Пени по УСН “Доходы минус расходы” на 2021 год: КБК и штрафы, расчет и калькулятор, неуплата авансовых платежей

КБК для уплаты УСН

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

КБК для уплаты УСН доходы (6 процентов)

НАЛОГ КБК
Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) 182 1 05 01011 01 1000 110

КБК для уплаты пени по УСН доходы (6 процентов)

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) пени 182 1 05 01011 01 2100 110
проценты 182 1 05 01011 01 2200 110
штрафы 182 1 05 01011 01 3000 110

УСН доходы минус расходы (15%)

КБК для уплаты УСН доходы минус расходы (15 процентов)

НАЛОГ КБК
Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) 182 1 05 01021 01 1000 110

КБК для уплаты пени по УСН доходы минус расходы (15 процентов)

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) пени 182 1 05 01021 01 2100 110
проценты 182 1 05 01021 01 2200 110
штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог (до 01.01.2016)

КБК для уплаты минимального налога при УСН (до 01.01.2016)

НАИМЕНОВАНИЕ ВИД ПЛАТЕЖА КБК
Минимальный налог при упрощенке за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016 г. налог 182 1 05 01050 01 1000 110
пени 182 1 05 01050 01 2100 110
проценты 182 1 05 01050 01 2200 110
штрафы 182 1 05 01050 01 3000 110

Важные пояснения по КБК для уплаты налогов по УСН

«Упрощенка» – это самая привлекательная налоговая система в малом и среднем бизнесе. Ее популярность объясняется минимальным налоговым бременем, самой несложной среди всех систем процедурой отчетности и ведения учета. Это особенно удобно для индивидуальных предпринимателей. Два варианта этой системы отличаются налоговой ставкой, базой и способом расчета налогов:

  • УСН – Доходы (или УСН -6%): государству отчисляется 6% от прибыли предпринимателя;
  • УСН ­– Доходы минус расходы (или УСН-15%): государству положено 15% от разницы, заявленной в названии налога.

Следовать той или иной из этих разновидностей? Предприниматель может менять решение ежегодно, уведомив до конца года о своем намерении налоговый орган.

Все ли могут выбрать УСН?

Для того, чтобы перейти на «упрощенку», предприятие должно отвечать некоторым несложным для малого бизнеса условиям:

  • иметь в штате менее 100 сотрудников;
  • не «замахиваться» на доход более 60 тыс. руб.;
  • иметь остаточную стоимость дешевле 100 млн. руб.

Для юрлиц к этим требованиям добавляется запрет на филиалы и представительства и долю участия других организаций, превышающую четверть.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Приятное налоговое новшество, касающееся УСН: ставка 6% на УСН – Доходы, и так самая низкая среди систем налогообложения, с 2016 года может быть снижена до 1% по региональной инициативе. А ставка УСН-15 может превратиться в 5%, если так распорядится региональное законодательство.

Платим единый налог

Налог, заменяющий сразу несколько отчислений, обычных для других налоговых систем (НДФЛ, НДС, налог на имущество), называется единым. Независимо от того, какой вид УСН выбран предпринимателем, производить его отчисление нужно авансовыми платежами в конце каждого квартала.

Сумму налога в конце года нужно будет рассчитать, приняв во внимание внесенные авансовые платежи.

Чтобы перечислить сумму налога в бюджет, надо правильно заполнить платежное поручение, ведь наличными налоги платить нельзя.

В поле 104 нужно обязательно указать правильный КБК для уплаты единого налога на УСН:

  • для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если авансовые платежи не были внесены в срок, за каждый пропущенный день назначаются пени. Чтобы их уплатить, нужны следующие КБК:

  • для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 2100 110;
  • для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 2100 110.

Если в конце годового периода налог по его итогам был не уплачен, то в придачу к пеням будет наложен штраф в 20% от суммы недоимки. Заплатить его нужно по будет по таким КБК:

  • для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 3000 110;
  • для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 3000 110.

КБК для уплаты пени по УСН на 2020 – 2021 годы

  • Какой КБК для уплаты пени по УСН «доходы» в 2020–2021 годах
  • КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2020–2021 годах
  • Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу
  • Как рассчитать пени по УСН
  • Итоги
Читайте также:
Как отразить больничный в формате 6-НДФЛ: процесс начисления, удержание НДФЛ, правила заполнения, начисление расчёта и примеры расчёта

Какой КБК для уплаты пени по УСН «доходы» в 2020–2021 годах

С 01.01.2021 года коды бюджетной классификации (КБК) регулируются новым приказом Минфина от 08.06.2020 №99н. С 01.01.2020 перечень КБК определяется приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н. Действовавший в 2019 году приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н отменен. Отразилось ли это на КБК для упрощенки? К счастью, нет. Коды для перечисления налога, а также пеней, штрафов остальсь прежними.

Какие КБК изменились с 2020 года, узнайте здесь.

Так, для уплаты пени по УСН по объекту «доходы» в 2020 и 2021 годах, также как и в 2019-м налогоплательщику следует указывать КБК 182 1 05 01011 01 2100 110. Этот КБК вообще не менялся с 2015 года.

КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2020–2021 годах

Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот КБК также указывается при уплате пени по УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2015 года и по настоящее время.

Правильно заполнить платежку и не пропустить все необходимые реквизиты вам поможет статья «Платежное поручение по пеням – образец».

КБК на перечисление пени по иным налогам вы можете посмотреть в аналитическом материале от КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу

Уплачивая пени, необходимо также помнить и о минимальном налоге, который платят упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Он равен 1% от доходов за налоговый период, если налог по УСН за год получился меньше минимальной суммы.

КБК по нему с 2017 года совпадает с КБК обычного УСН-налога с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110. По этому же КБК уплачивался минимальный налог (и пени), начисленный по итогам 2016 года.

Пени, образованные в период 2011−2015 годов, следовало перечислять на КБК 182 1 05 01050 01 2000 110.

Как рассчитать пени по УСН

Пеня представляет собой сумму, подлежащую уплате за просрочку перечисления налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога, и по день оплаты недоимки включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Такой порядок действует при расчете пеней за недоимки, образовавшиеся после 27.11.2018.

Подробнее см. здесь.

В отношении пеней за более старые недоимки вопрос о дне, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письмах Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

Другие важные нюансы расчета пеней вы найдете в этой статье.

ООО на УСН оплатило налог за 20ХХ год 04.04.2020 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 31 марта. Начиная с 1 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 4 апреля. Количество дней просрочки составляет 4 дня. Ставка рефинансирования — 7,75%.

Пени = 1/300 × 7,75% × 4 × 1 100 000 = 1 136,66 руб.

ВНИМАНИЕ! Если просрочка составляет больше 30 календарных дней, то с 31 дня организации рассчитывают пени как 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней».

Актуальную информацию о размере ставки рефинснсирования в разрере разных периодов времени вы можете увидеть в системе КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+.

Итоги

Пени приходится уплачивать практически каждому налогоплательщику, поэтому очень важно их правильно рассчитать и указать корректные реквизиты в документе оплаты. При этом необходимо учесть период возникновения задолженности, чтобы использовать нужный КБК, действовавший в момент образования долга.

Читайте также:
Может ли самозанятый арендовать помещение под работу у ООО или ИП: имеет ли на это право самозанятый гражданин, аренда зала под парикмахерскую и другого нежилого помещения

КБК для оплаты единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами

КБК для УСН «Доходы минус расходы» — это двадцатизначный шифр, указываемый при осуществлении платежей. КБК необходим для правильного разнесения суммы в бюджете. Это обязательный реквизит платежа, поэтому при заполнении платежных поручений нужно использовать актуальные значения.

В коде бюджетной классификации заключены данные о назначении перечисления, то есть о том, в счет исполнения какой финансовой обязанности перед государством необходимо отнести денежную сумму. Расскажем, как использовать КБК при упрощенке «Доходы минус расходы».

Налогоплательщики

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ , не все хозяйствующие субъекты могут применять упрощенную систему налогообложения. По требованиям ст. 346.12 , потенциальные плательщики УСН должны отвечать следующим условиям:

  • доходы предприятия за 9 месяцев — не выше 112 000 000 рублей;
  • численность штата — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 000 000 рублей;
  • доля участия других организаций — не более 25 %.

Кроме того, в этой норме указаны виды деятельности, при занятии которыми организация не может применять упрощенку. Это ломбарды, банки, страховщики, МФО и т. д. Также плательщиками не могут стать организации с филиалами, иностранные компании и т. д.

Кроме того, даже при соблюдении всех условий нельзя перейти на УСН, не уведомив Налоговую службу: нужно подать уведомление в налоговую о переходе, и применяться новый режим может только с начала календарного года.

Объект обложения налогом и ставки

В качестве объекта расчета сборов плательщик может выбрать:

  • доходы;
  • доходы за вычетом расходов.

Выбор осуществляется самим субъектом на основании преимуществ каждого метода исчисления налога, правил определения доходов и расходов, ставок. В соответствии со ст. 346.20 НК РФ , устанавливаются следующие ставки:

  • 6 %;
  • 15 %.

Власти регионов вправе их снизить вплоть до установления ставки в размере 0 %. Ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равняется 7 %, согласно Закону этого города федерального значения № 185-36 от 05.05.2009.

Переход на УСН освобождает от уплаты большей части сборов в пользу государства, поэтому данная система и именуется упрощенной. Такой порядок расчета финансовой повинности удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Таким образом, в данном случае региональным законом уменьшена только ставка УСН «Доходы минус расходы»; Санкт-Петербург в 2020 г. по-прежнему разрешает применять ставку 0 % индивидуальным предпринимателям — плательщикам упрощенки, если они отвечают установленным условиям (численность штата — до 15 человек, осуществление деятельности в сфере производства и оказания услуг), впервые зарегистрированным с 01.01.2016. Это правило действует вплоть до 2021 года и именуется на практике налоговыми каникулами.

Значения

Приказом Минфина № 132н от 08.06.2018 утверждены показатели кодов, которые, по сравнению с предыдущим годом, не поменялись. Сразу следует отметить, что для уплаты пени и штрафных санкций установлены отдельные значения. То есть КБК пени по УСН «Доходы минус расходы» 2020 года применяются отличные от тех, которые используются при перечислении основной суммы налога.

У всех предпринимателей, выбравших объект расчета «Доходы минус расходы», есть возможность уплачивать минимальный размер взносов в пользу государства. Минимальный сбор уплачивается в размере 1 % при выбранном объекте обложения в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке сбора оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога, в соответствии со ст. 346.18 НК РФ . Для них действует единый КБК по УСН за 2020 год «Доходы минус расходы» — минимальный налог уплачивается по тем же реквизитам.

Платеж Основная сумма Пени Штраф
Доходы с вычетом расходов 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110

Порядок заполнения платежного поручения

Для исполнения финансовых обязательств перед государством всеми плательщиками используется такой документ, как платежное поручение, также именуемое «платежка». В бланке этого документа для каждого значения предусмотрено свое поле. Коды бюджетной классификации указываются в поле «104». Разбивка кода на группы при оформлении не является обязательной. Больше внимания стоит уделить точности указываемой информации. Ошибка при заполнении платежки может обернуться для предприятия штрафными санкциями. Поэтому при обнаружении любой неточности стоит сразу же написать письмо в ФНС и попросить применить правильные, актуальные реквизиты.

Читайте также:
Сколько стоит Платон в 2021 году: тарифы, цена за км, как оплатить, есть ли льготы, зависимость от транспортного налога

Сроки оплаты

В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики устанавливают сумму сбора самостоятельно. При этом оплата производится четыре раза в год, то есть применяются авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев, и в конечном итоге за год рассчитывается окончательная сумма сбора. Аванс необходимо посчитать и оплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть до 25 апреля, июля и октября). Итоговую сумму сбора нужно заплатить по верным КБК до 31 марта года, следующего за отчетным.

КБК на УСН «Доходы минус расходы» для ИП и ООО

При заполнении платёжного поручения на уплату налога по УСН используются специальные КБК. Это коды классификации групп доходов для распределения платежей по бюджетам. Если КБК указан неправильно, ИФНС перенесёт платёж в «невыясненные суммы». В такой ситуации за плательщиком будет числиться долг по налогу.

  • КБК налога по УСН 15%
  • КБК для уплаты пени по УСН
    • Проводка в бухучёте
  • КБК для уплаты штрафа по УСН
  • КБК для уплаты процентов
  • КБК по минимальному налогу на УСН 15%
  • Как заполнить платёжное поручение
  • Что делать, если неправильно указали КБК

КБК налога по УСН 15%

Вид УСН Код бюджетной классификации
УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110
УСН «Доходы» 182 1 05 01011 01 1000 110

Для ИП и ООО применяются одинаковые КБК по уплате УСН «доходы минус расходы». Один код используется как для авансового платежа, так и для оплаты налога по результатам календарного года. В платёжке на налог в 2021 году нужно ставить КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если поставить в платёжке неправильный КБК, денежные средства уйдут на другой счёт. Это может быть в пределах УСН, например, оплата пени уйдёт на оплату самого налога. Если поставить КБК совершенно другого налога, ИФНС отправит деньги на «невыясненные суммы». Налогоплательщику придётся искать платёж, возвращать его или писать заявление на зачёт.

КБК для уплаты пени по УСН

Вид УСН Код бюджетной классификации
Упрощенка 15% 182 1 05 01021 01 2100 110
Упрощенка 6% 182 1 05 01011 01 2100 110

Величина пени для юрлиц определяется с учётом ставки рефинансирования:

  • если просрочка до 30 дней — 1/300 ставки;
  • если просрочка свыше 30 дней — 1/150 ставки.

Внимание! Для ИП расчёт пени за весь период производится с учётом 1/300 ставки.

Формула исчисления пени:

Величина задолженности * 1/300 (или 1/150) * ставка рефинансирования * кол-во дней просрочки.

Проводка в бухучёте

В бухгалтерском учете пени за неуплату «упрощенного» налога отражаются также как и начисление налога на УСН — записью Дебет счета 99 – Кредит счета 68.

КБК для уплаты штрафа по УСН

Вид УСН Код бюджетной классификации
УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 3000 110
УСН «Доходы» 182 1 05 01011 01 3000 110

Штрафы назначаются по разным обстоятельствам. Например, при неуплате в срок авансового или годового платежа, при несдаче в срок налоговой декларации. Размер штрафа за просрочку платежа по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы налога. Если налог не заплатить умышленно, штраф составит 40% от суммы налога.

Важно! Штраф не начисляется за неуплату авансовых платежей — только за годовой платёж.

Если не сдать декларацию по УСН, штрафы следующие:

Размер штрафа КБК для перечисления
5% на налогоплательщика от суммы налога по декларации. Штраф устанавливается не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы налога по декларации. 182 1 05 01021 01 3000 110
300-500 руб. на должностное лицо за административное правонарушение. 182 1 16 03030 01 6000 140
Если сдать декларацию, но нарушить формат представления — штраф 200 руб. 182 1 16 03010 01 6000 140

КБК для уплаты процентов

Вид УСН Код бюджетной классификации
Упрощенка 15% 182 1 05 01021 01 2200 110
Упрощенка 6% 182 1 05 01021 01 2200 110

Проценты по УСН «доходы минус расходы» взимаются с суммы задолженности по налогу по УСН. Они рассчитываются в случае, если налогоплательщик не перечислит налог вовремя. В платёжке на проценты нужно ставить КБК — 182 1 05 01021 01 2200 110.

КБК по минимальному налогу на УСН 15%

Вид УСН Код бюджетной классификации
УСН 15% 182 1 05 01021 01 1000 110

Минимальный налог платят только если сумма налога к уплате по УСН 15% оказалась ниже установленного минимума — 1% от дохода. При системе налогооблажения УСН 6% такой ситуации возникнуть не может.

Как заполнить платёжное поручение

В платёжке на уплату налога по УСН «доходы минус расходы» нужно правильно указывать не только КБК платежа, но и его назначение.

Платёжка на уплату налога по УСН 15%

Если в платёжке указать неправильный КБК, налоговики не смогут разнести платёж по назначению. За налогоплательщиком будет числиться задолженность. Для исключения такой негативной ситуации используйте бланк в справочно-правовой системе «Моё дело Бюро».

Что делать, если неправильно указали КБК

Если в платёжном поручении неправильно указали КБК, сумму можно возвратить или зачесть. При этом используются ст. 78 или 79 НК РФ. Но налогоплательщик также может воспользоваться правом по ст. 45 НК РФ — уточнить платёж. Так можно поступить, если КБК указан неправильно, но деньги ушли на счёт Федерального казначейства.

Для уточнения платежа нужно направить в ИФНС заявление об уточнении платежа:

Образец заявления об уточнении платежа по налогу

Как считать и уплачивать аванс при УСН?

Согласно ст. 346.21 НК РФ, аванс по УСН (упрощенной системе налогообложения) за 1 квартал 2021 года уплачивается не позднее 26 апреля 2021 года (25 апреля – воскресенье, выходной день). Если сделать это позже, придется уплатить пени за каждый день просрочки.

Рассчитывается аванс по-разному — в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим подробнее каждый вариант.

Расчет аванса по УСН с объектом «доходы»

Для объекта налогообложения «Доходы» считаем сумму авансового платежа следующим образом:

Шаг 1. Исчисляем сумму авансового платежа как произведение ставки налога, указанной в настройках налогов и отчетов (в «1С» это находится по пути «Главное» – «Налоги и отчеты» – «УСН») и сумму фактически полученных доходов за I квартал согласно данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».

Шаг 2. Считаем общую сумму расходов, уменьшающих сумму авансового платежа. Это уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ.

Сумма, исчисленная в шаге 1, уменьшаем на сумму, подсчитанную в шаге 2.

Ограничение: уменьшаем в пределах 50% суммы, исчисленной в шаге 1, однако для ИП без работников ограничение в 50% не применяется.

Результат – это сумма авансового платежа за I квартал.

Сумма авансового платежа = S – R, но не больше 0,5хS

При уплате торгового сбора сумму авансового платежа для объекта налогообложения «Доходы» считаем следующим образом:

Пункт 1. Отдельно исчисляем сумму авансовых платежей по УСН с доходов от деятельности, по которой уплачивается торговый сбор, за I квартал, согласно данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». Умножаем на налоговую ставку.

Назовем результат ST.

Пункт 2. Отдельно исчисляем сумму авансовых платежей с доходов от остальных видов деятельности, по которым торговый сбор не уплачивается. Умножаем на налоговую ставку.

Назовем результат SNT.

Пункт 3. Отдельно считаем расходы (уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ), уменьшающие сумму авансового платежа за I квартал, от облагаемой торговым сбором деятельности по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел IV)».

Назовем результат RT.

Пункт 4. Отдельно считаем расходы (уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ), уменьшающие сумму авансового платежа за I квартал, от необлагаемой торговым сбором деятельности по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел IV)».

Назовем результат RNT.

Сумму, исчисленную в шаге 1, уменьшаем на соответствующую сумму, подсчитанную в шаге 3 (в пределах 50% суммы, исчисленной в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).

Дополнительно уменьшаем ее на сумму торгового сбора, уплаченного в первом квартале в бюджет того же субъекта РФ, в который платится налог по УСН (назовем это TS ).

Получаем сумму 1 (назовем ее S1 ).

S1 = (ST – RT, но не больше 0,5хST) – TS

Сумму, исчисленную в шаге 2, уменьшаем на соответствующую сумму, подсчитанную в шаге 4 (в пределах 50% суммы, исчисленной в шаге 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).

Получаем сумму 2 (назовем ее S2 ).

S2 = SNT – RNT, но не больше 0,5хSNT

Теперь складываем обе суммы. Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал.

Сумма авансового платежа = S1 + S2

Почему в КУДиР не попадают нужные нам расходы? Что делать?

Расходы в КУДиР признаются признаются, если они:

  • экономически обоснованы;
  • документально подтверждены и оплачены;
  • направлены на получение дохода

Ограниченный перечень расходов, которые могут быть приняты к уменьшению налогооблагаемой базы, перечислен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

  1. Проверьте настройки налогов в программе, в частности – момент признания расходов.
  2. Обязательно соблюдайте четкую последовательность проведения документов, последовательность обязательно должна быть соблюдена по хронологии проведения хозяйственных операций.
  3. Внимательно заполняйте аналитику, чтобы взаиморасчеты, например, были полностью закрыты.
  4. Не используйте ручные операции для отражения расходов УСН. Это возможно исправит ситуацию здесь и сейчас, но отразится на последующих периодах.
  5. Лучше обратитесь к нам, чтобы мы вместе разобрались, почему программа не учла тот, или иной расход, и исправили ситуацию. Консультант проверит настройки программы, проанализирует ситуацию, исправит несоответствие, покажет и расскажет, что было не так, научит вести учет верно.

Пример расчета аванса при УСН с объектом «доходы»
Ситуация

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2020 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета оплатил фиксированные взносы в размере 23 153 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может уменьшить налог и авансы по нему.

Доходы ИП за 1 квартал составили — 20 000 рублей.
Доходы ИП за полугодие составили — 150 000 рублей.
Доходы ИП за 9 месяцев составили — 250 000 рублей.
Доходы ИП за 12 месяев составили — 450 000 рублей.

Последовательность действий бухгалтера

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: за 1 квартал: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. При этом, бухгалтер вправе уменьшить налог на сумму уплаченных в 1 квартале фиксированных взносов, т. е. на 23 153 руб. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

За полугодие: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей, минус 23 153 руб. – снова нет налога к уплате.

За 9 месяцев: 250 000 х 6 % = 15 000 рублей, минус 23 153 руб. – уплаченные взносы превышают начисленный налог, значит, не оплачиваем его.

За 2020 год получается следующая картина: 450 000 х 6 % = 27 000 рублей, минус 23 153 руб. К начислению и уплате остается налог = 3 847 руб.

Как уплатить аванс по УСН с объектом «доходы»?

Заполните платежное поручение в соответствии с образцом ниже (см. рисунок 1). Для удобства ориентации мы предоставили разметку полей платежного поручения (см. рисунок 2).

Пояснения к заполнению:

  • В поле 104 платежного поручения укажите КБК. В 2021 году для налога по УСН с объектом доходы действует КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
  • В поле 102 организации ставят КПП. У предпринимателей КПП нет, поэтому поле оставляйте пустым. Поставьте 0, если вы платите налог самостоятельно, а не по требованию.
  • В поле 21 при уплате налога укажите очередность платежа 5.
  • В поле 105 запишите ОКТМО по вашему адресу. Проверьте, не поменялся ли ваш код на сайте ФНС.
  • В поле 106 запишите «ТП», так как вы перечисляете текущий платеж.
  • В поле 107 ставите период, за который платите налог. Поскольку вы перечисляете аванс за 1 квартал 2021 года, укажите «КВ.01.2021».
  • В поле 108 будет «0», если платите текущий налог. Если перечисляете сумму по требованию или акту, укажите номер документа. В поле 109 поставьте 0. В поле 110 ничего не ставьте.
  • В поле 24 запишите назначение платежа — «Авансовый платеж по УСН «доходы» за 1 квартал 2021 года».

Как без ошибок рассчитывать аванс в »1С»?

Получите практические навыки по расчету авансовых платежей в »1С» — записывайтесь на курс «Ведение учета при применении упрощенной системы налогообложения».

Вы познакомитесь с функциональными возможностями конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и научитесь применять их для решения учетных задач при УСН в »1С:Предприятии 8».

Расчет аванса при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется следующим образом:

Определяется сумма фактически полученных доходов за 1-й квартал по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».

Определяется сумма фактически понесенных расходов за 1-й квартал по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». Сумма уплаченного торгового сбора учитывается в составе расходов также, как и другие налоги и сборы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Определяется разность между суммой фактически полученных доходов и суммой фактически понесенных расходов (разность сумм в пунктах 1 и 2).

Рассчитывается произведение ставки налога, указанной в настройках налогов и отчетов (раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН), и суммы, полученной в пункте 3. Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 1-й квартал.

Обратите внимание! Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ, минимальный налог упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» считают только по итогам налогового периода, то есть календарного года.

Пример расчет аванса по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 1 квартале 2021 года удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей.

Последовательность действий бухгалтера

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 % (При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН)). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2021 года».

Дебет 99 Кредит 68 6 750 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2021 года;

Дебет 68 Кредит 51 6 750 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

Как уплатить аванс по УСН с объектом «доходы минус расходы»?

Пояснения к заполнению

В поле 104 платежного поручения укажите КБК для УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году действует КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.Остальные поля заполните в том же порядке, что и при УСН с объектом «доходы».

Пени на УСН — КБК для «Доходы», использование калькулятора

Коды бюджетной классификации созданы для упрощения работы государственных органов. Большинство перечислений в бюджеты, а также околобюджетные структуры производятся по КБК. На практике это означает необходимость указывать 20-значный код при проведении платежей. У предпринимателей нередко возникают затруднения с поиском подходящего кода, тем более что цифровые обозначения периодически обновляются и корректируются. Правда, КБК пени УСН «доходы минус расходы» довольно долго не корректировался, код действует с 2015 года.

  • Особенности режима УСН
  • Начисление пени на УСН
  • Как рассчитать пени
  • Использование калькулятора
  • Особенности уплаты пеней: заполняем платежку
  • Что такое КБК
  • КБК для платежного поручения
  • Доходы
  • Доходы минус расходы

Особенности режима УСН

УСН — это особый налоговый режим для российских предпринимателей. Его главное преимущество заключается в небольшой налоговой нагрузке. Немаловажными плюсами служат простота ведения отчетности и учета для ИП. Воспользоваться такой схемой уплаты налогов могут предприниматели, подходящие по определенным критериям:

  • не больше сотни наемных сотрудников;
  • размер дохода за год до 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств за годовой период до 150 млн руб.

При переходе на данный режим бизнесмены получают освобождение от ряда налогов: НДФЛ, на имущество, на добавленную стоимость.

УСН существует в двух вариантах. Первый предполагает уплату налога в 6% от всего полученного дохода. Во втором ставка несколько выше — 15%, но налог взимается с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Соответственно, режим называется «доходы минус расходы».

Региональные власти вправе снижать ставки по УСН для определенных видов деятельности. Некоторые субъекты хозяйствования приняли законодательные акты, предусматривающие налоговые каникулы с нулевой ставкой налога для индивидуальных предпринимателей, которые впервые применяют данный режим.

Считается, что вторая форма упрощенки выгодна, когда расходы составляют более 60 процентов доходов. Вычесть затраты из налогооблагаемой базы разрешается только при наличии их документального подтверждения.

Начисление пени на УСН

Налоговым периодом на УСН считается год, однако предприниматели должны совершать авансовые платежи ежеквартально. Делается это до 25 числа месяца, которым начинается очередной квартал. Уплата итогового годового платежа обязательна до 30 апреля.

За нарушение сроков налоговых выплат предусмотрены пени и штрафы. При просрочке уплаты аванса либо самого налога каждый день начисляется пеня, составляющая 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

За невыплату авансов штрафные санкции не налагаются. Но при просроченной выплате годового налога будет начислен штраф в 20% от суммы неуплаты.

Пени начисляются не только при задержке платежей, но и в результате неправильного расчета авансов либо самого налога. Недоимку могут выявить представители налогового ведомства, изучив декларацию по УСН. Тогда плательщику будет направлено требование выплаты долга и пеней, а при необходимости — подать уточненную декларацию.

ИП, которые применяют УСН и ведут бухучет, должны делать проводку операций по начислению пеней и налоговому доначислению. В бухгалтерскую справку вносится расчет пеней. Сумму проводят так:

  • ДТ 99 Кт 68 «УСН — начисление определенной суммы в виде пеней на задолженность по налогу. Дата проводки соответствует дате требования налоговиков либо указанной в бухсправке.
  • ДТ 68 «УСН» Кт 51 — перечисление суммы пеней в бюджет.

Пени не сокращают базу по налогообложению на УСН.

Упрощенку разрешается сочетать с ЕНВД и патентной системой. В таких ситуациях по каждому режиму ведется различный учет для отдельного расчета налогов. Применять УСН одновременно с общим режимом ОСНО нельзя.

Считается, что налог заплачен с просрочкой, если до конца последнего дня уплаты сбора предприниматель не сформировал платежное поручение на перевод средств через банковскую кассу либо свой расчетный счет. Пени исчисляются вплоть до дня полного погашения недоимки.

Как рассчитать пени

Посчитать пени ИП может по формуле: ПЕНЯ = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 300) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 300) × ДНИ (СТ2), где:

  • ДОЛГ — это сумма налога, не заплаченного своевременно.
  • СТАВКА1 — это показатель ключевой ставки, действующий в период от первого дня начисления пени и до дня, предшествующего дню вступления в силу новой ставки, если таковая вводится. Если иная ставка не вводилась, показатель действует до дня, предшествующего ню погашения недоимки.
  • СТАВКА2 — это показатель новой ставки со дня ее вступления в силу до дня, предшествующего закрытию долга.
  • ДНИ (СТ1) — это количество дней действия первой ставки.
  • ДНИ (СТ2) — это число дней действия второй ставки.

Использование калькулятора

Как видим, рассчитать ставку бывает довольно сложно, особенно если Центробанк успел изменить ставку. Но заниматься такими подсчетами и тратить на это время совершенно необязательно. В сети представлены специальные сервисы в виде калькуляторов, позволяющих рассчитывать пеню онлайн.

Для этого нужно ввести сумму задолженности, показатели ставок рефинансирования (одной или нескольких, если показатель успел измениться), а также указать число дней просрочки выплаты.

Такой калькулятор можно найти, например, на сайте ФНС. Сервис размещен в разделе электронных услуг, категория так и называется — «Налоговый калькулятор». На этом веб-сайте есть также календарь, позволяющий уточнить сроки выплат налогов. Здесь же возможно создать платежное поручение и даже заплатить пени онлайн.

Особенности уплаты пеней: заполняем платежку

Пени считаются не санкцией, а обеспечительной мерой, призванной гарантировать своевременность исполнения обязательств финансового характера. Платежка по выплате пеней во многом схожа с документом для основного налогового платежа. Одинаково заполняются:

  • статус плательщика;
  • реквизиты получателя;
  • администратор доходов.

Но есть и различия, одним из которых является КБК. Этот реквизит прописывается в платежке в поле 104. Для налоговых пеней имеется свой код, где с 14 по 17 разряд обозначается код подвида дохода. В данном случае это 2100. Эти цифры указывают на выплату пеней, поэтому сейчас в поле 110 не ставится код пеней ПЕ.

Еще одно отличие заключается в заполнении поля 106 — основание платежа. Для текущих оплат предназначено обозначение ТП, для пеней есть несколько вариантов:

  • ЗД — если пени рассчитаны самим предпринимателем и уплачиваются им добровольно, без требования налоговиков;
  • ТР — для уплаты пеней по требованию ИФНС;
  • АП — перечисление платежей по итогам проведенной проверки.

С учетом этого нюанса различаются и данные, вносимые в поле налогового периода. Для основания ЗД нужно ставить 0, поскольку выплата пеней не является периодическим платежом. Если уплата производится за конкретный квартал, нужно указать его.

Для основания платежа ТР указывается период, проставленный в требовании. Для АП также ставился 0. В поле 107 нужно указывать периодичность платежа:

  • месячную — МС;
  • квартальную — КВ;
  • полугодовую — ПЛ;
  • годовую — ГД.

ИП, оплачивающие пени самостоятельно, указывают в полях номера и даты документа (108 и 109) 0. В остальных случаях указывается номер документа, являющегося основанием платежа. Знак № при этом не ставится. В поле 109 прописывается дата требования ИФНС либо решения о привлечении к налоговой ответственности.

В остальном при заполнении платежки действуют стандартные требования. В поле 3 и 4 указываются номер и дата документа, в поле 5 — вид платежа. В налоговых платежках заполняется поле 101, здесь пишется статус плательщика. Кодовые обозначения всех статусов утверждены Минфином.

Сумма платежа вносится в два поля. В поле 6 бумажного поручения пишется сумма прописью с заглавной буквы с начала строки без сокращения слова «рубль» и «копейка». Копейки указываются цифрами. В поле 7 вся сумма прописывается цифрами, рубли от копеек должно отделять тире.

Следующие поля необходимы для внесения данных плательщика:

  • 8 — ФИО предпринимателя с указанием статуса;
  • 60 — ИНН;
  • 102 — КПП.

В поле 9 пишется номер банковского счета, 10 — название банка, 11 — БИК, 12 — корреспондентский банковский счет. Поля 13-17 заполняются реквизитами получателя платежа, поле 16 — его названием, 61 — ИНН, 103 — КПП. Последние два реквизита можно узнать на веб-ресурсе ФНС. Поля 19 и 20 — сроки и назначение платежа — в налоговых поручениях остаются пустыми. Но в поле 24 в качестве назначения платежа разрешается указывать любую информацию, связанную с данной выплатой. Если такого указания не будет, возможен зачет в счет имеющейся задолженности с просрочкой, а не в счет текущих оплат.

Поле 21 будет содержать цифру 5 при самостоятельной уплате сборов. В поле 22 ставится 0, поскольку для налоговых платежей не установлен идентификатор. Бланк с незаполненным полем не будет принят банком.

Поле 105 предназначено для ОКТМО (бывший ОКАТО). В зависимости от дальнейшего распределения средств, поступивших в виде налогов, код может состоять из 8 или 11 знаков. В платежке обязательно прописывать тот же ОКТМО, что и в налоговой декларации.

Что такое КБК

КБК содержит 20 цифр, разделенных на 4 группы. Первые три знака отражают единый номер ФНС (182). С 4-го по 13-й знаки идет вид бюджетных доходов. Здесь 1 указывает на доход (не расход), 05 0 на конкретный налог или штраф, 01 — на зачисление платежа в бюджет РФ. С 9-го по 11-й знаки зашифрована статья поступлений. 14-й — 17-й знаки — это вид платежа, 18-й — 20-й — вид дохода.

Ответственность за правильность внесения данных возлагается на плательщиков. Соответственно, нужно контролировать актуальность кодов.

КБК для платежного поручения

Неверное указание КБК может привести к серьезным неприятностям. Платежка с ошибочным кодом будет возвращена или попадет в категорию невыясненных. А это влечет дополнительные расходы на оплату просрочки выплаты. Налоговики не увидят перечисленную сумму без КБК.

Даже если сумма пойдет на счет по другому налогу, возврат переплаты потребует определенных усилий. Нужно будет написать заявление для перевода ошибочной выплаченных денег на счет другого налога в зачет. При этом все равно будут начислены пени по УСН из-за неправильно указанного КБК.

Особенно важно вносить в платежку правильный КБК при подаче уточненной декларации с увеличенными суммами, подлежащими выплате. Пени с учетом суммы увеличения нужно тщательно подсчитать, и только после их перечисления подавать декларацию.

Доходы

КБК пени по УСН доходы 2022 действует с 2015 года. Правильный код для перечисления пени — 182 1 05 01011 01 2100 110.

Доходы минус расходы

Плательщики пени по УСН доходы минус расходы указывают в платежной документации КБК 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот код тоже давно не изменялся.

Однако предприниматели на упрощенке с объектом доходы минус расходы платят еще минимальный налог, равный 1% доходов за налоговый период. Такой сбор взимается, когда годовой размер налога по УСН оказался ниже минимального уровня. По итогам года рассчитываются обе суммы, сравниваются между собой и выбирается максимальная для исчисления налога. КБК по нему такой же, как и по пеням, т.е. 182 1 05 01021 01 2100 110.

Пени по УСН возможно оплачивать через расчетный счет или путем зачета переплаты по другим налоговым платежам аналогичного уровня. Для этого составляется заявка на зачет переплаты, на исполнение которой налоговикам отводится 30-дневный срок.

Предприниматели на УСН уплачивают налог в 6% на весь доход либо 15% — на разницу между доходами и расходами. При просрочке налогового платежа за каждый день начисляются пени. Оплачивать их нужно отдельным платежным поручением, правильно заполняя все поля.

Особого внимания заслуживает указание КБК. Если хотя бы одна цифра в 20-значном коде указана неверно, платеж не пройдет, и пени будут начисляться дальше. Для разных видов УСН предусмотрены разные коды, поэтому правильность заполнения платежки нужно тщательно контролировать.

КБК для ИП и организаций на УСН в 2022 году

Для уплаты налогов, пеней и штрафов ИП и организации указывают в платёжном поручении КБК. Расскажем, для чего они нужны, где найти правильный КБК для УСН и в какое поле платёжного поручения его вписать.

Что такое КБК и где его указывают

Код бюджетной классификации (КБК) — это 20-значный шифр, в котором цифры объединены в группы. Они содержат информацию о виде, получателе и целевом назначении платежа.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН, должны правильно указывать КБК в платёжном поручении. От этого зависит, зачтет ли ФНС уплаченную сумму.

В платёжном поручении для КБК предусмотрено поле 104.

Есть ли разница между КБК для ИП и юридических лиц

КБК для ИП и юридических лиц на УСН едины.

Перечень кодов на 2022 год утвержден приказом Минфина РФ от 08.06.2021 № 75н. КБК на УСН зависят от объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». По сравнению с 2021 годом список кодов не поменялся.

КБК для УСН 6% «Доходы» на 2022 год

182 1 05 01011 01 1000 110

Пени за несвоевременную уплату налога

182 1 05 01011 01 2100 110

Проценты по платежу

182 1 05 01011 01 2200 110

182 1 05 01011 01 3000 110

В 2022 году КБК для УСН со ставкой 6 %, различаются только в 14 и 15 разрядах. От этих цифр зависит вид платежа.

КБК для УСН 15% «Доходы минус расходы» на 2022 год

182 1 05 01021 01 1000 110

Пени за несвоевременную уплату налога

182 1 05 01021 01 2100 110

Проценты по платежу

182 1 05 01021 01 2200 110

182 1 05 01021 01 3000 110

КБК для УСН 15 % отличаются от УСН 6 % только десятой по счету цифрой. Вместо «1» тут «2».

КБК для авансовых платежей по УСН

Для уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году ИП и организации используют тот же КБК, что и для уплаты единого налога:

«Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110,

«Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Авансы по УСН организации и предприниматели уплачивают не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Что будет, если неправильно указать КБК в платёжном поручении

Платёж может попасть не в тот бюджет или в категорию невыясненных поступлений. Это образует недоимку, тогда за каждый день просрочки на сумму налога начислят пени.

Если налоговая обнаружит ошибку, то сообщит об этом ИП или организации и попросит уточнить платёж. Для этого налогоплательщик подает заявление в ФНС с указанием правильного КБК.

В платёжном поручении от 01.10.2021 г. №12 на перечисление авансового платежа по

упрощённой системе налогообложения по объекту «Доходы» за 9 месяцев 2021 года

на сумму 125 000 рублей в поле 104 был неверно указан КБК (182 1 05 01021 01 2200

Верными следует считать следующие цифры: 182 1 05 01011 01 1000 110.

Просим внести соответствующие изменения на основании п. 7 ст. 45 Налогового

1. Копия платёжного поручения от 01.10.2021 года №12.

Генеральный директор ООО «Март» Иванов А. С.

Если ФНС принимает уточнение, пени обнуляют, если нет — налогоплательщик оформляет платёж еще раз, но уже с указанием правильного КБК.

Как правило, бизнесмены на УСН работают без НДС. Но в некоторых случаях те, кто использует упрощёнку, тоже должны платить этот налог. О базовых случаях уплаты НДС при УСН мы писали в отдельной статье.

Но есть исключение для компаний, которые рассчитывают стоимость работ или услуг по смете. Расскажем, как включить НДС в смету и потом компенсировать.

Как правило, бизнесмены на УСН работают без НДС. Но в некоторых случаях те, кто использует упрощёнку, тоже должны платить этот налог. О базовых случаях уплаты НДС при УСН мы писали в отдельной статье.

Но есть исключение для компаний, которые рассчитывают стоимость работ или услуг по смете. Расскажем, как включить НДС в смету и потом компенсировать.

  • Список банков
  • Эквайринг
  • Статьи

Ваш город не Москва?

  • Москва
  • Санкт-Петербург
  • Абакан, Хакасия
  • Альметьевск, Татарстан
  • Ангарск, Иркутская область
  • Арзамас, Нижегородская область
  • Армавир, Краснодарский край
  • Артем, Приморский край
  • Архангельск, Архангельская область
  • Астрахань, Астраханская область
  • Ачинск, Красноярский край
  • Балаково, Саратовская область
  • Балашиха, Московская область
  • Барнаул, Алтайский край
  • Батайск, Ростовская область
  • Белгород, Белгородская область
  • Бердск, Новосибирская область
  • Березники, Пермский край
  • Бийск, Алтайский край
  • Благовещенск, Амурская область
  • Братск, Иркутская область
  • Брянск, Брянская область
  • Великий Новгород, Новгородская область
  • Владивосток, Приморский край
  • Владикавказ, Северная Осетия
  • Владимир, Владимирская область
  • Волгоград, Волгоградская область
  • Волгодонск, Ростовская область
  • Волжский, Волгоградская область
  • Вологда, Вологодская область
  • Воронеж, Воронежская область
  • Грозный, Чечня
  • Дербент, Дагестан
  • Дзержинск, Нижегородская область
  • Димитровград, Ульяновская область
  • Долгопрудный, Московская область
  • Домодедово, Московская область
  • Евпатория, Крым
  • Екатеринбург, Свердловская область
  • Елец, Липецкая область
  • Ессентуки, Ставропольский край
  • Железногорск, Красноярский край
  • Железнодорожный, Московская область
  • Жуковский, Московская область
  • Златоуст, Челябинская область
  • Иваново, Ивановская область
  • Ижевск, Удмуртия
  • Иркутск, Иркутская область
  • Йошкар-Ола, Марий Эл
  • Казань, Татарстан
  • Калининград, Калининградская область
  • Калуга, Калужская область
  • Каменск-Уральский, Свердловская область
  • Каменск-Уральский, Свердловская область
  • Камышин, Волгоградская область
  • Каспийск, Дагестан
  • Кемерово, Кемеровская область
  • Керчь, Крым
  • Киров, Кировская область
  • Кисловодск, Ставропольский край
  • Ковров, Владимирская область
  • Коломна, Московская область
  • Колпино, Санкт-Петербург
  • Комсомольск-на-Амуре, Хабаровский край
  • Копейск, Челябинская область
  • Королёв, Московская область
  • Кострома, Костромская область
  • Красногорск, Московская область
  • Краснодар, Краснодарский край
  • Красноярск, Красноярский край
  • Курган, Курганская область
  • Курск, Курская область
  • Кызыл, Тыва
  • Липецк, Липецкая область
  • Люберцы, Московская область
  • Магнитогорск, Челябинская область
  • Майкоп, Адыгея
  • Махачкала, Дагестан
  • Миасс, Челябинская область
  • Мурманск, Мурманская область
  • Муром, Владимирская область
  • Мытищи, Московская область
  • Набережные Челны, Татарстан
  • Назрань, Ингушетия
  • Нальчик, Кабардино-Балкария
  • Находка, Приморский край
  • Невинномысск, Ставропольский край
  • Нефтекамск, Башкортостан
  • Нефтеюганск, Ханты-Мансийский автономный округ- Югра
  • Нижневартовск, Ханты-Мансийский автономный округ- Югра
  • Нижнекамск, Татарстан
  • Нижний Новгород, Нижегородская область
  • Нижний Тагил, Свердловская область
  • Новокузнецк, Кемеровская область
  • Новокуйбышевск, Самарская область
  • Новомосковск, Тульская область
  • Новороссийск, Краснодарский край
  • Новосибирск, Новосибирская область
  • Новочебоксарск, Чувашия
  • Новочеркасск, Ростовская область
  • Новошахтинск, Ростовская область
  • Новый Уренгой, Ямало-Ненецкий АО
  • Ногинск, Московская область
  • Норильск, Красноярский край
  • Ноябрьск, Ямало-Ненецкий АО
  • Обнинск, Калужская область
  • Одинцово, Московская область
  • Октябрьский, Башкортостан
  • Омск, Омская область
  • Орел, Орловская область
  • Оренбург, Оренбургская область
  • Орехово-Зуево, Московская область
  • Орск, Оренбургская область
  • Пенза, Пензенская область
  • Первоуральск, Свердловская область
  • Пермь, Пермский край
  • Петрозаводск, Карелия
  • Петропавловск-Камчатский, Камчатский край
  • Подольск, Московская область
  • Прокопьевск, Кемеровская область
  • Псков, Псковская область
  • Пушкино, Московская область
  • Пятигорск, Ставропольский край
  • Раменское, Московская область
  • Реутов, Московская область
  • Ростов-на-Дону, Ростовская область
  • Рубцовск, Алтайский край
  • Рыбинск, Ярославская область
  • Рязань, Рязанская область
  • Салават, Башкортостан
  • Самара, Самарская область
  • Саранск, Мордовия
  • Саратов, Саратовская область
  • Севастополь, Крым
  • Северодвинск, Архангельская область
  • Северск, Томская область
  • Сергиев Посад, Московская область
  • Серпухов, Московская область
  • Симферополь, Крым
  • Смоленск, Смоленская область
  • Сочи, Краснодарский край
  • Ставрополь, Ставропольский край
  • Старый Оскол, Белгородская область
  • Стерлитамак, Башкортостан
  • Сургут, Ханты-Мансийский автономный округ- Югра
  • Сызрань, Самарская область
  • Сыктывкар, Коми
  • Таганрог, Ростовская область
  • Тамбов, Тамбовская область
  • Тверь, Тверская область
  • Тольятти, Самарская область
  • Томск, Томская область
  • Тула, Тульская область
  • Тюмень, Тюменская область
  • Улан-Удэ, Бурятия
  • Ульяновск, Ульяновская область
  • Уссурийск, Приморский край
  • Уфа, Башкортостан
  • Хабаровск, Хабаровский край
  • Хасавюрт, Дагестан
  • Химки, Москва
  • Чебоксары, Чувашия
  • Челябинск, Челябинская область
  • Череповец, Вологодская область
  • Черкесск, Карачаево-Черкесия
  • Чита, Забайкальский край
  • Шахты, Ростовская область
  • Щелково, Московская область
  • Щелково, Московская область
  • Электросталь, Московская область
  • Элиста, Калмыкия
  • Энгельс, Саратовская область
  • Южно-Сахалинск, Сахалинская область
  • Якутск, Саха (Якутия)
  • Ярославль, Ярославская область
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: