Переход для ИП с УСН на патент в 2021 году

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. УСН или ПСН?
  2. Кому можно планировать переход?
  3. Полностью или частично?
  4. Алгоритм для перехода на патент
  5. Почему ФНС может отказать в патенте
  6. Передумали?
  7. Время перехода
  8. «Нет» УСН, «да» ПСН

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

  • одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
  • фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
  • объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
  • бухучет вести необязательно;
  • можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

  1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
  2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
  3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
    • НДС;
    • НДФЛ;
    • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
  4. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
  5. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
  6. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
  7. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

  • доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
  • доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
  • если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

  1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
    • в ходе личного визита;
    • через представителя (по доверенности);
    • направить почтой;
    • через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

  • 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
  • Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

    Почему ФНС может отказать в патенте

    Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

    • указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
    • срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
    • у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
    • несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
    • предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

    Передумали?

    Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

    Читайте также:
    Образец заявления в налоговую на субсидию 12 130 руб ИП из-за коронавируса в 2021 году

    Время перехода

    Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

    «Нет» УСН, «да» ПСН

    Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

    1. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
    2. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
    3. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
    4. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

    Патентная система для ИП в 2021 году

    Что изменится с 1 января?

    Сначала напомним, как устроен патент. Если уже знаете, можете сразу перейти к новостям.

    В чём суть патентной системы налогообложения (ПСН)

    Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

    Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

    Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

    На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

    Как рассчитать налог и что такое потенциальный возможный доход

    Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.

    Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.

    Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.

    Разбираться в формулах не обязательно: на сайте налоговой есть удобный калькулятор для расчёта стоимости патента.

    Как изменится патент в 2021 году

    23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.

    Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.

    Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.

    Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.

    Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент

    Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.

    С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.

    Чтобы понять, подходит ли вам патентная система, загляните в закон своего региона или просто откройте калькулятор.

    Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2020 года и патент всё равно выдадут.

    Чем нельзя заниматься на патенте

    C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

    1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
    2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
    3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
    4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
    5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
    6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

    Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

    Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

    С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:

    • страховые взносы за себя;
    • взносы за сотрудников;
    • уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

    Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.

    Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

    Для уменьшения налога нужно подать уведомление

    Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.

    На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.

    Читайте также:
    Бухгалтерские проводки на собственные средства ИП в 2021 году

    На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А.

    На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.

    Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110.

    Отправить уведомление надо в инспекцию, где приобретали патент. Если у вас, например, два патента в разных регионах, подать следует два разных уведомления, в каждую налоговую.

    Уведомление можно принести в налоговую лично, отправить почтой с описью вложения или передать через личный кабинет на nalog.ru (Все сервисы → Расчеты с бюджетом → Уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых взносов) .

    Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.

    ❗ К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.

    Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы

    Заполнить и отправить уведомление в сервисе можно будет ориентировочно во второй половине апреля. Сейчас форма находится в разработке. Вместе с ней появится и автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Поэтому пока предлагаем обходной вариант.

    Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.

    Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.

    Кто может работать без онлайн-кассы

    Раньше в 54-ФЗ был список видов деятельности на патенте, для которых онлайн-касса обязательна.

    С 1 января 2021 года, наоборот, появится перечень патентщиков, освобождённых от онлайн-касс. Это те же самые виды деятельности, что и раньше, меняется только формулировка в законе. Вместо чека нужно выдавать специальные документы. Вот пример такой квитанции.

    Какие виды деятельности получили освобождение от касс:

    • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
    • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
    • стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
    • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
    • ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
    • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
    • реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
    • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
    • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
    • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
    • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
    • сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
    • сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
    • изготовление изделий народных художественных промыслов;
    • услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
    • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
    • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
    • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
    • деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
    • услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
    • деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
    • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
    • услуги платных туалетов;
    • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
    • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
    • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
    • охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная
      со спортивно-любительской охотой;
    • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
    • услуги экскурсионные туристические;
    • организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
    • организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
    • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
    • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
    • производство кожи и изделий из кожи;
    • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
    • переработка и консервирование фруктов и овощей;
    • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
    • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
    • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
    • деятельность по письменному и устному переводу;
    • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
    • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
    • резка, обработка и отделка камня для памятников;
    • разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
    • помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
    • услуги по уходу за домашними животными;
    • изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
    • услуги по изготовлению валяной обуви;
    • услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
    • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
    • изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
    • ремонт игрушек и подобных им изделий;
    • ремонт спортивного и туристического оборудования;
    • услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
    • услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
    • сборка и ремонт очков;
    • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
    • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
    • услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
    Читайте также:
    Образец заявления на получение субсидии 12 130 руб для ИП без работников в 2021 году

    Как Эльба помогает с патентом

    В сервисе вы сможете:

    • отправить заявление на патент в электронном виде;
    • автоматически сформировать Книгу учёта доходов;
    • получать напоминания и формировать платёжки на оплату налога;
    • вести раздельный учёт доходов по патенту и УСН.

    Заполнить электронное заявление в Эльбе куда проще, чем разбираться с бумажной формой на нескольких листах. И вероятность допустить ошибку гораздо меньше. Поставьте в Реквизитах галочку напротив патентной системы и нажмите «Создать заявление на патент».

    Обычно заявление подают минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности, но из-за отмены ЕНВД сделали временное исключение. Чтобы получить патент с 1 января 2021 года, подать заявление нужно до 31 декабря 2020 года.

    Как перейти с УСН на патент в середине года

    Патентная система стала для многих ИП самой адекватной заменой вмененки. Но не все решились перейти на ПСН с 1 января 2021 года. Отсюда вопрос: можно ли сменить режим в середине года? В каких случаях и как это сделать, разберемся в статье.

    Когда можно

    Удастся ли вам перейти на патент в середине года – зависит от количества видов деятельности вашей организации. К какой из них вы хотите применить патент?

    Патент на новый вид деятельности

    Если ИП уже работает на УСН и хочет открыть дополнительное направление бизнеса на патенте. Запрета на это нет. В данном случае будет совмещение систем налогообложения, а не переход. В этой ситуации требуется вести раздельный учет по двум режимам, чтобы видеть доходы и расходы каждого.

    Патент на один из существующих видов деятельности

    Если ИП на УСН имеет несколько направлений бизнеса, то один из них можно перевести на патент в середине года. При этом остальные направления останутся на упрощенке. (письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).

    Здесь также будет совмещение УСН и ПСН и потребуется раздельный учет.

    Патент на единственный вид деятельности

    Это самая неоднозначная ситуация. В НК таких разъяснений нет, а письма Минфина противоречат друг другу.

    Одни письма подтверждают возможность перехода в любой момент (письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-11-11/4299, от 29.04.2016 № 03-11-12/25785, от 25 марта 2020 г. № 03-11-11/23200), в других указывается, что перехода с УСН на ПСН разрешен только с начала следующего года (Письмо от 20.08.2019 № 03-11-11/63550).

    Если на патент переведен единственный или все виды деятельности, то предприниматель теряет право на упрощенку. Об этом налогоплательщик обязан уведомить налоговую в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ. Такие выводы содержит письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360.

    Эти письма не являются нормативными правовыми актами, но они действуют, и налоговые на местах могут использовать любое из них. Чтобы понять позицию вашей ФНС – сделайте запрос по своей ситуации.

    Многие предприниматели на практике находят выход из положения – регистрируют еще один ОКВЭД и оказываются в ситуации, когда перевод на патент одного вида разрешен. В этом случае упрощенка останется для подстраховки – в случае превышения патентных ограничений или открытия нового вида деятельности.

    Про добавление ОКВЭД для ИП мы подробно рассказывали в статье.

    Как перейти

    Достаточно подать заявление о выдаче патента за 10 дней до начала применения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Пошаговый план рассказывали здесь.

    В случае отказа от УСН отправьте уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения по форме № 26.2-8.

    Если у вас будет совмещение патента и упрощенки, советуем использовать программу для раздельного учета доходов и расходов. Выполнять расчеты вручную трудоемко.

    Если у вас совмещение лишь номинальное, а по факту работа только по патенту, то учет все равно пригодится. Почему? Убедительно обосновали тут.

    Какие отчеты сдавать за год

    По патенту отчетности нет – но обязательно вести книгу доходов.

    А вот по упрощенке нужно сдать декларацию УСН и по требованию Книгу учета доходов и расходов в сроки:

    • при совмещении – до 30 апреля после отчетного года;
    • при отказе от УСН – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

    Можно ли вернуться на УСН

    В случае отказа от УСН в середине года – обратно никак не перейти. Если патент закончится в середине года и не будет продлеваться, доходы от предпринимательской деятельности придется учитывать в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

    Если от упрощенки вы не отказывались, то по окончании патента автоматически останетесь на УСН.

    Можно ли перейти с УСН на патент в 2021 году

    После отмены ЕНВД с января 2021 года у индивидуальных предпринимателей вырос интерес к патентной системе налогообложения. Тем более, что на ПСН наконец-то разрешили учитывать перечисленные страховые взносы для уменьшения стоимости патента.

    Читайте также:
    Платит ли ИП на патенте страховые взносы в 2021 году

    К сожалению, вместе с этой льготой некоторые регионы резко увеличили размер потенциально возможного годового дохода, с которого рассчитывают налог. В результате патент для ИП в Ставропольском крае по некоторым видам деятельности стал стоить в 10 раз дороже, чем в прошлом году.

    Правда, если говорить конкретно об этом российском регионе, то позже бизнесу удалось добиться принятия нового закона (от 08.02.2021 № 10-кз), который уменьшил налог на ПСН, но только для розницы на площади менее 50 кв. метров.

    И все-таки, патентная система предоставляет немало возможностей для легальной налоговой оптимизации. Поэтому давайте разберемся, как перейти на ПСН, если для вас это выгодно.

    Совмещение налоговых режимов

    ПСН – это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.

    Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.

    Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.

    Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.

    Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).

    Как перейти на ПСН с УСН

    Итак, мы разобрались, что если предприниматель оформил патент на какой-то вид деятельности из заявленных у него в ЕГРИП, то по остальным направлениям он должен отчитываться в рамках УСН или ОСНО.

    А теперь рассмотрим другой вариант – после регистрации ИП в течение 30 дней подал уведомление о переходе на упрощенную систему. То есть он числится только плательщиком УСН, работает в рамках этого режима и платит по нему налоги.

    Предположим, расчет налоговой нагрузки показал, что ему выгоднее работать на патенте. Как перейти на ПСН, если ИП уже является плательщиком упрощенки?

    В зависимости от того, какие виды деятельности планируется перевести на ПСН, и в какое время года происходит переход, ответы будут разные.

    Ситуация первая – ИП уже работает на УСН и хочет получить патент на новый вид деятельности. Запрета на это нет, надо только подать заявление о выдаче патента (см. письма Минфина от 07.03.2013 N 03-11-12/26 и от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Срок указан в статье 346.45 НК РФ – за 10 дней до начала срока действия патента.

    Строго говоря, переход с УСН в данном случае не происходит, ведь предприниматель продолжает вести деятельность в рамках упрощенки. Просто к этой деятельности добавляется еще одно направление, на которое оформляется патент. После этого надо вести раздельный учет по двум системам налогообложения: УСН и ПСН.

    Ситуация вторая – предприниматель работает на упрощенке, осуществляя несколько разных видов деятельности. Может ли он перейти в середине года с УСН на патент? Может, но только по отдельному виду деятельности, а по остальным он остается плательщиком упрощенного режима (письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).

    Ситуация третья – ИП в 2021 году является плательщиком УСН, но осуществляет только один вид деятельности. Можно ли перейти на патент по тому же направлению, то есть по сути отказаться от упрощенного режима?

    Это зависит от того, когда именно предприниматель хочет перейти на ПСН. Переход с УСН на патент в середине года по одному и тому же виду деятельности (если это единственное направление бизнеса) не допускается.

    Почему? Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки. Переход в начале года с УСН на патент по единственному виду деятельности разрешен.

    Интересно, что по этому вопросу Минфин выражал разные точки зрения. Сначала (в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358) на вопрос, можно ли перейти с УСН на патент по единственному виду деятельности в середине года, ведомство отвечало положительно. Предполагалось, что предприниматель формально остается плательщиком УСН, просто не будет вести на этом режиме никакой деятельности.

    Но позже Минфин пришел к выводу, что в таком случае происходит фактический отказ от упрощенного режима, а это не допускается статьей 346.13 НК РФ. Поэтому более поздние письма министерства (например, от 20.08.2019 № 03-11-11/63550), а также письмо ФНС № СД-4-3/18795@ от 20.09.2017 запрещают переход с УСН на патент по единственному направлению в середине года.

    Выводы

    Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году. Еще раз кратко подведем итоги.

    1. Если ИП ведет бизнес на упрощенке и планирует добавить к нему новый вид деятельности, то может получить на него патент в любое время года.
    2. Предприниматель, который осуществляет в рамках УСН несколько видов деятельности, и хочет перевести на ПСН некоторые из них, тоже вправе это сделать в любое время.
    3. Если предприниматель работает на УСН по единственному виду деятельности, то получить на него патент он может только с нового года. Для этого ему надо подать уведомление об отказе от упрощенного режима.

    ПСНО + УСНО: нюансы применения в 2021 году

    Автор: Сурков А. А., эксперт журнала

    Предприниматель вправе совмещать два льготных налоговых режима – патентный и упрощенный. В отличие от ПСНО, под которую подпадают определенные виды деятельности предпринимателя (на осуществление которых и выдается патент), УСНО применяется в отношении всех видов деятельности[1]. Среди условий применения спецрежимов – соблюдение ограничения по размеру дохода, причем для каждого из режимов Налоговым кодексом установлена своя предельная величина дохода: для УСНО – 200 (150) млн руб., для ПСНО – 60 млн руб. Какую роль этот нюанс играет в ситуации, когда предприниматель одновременно с ПСНО применяет УСНО? При какой сумме дохода предприниматель утратит право на применение ПСНО? Каковы особенности совмещения названных спецрежимов при торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

    Читайте также:
    Сдача отчетности при закрытии ИП в 2021 году

    Предельные величины доходов и численности работников.

    Доходы при УСНО.

    Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ для «упрощенцев» установлено ограничение по размеру дохода, полученному в течение отчетного (налогового) периода, в размере 200 млн руб. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

    Минфин в Письме от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 указал, что преду­смотренная в п. 4 ст. 346.13 НК РФ величина предельного размера дохода – 200 млн руб. – не подлежит в 2021 году индексации на коэффициент-дефлятор 1,032 (определенный Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720). Также не индексируется предельный размер дохода (150 млн руб.), при превышении которого налогоплательщики не утрачивают право на УСНО, а применяют повышенные налоговые ставки при налогообложении (пре­дусмотренные п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в размере 8 и 20 % в зависимости от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»[2]).

    Если доходы «упрощенца» превысят 200 млн руб., он утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-11-11/836). Последствиями такой утраты являются:

    обязанность по информированию ИФНС об утрате права на УСНО (в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода);

  • и пересчет налоговых обязательств в соответствии с новым режимом налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение предельной величины дохода.
  • При определении величины доходов в целях применения «упрощенки» учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1, 2 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ). Предприниматели, применяющие УСНО, обязаны вести КУДиР по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Эта книга как раз и нужна для того, чтобы контролировать размер доходов, чтобы они не превысили установленное Налоговым кодексом ограничение.

    Вывод: чтобы предприниматель не потерял в 2021 году право на применение УСНО, его доходы с начала налогового периода не должны превышать 200 млн руб. (c 2022 года эта предельная величина будет проиндексирована на коэффициент-дефлятор).

    Доходы при ПСНО.

    Для предпринимателей, применяющих ПСНО, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлена предельная величина дохода (подчеркнем, именно дохода от реализации) 60 млн руб. Индексация на коэффициент-дефлятор указанной суммы нормами гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена. Налоговым периодом для этой системы налогообложения признается календарный год, а если патент выдан на меньший срок – срок, на который он выдан (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

    Доходом, полученным в рамках ПСНО, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда предприниматель находился на ПСНО, и до момента, когда истекло действие патента (см. Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-11-11/12575). Если денежные средства поступят на счет коммерсанта после окончания срока действия патента в период, когда он применял только УСНО, такие средства должны учитываться в налоговой базе при УСНО (см. письма Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89763, от 30.03.2018 № 03-11-11/20494, Определение ВС РФ от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404). Словом, период перехода права собственности на товары (работы, услуги) для целей налогообложения при совмещении УСНО и ПСНО не имеет определяющего значения.

    Предприниматели на патенте, как и «упрощенцы», обязаны вести книгу учета доходов (форма которой также утверждена Приказом Минфина России № 135н) в целях определения величины получаемого дохода в календарном году (ст. 346.53 НК РФ). Причем теперь не требуется вести отдельную книгу по каждому патенту.

    В целях сохранения права на применение патента предприниматель должен учитывать только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (то есть выручку от реализации товаров (работ, услуг) – собственного производства и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав). Получение предпринимателем внереализационных доходов никак не влияет на возможность использования им обозначенного режима налогообложения.

    В ситуации, когда предприниматель осуществляет только «патентные» виды деятельности, внереализационные доходы от этой деятельности не нужно облагать в рамках иных режимов налогообложения. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 16.12.2013 № 03-11-09/55209[3].

    Вывод: чтобы не потерять право на применение ПСНО с начала налогового периода, на который выдан патент, доходы предпринимателя от реализации с начала 2021 года не должны превышать 60 млн руб.

    Численность работников при спецрежимах.

    Главами 26.2 и 26.5 НК РФ установлены разные условия относительно численности наемных работников:

    для целей ПСНО она не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);

    для целей УСНО она не должна превышать 130 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Если средняя численность работников ИП на УСНО окажется в интервале от 100 до 130 человек, предприниматель должен применять повышенные ставки при исчислении «упрощенного» налога (ст. 346.20 НК РФ):

    при объекте налогообложения «доходы» – 8 % (п. 1.1);

    при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 20 % (п. 2.1).

    Как посчитать предельные величины дохода и численности работников при совмещении ПСНО и УСНО?

    Доходы.

    Для ситуации, когда предприниматель совмещает два льготных режима – ПСНО и УСНО, установлено специальное правило для определения величины дохода. Оно содержится в двух главах НК РФ – 26.5 и 26.2.

    Читайте также:
    Образец личной характеристики на индивидуального предпринимателя в 2021 году. Характеристика на индивидуального предпринимателя

    Абзац 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

    Абзац 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ

    В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСНО и УСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ (60 млн руб.), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам

    В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСНО и ПСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ (200 млн руб.), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам

    Иными словами, при совмещении УСНО и ПСНО при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. предприниматель должен учесть доходы по обоим специальным налоговым режимам (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом предельные размеры доходов, установленные гл. 26.2 и 26.5 НК РФ, не складываются.

    Доходы, полученные в рамках ПСНО, признаются по кассовому методу (ст. 346.53 НК РФ). Аналогичные правила действуют в отношении признания доходов, полученных в рамках УСНО (ст. 346.17 НК РФ).

    Минфин в Письме от 30.12.2020 № 03-11-11/116619 подчеркнул: предприниматель, применяющий одновременно ПСНО и УСНО, считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСНО, на УСНО, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб. (см. также Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-11-12/61785).

    К примеру, при получении ИП по одному и тому же виду деятельности патента на период с 01.01.2021 по 30.06.2021 и патента на период с 01.07.2021 по 30.09.2021 предприниматель в случае превышения предельного размера доходов (60 млн руб.) в августе 2021 года считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на УСНО с 01.07.2021. Это следует из разъяснений Минфина в Письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523.

    Утрата ИП права на применение ПСНО не влечет одновременную утрату права на применение УСНО. Поэтому если в 2021 году ИП одновременно с ПСНО применял еще и УСНО и общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то при утрате права на применение ПСНО он вправе учесть все полученные доходы за этот год при исчислении налога при УСНО.

    Предприниматель с 01.01.2021 совмещает УСНО («доходы») и ПСНО. Патент выдан на срок с 01.02.2021 по 31.12.2021. В июле 2021 года доходы предпринимателя от реализации в ходе применения обоих специальных налоговых режимов превысили 60 млн руб.

    В данном случае предприниматель утратил право на применение ПСНО с февраля 2021 года. Следовательно, он обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам, полученным при применении патента, начиная с февраля 2021 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    Численность работников.

    ИП, совмещающий ПСНО и УСНО, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ (15 человек), должен учитывать только работников, занятых в патентных видах деятельности. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 20.09.2018 № 03-11-12/67188, от 02.11.2018 № 03-11-12/79046.

    Позиция чиновников по данному вопросу совпадает с мнением судей (см., например, Определение ВС РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814 по делу № А72-3380/2015).

    Таким образом, при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО, даже если средняя численность работников, занятых в «упрощенных» видах деятельности, более 15 человек, предприниматель не утратит право на применение ПСНО.

    Как распределить внереализационные доходы, прямо не относящиеся к конкретному виду деятельности?

    Внереализационные доходы учитываются при определении ограничения по доходам для целей применения УСНО (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и не учитываются при определении этого же ограничения для целей применения ПСНО (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    Внереализационные доходы, полученные только в рамках УСНО, также не учитываются при определении ограничения по доходам при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-11-12/61785).

    Внереализационные доходы, не относящиеся к конкретному виду деятельности, безопаснее включить (в полном объеме) в налоговую базу по «упрощенному» налогу, поскольку прямых указаний о необходимости распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК РФ нет.

    Вместе с тем здесь возможна аналогия с ситуацией совмещения ИП УСНО и спецрежима в виде ЕНВД (что было актуально по 2020 год включительно). Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих ИП вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении «вмененных» и иных видов деятельности (в нашем случае – ПСНО и иных видов деятельности) согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения. То есть при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель в рамках исполнения требования о ведении раздельного учета должен организовать раздельный учет доходов (и их распределение при невозможности их поделить между видами деятельности).

    Один из вариантов раздельного учета (проверенный налоговиками и арбитрами) – распределить общие внереализационные доходы между видами деятельности пропорционально выручке, полученной по УСНО и патентам. Правомерность такого варианта подтверждена, например, в постановлениях ФАС ЗСО от 29.06.2012 по делу № А45-16711/2011, ФАС МО от 15.01.2010 № КА-А41/14985-09 по делу № А41-23808/08. Соответственно, если раздельный учет не ведется, то внереализационные доходы безопаснее учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения (см. Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 303-КГ16-2354 по делу № А04-9307/2014).

    Особенности совмещения режимов при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке.

    В соответствии с пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСНО может применяться в отношении предпринимательской деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

    Читайте также:
    Можно ли ИП совмещать патент и УСН в 2021 году

    Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 с 01.01.2020 к розничной торговле в целях применения ПСНО не относится, в частности, реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов ОКВЭД и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ.

    При этом в гл. 26.2 и 26.5 НК РФ не установлен запрет на использование в целях ведения отдельных видов предпринимательской деятельности на УСНО и ПСНО одной торговой площади при соблюдении условий и ограничений, предусмотренных для применения данных режимов налогообложения указанными главами Налогового кодекса (см. Письмо Минфина России от 06.05.2020 № 03-11-11/36539).

    Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях гл. 26.5 НК РФ предприниматель вправе применять ПСНО, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, – УСНО (см. письма Минфина России от 26.01.2021 № 03-11-11/4302, от 08.12.2020 № 03-11-11/107055, от 31.03.2020 № 03-11-11/26146). Соответственно, при применении предпринимателем ПСНО наряду с УСНО доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ПСНО, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

    Учет расходов при совмещении УСНО и ПСНО.

    ИП, совмещающие применение УСНО и ПСНО, обязаны вести раздельный учет расходов, имущества и обязательств (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2020 № 03-11-11/116181).

    Расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСНО. И наоборот.

    В случае невозможности отнесения расходов к конкретному виду деятельности они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). То есть ИП должен организовать раздельный учет расходов в рамках совмещения УСНО и ПСНО.

    При этом действующим налоговым законодательством не установлен порядок учета расходов при совмещении УСНО и ПСНО, поэтому предприниматель вправе установить порядок распределения общих расходов самостоятельно (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

    К примеру, распределить суммы общих расходов можно посредством следующей формулы:

    ОРУСНО (ПСНО) = ДУСНО (ПСНО) / ОД x ОР, где:

    ОРУСНО (ПСНО), ДУСНО (ПСНО) – расходы и доходы, относящиеся к деятельности на УСНО или на спецрежиме в виде ЕНВД;

    ОД – общие доходы;

    ОР – общие расходы.

    При распределении общих расходов между УСНО и ПСНО предпринимателю необходимо руководствоваться следующими правилами:

      Распределять и признавать можно только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ), которые включены в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку расходы, полученные в рамках ПСНО, признаются по кассовому методу (ст. 346.53 НК РФ). Аналогичные правила действуют в отношении признания расходов, полученных в рамках УСНО (ст. 346.17 НК РФ).

    В формулу для расчета пропорции не следует включать доходы, не подлежащие налогообложению на основании ст. 251 НК РФ. Включение в формулу внереализационных доходов влечет налоговые риски, так как эти доходы не являются доходами от «вида деятельности».

    Вопрос периодичности распределения общих расходов необходимо раскрыть в учетной политике.

    ИП совмещает УСНО («доходы минус расходы») и ПСНО.

    В июле ИП выплатил зарплату за июнь в размере 100 000 руб. Из них 30 000 руб. относятся к патенту, а 70 000 руб. – к обоим
    режимам. Страховые взносы с 70 000 руб. равны 21 000 руб. Это тоже общие расходы.

    Общая сумма дохода ИП от реализации в июне составила 500 000 руб., из них 240 000 руб. – по патенту, 260 000 руб. – по УСНО.

    Доля доходов на УСНО составила 52 % ((260 000 руб. / 500 000 руб.) х 100 %). Соответственно, доля доходов по патенту – 48 % (100 – 52).

    Общая сумма расходов, подлежащая распределению между видами деятельности, – 91 000 руб. (70 000 + 21 000). Из них к расходам на УСНО относятся 47 320 руб. (91 000 руб. х 52 %), к расходам по патенту – 43 680 руб. (91 000 руб. х 48 %).

    Таким образом, в налоговую базу при УСНО в июне предприниматель должен включить общие расходы в сумме 47 320 руб.

    [2] В обоих случаях при получении доходов свыше 150 млн руб. в первом квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период.

    [3] Письмом ФНС России от 17.01.2014 № ГД-4-3/479 направлено территориальным налоговикам для сведения и использования в работе.

    Переход ИП на патентную систему налогообложения

    Как ИП перейти на патентную систему налогообложения:

    1. Подать заявление.
    2. Получить патент.
    3. Оплатить налог.
    4. Вести учет.

    Выбрать этот выгодный и удобный способ расчетов с бюджетом имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.

    Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который предусматривает освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже) и уплату фиксированных платежей.

    ПСН регулирует глава 26.5 НК РФ и регламентируют законы субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патент в 2020 году для ИП с УСН, ЕНВД или общей системы налогообложения: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности и ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

    Патент стал электронным

    В 2021 году индивидуальные предприниматели могут получать патенты в электронном виде без дублирования на бумаге. В силу поправок в главу 26.5 Налогового кодекса РФ патент оформляют с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее, чем на месяц, в пределах календарного года. Желаемый срок ИП указывает в заявлении с конкретными датами. Заявление на получение электронного патента направляется в налоговый орган через «Личный кабинет ИП» на официальном сайте ФНС России или по телекоммуникационным каналам связи.

    Читайте также:
    Образец заявления на смену ОКВЭД для ИП в 2021 году

    На ПСН разрешили учитывать страховые взносы

    C 01.01.2021 индивидуальным предпринимателям разрешили уменьшать стоимость патента:

    • на фиксированные страховые взносы за себя;
    • страховые взносы за работников;
    • сумму больничных за первые три дня болезни.

    Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. В зачет принимают только взносы и пособия по безработице, перечисленные (а не начисленные!) в период действия патента. Если патент закончился в июле, а взносы за июль уплатили в августе, они на уменьшение не идут.

    Кто вправе перейти на ПСН

    Использовать такую выгодную систему, как ПСН, вправе только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя возможен при соблюдении всех условий, установленных законодательно. Применять ПСН разрешено только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы изменяют этот лимит).

    Главным условием перехода является соответствие осуществляемых ИП видов деятельности утвержденным перечням, разрешенных для применения патентной системы. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Полный перечень видов деятельности устанавливают своими законами и нормативными актами субъекты РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

    • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
    • парикмахерские и косметические услуги;
    • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
    • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
    • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
    • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
    • и другие.

    С 01.01.2021 расширен перечень видов деятельности, в отношении которых разрешено применение ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД:

    • автомойки и автостоянки;
    • ремонт транспортных средств;
    • техническое обслуживание автотранспортных средств.

    Это должно облегчить переход предпринимателей на патент с ЕНВД, Субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы.

    Переход на ПСН: сроки и документы

    Законодательно установленный срок подачи заявления на переход на патент в 2020 году — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее применения (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Плательщики единого налога или УСН начинают применение патентной системы только с начала года — с 01.01.2021. Предприниматели на общей системе вправе перейти на патент в любое время в течение года. До какого числа нужно перейти с ЕНВД на патент тем ИП, которые намерены применять эту систему налогообложения в 2021 году, — не позднее 17.12.2020 (письмо ФНС № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020).

    Как перейти

    Процедура перехода и применения ПСН пошагово:

    1. Подаем заявление.
    2. Получаем патент.
    3. Оплачиваем налог.
    4. Ведем налоговый учет.

    Рассмотрим подробно все шаги.

    Подача заявления и регистрация

    В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход на применение патентной системы налогообложения осуществляется только на добровольной основе. Налогоплательщику достаточно подать в территориальный орган ФНС России заявление на получение патента. Форма утверждена в письме ФНС России № СД-4-3/2815@ от 18.02.2020.

    Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

    Заявление в налоговую подается несколькими способами:

    • лично или через представителя;
    • почтой ценным письмом с описью вложения;
    • в электронной форме через интернет.

    Кроме заявления, какие документы нужны для получения патента для ИП в 2020 году, — никакие. Всю необходимую информацию налоговики получат из отчетов и данных, содержащихся в ЕГРИП. Заявление — это единственный документ, который составляет сам предприниматель.

    Получение патента и срок его действия

    Статьей 346.45 НК РФ определено, что ИП сам принимает решение о переходе на ПСН и подает заявление в удобное время. Но важно учитывать сроки действия патента. Его разрешается оформить на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не переходит на следующий год.

    В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения разрешено через 5 дней после подачи заявления.

    Форма патента утверждена в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/599@ от 26.11.2014. В 2020 году она не менялась.

    Срок действия

    В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (пп. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

    Стоимость и время оплаты

    Размер фактически полученного дохода не влияет на сумму обязательств при ПСН.

    Налоговая ставка установлена в размере 6%. Законами субъектов РФ иногда устанавливается сниженная налоговая ставка.

    Размер налога рассчитывается по формуле:

    Налог = (база / 12 мес × срок) × 6%,

    • налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;
    • база — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;
    • срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;
    • 12 мес — календарный год, 12 месяцев.
    Читайте также:
    ИП на ЕНВД: какие отчеты нужно сдавать в 2021 году

    После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

    В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.

    Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

    Налоговый учет и отчетность

    Предоставление налоговой декларации на ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

    Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012.

    Освобождение от уплаты налогов

    При применении ПСН предприниматели освобождены от уплаты следующих налогов:

    • налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
    • НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН;
    • НДС по операциям в рамках ПСН.

    При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

    • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
    • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
    • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

    Продление срока

    Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлить патент — с 1 января следующего года. Аналогичный порядок предусмотрен для вопроса, как ИП перейти с ЕНВД на патент в 2020 году, — только с начала нового периода, 01.01.2021.

    Утрата права на применение патентной системы

    Переход на ПСН ограничивают, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн рублей.

    ИФНС отзывает ранее выданный патент, если в установленное время сумма налога не поступила.

    При переходе важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которое устанавливает специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли. Все уточняющие вопросы задавайте в ИФНС по месту регистрации предпринимателя или выясняйте на официальном сайте территориального органа.

    О переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН

    При совмещении ПСН и УСН по окончании налогового периода предприниматель обязан представить в инспекцию декларацию
    по УСН, в которой доходы определяются без учета поступлений от патентной деятельности.

    Чтобы упростить ведение учета и снизить налоговую нагрузку, предприниматели зачастую выбирают специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН).

    Если индивидуальный предприниматель (ИП) занимается несколькими видами деятельности, он может совмещать, например, УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) или вовсе перейти с одной системы налогообложения на другую.

    И прежде чем разобраться с тем, как правильно перейти с УСН на ПСН, надо понимать, что же такое ПСН и чем она отличается от УСН.

    ПСН была введена с 1 января 2013 года взамен УСН на основе патента. Данный вид налогообложения может применяться лишь ИП. Однако не каждый ИП вправе воспользоваться данной возможностью, а лишь тот, который осуществляет предпринимательскую деятельность в рамках пункта 2 статьи 346.43Налогового кодекса РФ. Данная статья содержит 47 видов деятельности, на который выдается патент. Чтобы иметь представление о том, что это за виды, перечислим несколько из них:

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
    • парикмахерские и косметические услуги;
    • ремонт жилья и других построек;
    • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и т. д.

    Теперь нам предстоит разобраться в этом спецрежиме и понять, чем он отличается от упрощенной системы налогообложения.

    При отсутствии отчетов и деклараций в ПСН, предпринимателю достаточно вести специальную Книгу учета доходов.

    Также следует отметить, что плательщики ПСН могут не применять контрольно-кассовую технику (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги населению (т. е. физическим лицам) и не имеют ККМ, обязаны выдавать бланки строгой отчетности (далее БСО). При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека контрольно-кассовой машиной с соответствующими штрафами.

    Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ, а также налога на имущество физического лица, если оно используется в предпринимательской деятельности.

    Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если же патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

    Если ИП ведет деятельность в нескольких субъектах РФ, патент нужно получать в каждом субъекте РФ отдельно.

    Порядок уплаты налога на ПНС зависит от того срока, на который выдается патент (п. 2ст. 346.51 НК РФ):

    • до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента;
    • более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания.

    Есть ряд показателей, которые делают ПСН и УСН схожими (они приведены в таблице):

    Общее между ПСН и УСН:

    Показатель ПСН УСН
    Налоговая ставка 6% от потенциального дохода 6% (объект налогообложения-доходы)
    Объем выручки за год Не более 60 млн руб. Не более 60 млн руб.
    Бухгалтерский учет Не обязателен Не обязателен
    Совмещение с другими режимами
    налогообложения
    Можно совмещать Можно совмещать

    При любой системе налогообложения ИП обязан уплатить страховые взносы «за себя» в фиксированном размере. Данные платежи зависят от минимального размера оплаты труда и в 2015 году их общая сумма составляет 22 261,38 рубля.

    Читайте также:
    Введение онлайн-касс для ИП в 2021 году

    Предприниматель, который применяет УСН и работает в одиночку, может уменьшить единый налог на сумму фиксированных платежей вплоть до нуля. Если же куплен патент, его стоимость нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.

    Следовательно, переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе.

    Поговорим о том, как же индивидуальному предпринимателю перейти с УСН на ПСН частично или полностью.

    Переход на патент

    Мы уже говорили, что переход на патент осуществляется только по тому виду деятельности, в отношении которого он выдан, а если вы продолжаете вести иные виды деятельности, они могут облагаться по УСН.

    Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

    Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основаниями для отказа могут быть:

    • несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов деятельности, попадающих под применение ПСН;
    • указание неверного срока действия патента;
    • недоимка по налогу;
    • нарушение условий перехода на ПСН.

    Совмещаем УСН и ПСН

    При совмещении ПСН и УСН, по окончании налогового периода, предприниматель обязан предоставить в ИФНС декларацию по УСН, где доходы представлены без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

    Как быть с объемом выручки, при совмещении этих спецрежимов? И в той и в другой системе налогообложения существует ограничение в размере 60 млн. руб. Применяя одновременно ПСН и УСН, выручка суммируется по обоим режимам (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    В противном случае установленное ограничение может быть нарушено и право на применение ПСН утеряно (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Так же стоит обратить внимание на то, что это право может быть утрачено при просрочке уплаты налога.

    Если же ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, он обязан заявить в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для прекращения деятельности по вышеуказанному спецрежиму (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе вновь перейти на ПСН не ранее, чем со следующего календарного года.

    ИП, совмещающий режимы, вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН (письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-11-11/18691).

    Отказываемся от УСН в пользу ПСН

    Если же в процессе применения ПСН предприниматель решил полностью перейти на патент, право на применение УСН теряется. В таком случае организация должна с начала того квартала, в котором она утратила свое право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании ПСН.

    Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором совершен переход на ПСН, не уплачиваются.

    Предприниматель обязан сообщить в ИФНС о прекращении деятельности по УСН в течение 15 дней с момента ее прекращения (п. 8, ст. 346.13 НК РФ).

    Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем через год после утраты такого права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

    Заключение

    Подведем итог. Финансисты объяснили нам, как отчитаться перед налоговиками, перейдя на ПСН по видам деятельности, в отношении которых применяется такой вид налогообложения.

    Если ИП в течение календарного года переходит с УСН на ПСН по отдельному виду деятельности, совмещая данные режимы, то по окончании года предприниматель должен представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

    Если в налоговом периоде при этом не допущено превышение установленного предельного размера доходов или несоответствия другим требованиям, установленным для ведения УСН, то за таким ИП сохраняется право на УСН в следующем налоговом периоде. При этом предприниматель не обязан подавать заявление для подтверждения права на применение УСН.

    Если же ИП в течение календарного года захочет полностью перейти на ПСН в отношении всех своих видов деятельности, то это может привести к утрате УСН. В этом случае предприниматель обязан уведомить налоговиков о прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН.

    Ю.В. Голубева, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

    Путеводитель для УСН

    С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
    Узнайте об издании больше >>

    Если у Вас есть вопрос – задайте его здесь >>

    Читайте также по теме:

    электронное издание
    100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

    Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
    наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
    Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

    Выбор читателей

    Горячая десятка вопросов об индексации заработной платы в 2022 году

    Правила оформления больничных с 1 января 2022 года

    Кто обязан размещать вакансии и отчитываться на сайте «Работа в России» с 2022 года

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: