенку». Если у вас среднесписочная численность больше 25 человек, то вы не можете сдавать на бумаге 4-ФСС. А если получателей дохода больше 10 человек — то РСВ надо сдавать в электронной форме.

Как мы видим из этих примеров, бухгалтеры сталкиваются с терминами «среднесписочная численность», «средняя численность», «количество застрахованных лиц» в отчетах по сотрудникам. Давайте разберемся с основными понятиями, затем рассмотрим особенности указания численности в различных отчетах.

Среднесписочная и средняя численность — в чем разница

Итак, среднесписочную численность (ССЧ) и среднюю численность (СЧ) можно рассчитать по правилам, отраженным в Указаниях, утвержденных Приказом Росстата от 27 ноября 2019 г. № 711.

Средняя численность — более широкое понятие. Она включает в себя:

  • среднесписочную численность работников по трудовым договорам;
  • среднюю численность тех, кто работает по внешнему совместительству;
  • среднюю численность людей, работавших по договорам ГПХ.

Чтобы посчитать среднюю численность за год или квартал, нужно знать этот показатель за каждый месяц периода. Так, средняя численность за первый квартал 2021 года будет равна сумме средней численности в январе, феврале и марте, деленной на три.

Средняя численность за месяц равна сумме среднесписочной численности работников за месяц, средней численности внешних совместителей и работников по ГПД.

СЧ работников по договорам ГПХ за месяц (включая граждан иных государств) исчисляется по методу определения ССЧ работников на трудовых договорах. Работники с договорами ГПХ учитываются как целые единицы за каждый календарный день, пока действует договор, вне зависимости от сроков выплаты им зарплаты (вознаграждения). Для выходного или праздничного (нерабочего) дня принимается численность работников за последний предшествующий ему рабочий день.

Для внешних совместителей формула другая: СЧ внешних совместителей = кол-во отработанных за месяц часов / кол-во рабочих часов в месяце.

Пример расчета СЧ за месяц

В апреле 2021 года:

  • среднесписочная численность работников по ТД — 22 человека;
  • средняя численность внешних совместителей — 1,3 человека;
  • средняя численность работников по ГПД — 4 человека.

СЧ в апреле — 27,8 человек (22 чел. + 1,8 чел. + 4 чел.). По правилам округляем — 28 человек.

Среднесписочная численность включает только сотрудников, которые работают по трудовым договорам, внешние совместители и работники на ГПД сюда не входят. Именно показатель ССЧ используется чаще. Большое количество вопросов вызывает его расчет за конкретный период времени.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность за несколько месяцев, сначала считается среднее арифметическое от суммы ежемесячных ССЧ. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за конкретный месяц, нужно:

Шаг 1. Посчитать за все календарные дни месяца в отдельности количество работников на «полном рабочем дне».

В это количество не входят лица, не подлежащие включению в среднесписочную численность (п. 78 Указаний), и внешние совместители. Также д ля расчета ССЧ не считаются работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, и работники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы в связи с обучением в образовательных учреждениях или поступлением в них, в тех случаях, когда такой отпуск предоставлен в соответствии с законом (п. 79.1 Указаний).

Зато здесь учитываются как фактически находящиеся на работе сотрудники, так и отсутствующие на работе по различным причинам (отпускники, командированные, находящиеся на больничном).

В выходные и праздничные дни численность работников такая же, как и в последний рабочий день до этого. Но если работник уволился в пятницу, включать его в списочную численность на субботу и воскресенье не нужно. Если предприятие не проработало полный месяц, за который рассчитывается ССЧ, то суммируется количество работников только за рабочие дни, и эта сумма делится на общее количество дней в этом месяце.Шаг 2. Сложить результат за каждый отдельный день месяца и поделить на количество дней в месяце.

Шаг 3. Добавить среднюю численность работников, работающих согласно договору по неполному графику. Расчет выполняется так:

Сначала определите сумму отработанных дней по каждому работнику отдельно: Сумма = Кол-во отработанных человеко-часов в месяце / Длительность рабочего дня. При этом за дни отпуска, болезни, неявок,приходящихся на рабочие дни, в число отработанных человеко-часов условно включены часы по предыдущему рабочему дню.

Читайте также:
Сдают ли СЗВ-М, если нет работников у ООО и при увольнении

Затем определите среднюю численность неполностью занятых работников за отчетный месяц: ССЧнеполн = Кол-во отработанных человеко-дней / Кол-во рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Полученный результат участвует в расчете ССЧ за месяц: суммируется со средней численностью работающих полный рабочий день, затем округляется до целого числа.

Шаг 4. Полученный результат округлить до целых.

Пример расчета ССЧ за месяц

На 1 апреля 2021 года в организации числится 12 работников. Из них 10 с полным рабочим днем, один внешний совместитель, и один сотрудник с неполным рабочим временем (отработано 110 часов). С 19 апреля одна сотрудница ушла в декрет, а 24 апреля на ее место приняли другого человека.

Всего в апреле 2021 года — 175 рабочих часов.

Считаем списочную численность работников с полным рабочим днем:

  • с 1 по 18 апреля и с 24 по 30 апреля (25 дней) — 10 человек;
  • с 19 по 23 апреля (5 дней) — 9 человек.

ССЧ полностью занятых работников в апреле — 9,83 человек = (10 чел. × 25 дн. + 5 дн. × 9 чел.) / 30 дн.

Внешние совместители в расчете не участвуют.

СЧ работников с неполным рабочим днем — 0,57 чел. = (100 ч. / 175 ч.)

ССЧ всех работников в апреле с учетом округления — 10 чел. = (9,83 чел. + 0,57 чел.)

Где и какой показатель использовать

Мы перечислили случаи, когда бухгалтеры встречаются со средней и среднесписочной численностью. Расскажем, где и какой показатель использовать.

Ограничение по численности сотрудников на спецрежимах — СЧ

Для перехода на спецрежим или его применения нужно выполнить ограничения по численности сотрудников. Так, перейти на УСН можно, если средняя численность за год не превысила 100 человек, а применять этот режим — если средняя численность не превышает 130 человек. Для предпринимателей на патенте тоже есть ограничение — средняя численность не должна быть больше 15 человек.

Получается, что для сохранения права на применение спецрежима надо следить не только за числом сотрудников на трудовых договорах, но и за внешними совместителями, и за работниками на гражданско-правовых договорах.

Применение льгот — СЧ или ССЧ

Тут нужный показатель зависит от конкретной льготы. Например, среднюю численность должны контролировать организации, которые ведут деятельность в сфере IT и хотят применять пониженные тарифы по страховым взносам — она ограничена 7 человек за 9 месяцев прошлого года. А вот вновь созданные организации, чтобы получить ту же льготу, должны проследить, чтобы среднесписочная численность не превышала 7 человек.

Организации инвалидов, чтобы получить льготы по налогу на имущество или освобождение от НДС, смотрят среднесписочную численность инвалидов среди работников — она должна быть не менее 50 %.

Способ сдачи деклараций и расчётов — ССЧ

Среднесписочную численность надо знать, чтобы понять, в какой форме сдавать отчетность. Налоговые декларации плательщики обязаны сдавать в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год у них превысила 100 человек. Помните, что декларации по НДС сдаются электронно всегда.

РСВ и 6-НДФЛ сдают электронно те, у кого число получателей дохода больше 10 человек. Обратите внимание, тут речь идет не о среднесписочной или средней численности, а просто о тех, кто получал доходы и является застрахованным лицом.

Форму 4-ФСС в электронной форме подают работодатели, у которых среднесписочная численность получателей выплат 25 человек или больше. Персонифицированную отчетность в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) в электронном виде сдают те, у кого среднесписочная численность 25 или больше.

Расчет по страховым взносам — количество застрахованных и ССЧ

В отчете РСВ на титульном листе есть два поля, касающиеся численности сотрудников:

  1. Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже. Тут нужно указать общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством работников, указанных в разделе №6 (он заполняется на каждого).
  2. Среднесписочная численность. Здесь указывается ССЧ работников компании или ИП за отчетный и расчетные периоды. Расчет производится по общим правилам, в соответствии с Указаниями. Отдельный отчет по ССЧ с 2021 года отменен.

4-ФСС — ССЧ и СЧ

В форме 4-ФСС на титульном листе в поле «Среднесписочная численность работников» указывается ССЧ, которую нужно рассчитывать согласно вышеупомянутым Указаниям. Этот показатель отражается за период с начала года. При этом поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными/опасными производственными факторами» заполняются исходя из списочной численности на отчетную дату.

Отчетность в Росстат — ССЧ

В отчетах по формам П-4, П-5 и некоторых других статистических отчетах показатели численности заполняются одинаково, в соответствии с данными Указаниями. Собственно, эти указания и предназначались изначально для заполнения этих форм.

Расчет СЧ или ССЧ — не единственное, что нужно для правильной отчетности. С онлайн-сервисом Контур.Бухгалтерия отчитаться будет намного проще. Ведите учет в Бухгалтерии, рассчитывайте зарплату, отправляйте отчетность и избавьтесь от рутины. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Среднесписочная численность в расчете 4-ФСС (нюансы)

  • Указание в форме 4-ФСС среднесписочной численности работников в 2021-2022 годах: на что обратить внимание
  • Как рассчитать для 4-ФСС среднесписочную численность работников: этапы
  • Этап 1: исчисление среднесписочной численности за день (пример расчета среднесписочной численности для ФСС-4)
  • Этап 2: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью
  • Этап 3: расчет среднесписочной численности за месяц
  • Этап 4: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью за месяц
  • Этап 5: расчет среднесписочной численности сотрудников за квартал
  • Итоги
Читайте также:
Отчетность в статистику в 2021 году: перечень форм и сроки сдачи по ИНН, для НКО, ООО и ИП

Указание в форме 4-ФСС среднесписочной численности работников в 2021-2022 годах: на что обратить внимание

В форме 4-ФСС (утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381) среднесписочная численность работников указывается в отдельном поле титульного листа. Соответствующий показатель отражается в соответствии с приказом ФСС от 07.06.2017 № 275 за период с начала года. В действовавшей ранее редакции приказа № 381 среднесписочная численность заполнялась на отчетную дату.

Как заполнять форму с учетом перехода на прямые выплаты, рассказали специалисты ФСС. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в письмо ФСС, чтобы узнать все подробности нововведений.

Поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными/опасными производственными факторами» заполняются согласно списочной численности соответствующих категорий сотрудников на отчетную дату. Рассмотрим, каким образом рассчитывается среднесписочная численность в отчете ФСС на практике.

Разъяснения по заполнению расчета 4-ФСС см. здесь.

Как рассчитать для 4-ФСС среднесписочную численность работников: этапы

Расчет рассматриваемого показателя за тот или иной квартал осуществляется в 5 этапов:

1. Исчисление среднесписочной численности всех работников за все дни месяцев с начала года, то есть если отчет сдается за 1 квартал 2022 года, то среднесписочная численность считается за январь-март 2022 года.

2. Исчисление среднесписочной численности по сотрудникам с неполной занятостью за все дни месяцев с начала года.

3. Исчисление среднесписочной численности сотрудников отдельно за каждый месяц.

4. Исчисление среднесписочной численности по работникам с неполной занятостью за каждый месяц.

5. Определение среднесписочной численности специалистов за период с начала года.

Такой алгоритм соответствует порядку определения среднесписочной численности, который Росстат рекомендует применять при заполнении форм статистической отчетности. Для применения в 2021 году этот порядок утвержден приказом Росстата от 27.11.2019 № 711, а с января 2022 года – приказом Росстата от 24.11.2021 №832.

Используют этот алгоритм для расчета сведений о численности, ежегодно подаваемых в ИФНС. Подходит он и для определения численности, отражаемой в 4-ФСС.

ВАЖНО! Отчетность по численности за 2021 подавайте не отдельным документом, а в составе ЕРСВ. Этот показатель нужно зафиксировать в титульном листе расчета.

Какие изменения внесены в расчет по страховым взносам, начиная с 1 квартала 2022 года, подробно рассмотрели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

Все показатели, указанные выше, должны высчитываться с округлением дробных чисел до целых.

Что делать, если в результате расчета получился ноль? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к правовой системе.

Рассмотрим, как реализуются указанные этапы определения среднесписочной численности.

Этап 1: исчисление среднесписочной численности за день (пример расчета среднесписочной численности для ФСС-4)

На первом этапе необходимо подсчитать количество трудовых договоров, действующих по состоянию на учетный день. При этом в расчет не следует включать (пп. 78-79 приказа № 711):

  • сотрудников, работающих по совместительству;
  • сотрудников, находящихся в декрете или отпуске по уходу за ребенком, за исключением работающих на дому или неполный рабочий день с сохранением права на пособие;
  • сотрудников, которые вышли в неоплачиваемый отпуск по учебе;
  • сотрудников с неполной занятостью;
  • физлиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам;
  • собственников организации, не получающих заработную плату;
  • адвокатов;
  • военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы.

В выходной или праздничный день списочная численность определяется как соответствующая той, что зафиксирована в предыдущий рабочий день.

Нам нужно рассчитать среднесписочную численность для отчета 4-ФСС за 4 квартал условного отчетного года. Так как среднесписочная численность считается за период с начала года, то нам понадобятся данные за январь-декабрь. Допустим, что в январе-марте в фирме работало каждый указанный месяц 100 сотрудников, с 1 по 15 апреля — каждый день работали 100 сотрудников, с 16 по 30 апреля — 90 (например, по причине того, что часть работников вышла в неоплачиваемый учебный отпуск на 2 недели), в мае с 1-го по 15-го — 100 человек, с 16-го по 31 — 90, в июне с 1-го по 15 — 100, с 16 по 30 — 90, в июле-декабре каждый рабочий день работало 100 сотрудников.

В этом случае суммарная списочная численность работников фирмы составит:

  • 3100 человек, или человеко-дней (100 × 31) — в январе;
  • 2800 человек — в феврале;
  • 3100 человек — в марте;
  • 2850 (100 × 15 + 90 × 15) — в апреле;
  • 2940 человек (100 ×15 + 90 ×16) — в мае;
  • 2850 человек — в июне;
  • 3100 человеко-дней в июле;
  • 3100 — в августе;
  • 3000 — в сентябре;
  • 3100 — в октябре;
  • 3000 — в ноябре;
  • 3100 — в декабре.

Как учитывать единственного сотрудника – внешнего совместителя при заполнении 4-ФСС, рассказала Н. Н. Пирогова – эксперт ГУ РО ФСС РФ по респ.Карелия. Узнайте точку зрения чиновника, получив пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно.

Этап 2: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью

При расчете среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью нужно иметь в виду, что их рабочие дни в период, когда они находятся на больничном или в отпуске, должны включаться в рабочее время в том количестве часов, которое отработано в предыдущий день.

Читайте также:
Как узнать коды Росстата РФ: определение ОКПО по ИНН. Коды территориального органа Росстата в 2021 году

Для того чтобы рассчитать рассматриваемый показатель, нужно:

1. Подсчитать общее количество часов, которые специалисты с неполной занятостью отработали в течение месяца.

2. Умножить длительность рабочего дня в фирме в часах на количество рабочих дней месяца.

3. Разделить результат п. 1 на результат п. 2.

Продолжим подсчеты для формирования отчетности в ФСС за 4 квартал условного отчетного года. Условимся, что в нашей фирме работают 4 специалиста на неполную ставку, каждый из которых приходит на работу на 4 часа с понедельника по пятницу.

Получается, что каждый из специалистов на неполной ставке отработает:

  • в январе — 68 часов (4 × 17 рабочих дней с понедельника по пятницу);
  • в феврале — 76 часов (4 × 19);
  • в марте — 80 часов (4 × 20);
  • в апреле — 84 часа (4 часа × 21 рабочий день с понедельника по пятницу);
  • в мае — 80 часов;
  • в июне — 80 часов;
  • в июле — 88 часов;
  • в августе — 92 часа;
  • в сентябре — 80 часов;
  • в октябре — 92 часа;
  • в ноябре — 84 часа;
  • в декабре — 84 часа.

Суммарно все сотрудники, что работают по неполной ставке, проработают:

  • в январе — 272 часа (68 часов × 4 человека);
  • в феврале — 304 часа;
  • в марте — 320 часов;
  • в апреле — 336 часов;
  • в мае — 320 часов;
  • в июне — 320 часов;
  • в июле — 352 часа;
  • в августе — 368 часов;
  • в сентябре — 320 часов;
  • в октябре — 368 часов;
  • в ноябре — 336 часов;
  • в декабре — 336 часов.

Этап 3: расчет среднесписочной численности за месяц

На этом этапе необходимо суммарную списочную численность разделить на количество дней месяца.

Если продолжить вычисления за 4 квартал, начатые выше, то получается, что среднесписочная численность за месяцы квартала составит:

  • 100 человек (3100 человек / 31 день месяца) — в январе;
  • 100 человек в феврале;
  • 100 человек в марте;
  • 95 человек (2850 человек / 30 дней месяца) — в апреле;
  • 95 человек (2940 / 31, результат округляем до 95) — в мае;
  • 95 человек — в июне;
  • 100 человек — в июле;
  • 100 человек — в августе;
  • 100 человек — в сентябре;
  • 100 человек — в октябре;
  • 100 человек — в ноябре;
  • 100 человек — в декабре.

Этап 4: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью за месяц

Данный показатель вычисляется, исходя из общего количества часов, отработанных сотрудниками по неполной ставке в месяц, количества рабочих часов по стандартному графику и количества рабочих дней в месяце.

Продолжая вычисления по рассмотренным выше примерам, условимся, что рабочий день в фирме длится 8 часов. В этом случае среднесписочная численность специалистов на неполной ставке составит:

  • в январе — 2 человека (272 часа / 8 рабочих часов в день / 17 рабочих дней в месяце);
  • в феврале — 2 человека (304 / 8 / 19);
  • в марте — 2 человека (320 / 8 / 20);
  • в апреле — 2 человека (336 часов / 8 рабочих часов в день / 21 рабочий день в месяце);
  • в мае — 2 человека (320 / 8 / 20);
  • в июне — 2 человека (320 / 8 / 20);
  • в июле — 2 человека (352 / 8 / 22);
  • в августе — 2 человека (368 / 8 / 23);
  • в сентябре — 2 человека (320 / 8 / 20);
  • в октябре — 2 человека (368 / 8 / 23);
  • в ноябре — 2 человека (336 / 8 / 21);
  • в декабре — 2 человека (336 / 8 / 21).

Этап 5: расчет среднесписочной численности сотрудников за квартал

Теперь, используя имеющиеся цифры, мы можем рассмотреть, как рассчитать среднесписочную численность для 4-ФСС за квартал.

Для того чтобы вычислить требуемый показатель, нужно:

  1. Сложить результаты вычислений, полученных на этапах 3 и 4 по каждому месяцу.
  2. Разделить получившийся результат на 12 — количество месяцев с начала года.

Среднесписочная численность работников нашей фирмы за 4 квартал составит 100 человек ((100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 95 + 2 + 95 + 2 + 95 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2) / 12). Результат округлен до целого числа.

Эта цифра и будет зафиксирована в форме 4-ФСС.

Итоги

Для того чтобы подсчитать среднесписочную численность работников организации в целях заполнения формы 4-ФСС, необходимо знать такие показатели: продолжительность рабочего дня в фирме на полную ставку, количество часов, отработанных сотрудниками с частичной занятостью, количество дней в месяце, а также количество трудовых договоров на полную и неполную ставку. Используя их в определенной последовательности, можно сделать необходимые расчеты по приведенной выше методике.

Как рассчитывать среднесписочную численность работников

Среднесписочная численность работников нужна при сдаче ежегодных сведений в ИФНС, при проверке права на применение УСН или переход на ЕНВД, для обоснования сдачи отчетности на бумаге.

Когда нужно рассчитывать среднесписочную численность

При подготовке отчетности

Подача ежегодных сведений в ИФНС

Ежегодно все компании и ИП с работниками обязаны сдавать в налоговую инспекцию Сведения о среднесписочной численности персонала. Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 29.03.07 № ММ-3-25/174. Срок сдачи — не позднее 20 января текущего года за предыдущий год.

Если организация открывает обособленное подразделение, отчитаться о среднесписочной численности нужно в ИФНС по местонахождению головного офиса. В отчете учитывают всех работников: головного офиса, и филиалов.

Подготовка и сдача форм 4-ФСС и РСВ

Большинство компаний являются плательщиками страховых взносов.

По взносам на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний компании отчитываться по форме 4-ФСС. По взносам на пенсионное страхование организации сдают расчет по форме РСВ. В форме 4-ФСС и в расчете РСВ нужно указывать среднесписочную численность персонала.

Читайте также:
Пониженные ставки ПФР в 2021 году. Пониженные ставки страховых взносов

Для того, чтобы отчитаться на бумаге

Несмотря на то, что большинство компаний уже полностью перешли на электронную отчетность, еще остаются маленькие фирмы, для которых за покупка программ по сдаче электронной отчетности – необоснованное расходование денежных средств.

По состоянию на начало 2020 года, отчитаться на бумаге могут только те компании, у которых среднесписочная численность не превышает 10 человек включительно. Все остальные отчитываются только в электронном виде.

С 2021 даже самые маленькие компании обязаны перейти на электронный формат отчетности. Правда, для у них будет возможность составить сдать отчетность через интернет – на сайте налоговой.

Для применения льгот и перехода на спецрежим

Налоговом кодексе много правил и ограничений, для соблюдения которых необходимо знать среднесписочную численность работников.

Налоговые льготы, которые зависят от среднесписочной численности

Налог Статья НК РФ Льгота
НДС Подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ От НДС освобождены: реализация товаров, работ, услуг общественными организациями и союзами инвалидов, если инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов от численности персонала.
Реализация товаров, работ услуг организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.
Реализация государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
Прибыль Статья 259 НК РФ ИТ-компании, могут учесть расходы на приобретение ЭВМ (без амортизации), если среднесписочная численность работников за отчетный период составляет не менее 50 человек.
Прибыль Статья 264 НК РФ Списать расходы на соцзащиту инвалидов могут компании, у которых инвалиды составляют не менее 50 процентов, и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25 процентов
Налог на имущество Статья 381 НК РФ От налога освобождены организации и союзы инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности/
Земельный налог Статья 395 НК РФ Освобождены от земельного налога организации и союзы инвалидов, в которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности
Право на применение спецрежимов в зависимости от численности персонала
Спецрежим Статья НК РФ Требование
УСН Статья 346.12 НК РФ Не вправе применять УСН организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов
ЕНВД Статья 346.26 НК РФ На уплату единого налога не вправе переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек.

Сотрудники, которых учитывают в среднесписочной численности

Среднесписочную численность нужно рассчитывать в соответствии с пунктами 76-79 Указаний по заполнению форм статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 27.11.19 № 711.

В среднесписочной численности нужно учитывать всех сотрудников, с которыми заключен трудовой договор. Срок действия договора, постоянный, временный или сезонный характер работы – все это – значения не имеет. Даже работник, принятый и уволенный одним днем, включается в расчеты.

В среднесписочную численность нужно включать и тех, кто находится на больничном, в командировке или в отпуске. А, работников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, в общем случае в среднесписочную численность включать не нужно.

Но, если ваш работник в период своего отпуска по уходу за ребенком, вышел на работу на неполное рабочее либо работает дистанционно с сохранением права на получение пособия, его нужно включать в среднесписочную численность.

Работников, которые совмещают несколько должностей в одной компании нужно учитывать один раз по месту основной работы.

Сотрудников, которые работают на 1,5, 2 и более ставки нужно учитывать, как единицу.

Полный перечень работников, попадающих в среднесписочную численность, приведен в пункте 77 Указаний.

Работники, которые не учитывают в среднесписочной численности

При расчете среднесписочной численности не нужно учитывать:

  • женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам.
  • работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, при этом они не должны работать в компании дистанционно или неполный рабочий день.
  • внешних совместителей,
  • работающие по договорам гражданско-правового характера,
  • учредитель, который не получает заработную плату, а получает дивиденды.

Полный перечень работников, которых не нужно учитывать с среднесписочной численности приведен в пункте 78 Указаний.

Если один и тот же сотрудник работает одновременно по трудовому договору и договору подряда, в среднесписочной численности его нужно учесть один раз.

Как рассчитать среднесписочную численность за месяц, отчетный период при полном рабочем дне

Сначала нужно посчитать численность работников за каждый день месяца, включая выходные и праздники.

Затем нужно суммировать численность за каждый день месяца и разделить на количество календарных дней месяца.

Если получится дробное значение, число нужно округлить до целого значения по общему арифметическому правилу. Цифра больше 0,5 округляется в большую сторону, а меньше 0,5 – в меньшую сторону.

Среднесписочная численность за неполный месяц считается точно так же: считаем показатель за каждый день, суммируем и получаем показатель за месяц, затем полученную сумму делим на количество календарных дней месяца. Если в месяце 30 дней, делим на 30, если 31 день – делим на 31.

Читайте также:
Что такое СНИЛС и как он выглядит: расшифровка документа

Когда мы получили среднесписочную численность за месяц, можно вычислить этот показатель за другой период, например, отчетный квартал или год.

Сначала суммируем показатели за месяцы, входящий в нужный нам затем полученную сумму делим на количество месяцев в этом периоде.

Среднесписочная численность не может быть равна нулю

В маленькой компании при подсчёте среднесписочной численности, после округления может получится 0. казывать 0 в отчетности не стоит. Лучше округлить до 1. В противном случае в отчетности вашей компании появится нестыковка показателей. Среднесписочная численность равна нулю, в отчетность по НДФЛ показывает уплату налога.

Но, если у вас действительно нет работников, есть только единственный учредитель, завышать показатели тоже не стоит. Помните, что единственный учредитель, который может работать без трудового договора, и получать не зарплату, а дивиденды не учитывается в среднесписочной численности.

Поэтому, в такой ситуации, подумайте заранее, что вам выгоднее: указать 1 или 0.

Как рассчитать среднесписочную численности при неполном рабочем времени

Если у вас есть работники, с которыми заключен трудовой договор на неполный рабочий день, по ним показатель численности нужно считать отдельно.

На общих основаниях, как единица, считаются:

  • работники, которые имеют право на сокращенный рабочий день по законодательству: инвалиды, несовершеннолетние и проч.
  • сотрудники, для которых неполный рабочий день установлен по инициативе работодателя.
  • работники, находящиеся на больничном или в отпуске, а также прогульщики.

А остальных случаях, работник, заключивший трудовой договор на неполный рабочий день, учитывается в среднесписочной численности пропорционально отработанному времени.

Чтобы определить среднесписочную численность за месяц, нужно взять количество человеко-часов, отработанных работниками с сокращенным графиком. Полученный результат нужно разделить на продолжительность рабочего дня. В результате получится количество человеко-дней за месяц.

Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной и 6-ти дневной неделе

Продолжительность рабочей недели Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной рабочей неделе Продолжительность рабочего дня при 6-ти дневной рабочей неделе
40 часов 8 часов 6,67 часов
36 часов 7,2 часа 6 часов
24 часа 4,8 часа 4 часа

Затем человеко-дни за месяц делим на количество рабочих дней месяца. В результате получаем, среднесписочную численность при условии неполного рабочего дня.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Среднесписочная численность работников: как рассчитать

С 2021 года сведения о среднесписочной численности отражаются в отчетности по новым правилам. Разберемся, где и когда надо показывать ССЧ, как правильно рассчитать этот показатель. Тонкости вычислений посмотрим на примерах. Расскажем, как вычислить среднесписочную численность при неполном рабочем дне, за неполный месяц, за год. Чем она отличается от средней и списочной численности.

О чем узнаете

  • Что такое среднесписочная численность работников
  • Как наказывают за непредставление сведений о ССЧ
  • Как рассчитать среднесписочную численность
  • Примеры расчетов
  • Отчетность по среднесписочной численности

Что такое среднесписочная численность работников

Под среднесписочной численностью работников (ССЧ) понимается усредненное число сотрудников, которые работали на протяжении отчетного периода. Показатель нужен для отражения в РСВ и 4-ФСС. Отдельный отчет о среднесписочной численности с 2021 года не подается, все необходимые сведения контролирующие органы получат из Расчета страховых взносов. Так как отчеты по взносам подаются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, показатель ССЧ надо выводить за аналогичные периоды.

Заполнение и подача 4-ФСС регламентируется Приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381. В соответствии с этим нормативным документом на титульном листе надо ввести значение среднесписочной численности за период с начала отчетного года. Форма подается в ФСС не позднее 20 числа после окончания отчетного периода при сдаче на бумажных носителях или до 25 числа после отчетного периода при сдаче в электронном виде.

Заполнение показателя среднесписочной численности в РСВ регламентировано Приказом ФНС от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@ – данные отражаются на титульной странице. Расчет по страховым взносам работодатели направляют в налоговый орган в течение 30 календарных дней после завершения отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Благодаря изменению формы РСВ подавать отдельную отчетность по сведениям о среднесписочной численности не надо (норма актуальна с января 2021 года).

Алгоритм расчета ССЧ за месяц и иные отчетные периоды описан в Приказе Росстата от 27.11.2019 г. № 711.

Сведения о среднесписочной численности работников нужны субъекту хозяйствования в следующих случаях:

  • для заполнения отчетности по всем видам страховых взносов — РСВ и 4-ФСС;
  • при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
  • при подтверждении права на льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения отдельных операций (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • информация о среднесписочной численности важна при подаче налоговых деклараций и расчетов на бумажных носителях — ССЧ должна быть не более 100 человек (ст. 80 НК РФ);
  • для заполнения форм статистической отчетности, например, П-4, которая подается всеми юридическими лицами (за исключением тех, кто относится к малому бизнесу) до 15 числа после отчетного периода (ежемесячно);
  • для отнесения к малым или средним предприятиям — ССЧ не должна превышать 100 или 250 человек соответственно (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
  • для применения пониженных тарифов страховых взносов. Например, для ИТ- компаний ССЧ должна быть не менее 7 человек (п. 5 ст. 427 НК РФ).
Читайте также:
Проверка РСВ и СЗВ-М онлайн: последняя версия программы, как проверить бесплатно

Списочная численность и среднесписочная численность — разные показатели. Списочный состав персонала является основой для выведения ССЧ. Частая ошибка — отождествление понятий средней и среднесписочной численности. При расчете первого показателя учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители, а среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников, то есть ССЧ является составляющим элементом средней численности. Средняя численность нужна субъектам хозяйствования, например, при оценке возможности перехода на УСН (не более 100 человек в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) или ПСН (не более 15 человек — п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Как наказывают за непредставление сведений о ССЧ

Срок сдачи среднесписочной численности в 2021 году не установлен, так как эта форма отчетности как самостоятельный документ отменена с января текущего года. Информация подается в составе Расчета по страховым взносам (РСВ). За срыв срока при сдаче РСВ ответственность предусмотрена ст. 119 НК РФ — штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченных вовремя взносов, но не менее 1000 руб.

Если субъект хозяйствования не подаст сведения по форме П-4, к нему могут быть применены меры воздействия в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ:

  • административный штраф в отношении должностных лиц выписывается в сумме от 10 до 20 тыс. руб.;
  • штраф применительно к юридическим лицам в размере от 20 до 70 тыс. руб.;
  • при повторном нарушении максимальный уровень взыскания для должностных лиц возрастает до 50 тыс. руб., для предприятий до 150 тыс. руб.

Создавайте РСВ в СБИС. Программа сама сформирует отчет по данным бухучета и сведениям о сотрудниках. Узнать подробнее.

Как рассчитать среднесписочную численность

Так как основу ССЧ составляет списочная численность, необходимо определить сначала общее количество работников в штате за каждый день. Далее выводится среднесписочный состав наемного персонала за месяц, после чего можно определить ССЧ по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Списочный состав за каждый день определяется на основе табелей учета рабочего времени. Субъекты хозяйствования могут применять собственные формы табелей или использовать рекомендованные Госкомстатом шаблоны Т-12 и Т-13 (унифицированные формы представлены в Постановлении Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).

Для расчета среднесписочной численности работников по итогам месяца используется следующая формула:

ССЧ за месяц = Сумма показателей СЧ за каждый день / Число календарных дней в месяце.

Учитывается численность наемного персонала за все календарные дни, а не только за рабочие смены (в расчет принимаются и праздничные, выходные дни). Например, если в рассматриваемом месяце 30 дней, суммировать надо 30 показателей численности и разделить полученную сумму также на 30. В нерабочие дни количество работников приравнивается к показателю за предшествующий рабочий день. Специалисты, которые отработали неполный месяц, в расчете участвуют как целая единица.

Условия для включения сотрудников в списочную численность:

  • физическое лицо трудоустроено по трудовому договору;
  • для человека это место работы является основным, даже если он работает на неполную ставку;
  • трудовые функции в рассматриваемом месяце выполнялись физическим лицом один день или более;
  • сотрудники, работающие на условиях неполного рабочего времени, учитываются в ССЧ пропорционально отработанному времени.

В расчет принимаются лица, работающие в период испытательного срока, надомники, студенты, зачисленные на штатные должности на период прохождения ими производственной практики, декретницы, работники с иностранным гражданством, прогульщики, вахтовики, трудоустроенные лица, находящиеся под следствием. В численность должны входить и собственники предприятия, получающие заработную плату, временно отсутствующие работники (находящиеся на больничных, в отпусках и командировках).

Кто не входит в среднесписочную численность работников:

  • внешние совместители;
  • лица, привлекаемые к работам по договору ГПХ;
  • работники, направленные за границу или переведенные в другую организацию при условии, что за ними не сохраняется заработная плата;
  • сотрудники, направленные на учебу с отрывом от выполнения рабочих функций с условием выплаты им стипендии;
  • лица, изъявившие желание уволиться и прекратившие выполнение трудовых функций, не включают в списочную численность с момента невыхода на рабочее место;
  • собственники, которым не платится заработная плата;
  • адвокаты, военнослужащие.

Формула среднесписочной численности работников за год:

ССЧ годовая = Сумма показателей ССЧ за все месяцы отчетного года / 12

Полученный результат округляется до целых единиц.

Примеры расчетов ССЧ в разных ситуациях

Некоторые категории работников будут участвовать в формировании показателя списочной численности, но они исключаются из ССЧ. Такие особенности присущи женщинам, находящимся в отпуске по беременности или по уходу за ребенком (норма не касается тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени). Также не должны влиять на значение ССЧ специалисты, оформившие учебный отпуск, если за этот период им не сохраняется зарплата.

Предприятие функционирует по графику 5-дневной рабочей недели, все трудоустроенные лица работают полный день. По итогам февраля 2021 года надо вывести среднесписочную численность. В соответствии с табелем рабочего времени имеются следующие данные:

Дата Выходные дни Списочная численность, чел. Число работников, вошедших в списочный состав, но исключаемых из ССЧ, чел.
01.02.2021 120 1
02.02.2021 122 1
03.02.2021 122 1
04.02.2021 123 1
05.02.2021 123 2
06.02.2021 Суббота 123 2
07.02.2021 Воскресенье 123 2
08.02.2021 122 2
09.02.2021 120 2
10.02.2021 120 2
11.02.2021 120 2
12.02.2021 121 2
13.02.2021 Суббота 121 2
14.02.2021 Воскресенье 121 2
15.02.2021 120 2
16.02.2021 120 2
17.02.2021 120 2
18.02.2021 119 2
19.02.2021 118 1
20.02.2021 Суббота 118 1
21.02.2021 Воскресенье 118 1
22.02.2021 120 3
23.02.2021 120 3
24.02.2021 120 3
25.02.2021 121 3
26.02.2021 120 3
27.02.2021 Суббота 120 3
28.02.2021 Воскресенье 120 3
Итого: х 3375 56
Читайте также:
Среднесписочная численность при открытии ООО и ИП: скачать бланк

По итогам февраля для расчета ССЧ берется численность

Калькулятор расчета среднесписочной численности

Онлайн-калькулятор среднесписочной численности работников — это удобный механизм расчета количества работающих в организации человек для налогового и статистического наблюдения.

Как пользоваться калькулятором

Количество работающих сотрудников предприятия на заданную дату официально называют списочной численностью. Обычно требуется расчет среднесписочной численности работников за год для предоставления в ИФНС, Росстат. Отчетным периодом для разных целей признается месяц, квартал, начало года. В отчет входит полный перечень сотрудников, с которыми заключались трудовые договора. Категория ТД значения не имеет — бессрочные, временные — фиксируются все. При подсчете учитываются не только те работники, кто находился непосредственно на рабочем месте в отчетный период, но и отсутствующие: находящиеся на больничном, в командировках и т. д. Сотрудники, имеющие прогулы, в этом перечне тоже принимаются в расчет.

Выпадают из учета следующие категории служащих:

  • внешние совместители;
  • работающие по договорам ГПХ;
  • в отпуске по беременности, родам, по уходу за ребенком;
  • учащиеся по направлению от организации с отрывом от работы, получающие стипендию;
  • в учебном отпуске.

Для удобства подсчета создан специальный сервис — онлайн калькулятор. Есть небольшие правила, как рассчитать среднесписочную численность работников за год и не запутаться:

  1. Калькулятор состоит из двух частей: в первой указываются сотрудники, для которых место работы в этой организации — основное. Во второй учитывают тех, кто работает неполный день — их обозначают в соответствии с указанным в трудовом соглашении и отработанным временем. Исключение составят работники, занимающее такое положение по инициативе работодателя. В этом случае проставляется единица.
  2. Если женщина в период отпуска по уходу за ребенком выходит на неполный рабочий день, ее рабочее время учитывается во второй части.
  3. Внутренних совместителей, работников, занимающих больше или меньше, чем одну ставку, учитывают как одну единицу в первой части онлайн-калькулятора.
  4. Выходные и праздничные дни никак не заполняются или проставляются нули.
  5. Если отчетный год високосный — ставим галочку в одноименное окно.

Шаг №1

Заполняем данные: проставляем цифру, соответствующую общему количеству сотрудников, которые числятся на предприятии. Одна ячейка соответствует конкретному дню месяца. Данные надо взять из табеля учета рабочего времени или графика работы.

Шаг №2

Здесь в каждый день месяца проставьте количество сотрудников, числящихся на неполном рабочем дне.

Шаг №3

Вы заполнили данные, теперь надо рассчитать среднесписочную численность работников на онлайн калькуляторе, здесь ничего не надо высчитывать — система все сделает сама. Например, мы ввели предполагаемые данные за три месяца, результат за год — 1,43.

Для чего используется среднесписочная численность

Усредненные показатели среднесписочного состава требуются для статистических и налоговых целей. В органы налогового контроля эту информацию отправляют все организации, использующие наемный труд. В электронной форме отчитываются предприятия:

  • с количеством сотрудников больше ста человек;
  • недавно созданные;
  • реорганизованные.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, подают отчет для подтверждения своего права на упрощенку, использования налоговых льгот, для определения формы подачи декларации. Кроме того, среднесписочное количество сотрудников вносится в отчет по страховым взносам.

На основе этих данных Росстат определяет среднюю заработную плату, эффективность труда, коэффициент оборота и другие сведения. Ведомство разрабатывает актуальные механизмы, как считать среднесписочную численность работников за год, и вводит их в действие. Приказом №711 от от 27 ноября 2019 г. утверждены новые Указания по заполнению форм статистического наблюдения. В новом документе введен дополнительный пример расчета количества служащих, которые трудятся неполный рабочий день (п. 79.3 Указаний).

Какую отчетность сдают

Форма отчета по ССЧ утверждена Приказом ФНС РФ №ММ-3-25/174@ от 29.03.2007. Это форма по коду налоговой декларации ( КНД ) № 1110018. Документ не подают предприниматели, не имеющие наемных рабочих. Установленные сроки сдачи отчета – не позднее 20 января. За непредоставление сведений или нарушении сроков налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности — штраф в 200 руб., должностное лицо понесет административное наказание. Подробно о форме документа и примерах расчета сказано в публикации «Отчет ССЧ: бланк и пример заполнения».

Формула для расчета

Новые указания о том, как посчитать среднесписочную численность работников за год, изложены в Приказе Росстата от 27.11.2019 №711. В документе подробно изложены:

  • способы расчета;
  • правила включения работников в общий подсчет;
  • порядок расчета отдельных категорий служащих;
  • примеры расчета;
  • что включается в 1 человеко-час.

Средняя формула расчета среднесписочной численности работников за год выглядит следующим образом: ССЧ за все месяцы отчетного года суммируется и полученная цифра делится на 12. Подробный механизм расчета вы сможете рассмотреть в нашей публикации «Образец расчета среднесписочной численности работников».

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: