Перечень расходов и доходов при УСН в 2021 году

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году: таблица с расшифровкой

Предприниматели и организации, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут вычитать из налогооблагаемой базы сумму понесенных расходов. Соответственно, чем больше затрат покажет упрощенец, тем меньше будет налог.

Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.

  • Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2020 году
  • Порядок признания расходов на УСН
    • Товары для перепродажи
    • Основные средства
  • Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН
    • Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН
  • Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
  • Заполнение декларации УСН

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2020 году

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

№ п/п Что можно включить в расходы Основание
1. Приобретение (создание) основных средств и
нематериальных активов.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:

1) сырье, материалы для производства
готовой продукции (работы, услуги);

2) материалы для упаковки и другую
предпродажную подготовку;

3) инструменты, приспособления, инвентарь,
приборы лабораторного оборудования, спецодежду;
средства индивидуальной и коллективной защиты;

4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;

5) работы и услуги производственного характера,
топливо, воду, энергию всех видов,
расходуемую на технологические цели,
выработку всех видов энергии, отопление,
расходы на производство и (или) приобретение мощности,
трансформацию и передачу энергии.

Что входит в расходы при УСН

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

  • поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
  • экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
    Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
  • документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

  • вы перевели деньги за товары или услуги;
  • товары вам отгрузили, а услуги оказали.

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.

При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года. В расходы спишут следующие суммы:

– 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;
– 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;
– 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Не признаваемые расходы Обоснование
Представительные расходы Письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22
от 11 октября 2004г.
Экспортные пошлины Письмо Минфина России № 03-11-04/2/162
от 7 июня 2007г.
Отрицательные курсовые разницы п. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Создание аптечки для работников, покупка
питьевой воды и другие расходы на
обеспечение нормальных условий труда
Письма Минфина России
№ 03-11-06/2/53908 от 24 октября 2014г.
№ 03-11-11/53315 от 6 декабря 2013г.
№ 03-11-11/22 от 1 февраля 2011г.
№ 03-11-04/2/19 от 26 января 2007г.
Плата за получение сведений о контрагенте из
ЕГРЮЛ
Письмо Минфина России № 03-11-06/2/57
от 16 апреля 2012г.
Компенсация за задержку зарплаты Письма Минфина России
№ 03-03-06/2/164 от 31 октября 2011г.
№ 03-03-06/2/232 от 9 декабря 2009г.
Расходы на проведение корпоративных
праздников
Письма Минфина России
№ 03-03-04/2/206 от 11 сентября 2006г.
№ 03-03-04/1/430 от 20 декабря 2005г.
Расходы на выпуск и обслуживание
зарплатных карт для работников
Расходы при расчете налога УСН должны
отвечать тем же критериям, которые
предъявляются к затратам при
налогообложении прибыли, а именно – они
должны быть экономически оправданны и
документально подтверждены.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

  1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
  2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».

Содержание статьи
  • Ставка УСН «Доходы»
  • Что считать доходом УСН
  • Какие доходы не нужно учитывать в УСН
  • Когда учитывать доходы УСН
  • Можно ли учесть расходы
  • Как уменьшить УСН 6%
  • Отчётность на УСН «Доходы» в 2021 году
  • А Эльба поможет?

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

    ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  • Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».
  • Отчётность на УСН «Доходы» в 2021 году

    Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

    Каждый квартал нужно платить налог:

    • до 31 марта 2021 года для ООО, до 30 апреля 2021 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2020 год.
    • до 26 апреля — за 1 квартал 2021 года,
    • до 26 июля — за полугодие 2021 года,
    • до 25 октября — за 9 месяцев 2021 года.

    Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2020 год ООО отчитываются до 31 марта 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

    Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

    А Эльба поможет?

    Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Попробуйте 30 дней бесплатно.

    Статья актуальна на 04.02.2021

    Получайте новости и обновления Эльбы

    Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

    УСН‑2021: актуальные вопросы. От учета затрат на дезинфекцию до новой формы отчета

    С 2021 года появились переходные положения по УСН. Вас не лишат упрощенки, если численность достигнет 130 человек и/или доходы останутся в пределах 200 млн рублей. На переходный период устанавливаются прогрессивные налоговые ставки. До 2021 года лимит дохода корректировался на коэффициент-дефлятор, в этом налоговом периоде сделано исключение. Изменений много, разобраться сложно — поэтому вот вам ликбез от эксперта Контур Школы Елены Викторовны Строковой.

    Изменяется ставка налога. Но не вообще, а в части применения к доходам свыше 150 и ниже 200 млн рублей. Ставка 8% на «доходной» упрощенке и 20% вместо 15% заплатим на «доходно-расходной». Заметьте, как к налогу на прибыль подбирается эта ставка.

    Следующий момент, который мы должны учитывать — это региональное законодательство . Налоговый кодекс разрешает местной исполнительной власти устанавливать упрощенные тарифы в своем регионе. Каждому губернатору на месте виднее, какая поддержка требуется для развития бизнеса в регионе, поэтому они имеют право на понижение стандартных ставок 6% и 15%.

    Примеры льготных ставок

    Обязательно посетите официальный сайт налоговой службы nalog.ru и изучите местное законодательство.

    Но и пониженные ставки действуют не для всех. Например, для Московской области доходно-расходные упрощенцы из ограниченного перечня видов деятельности применяют 10% вместо стандартных 15%. По указанному виду деятельности упрощенец должен получать не менее 70%. В основном к льготным сферам относят производство, социальные услуги, бытовое обслуживание, сельское хозяйство, образование.

    Региональные власти могут принять решение о продолжении действия налоговых каникул для новых зарегистрированных предпринимателей.

    Для таких упрощенцев на 2 года устанавливается нулевая ставка упрощенного налога на любом объекте.

    На всякий случай напомним, что с 2021 года отменили ЕНВД, у нерешительных и сомневающихся налогоплательщиков было дополнительное время до 31 марта для принятия решения — какие налоги платить и перейти на УСН. Все неопределившиеся автоматически останутся на основной системе налогообложения с 1 января 2021 г. А кто успел подать уведомления, с начала года может работать на УСН.

    Последняяхорошая новость от законодателя — это допуск коронавирусных затрат в закрытый перечень расходов для расчета «упрощенного» налога .

    Организации и ИП на доходно-расходной упрощенке могут уменьшить налог на расходы, связанные с дезинфекцией помещений, покупкой измерительных приборов, СИЗов для сотрудников и т.д. Налог уже за 2020 год можно сократить на затраты, понесенные с 1 января. Но не нужно забывать про документальное подтверждение и объем в рамках разумного.

    На основании письма ФНС от 13.08.2020 появился порядок списания таких расходов.

    Сумма должна быть экономически оправдана, т.е. расходы должны быть адекватными, по мнению налоговой. Реалистичность будут оценивать, исходя из численности, площади помещений и частоты обработки.

    Количество санитайзеров должно быть сопоставимо с численностью сотрудников на рабочем месте. Количество дезинфекций за день для всех видов деятельности установлены приказами Минздрава и Роспотребнадзора. Вы их уже выучили и на этом мы не будем задерживаться.

    Расчет затрат делается бухгалтерской справкой с приложением платежных и первичных документов.

    Нюансы при подсчете доходов и расходов

    Остановимся подробнее на самых спорных моментах, на тех расходах и доходах при учете, которых делают больше всего ошибок.

    Учет полученных авансов

    На упрощенной системе учет доходов и расходов производится только с помощью кассового метода. Поэтому, как только вы получаете на счет аванс, это нужно отразить в КУДиР, несмотря на то, что это предоплата и ещё не выручка.

    Возникает вопрос — что делать с «неотработанным» авансом, который ранее был записан в доход, если решили его вернуть? Возврат нужно учесть в составе расходов, но на основании письма Минфина от 06.07.2018, он не должен превышать доходы за расчетный период.

    «Неотработанный» аванс составил 100 тыс. руб., а доход за налоговый период получили 50 тыс. руб. Мы не можем рассчитать доход меньше нуля, поэтому в этом налоговом периоде доход будет равен 0.

    На доходно-расходной упрощенке действует тоже правило, мы имеем право корректировать только доходную часть в графе 4, не затрагивая расходы (5 графа).

    Если по каким-либо причинам, вы не возвращаете аванс, у вас образуется кредиторская задолженность, которую на ОСНО можно было списать на внереализационные доходы, когда ее признают безнадежной. На УСН так делать запрещается, т.к. аванс уже посчитан в составе доходов ранее.

    Другая история происходит с уплаченными авансами, кассовый метод на них не действует. Особенно это касается доходно-расходной упрощенки, за оплаченный аванс вы купили товар, но поставить его в расходы нельзя, пока не реализуете. Сделав такую ошибку, вы можете занизить налоговую базу.

    Учет рассрочки платежа

    Контрагенты соглашаются на рассрочку оплаты при условии начислении процентов на остаток долга. Они не подпадают под определение банковских или кредитных расходов. В своем письме № 03-11-11/55825 от 26.07.2019 Минфин на примере покупки ОС разъяснил, что проценты можно учесть в расходах. Значит нужно этим пользоваться, расходы никогда не бывают лишними в данном случае.

    Безвозмездная аренда имущества

    Подобные ошибки в учете часто совершают небольшие предприятия, где единственный учредитель и собственник бизнеса часто приносит свое имущество для развития организации. Гражданский кодекс допускает применение безвозмездной аренды, но Минфин в 2014 году определил в этой операции доход.

    Арендованное имущество мы должны оценить, исходя из рыночных цен. Затем рыночную стоимость включить в доходы. Почему нельзя действовать по аналогии с получением уставного капитала в виде имущества? Минфин считает, что здесь происходит не передача имущества, а только имущественных прав. Если вам необходимо принести свое имущество для работы бизнеса, то оформите на него договор возмездной аренды.

    Отражение доходов комитентов и посредников

    Комитенты (заказчики) часто совершают грубую ошибку по учету доходов, когда на их счет поступает уже конечная сумма выручки без учета агентского или комиссионного вознаграждения. В составе доходов кроме чистой выручки нужно учитывать и комиссионное вознаграждение в день поступления денежных средств на счет. На доходно-расходной упрощенке заказчик может включить комиссию в расходы.

    Со стороны самого агента определить доход не составляет сложности — это его вознаграждение, несмотря на то, что на свой счет он первоначально получает выручку комитента.

    Организация-агент на УСН получает агентское или комиссионное вознаграждение

    У туристических агентств аналогичная история с учетом агентского вознаграждения. Деньги за путевки уже поступили, но услуга еще не была оказана. Агентства получили свою комиссию и должны были платить с нее налог.

    Оплата коммунальных услуг

    Арендодатель на доходной упрощенке обязан включать в свои доходы арендную плату и возмещение коммунальных услуг, которые в последствии он перечисляет в ресурсоснабжающие службы. Чтобы этого избежать нужно было перейти на доходно-расходную упрощенку, или договориться с арендатором, чтобы он самостоятельно платил коммунальные платежи.

    Учет страхового возмещения

    У налогоплательщика может быть транспортное средство, которое он использует в коммерческой деятельности. Естественно он оформляет полис ОСАГО. При возникновении страхового случая, страховая фирма перечисляет налогоплательщику денежное возмещение на ремонт ТС.

    Упрощенцы обязаны эти поступления отразить в составе доходов. Минфин в письме от 25.08.2020 посчитал страховое возмещение за внереализационный доход . В такой ситуации доходно-расходная упрощенка остается в выигрыше, налогоплательщик может затраты на ремонт учесть в расходах и уменьшить налог.

    На упрощенной системе применяется закрытый перечень расходов, который всегда хочется приоткрыть. В пп 5 ст 346.16 есть упоминание о материальных расходах. Сама глава об УСН не дает определение этому понятию, но в главе о прибыли в ст 254 пункте 1 подпункте 6 находится ключ к открытию закрытого списка расходов.

    Там указан один из видов расходов, относящихся к материальным — приобретение работ и услуг производственного характера, которые оказывают сторонние организации.

    Этот пункт дает небольшую возможность для расширения учитываемых расходов. Но только нельзя забывать, что все они должны относится непосредственно к получению доходов и быть экономически обоснованными. В материальные расходы можно включить затраты на электроэнергию, топливо для ТС.

    Расчет минимального и обычного налога на доходно-расходной упрощенке

    В конце года мы должны сравнить рассчитанный налог по общей формуле:

    и минимальный однопроцентный налог с доходов. Если минимальный налог оказался больше классического, то платить придется его .

    Не все знают или забывают, что если к уплате вышел минимальный налог, то разницу между ним и «стандартным» налогом нужно включать в расходы в следующем году.

    Заполнение декларации по УСН и бухгалтерская отчетность

    Организации сдают отчет по УСН до 31 марта, предприниматели до 30 апреля. Помимо этого организации сдают бухгалтерскую отчетность, а предприниматели — нет.

    В конце 2020 года утвердили новые бланки декларации за 2021 год, однако в феврале этого года появилось письмо, разрешающие использовать за 2020 год новые бланки. Новая форма создана специально для учета переходного периода и прогрессивных ставок.

    Для упрощенцев на доходах удобнее всего заполнять с раздела 2.1.1, затем 1.1., 3 — если есть целевые поступления и раздел 2.1.2 для торгового сбора. Какие здесь могут быть ошибки.

    В этой формуле участвуют только начисленные, а не авансовые платежи.

    На доходно-расходной упрощенке заполняют раздел 2.2 и 1.2.

    Упрощенцы могут уменьшить налог на убытки прошлых лет, в остальном порядок расчета идентичен доходным упрощенцам.

    После этой формулы нужно переходить к сравнению с минимальным налогом. При определении налога к доплате не забывайте вычесть авансы.

    С 2021 года она сдается только в электронном виде, независимо от того упрощенная это или полная отчетность. Для этого у вас должна быть электронная цифровая подпись и договор с оператором ЭДО для отправки отчета по ТКС.

    Перечень расходов и доходов при УСН в 2021 году

    За 2021 год нужно отчитаться на бланке, утвержденном приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. В зависимости от того, кто отчитывается – юрлицо или ИП – сроки сдачи отличаются:

    • для юрлиц крайняя дата подачи декларации по итогам 2021 года – 31.03.2022;
    • ИП по НК РФ вправе отчитаться за 2021 год до конца апреля 2022 года. Так как последний день апреля приходится на выходной и дальше следуют майские праздники, последним днем сдачи отчета за 2021 год для ИП будет 4 мая 2022-го.

    Подробности о сроках сдачи декларации по УСН в 2022 году и ее актуальный бланк вы найдете в статье “В какой срок нужно сдать декларацию по УСН за 2021 год?“.

    О нюансах заполнения декларации по УСН для ИП – информация в материале “Декларация УСН для ИП за 2021 год“.

    В этой статье далее будем рассматривать заполнение и пример декларации для организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

    Что включить в декларацию УСН «доходы минус расходы» за 2021 год

    В декларацию по УСН с объектом “доходы минус расходы” (КНД 1152017) за 2021 год нужно включить:

    1. Раздел 2.2.
    2. Раздел 1.2.
    3. Раздел 3 (если имело место получение целевых средств).
    4. Титульный лист.

    Разделы приведены в последовательности, рекомендуемой для заполнения декларации вручную: от Раздела 2.2 в начале до титульного листа в завершение.

    Рассматривать подробный порядок заполнения будем в той же последовательности.

    Заполнение Раздела 2.2 декларации УСН за 2021 год

    В Раздел 2.2 вносят расчет налога УСН, который связан с определением налоговой базы от величины «доходы минус расходы». Поэтому данный раздел заполняют только в декларации, которую готовят упрощенцы с «доходно-расходной» УСН.

    Рассмотрим построчный порядок заполнения Раздела 2.2 декларации по УСН в 2022 году за 2021 год.

    В первую очередь нужно внести в декларацию сведения о том, было ли в отчетном году превышение лимитов по УСН, сохраняющее право применять этот спецрежим, но с повышенной ставкой. Эту информацию отражают кодом в строке 201:

    • 1 – если в течение всего налогового периода ставка налога 15% или установленная законом субъекта РФ (т. е. не было выхода за «базовые» лимиты);
    • 2 – если в году пришлось применять ставку 20% – с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн руб., не выйдя при этом за 200 млн руб., и/или средняя численность работников превысила 100 человек, но не стала больше 130 человек. В 2021 г. на эти лимиты не распространяется индексация (письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

    Далее в Разделе 2.2 описывают расчет УСН за год:

    • в строках 210 – 213 расписывают сумму доходов (нарастающим итогом) за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
    • в строках 220 – 223 показывают соответственно сумму расходов (нарастающим итогом) за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
    • в строке 230 отражают сумму убытка прошлых лет, уменьшающую налоговую базу за период.

    Из заполненных строк 210-230 рассчитывают налоговую базу:

    • 1 квартал строка 240 – показатель представляет собой разницу между доходами (строка 210) и расходами (строка 220), если доходы больше расходов. В остальных случаях – когда доходы меньше расходов или разница между ними равна нулю – в строке 240 ставят прочерк;
    • Полугодие строка 241 – показатель представляет собой разницу между доходами (строка 211) и расходами (строка 221), если доходы превысили расходы. В остальных случаях аналогично строке 240 в строке 241 прочерк;
    • 9 месяцев строка 242 – показатель – разница между доходами (строка 212) и расходами (строка 222), если доходы превышают расходы. В остальных случаях строку 242 прочеркивают;
    • Год строка 243 – отражают разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов в уменьшение (строка 213 – (строка 223 + строка 230)) – при условии, что получившаяся величина больше нуля. Если разница отрицательная или равна нулю, в строку 243 ставят прочерк.

    Отражают убытки, влияющие на расчет налога:

    • в строке 250 – сумма убытка, если в 1 квартале расходы (строка 220) превысили доходы (строка 210). В строке ставят прочерк, если убытка нет;
    • в строке 251 – сумма убытка, если в полугодии расходы (строка 221) превысили доходы (строка 211). Если убытка нет – строку прочеркивают;
    • в строке 252 – сумма убытка, если за 9 месяцев расходы (строка 222) превысили доходы (строка 212). Ставят прочерк, если убытка нет;
    • в строке 253 – сумма убытка за год – разница строк 223 и 213. Если этого показателя нет – ставят прочерк.

    Далее в Разделе 2.2 декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год приводят данные о применяемой налоговой ставке и сумме рассчитанных по ней авансовых платежей (налога):

    • в строке 260 – ставка на 1 квартал;
    • в строке 261 – ставка на полугодие;
    • в строке 262 – ставка на 9 месяцев;
    • в строке 263 – ставка на год;
    • в строке 264 – обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части указывают значение из Приложения № 5 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Во второй части графы вписывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знакоместа, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных знакоместах слева ставят нули.

    • в строке 270 – сумма авансового платежа за 1 квартал (строка 240 × строка 260 / 100). Если в 1 квартале убыток и в строке 240 стоит прочерк, то в строке 270 тоже ставят прочерк;
    • в строке 271 – сумма авансового платежа за полугодие (строка 241 × строка 261 / 100). Если по итогам полугодия вышел убыток и строка 241 прочеркнута, то строку 271 также прочеркивают;

    Если со 2 квартала применяете ставку налога 20% (по коду строки 201 указано «2»), сумму аванса за полугодие считают по формуле:

    • в строке 272 – сумма авансового платежа за 9 месяцев (в общем случае строка 242 × строка 262 / 100). Если по итогам 9 месяцев убыток и в строке 242 стоит прочерк, то в строку 272 тоже ставят прочерк;

    Если с 3 квартала применяете ставку налога 20%, сумму аванса за 9 месяцев (показателя строки 272) считают по формуле:

    Для случаев, когда ставка 20% применяется со 2 квартала, значение строки 272 (аванс за 9 месяцев) следует рассчитать таким образом:

    • в строке 273 – налог за год (строка 243 × строка 263 / 100 для общего случая). Если по итогам года образовался убыток, строку 273 прочеркивают.

    Если с 4 квартала пришлось применять ставку 20%, показатель для строки 273 вычисляют по формуле:

    Если ставку 20% применяли с более ранних кварталов – платеж за год вычисляют по аналогии с формулами, приведенными за 9 месяцев. Первая формула ниже для применения повышенной ставки со 2 квартала, вторая – с 3-го.

    • строка 280 предназначена для отражения суммы минимального налога.

    Если право на УСН в течение 2021 года было утрачено, в строки 213, 223, 253, 263 переносят аналогичный показатель за последний отчетный период использования УСН. В строке 243 отражают разницу между значением строки 240, 241 или 242 (строка должна соответствовать последнему отчетному периоду использования УСН) и строки 230. Значение строки 273 определяют в соответствии с приведенными выше формулами.

    Заполнение Раздела 1.2 декларации УСН «доходы минус расходы» за 2021 год

    Раздел 1.2 тоже относится к содержимому декларации по УСН за 2021 год, обязательному только для упрощенцев на системе «доходы –расходы».

    Продолжим разбирать заполнение декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год построчно.

    В строке 010 Раздела 1.2 декларации указывают код по ОКТМО по месту нахождения (код, по которому уплатили/должны уплатить авансовый платеж за 1 квартал).

    В строках 030, 060, 090:

    • ставят прочерки, если в течение года не было смены ИФНС по причине изменения места нахождения организации;
    • вписывают код по ОКТМО, по которому уплатили (должны уплатить) авансовый платеж (налог) за соответствующий период, если имел место переезд со сменой ОКТМО.

    Далее в Разделе 1.2 отражают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и суммы налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет:

    • В строке 020 показывают сумму авансового платежа за 1 квартал:

    Стр. 020 = (Доходы 1 кв. – Расходы 1 кв.) × Ставка = (Стр. 210 Разд. 2.2 – Стр. 220 Разд. 2.2) × Ставка

    Значение строки 020 должно совпасть со значением строки 270 Раздела 2.2;

    • В строках 040-050 отражают сумму платежа за полугодие. Для этого проводят вычисление по формуле:

    Б = Аванс за полугодие – Аванс за 1 кв. = Стр. 271 Разд.2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2

    Если значение Б:

    • больше нуля – его ставят в строку 040 (к уплате);
    • равно нулю – в строке 040 ставят «0»;
    • меньше нуля – ставят в строку 050 (к уменьшению).

    Оставшиеся незаполненными строки и ячейки прочеркивают.

    • В строках 070-080 отражают значение аванса по УСН за 9 месяцев:

    Сумму аванса за 9 месяцев для строк 070-080 вычисляют по аналогии:

    В = Аванс за 9 мес. – Авансы за 1 кв. и полугодие = Стр. 272 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2

    В строку 070 попадают положительное или нулевое значение В. А в строку 080 – отрицательное значение. Остальное прочеркивают;

    • Строки 100-110 предназначены для отражения информации по расчетам по налогу УСН за год.

    Сумму налога УСН за 2021 год определяют так:

    Г = Налог за год – Авансы за 1 кв., полугодие и 9 мес. = Стр. 273 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 070 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2 – Стр. 080 Разд. 1.2

    В строку 100 ставят значение Г больше или равное нулю. В строку 110 – значение Г, которое оказалось меньше нуля. Оставшиеся незаполненными места прочеркивают.

    Это общий порядок заполнения строк 100 и 110. Применяют его, если сумма рассчитанного налога больше суммы минимального налога (строка 280 разд. 2.2) или равна ей. В данном случае в строке 120 Раздела 1.2 ставят прочерк.

    Если же исчисленный по общему принципу налог оказался меньше минимального налога, то для корректного заполнения декларации по УСН “доходы-расходы” за 2021 год с минимальным налогом нужно вычислить:

    М = Минимальный налог – Авансы за 1 кв., полугодие и 9 мес. = Стр. 280 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 070 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2 – Стр. 080 Разд. 1.2

    Если М больше нуля (минимальный налог превышает авансовые платежи) – в строку 120 Раздела 1.2 вписывают значение М, а в строках 100 и 110 ставят прочерки;

    Если М меньше нуля (начислено авансов больше минимального налога) – в строках 100 и 120 ставят прочерки. В строке 110 указывают сумму, рассчитанную так:

    Авансы за год – Минимальный налог = Стр. (020 + 040 + 070) Разд. 1.2 – Стр. (050 + 080) Разд. 1.2 – Стр. 280 Разд. 2.2

    В строке 101 организации ставят прочерк. Эту строку заполняют только ИП.

    Раздел 3 в декларации УСН «доходы минус расходы» в 2021 году

    Порядок заполнения Раздела 3 декларации одинаков для тех упрощенцев, кто платит налог с дохода и тех, кто платит с разницы между доходами и расходами.

    Мы подробно описали порядок заполнения Раздела 3 декларации по УСН в материале про декларацию по УСН “доходы” для организаций за 2021 год.

    Рекомендуем воспользоваться приведенными инструкциями, если в 2021 году вы получали целевые средства. Либо, если таких средств не было, не включайте этот раздел в декларацию.

    Пример заполнения декларации УСН «доходы-расходы» за 2021 год

    В завершение объединим все сказанное выше в образец заполнения декларации по спецрежиму УСН за 2021 год при применении объекта «доходы минус расходы» на актуальном бланке, который можно посмотреть и бесплатно скачать.

    УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков

    УСН значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

    УСН в новом году стал гораздо популярнее, что связано в первую очередь с отменой налогового режима ЕНВД. В обновленной «упрощенке» появились расширенные лимиты по выручке, плавающие ставки и другие изменения.

    Ведение бухгалтерии для

    ООО и ИП на УСН

    от 2500 руб. / месяц

    Новые правила УСН 2021

    При переходе на УСН необходимо решить, что выбрать УСН Доходы или УСН Доходы минус Расходы, при этом надо учесть все вступившие в новом году изменения, а их целых 55. По большей части требования к «упрощенцам» смягчились.

    В 2021 году можно открыть бизнес с применением УСН и физическим и юридическим лицам. Также на этот режим можно перейти путем уведомления налоговых органов. Для организаций переход доступен по итогам 3 квартала, если доходы от реализации и внереализационные доходы в сумме не превысили 112,5 млн. рублей.

    Упрощённая система налогообложения в 2021 году: нюансы применения

    Главным изменением упрощенной системы налогообложения в 2021 году стали новые лимиты. Теперь для работы на этом налоговом режиме необходимо не превышать лимит в 150 млн. рублей и численность сотрудников до 100 человек. Но превышение этих лимитов по новым поправкам в закон не заставит налогоплательщиков сразу перейти в ОСНО. Для бизнесменов установлен переходный период до 200 млн. рублей и до 130 человек. То есть, если первый порог был пройден уже во втором квартале, то у предпринимателя есть время подготовиться к переходу на ОСНО. Если же скачок численности или дохода был временным, то второй рубеж не будет пройден.

    Для переходного периода действуют другие ставки. Если в обычном режиме при УСН на Доходах ставка составляет 6%, а на УСН Доход минус Расход – 15%, то ставка в переходной зоне повышается соответственно до 8% и 20%.

    В связи с проведенными изменениями поменялась и налоговая декларация. Теперь введены строки 101 и 201 с формулами подсчета изменяемой при превышении лимита ставки. Теперь при исчислении авансового платежа в переходный период, необходимо из дохода за все время вычесть доход по итогам предыдущего квартала, и на всю полученную сумму применить ставку 8%.

    Еще нововведения 2021 года коснуться зачета налогов. Теперь на «упрощенке» можно зачесть между собой федеральные, местные и региональные налоги. При существовании налога какого-либо вида, возврат по-другому будет невозможен. Также ИП на УСН смогут воспользоваться продленными налоговыми каникулами. Их продлили до 2023 года для только открывшихся ИП в производственной, социальной, научной деятельности и сфере бытовых услуг. Причем доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% всех доходов предпринимателя согласно Письму Министерства финансов от 03 июля 2018 года № 03 -11 -11/ 46042. Упрощенцев начнут штрафовать за неправильно оформленные декларации и просроченные отчеты в ПФР.

    ИП на «упрощенке» смогут не заполнять декларации при использовании режима Доходы и онлайн ККТ. Сведения по доходам предпринимателя будут напрямик попадать в налоговую службу.

    Выгода применения УСН 2021

    Как и у других налоговых режимов, у УСН есть свои недостатки и выгодные стороны. Во-первых, этот режим позволяет работать только с одним налогом, что значительно упрощает и бухгалтерию, и налоговый учет. ИП получают дополнительное преимущество в виде возможного отсутствия отчетности. Организации могут не платить налоги на имущество (есть исключения – соответствие условию налогообложения объектов по кадастровой стоимости), на прибыль и НДС, ИП не платят НДФЛ.

    Плюсом «упрощенки» можно назвать и возможность выбора налоговой базы по УСН Доходам или по УСН Доходы минус Расходы. Один раз в год налогооблагаемую базу можно поменять по заявлению. Декларации также подаются только 1 раз в год, причем при использовании базы «Доходы» и онлайн кассы, декларацию можно вовсе не подавать.

    Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

    Ставка налога по УСН по Доходам может варьироваться от 1% до 6%. Ее могут сами изменить региональные власти, в качестве меры поддержки для малого и среднего бизнеса в регионе. К этой мере уже прибегли власти 39 регионов России. Верхнюю ставку налога переходного периода понижать не допускается. При режиме налога Доходы минус Расходы региональные власти могут снизить ставку налога до 5% от, установленных государством 15%.

    При перечислении авансовых платежей ИП или ООО может зачесть сумму заплаченных в ПФРФ взносов, причем при отсутствии работников, зачет разрешается производить в полном объеме, а при наличии сотрудников, только в размере 50% от суммы всех отчислений.

    Минимальный налог

    Согласно ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, применяющий объект налогообложения УСН Доходы минус расходы, должен уплатить минимальный налог, если сумма налога, рассчитанная обычным порядком (в том числе и при применении дифференцированной налоговой ставки), меньше, чем сумма минимального налога, т.е. 1% от доходов.

    Обратите внимание: налоговой базой для расчета минимального налога будут не доходы, уменьшенные на величину расходов, а полученные доходы. При этом минимальный налог рассчитывается только для варианта УСН Доходы минус Расходы.

    Отчетность за работников

    В 2021 году сдается отчетность за работников за 2020 год, но передается она уже по новым правилам. Если их нарушить, то могут последовать штрафы. По старой форме 2-НДФЛ можно сдать до 01.03.2021 года, за этот год уже будет сдаваться отчет в составе общей формы 6-НДФЛ, которая изменила свой формат.

    Если численность сотрудников не превысила 10 человек, то сдать можно бумажный отчет, если превысила, то отчет подается в электронном виде. СЗВ-ТД следует подавать в электронной форме при численности сотрудников свыше 24 человек (от 25), если меньше, то отчет можно сдать в бумажном формате. Отчет передается в ПФ при поступлении и выбытии работников не позднее дня, следующего за выходом приказа. До 15 числа следующего месяца в ПФ подается отчет по переводам сотрудников и по заявлениям о выборе способа ведения трудовой книжки. По сотрудникам, которые в течение года никак не перемещались, следует раз в год сдавать отчет до 15 февраля. Это правило вступило в силу с 2020 года. За ошибки в отчете, предоставление заведомо недостоверной информации и за несвоевременную подачу отчета «упрощенца» могут оштрафовать на 500 рублей за каждого застрахованного.

    В ФСС отчет следует подать до 25 числа, если отчет сдается в электронном виде и до 20, если в бумажном. С численностью свыше 25 отчет подается в электронной форме. По этой отчетности также введены штрафы из расчета за каждое застрахованное лицо. Один раз в году ИП сдают отчет по стажу СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 до 01 марта.

    Кассовая дисциплина

    Кассовая дисциплина для ООО и ИП на упрощенке — это набор правил ведения кассовых отчетов, лимитов остатков наличных в кассе, выдачи и хранения наличных. Для УСН предусмотрен упрощенный порядок ведения кассы. Используются следующие документы:

    • Приходный ордер оформляется при получении денег в кассу.
    • Расходный ордер оформляется при расходовании денег из кассы.
    • Кассовая книга, в которую заносятся данные по всем ордерам, форма КО-4.
    • Платежные ведомости для выдачи денег по спискам, например, зарплат.
    • Книга учета ведется, если работает несколько кассиров.

    Максимальный размер расчетов по кассе для УСН установлен в размере 100 тысяч рублей. С 30 ноября 2021 года упрощены правила выдачи наличных денег под отчет, теперь в приказ о выдаче можно включить несколько человек. Также убрали сроки сдачи по авансовым отчетам, организация сама вправе устанавливать сроки для оформления отчета. Увеличились штрафы за неправильное ведение кассы.

    По новым правилам проверка ККТ будет охватывать 3 года, вместо годовой отчетности, как это было ранее. Оперативная проверка может повторяться несколько раз и длиться в особых случаях до 40 дней, если поступают жалобы от покупателей. Проверяется не только факт фиксации расчетов, но и полноту указываемой при этом выручки. Для злостных нарушителей будут введены такие меры, как приостановка деятельности и блокировка кассового аппарата.

    Трудоемкость учета и отчетность на УСН

    Отчетность при использовании упрощенной системы налогообложения невелика, это Книга учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года необходимо сдавать декларацию, а каждый квартал производить авансовые платежи на основании предварительных расчетов.

    В КУДиР собираются и хранятся все документы, которые подтверждают получение доходов и расходов (чеки, квитанции, накладные и т.д.) — это для ИП. Организации же обязаны вести бухгалтерский учет. Несмотря на применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет для юридических лиц на УСН требует объемной работы. Это и расчет налога на прибыль, и заполнение бухгалтерских регистров на основании первичных документов. Но все равно документооборот на УСН гораздо меньше чем на ОСНО.

    Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

    О спорах с налоговиками и судебными инстанциями по искам ИФНС ходят легенды, но все они не касаются тех, кто выбрал УСН по доходам. На этом режиме не надо доказывать правоту отнесений каких-либо расходов, ведь налог начисляется, исходя только из выручки.

    При УСН Доходы минус Расходы редко доходит до серьезных споров с налоговой службой, так как проверки плательщиков УСН крайне редки, ведь они не платят НДС, из-за которого в основном споры и возникают.

    Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

    Возможность работать с партнерами, находящимися на ОСНО для «упрощенцев» ограничена, так как они не являются плательщиками НДС. Это огромный минус, который некоторые организации пытаются компенсировать низкой ценой своего продукта.

    Объект налогообложения на УСН

    Объектом налогообложения на УСН является или доход или доход за вычетом расходов. Ограничением является только деятельность простых товариществ, которые могут выбрать УСН только по доходам минус расходы, как и лица, действующие по договору доверительного управления.

    По базе «Доходы» ставка 1-6%, а до конца 2023 года для ИП может быть 0%. Это гораздо ниже, чем при выборе базы «Доходы минус Расходы» — 15%. Но ставка по этой базе может доходить до 5% по самостоятельному решению регионов, а также до 3% для предпринимателей и компаний, осуществляющих деятельность на территории Крыма. Есть определенный список расходов, который закреплен в ст. 346.16 НК РФ. Есть также список расходов, не включаемый в расчет базы в целях налогообложения. Применить для учета в расходной части нельзя, например, командировочные расходы, расходы на личные нужды, на рекламу, потери от брака, порчи, хищения и т.д. В список принимаемых к учету расходов относят затраты на материалы, ОС, оборудование, занятые в процессе производства, на товары, используемые в дальнейшем для перепродажи и на зарплату сотрудникам, кроме учредителей и самому себе.

    Налоговая база на УСН

    Налоговой базой для расчета УСН по Доходам признаются доходы от реализации продукции собственных производств, товаров, приобретенных для перепродажи, доход за реализованные работы и услуги и выручка от продажи каких-либо прав (имущественных). Также в этот список включены внереализационные расходы, указанные в ст. 250 НК РФ – это безвозмездно полученное имущество, прибыль от курсовой разницы, от процентов по банковским счетам, займам, от ценных бумаг и т.д. База подсчитывается нарастающим итогом по кварталам.

    Налог для УСН 2021

    В 2021 году налог по упрощенной системе налогообложения претерпел глобальные изменения. Это коснулось лимитов, ставок, порядка подачи декларации и многого другого. Максимально возможная налогооблагаемая база теперь равна 200 млн. руб., причем каждый год теперь лимиты будут индексироваться.

    Налоговый и отчетный периоды на УСН, подача декларации

    Налоговым периодом в целях ведения учета по УСН считается календарный год. Отчетным периодом для целей УСН признается один квартал, полугодие и период 9 месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации.

    Годовая декларация подается организациями до конца марта следующего за отчетным года, а предпринимателями до конца апреля, следующего за отчетным года.

    Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

    Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

    1. Что такое УСН «доходы минус расходы»
    2. Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП
    3. Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%
    4. Как рассчитать налог при УСН 15%?
    5. Срок уплаты УСН 15%

    Что такое УСН «доходы минус расходы»

    Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

    При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

    Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

    ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2021 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

    Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП

    Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

    Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

    Есть и другие ограничения:

    • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2021 году значение коэффициента составляет 1,032. Д ля перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,032):
    • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2021 году указанный коэффициент не применяется (письмо Минфина от 22.01.021 № 03-11-06/2/3505). ФНС считает, что необходимо умножать на коэффициент 1,032 (см. «Налоговики разъяснили, как будут рассчитывать лимиты для применения УСН»);
    • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
    • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
    • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

    В 2021 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2020 года.

    Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2021 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

    Чтобы применять УСН в 2022 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2021 года.

    Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

    Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

    Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

    К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

    В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

    ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

    Как рассчитать налог при УСН 15%?

    Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

    Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она равна:

    – е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

    – если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

    Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

    Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

    Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

    ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

    Первый квартал

    В I квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

    Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

    Полугодие

    Во II квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

    Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

    ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

    Девять месяцев

    В III квартале за 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

    Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

    ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

    В IV квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

    Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

    Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

    Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

    Срок уплаты УСН 15%

    Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) . Даты перечисления авансовых платежей:

    • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
    • за полугодие — не позднее 25 июля;
    • за девять месяцев — не позднее 25 октября.

    Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

    Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

    Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

    УСН доходы минус расходы в 2021 году

    Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» предполагает снижение налоговой ставки за счет понесенных затрат предприятия. Перечень расходов ограничен нормами Налогового кодекса РФ. Следует помнить, что расходы принимаются после произведенной оплаты. Если ваши расходы отсутствуют в законодательном списке, значит уменьшить доход на него нельзя.

    Действующий перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы»

    Перечень расходов является закрытым, что означает что учету подлежат только обоснованные затраты, подтвержденные документально. Рассмотрим детально статьи расходов для снижения налоговой ставки, применяемые в 2021 году.

    Основные средства и нематериальные активы

    Приобретение и создание нематериальных активов, основных средств, в том числе с использование заемных денежных средств

    № 03-11-11/78852 от 02.11.2018,

    № 03-11-06/2/61172 от 28.08.2018,

    № 03-11-06/2/11967 от 26.02.2018

    Дооборудование, достройка, реконструкция, техническое перевооружение и модернизация основных средств

    Покупка арендованных основных средств

    При наличии права собственности и полной оплаты.

    письмо Минфина № 03-11-11/10 от 20.01.2011.

    Патентная пошлина за осуществление регистрации товарного знака

    При отказе в патенте, учитывать расход нельзя.

    письмо Минфина № 03-11-11/65388 от 26.08.2019

    Проверка готовности цехов к вводу в эксплуатацию и новых производств

    письмо Минфина № 03-11-11/69335 от 27.09.2018

    Проведение технического осмотра автомобиля.

    Ремонтные работы автомобилей.

    Учитываются, как расходы на содержание служебного транспорта, в случае ремонта может отражаться в материальных расходах

    письмо Минфина № 03-02-05/2/40 от 22.06.2004

    Аренда

    Лизинговые и арендные платежи

    письмо Минфина № 03-11-11/63548

    Временное пользование зданием, расходы арендодателя

    ст. 346.16, ст. 254 НК,

    письмо Минфина № 03-11-09/33555 от 10.06.2015

    Аренда имущества за границей учитывается только, при использовании помещений для предпринимательской деятельности.

    письмо Минфина № 03-11-11/498 от 13.01.2020

    Каршеринг (аренда автомобиля на короткое время)

    Затраты на аренду онлайн-ККТ

    Учитываются, как арендные платежи за имущество в аренде

    Ремонт

    Гарантийный ремонт, обслуживание

    Ремонт техники находящейся на условиях аренды

    Учитываются в материальных расходах

    письмо Минфина № 03-11-11/63548 от 20.08.2019

    Ремонтные работы не полностью оплаченной техники

    При использовании в предпринимательской деятельности ст. 346.16 НК.

    Ремонт арендатором кондиционеров, климатического оборудования в арендуемых помещениях

    В качестве материальных расходов.

    ст. 346.16,ст. 254 НК,

    письмо Минфина от № 03-11-06/2/8092 от 15.02.2016

    Материальные расходы, канцтовары, защита от коронавируса

    Расходы на материалы и сырье для производства, стоимость комплектующих и покупных полуфабрикатов

    ст. 346.16, ст. 254 НК

    ст. 346.16, ст. 254 НК

    Доставка покупателю готового товара

    При доставке сторонним перевозчиком.

    ст. 346.16, ст. 254 НК,

    при организации самостоятельной доставки, расходы списываются по основаниям: ГСМ, з/п водителю и.т.д.

    Упаковка произведенной продукции

    ст. 346.16, ст. 254 НК

    Неамортизируемое имущество (спецодежда, инвентарь)

    ст. 346.16, ст. 254 НК

    Комплектующие для компьютерной техники (стоимость не должна превышать 100 тыс. руб.).

    письмо Минфина № 03-11-11/69903 от 11.09.2019

    Покупка канцелярских товаров

    Стоимость услуг производственного характера

    письмо Минфина № 03-11-06/2/1118 от 15.01.2018,

    Учитываются в материальных расходах

    письмо Минфина№ 03-11-11/34423 от 14.05.2019

    Исключением являются управляющие компании, ТСЖ, получившие средства от населения

    Расходы, связанные с составлением отчетов по отходам

    В качестве затрат на приобретение услуг и работ производственного характера.

    ст. 346.16, ст. 254 НК.

    письмо Минфина № 03-11-06/2/23989 от 21.04.2017

    Расходы, связанные с защитой персональных данных

    в качестве материальных расходов

    Услуги по переработке сырья

    письмо Минфина № 03-11-11/17871 от 21.05.2013

    Приобретение бахил и одноразовой посуды

    письмо Минфина № 03-11-06/2/44773 от 13.07.2017

    Уборка помещений сторонними организациями.

    При обосновании, что уборка носит производственный характер

    ст. 346.16, ст. 254 НК,

    № 03-11-06/2/53 от 13.04.2011,

    № 03-11-06/2/235 от 03.11.2009,

    № 03-11-04/2/95 от 09.04.2007

    Расходы на приобретение моющих средств, для уборки помещений

    учитываются в материальных расходах

    письмо Минфина от № 03-11-11/62254 от16.08.2019

    Дезинфицирующие средства, маски, термометры, респираторы и пр.

    Средства для профилактики распространения коронавируса (влажные салфетки, защитные костюмы, очки, бахилы)

    При действующих рекомендациях органов власти (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК)

    Проведение дезинфекции территории и помещений от коронавируса, с целью выполнения санитарных требований органов власти

    Учитываются в затратах на дезинфекцию ст. 346.16 НК

    Кроме представленных выше расходов в таблице, нормативно обоснованными являются расходы:

    • Товары для перепродажи (стоимость товаров, земельного участка, приобретенного с целью перепродажи);
    • Имущественные права и ценные бумаги (приобретение векселя третьего лица);
    • Оплата труда (зарплата работникам и единственному учредителю, при заключенном трудового договора, отпускные, больничные, премии, материальная помощь, компенсация за использование личного автомобиля, алименты, удержанные с зарплаты сотрудников, доплаты за совместительство и совмещение, предоставление путевок, бесплатное питание, расходы на доставку сотрудников, оплата проезда к месту обучения, расходы на создание службы охраны труда)
    • Командировки (суточное довольствие, проезд к месту и обратно, найм жилья, оформление паспортов, виз, аэродромные сборы, оплата связи);
    • Повышение квалификации и обучение (профессиональная подготовка и переподготовка, участие в конференциях и семинарах);
    • Страхование (работников, гражданской ответственности для владельцев опасных объектов);
    • Налоги, соответствующие взносы и платежи в бюджет (уплаченные организацией самостоятельно и за организацию третьими лицами, входной НДС при учете в стоимость имущества, НДС при покупке, возврате, НДФЛ с зарплаты сотрудников, плата за негативное воздействие на экологию, вред автомобильным дорогам, налог на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, таможенные платежи);
    • Кредиты, займы, комиссии и проценты (проценты по рассрочке на приобретение основных средств, открытие и ведение счетов, комиссии за перевод, за открытие аккредитива, инкассация, оформление банковских гарантий, погашение займов по обязательствам, комиссии банка, комиссия за перечисление зарплаты, выдачу справок);
    • Пожарная безопасность (обучение работников, монтаж, ремонт, обслуживание систем противопожарной защиты, проведение огнезащитных работ, покупка огнетушителей, гидрантов);
    • Управленческие, юридические, информационные услуги (бухгалтерские услуги, аудит, плата нотариусу за оформление документов, судебные расходы, услуги кадровых агентств за размещение вакансий в СМИ);
    • Услуги связи, публикация отчетности, ПО (доступ к интернету, почтовые телефонные, телеграфные расходы, приобретение номера телефона, публикация финансовой и других видов отчетности, приобретение компьютерных и бухгалтерских программ и расходы на их обновление, обслуживание, создание сайта и его обновление, передача налоговой отчетности с помощью сети Интернет, услуги хостинга, проверка оборудования, покупка ККТ);
    • Реклама, маркетинг, типография, представительские расходы (объявления в СМИ, расходы на издание и распространение печатной периодической продукции, изготовление печатей, установка информационных и рекламных вывесок);
    • Вознаграждение посредникам (расходы доверителей, принципалов на посреднические вознаграждения, услуги таможенного брокера, риелтора);
    • Лицензии, экспертизы, СРО, конкурсы, долевое строительство (стоимость лицензий на ПО для ЭВМ и баз данных, оформление документов по кадастровому и техническому учету недвижимости, сертификационная система менеджмента, оплата экспертиз, обследований, необходимых для получения лицензии, платежи за пользование правами, взносы в СРО, отчисления застройщиков в компенсационный фонд, обязательная оценка при налоговом споре);
    • Убытки и недостачи (убытки за прошлые годы, потери от порчи и недостачи при транспортировке и хранении, бой стекла, при отсутствии виновных);

    Для того чтобы расходы не были необоснованными рекомендуем ознакомиться с письмами Минфина, дающие четкие разъяснения по классификации расходов. Важным моментом является нацеленность расходов на повышение качества и результативности производства, такие аргументы, объясняют целесообразность расходов.

    Читайте также:
    Что такое и как рассчитать валовый доход: простыми словами о сложном, формула расчета
    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: