Патент или ЕНВД: что выгоднее, сравнение, можно ли применять одновременно или совмещать, чем отличается для ИП

Патент как альтернатива ЕНВД

Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?

А что говорят цифры?

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП

Общая сумма всех налогов и взносов, руб.

Доля налогов в доходах

(налоговая нагрузка)

УСН (доходы – расходы)

Как показывают расчеты, даже на сегодняшний момент лучшая замена ЕНВД – это патент. И по условиям применения к ЕНВД ближе всего патент. Из основных плюсов патентной системы налогообложения – уплата налога в фиксированном размере, не зависимо от суммы дохода. Плюс к этому, не надо забивать голову собиранием и правильным(!) оформлением расходов. Минус – если переходить с ЕНВД на патент в настоящих условиях, налоговая нагрузка в подавляющем числе случаев вырастет значительно – от 2-х до 4-х(!) раз.

Какие это изменения?

  1. Законодатели планируют увеличить максимальный размер для площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) в розничной торговле (в общепите) с 50 до 150 кв.м. Право устанавливать максимальный размер площади предлагается предоставить региональным властям.
  2. Законодатели также планируют предоставить право налогоплательщикам, применяющим ПСН, уменьшать сумму налога по патенту на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, уплачиваемых за наемных работников и “за себя” в фиксированном размере.


На какую сумму может быть уменьшен налог по патенту, предлагается определять в таком же порядке, что и при ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы»:

  • если индивидуальные предприниматели привлекают наемных работников – сумма налога уменьшается не более чем на 50 процентов;
  • если индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников – сумма налога уменьшается без каких-либо ограничений.

Что дальше?

Дальше свое слово должны сказать региональные власти. Многие субъекты Российской Федерации подготовили свои предложения для предпринимателей и готовы снизить размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД). Но они не могут пока это сделать, пока основные изменения в ПСН не внесет Государственная Дума.

Осталось ждать недолго. До 1 декабря 2020 года изменения должны быть приняты и опубликованы всеми уровнями законодательной власти.
И у предпринимателей будет еще целый месяц для предварительного расчета, определения наиболее выгодной системы налогообложения и подачи соответственного заявления о переходе.

Изменения уже приняты, о том как будет рассчитываться патент в 2021 году читайте в нашей статье.

В Калининградской области закон уже принят и на региональном уровне, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.

Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок перехода на этот налоговый режим и как подать заявление о переходе на ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета.

Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.

Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП?

До тех пор пока действует ЕНВД (а срок действия этой льготной системы налогообложения продлен до 1 января 2021 года), перед теми, кто планирует открыть свой бизнес, возникает вопрос: что лучше и выгоднее — «вмененка» или патент?

Чтобы сделать правильный выбор между этими двумя системами налогообложения, нужно прежде всего разобраться, чем они отличаются друг от друга, какие налоги заменяют и при соблюдении каких условий на них можно претендовать.

Патентная система налогообложения в 2018 году

Такая система налогообложения подойдет ИП, у которых общая численность работников составляет не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), а общая сумма годового дохода по всем патентам не выходит за рамки 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Кроме того, есть еще одно существенное ограничение: патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Виды деятельности и патентная система налогообложения

В п. 2 ст. 346.45 НК РФ включены 63 видов деятельности, в отношении которых может применяться этот налоговый режим. В их числе парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, ремонт жилья, ветеринарные услуги, слуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуги поваров по изготовлению блюд на дому и др.

Какие налоги заменяет патентная система?

Согласно п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, тот, кто делает выбор в пользу патентной системы налогообложения, избавляет себя от обязанности уплачивать следующие налоги:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
  • налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
  • НДС (исключения: при осуществлении деятельности, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Читайте также:
НДПИ: что это такое и как рассчитать, как исчисляется сумма налога на добычу полезных ископаемых простыми словами
Патент для ИП

Чтобы воспользоваться патентной системой налогообложения, нужно оформить патент. У этого документа есть несколько особенностей:

  • действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ);
  • при нескольких видах предпринимательской деятельности ИП нужно приобретать несколько патентов — на каждый из видов деятельности отдельно;
  • срок действия патента — от 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ);
  • заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения системы налогообложения — лично или через представителя. Может быть направлено в виде почтового отправления с описью вложения или в электронном формате;
  • если патент выдается на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который он выдан.
Как рассчитывается и оплачивается налог при патентной системе налогообложения

Стоимость патента является фиксированной суммой, которая рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%.

Однако субъекты РФ, согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ, могут установить налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП и ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Эти налоговые каникулы действуют до 2020 года.

Если исходить из того, что срок действия патента составляет 1 год, то размер налога будет исчисляться по следующей формуле:

размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то оплата производится в размере полной суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то оплата производится:

  • в размере 1/3 суммы налога и в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.

Большое преимущество налоговой системы налогообложения заключается в том, что она не предусматривает представление налоговой декларации, о чем говорится в ст. 346.52 НК РФ.

В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов. Сервис Контур.Эльба сформирует книгу учета доходов на патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно!

Основания для утраты права на режим

Утратить право на режим можно в результате нарушения установленных ограничений по сумме годового дохода и численности работников: если доходы превысили 60 млн руб. и работников более 15 человек.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа.

ЕНВД в 2018 году

В отличие от патентной системы налогообложения, плательщиками которой могут быть только ИП, ЕНВД могут применять как ИП, так и юрлица. При этом при исчислении и уплате ЕНВД они руководствуются размером вмененного им дохода. То есть размер реально полученного дохода значения не имеет.

Эта система налогообложения применяется в отношении более 10 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п.2 ст.346.26 НК РФ. В их числе бытовые, ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, общественное питание и др.

Чтобы перейти на ЕНВД, ИП должен соответствовать ряду условий (п. 2 ст. 346.26 НК):

  • средняя численность персонала не должна превышать 100 человек;
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества;
  • режим введен на территории муниципального образования;
  • не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • в местном нормативном правовом акте упоминается осуществляемый вид деятельности.

К юрлицам, помимо перечисленных выше, применяется еще несколько ограничений:

  • доля участия других лиц не более 25%;
  • налогоплательщик не относится к категории крупнейших;
  • налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.
Какие налоги заменяет ЕНВД?

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, ИП, выбирающие ЕНВД, не уплачивают, как и те, кто находится на патенте:

  • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • налог на имущество физлиц, за исключением кадастрового (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения).
Расчет налога ИП на ЕНВД

Рассчитать налог ЕНВД для ИП можно по формуле:

ЕНВД = базовая доходность Х К1 Х К2 Х (Ф1+ Ф2+ Ф3) Х 15%, где

БД — базовая доходность (определяется по ст. 346.29 НК РФ).

Ф1, Ф2, Ф3 — физический показатель. У каждого вида деятельности он свой.

Читайте также:
Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц в 2022 году

К1 — коэффициент, устанавливаемый правительством. В 2017 году — 1,798, в 2018 году — 1,868.

К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями.

15% — ставка налога ЕНВД.

Рассчитать налог ЕНВД для ИП можно легко с помощью сервиса Контур.Эльба: просто выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей. Система автоматические подставит значение базовой доходности и коэффициенты.

ИП на ЕНВД могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. Однако, если у ИП нет работников, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения лимита в 50%.

ЕНВД или патент — что лучше?

Если суммировать все выше сказанное, то в итоге образуется большое количество факторов, которые влияют на выбор между ЕНВД и патентом: начиная от ограничений по количеству сотрудников и обороту и заканчивая видами деятельности и спецификой уплаты.

Например, если вы собираетесь открывать свое дело в Москве или на присоединенных к ней территориях, то ЕНВД вам вообще не подойдет. Дело в том, что эта система налогообложения в Москве не применяется с 2012 года (Закон г. Москвы от 26.01.2011 № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЕНВД отказались с 2014 года (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45).

Начинать выбор нужно с проверки списков видов деятельности, на которых распространяются системы налогообложения. Власти субъектов РФ их «корректируют», поэтому нужно учитывать особенности регионального законодательства и уточнять информацию на сайте ФНС. Несложно заметить, что многие виды деятельности для ЕНВД и патента пересекаются. Однако есть тонкости, по которым они могут отличаться. Например, площадь торгового зала при ЕНВД не может превышать 150 кв. м, а при патенте площадь ограничивается 50 кв. м.

Кроме того, нужно учитывать, что у патентной системы налогообложения есть лимит по обороту — 60 млн руб. в год, в то время как для ЕНВД таких ограничений не установлено.

Но для ИП часто важна минимизация работы с бухгалтерскими документами. При патенте все кажется проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть у него есть стоимость, не зависящая от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная. В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2020 года для тех, кто применяет патент. Поэтому информацию следует уточнять на местах.

Что касается налога для ЕНВД, то он как раз зависит от разных физических показателей, включая количество сотрудников, площадь торгового помещения др. Налог на ЕНВД уплачивается в ежеквартальном режиме — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

ИП на ЕНВД придется готовить налоговую декларацию, в то время как бизнес на патенте избавлен от этой обязанности, но должен вести книгу доходов (Порядок заполнения книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения).

Риск потерять патент связан с нарушением срока оплаты патента. Если предприниматель вовремя его не оплатит, то он «слетит» на общую систему налогообложения. С ЕНВД возникают другие сложности — они связаны с расчетами, которые пугают многих предпринимателей, слабо разбирающихся в подобных вопросах. Но эту работу можно всегда доверить электронному бухгалтеру Контур.Эльба – он сам рассчитает налог и подготовит отчет по ЕНВД.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Совмещение патента с другими режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН)

Применять ПСН одновременно с другими видами налогообложения можно, но задач по учету прибавится. Если вас это пугает – читайте дальше.

  • Совмещение патента и ОСНО одновременно – можно ли совмещать?
  • Патент и УСН: совмещение
    • Какая максимальная численность наемных сотрудников при совмещении патента и УСН для ИП
  • Патент и ЕНВД: совмещение

С каким бы режимом вы не совмещали патент, всегда действуют правила – нужно сдавать полный набор отчетов, предусмотренный всеми применяемыми системами, и вести раздельный учет. ПСН отчетов не предполагает, но отдельная книга учета доходов должна быть в любом случае.

Ведём 100% учёта от 1666 рублей.

Совмещение патента и ОСНО одновременно – можно ли совмещать?

Основная сложность совмещения патента с общей системой налогообложения в раздельном учете НДС.

К этому нужно отнестись серьезно, потому что, если не организовать раздельный учет, принять НДС к вычету даже на общем режиме не получится.

Суммы НДС по товарам и услугам, которые приобретались для бизнеса на общем режиме принимаются к вычету в общем порядке. А НДС, относящийся к работе по патенту учитывается в стоимости товаров, работ и т.д.

Кроме того, у ИП могут быть общие суммы НДС, которые относятся к деятельности на обоих режимах. Их нужно распределить пропорционально между ОСНО и ПСН, при этом отталкиваться нужно от выручки на каждом режиме.

Читайте также:
Основные налоги и отчеты на общей системе налогообложения в 2017 году

Методика распределения должна быть закреплена в налоговой учетной политике.

Что касается страховых платежей, то по ним тоже нужно вести раздельный учет и распределять их между двумя налоговыми режимами. При этом если на ОСНО взносы можновключить с расходы, то на ПСН такой возможности нет. Если взносы относятся к деятельности на обоих налоговых режимах, их распределяют пропорционально доходам.

Патент и УСН: совмещение

У этих двух систем есть лимиты по выручке. Для УСН это 150 млн. в год, для ПСН – 60 млн. Применяя обе системы нужно ориентироваться на лимит в 60 млн.руб. для всех видов деятельности. Как только предприниматель заработает в сумме больше 60 миллионов в пределах одного года, право на патент он теряет.

Какая максимальная численность наемных сотрудников при совмещении патента и УСН для ИП

Этот вопрос вызывает много споров и мнения чиновников расходятся. К примеру, есть письмо Минфина от 20 марта 2015 г. N 03-11-11/15437, в котором говорится, что можно нанимать до 100 сотрудников, но при этом следить, чтобы в патентной деятельности было занято не больше 15 человек. Но если заглянуть в чуть более позднее письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869, то позиция там совершенно противоположная: 15 человек максимум по всем видам деятельности.

Судебная практика на стороне налогоплательщиков, это подтверждает Определение Верховного Суда от 1 июня 2016 г. N 306-КГ16-4814.

Что касается доходов и расходов, то с их распределением сложностей возникнуть не должно, ведь предприниматель всегда знает, к какой деятельности они относятся. Общие затраты, которые невозможно разделить, распределяются пропорционально выручке.

Когда применяется УСН и патент одновременно, страховые взносы за себя предприниматель без сотрудников может полностью вычесть из упрощенного налога или включить в расходы, если применяет упрощенку с объектом «Доходы минус расходы». Если есть сотрудники, то взносы за работников, занятых на упрощенке, тоже вычитаются из налога или включаются в расходы (в зависимости от объекта налогообложения). А вот взносы по персоналу, занятому в патентном бизнесе вычитать и включать в расходы нельзя.

Патент и ЕНВД одновременно

Кратко про патент

Патентная система налогообложения (ПСН) — один из спецрежимов, действующих в России. Чтобы работать на ПСН, нужно приобрести патент — право на осуществление определенной деятельности. Купить патент можно на 1–12 месяцев. Плата за патент и есть уплата налога, поэтому сдавать декларацию по итогам периода не нужно.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов.

Патент покупают на конкретный вид деятельности в конкретном регионе. Можно купить несколько патентов на разные виды деятельности в разных муниципальных образованиях. Патент выдают на ограниченный круг видов деятельности. Например, ПСН доступна для ателье, парикмахерских, химчисток, ремонтных мастерских и так далее. В основном это услуги и розничная торговля. Полный перечень есть в ст. 346.43 НК РФ. Список не закрыт и может дополняться решением местных властей.

ПСН доступна только для индивидуальных предпринимателей, организации патент купить не могут. Помимо этого есть и другие условия для применения ПСН:

  • не более 15 работников;
  • ограничение по площади для общепитов и розничной торговли — 50 кв. м;
  • годовой доход не более 60 млн рублей.

Сумму налога на ПСН на величину страховых взносов уменьшать нельзя, как, например, на УСН «Доходы». Зато патент заменит вам НДФЛ, НДС, за исключением импортных операций, и налог на имущество.

Рассчитывается стоимость патента таким образом:

Стоимость патента = Потенциальный доход × 6 %

Потенциальный доход определяется региональным законодательством и совершенно не зависит от результатов вашей деятельности. То есть патент может быть для вас как выгоден, так и нет.

Кратко про ЕНВД

Единый налог на вмененный доход, или вмененка — наравне с патентом один из налоговых спецрежимов. Они во многом похожи, но есть существенные различия.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов.

Вмененка доступна также для ограниченного круга видов деятельности. Сюда относится оказание различных услуг, розничная торговля и так далее. Полный перечень приведен в ст. 346.26 НК РФ. Кроме того, вмененка ограничена территориально, то есть в вашем регионе ЕНВД может и не быть. А с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен во всех регионах в соответствии со ст. 5 ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Как и для ПСН, при выборе вмененки проконтролируйте соблюдение следующих условий:

  • не более 100 сотрудников;
  • доля участия юрлиц в уставном капитале не более 25 %;
  • для помещений общепита и розничной торговли площадь не более 150 кв. м;
  • для гостиниц — не более 500 кв. м на одном объекте;
  • для перевозки пассажиров — не более 20 единиц транспорта.

В отличие от ПСН, вмененка доступна и ИП, и организациям.

При расчете налога на ЕНВД ваши фактические доходы и расходы не интересуют налоговую. Расчет во многом похож на ПСН, формула налога к уплате выглядит следующим образом:

Читайте также:
Расчет УСН в 6% в 2021 году для ООО: уменьшение налога на взносы, без работников и с работниками для ИП

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15 %, где

  • БД — базовая доходность физического показателя;
  • ФП — физический показатель, зависящий от вида деятельности: это может быть количество рабочих, количество транспортных средств, посадочных мест, площадь и т.д.;
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2020 году равен 2,005;
  • К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый муниципалитетами для конкретных видов деятельности;
  • 15 % — непосредственно налоговая ставка по ЕНВД.

ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов. Если вы ИП без работников, то уменьшить налог можно до нуля, лишь бы хватило страховых. Предприниматели с работниками и компании могут уменьшить налог не более чем в два раза.

ЕНВД заменяет налог на прибыль, имущественный налог, НДС и НДФЛ. Уплачивайте налог ежеквартально до 25-го числа следующего месяца. Отчетность сдавайте также ежеквартально до 20-го числа.

Совмещение патента и ЕНВД

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов.

Совмещение ЕНВД и патента доступно только индивидуальному предпринимателю, так как организации ПСН применять не могут. Право на совмещение спецрежимов прописано в письме Минфина РФ от 05.04.2013 № 03-11-10/11254.

Отдельно учитывайте и работников, так как у ЕНВД и ПСН разные требования к их количеству — 100 и 15 человек соответственно. Средняя численность наемных сотрудников включает: среднесписочную численность работников в штате, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда. При этом самого ИП в численности сотрудников учитывать не нужно.

При совмещении ЕНВД и патента ведите раздельный учет доходов и расходов по каждому налоговому режиму. Контролируйте соблюдение лимитов по годовому доходу на патенте.

Например, у вас две торговые точки. На точку А с площадью до 50 кв. м можно купить патент, а для точки Б с площадью до 150 кв. м вы можете применять вмененку. В таком случае вы будете вести отдельный учет по точкам А и Б.

Сложность возникает, если часть ваших сотрудников работает и в точке А, и в точке Б. Тогда затраты на выплату зарплаты и уплату взносов делятся пропорционально выручке по каждой точке.

Если все работники заняты в патентной деятельности, а в ЕНВД один только предприниматель, то сумму вмененного налога можно уменьшить на полную величину страховых взносов за себя.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов. Всем новым предпринимателям дарим бесплатный доступ на 14 дней.

ЕНВД или УСН: что лучше – вмененка или упрощенка?

  • Что общего и в чем разница между ЕНВД и УСН
  • В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП
  • Что лучше – УСН или ЕНВД
  • Что такое патент и чем он отличается от ЕНВД
  • Что выгоднее – патент или ЕНВД
  • Итоги

Что лучше – упрощенка или вмененка для юрлиц и ИП? Сравним возможности этих режимов и попробуем определить, что выгоднее – ЕНВД или УСН. А может, для ИП вообще предпочтительнее окажется какой-то другой налоговый режим?

Что общего и в чем разница между ЕНВД и УСН

2 рассматриваемых спецрежима (ЕНВД и УСН) в некоторых моментах применения сходны между собой:

  • на оба можно перейти по желанию и так же отказаться от них;
  • для возможности применения каждого существует ряд особых ограничений, при том что есть ряд общих ограничительных критериев (доля участия юрлиц в фирмах и численность персонала);
  • при обоих режимах вместо налогов на прибыль (для ИП – НДФЛ), на имущество и НДС уплачивается единый налог, однако в некоторых ситуациях наряду с единым налогом требуется осуществлять оплату и замененных им налогов;
  • применение обоих не освобождает от уплаты прочих налогов и страховых взносов;
  • оба допускают совмещение с другими режимами;
  • при обоих начисление и уплата единого налога происходит ежеквартально.

Чем же тогда отличается вмененка от упрощенки? Отличие УСН от ЕНВД определяется принципиальными различиями в следующих вопросах:

1. Область применения:

  • режим УСН, являющийся упрощенным вариантом ОСНО, применим к любому виду деятельности на всей территории РФ;
  • ЕНВД можно применять только к определенным видам деятельности и только в тех регионах РФ, где принято решение о его применении.

2. Дополнительные ограничения в применении:

  • для УСН – остаточная стоимость основных средств и величина дохода;
  • для ЕНВД – пределы некоторых физических показателей видов деятельности.

3. Возможность выбора базы налогообложения:

  • при УСН налогоплательщик может выбрать между базой «доходы» и базой «доходы минус расходы», облагаемым по разным ставкам (соответственно 6 и 15%, при условии что регион не ввел их пониженные значения);
  • при ЕНВД от налогоплательщика зависит только величина физического показателя, базовая доходность которого устанавливается законодательно, как и величина прочих показателей, участвующих в расчете налога, определяемого по ставке 15%.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

4. Возможность влияния на величину налоговой базы и начисляемого от нее налога:

  • при УСН налоговая база является величиной переменной, допускающей отсутствие налога при ставке 6%, но требующей обязательной его уплаты при ставке 15% в объеме не менее законодательно установленной минимальной суммы;
  • при ЕНВД, в случае постоянства величины физического показателя, величина квартальной налоговой базы и начисляемого от нее налога в течение года остается постоянной.
Читайте также:
КБК по налогу на прибыль в 2021 году на счет организации (ООО), в федеральный бюджет, субъект РФ, ООО: образец платежного поручения, как и куда платить

5. Возможность прямого уменьшения начисленного налога:

  • при УСН 15% такая возможность отсутствует;
  • УСН 6% и ЕНВД допускают возможность уменьшения начисленного налога на суммы фактически оплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов и некоторых других платежей.

6. Налоговый период и представление декларации:

  • для УСН налоговым периодом является год, декларация сдается один раз в год;
  • ЕНВД – квартальный налог, и декларация сдается ежеквартально.

7. Совмещение с другими режимами:

  • возможность совмещения УСН ограничена;
  • ЕНВД совмещается с любыми режимами налогообложения.

Об особенностях совмещения различных режимов читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

8. Период применения:

  • УСН применяется либо с даты регистрации, либо с начала календарного года до окончания налогового периода или утраты права на применение этого спецрежима;
  • ЕНВД можно начинать применять и прекращать его применение с любого месяца года.

О переходе на ЕНВД подробнее – в материале «Порядок перехода на ЕНВД».

В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП

Есть ряд отличий в возможностях применения ЕНВД и УСН компаниями и ИП:

1. Обязанность ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности:

  • у фирмы такая обязанность есть;
  • у ИП эта обязанность отсутствует.

2. Возможность прямого уменьшения суммы начисленного налога при УСН 6% и ЕНВД:

  • фирма может уменьшить его не более чем на 50%;
  • для ИП величина уменьшения не ограничена.

3. Влияние на величину регионального понижающего коэффициента, используемого в расчете налога при ЕНВД.

Его величина в конкретном регионе может напрямую зависеть от организационно–правовой формы налогоплательщика.

О региональном коэффициенте читайте здесь.

4. Совмещение с другими режимами.

ИП, для которых перечень разрешенных к применению режимов шире, чем для фирм, могут совмещать и УСН, и ЕНВД с патентной системой налогообложения.

Что лучше – УСН или ЕНВД

Каждый из рассматриваемых режимов имеет как свои преимущества, так и недостатки. В зависимости от конкретной ситуации налогоплательщика, его организационно-финансовых и технических возможностей набор преимуществ и недостатков у него по каждому из режимов будет свой. Поэтому решить, что лучше, ЕНВД или УСН, он может только сам.

Определить, что выгоднее, ЕНВД или УСН, позволят предварительные расчеты финансово–экономических показателей деятельности, основанные на прогнозных данных работы налогоплательщика. Оценка реальных перспектив своей работы – это также прерогатива налогоплательщика.

Общими же рекомендациями для выбора «Вмененка или упрощенка?» могут быть следующие:

1. Необходимо оценить объем и регулярность доходов, имея в виду, что при УСН 15% и ЕНВД налог надо уплачивать вне зависимости от наличия дохода.

2. Сравнить долю уплачиваемых налогов в объеме поступающих доходов при разных режимах и ставках. При этом оценить возможности максимального снижения налоговых платежей, в том числе в зависимости от региональных особенностей.

3. Оценить перспективы изменений в направлениях деятельности налогоплательщика и риски возможного выхода за пределы ограничений, установленных для применения режимов.

4. Принять к сведению последствия грядущих изменений в законодательстве, относящихся к спецрежимам, в том числе вопросы отмены ЕНВД, введения в регионе торгового сбора, роста коэффициентов-дефляторов.

Что такое патент и чем он отличается от ЕНВД

ИП при сравнении режимов стоит обратить внимание также еще на патентную систему, имеющую много общего с ЕНВД:

  • она также добровольна и допускает применение с любого месяца года;
  • имеет аналогичные ограничения (вид деятельности, регион введения системы, численность работников, величина некоторых физических показателей);
  • ПСН тоже зависит от величины показателей вида деятельности, установленных в регионе;
  • она также освобождает от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС, заменяя их единым платежом, но не освобождает от уплаты иных налогов и платежей.

Отличия ПСН от ЕНВД заключаются в следующем:

1. Налоговой базой при ПСН является потенциально возможный годовой доход, предельная величина которого указана в НК РФ, но она может быть существенно скорректирована и дифференцирована в регионах в зависимости от вида деятельности и величины физических показателей.

2. Налог определяется по ставке 6%. При этом есть льгота, позволяющая при определенных видах деятельности не уплачивать налог в течение двух лет с даты регистрации ИП.

3. При применении ПСН необходимо вести книгу учета доходов по каждому патенту.

4. В зависимости от срока действия патента уплата налога производится 1 или 2 раза за год.

5. Декларация по ПСН не составляется и не сдается.

Действующую форму заявления на патент ищите в материале «Новая форма заявления на получение патента».

Что выгоднее – патент или ЕНВД

Выгоду применения ПСН или ЕНВД также возможно оценить только на основании данных, относящихся к конкретному налогоплательщику. Обязательно нужно сделать сравнительные расчеты налогов, имея при этом в виду следующее:

  • налоговая база для сравниваемых режимов по одному и тому же виду деятельности может быть очень даже сопоставима;
  • ставка налога при ПСН существенно меньше, чем при ЕНВД;
  • есть возможность на некоторое время освободиться от уплаты налога при ПСН;
  • уплачивать налог при ПСН нужно реже, а отчетность сдавать не надо;
  • возможность применения ЕНВД ограничивается введением торгового сбора;
  • ЕНВД в ближайшей перспективе может быть отменен.
Читайте также:
Самозанятые: последние новости 2021 года на региональном и федеральном уровне, новое о самозанятости и регистрации самозанятых граждан в РФ, оформление самозанятости при переходе с ИП и без него

О правилах организации учета доходов в ситуации совмещения патента и вмененки читайте в публикации «При совмещении ЕНВД и ПСН раздельный учет доходов необходим».

Итоги

УСН и ЕНВД характеризуются рядом сходных черт и в то же время имеют принципиальные различия по многим существенным вопросам их применения. Причем некоторые из различий определяются тем, кто применяет режим: юрлицо или ИП. Выбор из этих 2 спецрежимов наиболее выгодного для налогоплательщика можно осуществить только на основе сравнения данных предварительных финансово-экономических расчетов и анализа преимуществ и недостатков каждого из режимов.

Новое направление бизнеса: возможно ли совмещение налоговых режимов и как при этом вести учет

Знакомьтесь, Олег — владелец автосервиса из Перми. Оформлен как ИП на УСН «Доходы», платит 6% от выручки. Жена Олега, Аня, выходит из декрета и хочет открыть детское кафе. Стартовый капитал есть, наш герой готов вложиться в бизнес супруги, но хочет оформить бизнес на себя — мало ли, как жизнь повернется. Столкнулся с проблемой: точку общепита выгодно открывать на УСН «Доходы минус расходы», потому что расходы, которые можно подтвердить и списать (зарплаты, закупка сырья, посуды, мебели и т. п.), обычно превышают 60% от дохода. А Олегу переходить на этот режим невыгодно: у него-то документально подтвержденных затрат мало. Пошёл гуглить, возможно ли совмещение режимов в рамках одного ИП и выяснил, что две «упрощенки» сочетать нельзя. Решив проверить эту информацию, предприниматель вышел на нас.

В этой статье мы ответили на вопрос Олега, а также рассказали, когда возможно совмещение систем налогообложения без открытия дополнительного ИП или юрлица.

Почему совмещение режимов ИП в случае Олега невозможно и что ему делать

УСН 6% и УСН 15% одновременно применять нельзя. Глава 26.2. НК РФ гласит, что на «упрощенку» переходит ИП или ООО, а не отдельные виды деятельности. Нужно выбрать один объект налогообложения: либо доходы, либо доходы минус расходы. Этот вывод подтверждает Письмо Минфина № 03-11-06/2/63 от 21.04.2011 .

У Олега два варианта:

  1. Купить патент для кафе. Это возможно, если площадь будущего заведения — до 150 м², в нем будет не более 15 сотрудников, а доход за год не превысит 60 миллионов рублей.
  2. Зарегистрировать жену как ИП, выбрать УСН «Доходы минус расходы» и платить 15% от прибыли. Применять «упрощенку» можно, пока сотрудников не больше 130, а годовая выручка не превышает 200 миллионов рублей.

Олег мог бы открыть ООО для кафе, но это нецелесообразно: торговать алкоголем его жена не планирует, а вести более сложный учет и отчитываться по нескольким налогам придется.

Мы порекомендовали добавить нужные коды ОКВЭД и приобрести патент на кафе. Стоимость за остаток года (с 1 июля до 31 декабря) составит 12 099 рублей.

Поможем зарегистрировать ИП или ООО «под ключ»: подберем режим налогообложения, выпустим ЭЦП, подготовим документы и подадим их в налоговую. Результат гарантируем!

Когда возможно совмещение систем налогообложения

Единственное сочетание, которое допускает Налоговый кодекс: ИП покупает патенты на определенные виды деятельности, а остальные ведет на УСН, ОСНО или ЕСХН ( п.1 ст. 346.43 НК РФ ).

Поскольку ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, юрлицам сочетание налоговых режимов не доступно — либо меняете систему налогообложения на более выгодную, либо открываете ИП или ООО для новых видов деятельности. Стать ИП можно только один раз, т. к. это статус физлица. А вот учредителем ООО можете быть неоднократно.

Важно! Если вы осуществляете один вид деятельности в разных точках в рамках одного субъекта РФ (например, владеете сетью розничных продуктовых магазинов или кафе), совмещение систем налогообложения не допускается. Либо переходите на УСН полностью, либо остаетесь на патенте (письмо ФНС от 28 марта 2013 года № ЕД-3-3/1116).

Совмещение патента и УСН — распространенная история в торговле.

Например, вы открыли розничный магазин на патенте. Через время захотели завести интернет-магазин или выйти на маркетплейс, но онлайн-торговля на ПСН не предусмотрена. Или решили добавить в ассортимент товары, подлежащие обязательной маркировке (скажем, обувь), что также не сочетается с патентом. Переходите на УСН, оффлайн-торговлю продолжаете вести на патенте.

Ограничения при совмещении режимов ИП

Предположим, у вас ИП с двумя видами деятельности: розничный магазин автозапчастей на патенте и торговля сувенирами через маркетплейс на УСН 15%. У каждого режима — свои ограничения по численности сотрудников, выручке и т. д. Давайте разбираться, каким будет «потолок» при совмещении налоговых режимов.

Лимит годового дохода устанавливается по действующим ограничениям для ПСН. Итоговая выручка не должна превышать 60 миллионов рублей (включая полученную от деятельности, по которой применяете УСН), иначе право работать на патенте вы потеряете ( ст. 346.45. НК РФ ). Если патент утрачивает силу, считается, что он был недействительным в течение всего налогового периода — вам доначислят налог по УСН за все время с момента окончания предыдущего патента.

Читайте также:
Ставка НДПИ в 2021 году: сумма налога на добычу полезных ископаемых (нефть, газ и далее), от чего зависит

Пример. Вы работаете на УСН, а по одному виду деятельности применяете ПСН. Купили патент на год, с 1 января, но к сентябрю выручка превысила допустимые 60 миллионов. В этом случае считается, что с начала года вы полностью были на УСН: придется доплатить налог (6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходом) за 8 месяцев.

По поводу предельной численности сотрудников при совмещении режимов требований в Налоговом кодексе нет. Министерство финансов и таможенной политики в своем письме от 20.09.2018 г. N 03-11-12/67188 сообщает, что ограничение в 15 человек касается только деятельности, которая осуществляется на основании патента. Получается, что ИП на УСН может нанять до 130 человек, но максимум 15 из них могут быть заняты в сфере, где предприниматель применяет ПСН. Если один сотрудник участвует в деятельности по УСН и ПСН, лучше учитывать его в лимит для патента, чтобы избежать разбирательств с налоговой.

Стоимость основных средств для ИП на УСН не должна превышать 150 миллионов рублей. Возникает вопрос — как быть при совмещении систем налогообложения? Минфин в письме от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 пояснил, что при расчете нужно учитывать только основные средства, которые задействованы в деятельности по «упрощенке». Но в ст. 346.12 НК РФ не оговорено, что ограничения относятся только к средствам, связанным с УСН. Поскольку мнения расходятся, лучше не превышать лимит по ИП в целом, чтобы потом не судиться с ФНС.

Как вести учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов

При совмещении УСН и ПСН придется вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности. Учтите, что многие нюансы раздельного учета при совмещении налоговых режимов не урегулированы Налоговым кодексом. Придется ориентироваться на разъяснения Минфина и быть готовым к спорам с налоговыми инспекторами.

С учетом доходов и расходов при совмещении налоговых режимов, как правило, проблем нет: деньги приходят из разных источников, за разные товары или услуги. Если есть внереализационные расходы (например, штрафы, % по кредитам и т. п.), которые нельзя отнести к одному из видов деятельности, их нужно полностью учитывать при расчете налога на УСН. А такие расходы, как аренда офиса или склада, уборка, аутсорсинг бухгалтерского учета и т. д., которые относятся к фирме в целом, распределяются пропорционально доходам, полученным от видов деятельности.

Пример. Вы совмещаете УСН 15% и ПСН. За первый квартал 2021 года показатели были такими:

  • выручка от деятельности, осуществляемой на «упрощенке» — 6 миллионов рублей;
  • выручка от патента — 3 миллиона рублей;
  • расходы, которые относятся к обоим видам деятельности (ЗП бухгалтера, аренда офиса, интернет, канцтовары и прочее) — 500 000 рублей.

Общая выручка за отчетный период — 9 миллионов. Доля УСН в ней — 67% (6/9), такой процент от расхода списываем на этот вид деятельности: 500 000 * 67% = 335 000. Оставшиеся 165 000 относим к деятельности на патенте.

Возникают сложности с тем, как учитывать выручку: по факту отгрузки или оплаты. Также нет однозначного ответа на вопрос, какой период брать для расчета пропорций, т. к. для УСН налоговый период — календарный год, а для патента он может быть от месяца до года. Стоит заручиться поддержкой опытного бухгалтера, чтобы на основании рекомендаций Минфина разработать собственные правила, которые будут зафиксированы в учетной политике компании.

Бухгалтерский учет со страховкой на миллион обойдется вам от 3 300 рублей в месяц!

Учет страховых взносов за сотрудников при совмещении налоговых режимов

Уплаченные страховые взносы снижают налог. Если вы на УСН 15%, их можно списать в расходы, уменьшив налогооблагаемую базу. Если на УСН 6%, налог будет уменьшен на 50% при наличии сотрудников или на 100%, если у вас их нет. При использовании патента вычеты работают так же.

Вот как могут распределяться страховые взносы при совмещении патента и УСН:

  1. Сотрудников нет. Страховые взносы за себя можете целиком учитывать при расчете налога УСН. Распределять их не нужно, что подтверждает Министерство финансов в своем письме от 7 апреля 2016 года N 03-11-11/19849.
  2. Все сотрудники связаны с деятельностью на «упрощенке». Взносы за себя и работников можете использовать при расчете налога на УСН: включать в расходы или уменьшать налог на 50%. Такую позицию озвучило Министерство финансов в письме от 16.11.2016 № 03-11-12/67076.
  3. Все сотрудники связаны с деятельностью на ПСН. Всю сумму взносов на себя отнимайте из налога на УСН, а взносы за персонал учитывайте при оплате патента. Подтверждение найдете в письме Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167.
  4. Сотрудники распределены между видами деятельности. Взносы за себя учитывайте, рассчитывая налог на УСН, а выплаты за сотрудников распределяйте пропорционально доходу (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768). Порядок распределения аналогичен тому, который выше рассмотрели для прочих расходов.

Совмещение режимов ИП: коротко о главном

Мы детально разобрали, в каких случаях совмещение налоговых режимов возможно и целесообразно, как вести раздельный учет при совмещении налоговых режимов и учитывать страховые взносы при совмещении патента и УСН. Здесь приводим основные выводы для тех, кому некогда читать статью целиком:

  1. На данный момент допустимо только совмещение работы на патенте (ПСН) с другими налоговыми режимами (УСН, ОСНО или ЕСХН). Соответственно, сочетание систем налогообложения доступно только ИП, т. к. юрлица не могут применять ПСН.
  2. Совмещать два варианта «упрощенки» в рамках одного ИП или юрлица не получится, т. к. эта система налогообложения применяется к компании целиком, а объект налогообложения может быть только один: доходы или разница между доходами и расходами.
  3. Нужно вести отдельный учет доходов и расходов, а общие расходы распределять между видами деятельности, пропорционально выручке от каждого.
  4. Страховые взносы за себя и сотрудников можно учесть при расчете налога на УСН и вычесть из стоимости патента. Порядок расчета зависит от того, с каким видом деятельности связан каждый работник.
Читайте также:
НДПИ: что это такое и как рассчитать, как исчисляется сумма налога на добычу полезных ископаемых простыми словами

Поможем наладить автоматический обмен информацией между складом и бухгалтерией, чтобы исключить ошибки, ведущие к переплате налогов до 1000%!

Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше

Переход с ЕНВД на другой налоговый режим неизбежен. В ближайшее время каждому «вмененщику» придется решить, на какой налоговой системе работать в 2021 году. В этой статье — обзор всех возможных вариантов. И рекомендации о том, когда нужно подать соответствующее заявление (уведомление), какие режимы можно совмещать, в какие сроки необходимо отчитываться.

Почему отменяют ЕНВД

Отказ от «вмененки» планировали давно. Сначала предполагалось, что ЕНВД просуществует до конца 2013 года. Потом — до конца 2017 года. Затем сроки снова продлили, но от идеи аннулировать спецрежим не отказались.

В чем же главная причина такого решения? В том, что из-за ЕНВД региональные бюджеты недополучают средства. Ведь единый налог платится с вмененного дохода, а он меньше фактического.

СПРАВКА

«Вмененка» появилась в 90-е годы прошлого века. В то время у налоговой службы не было технической возможности определить, какой доход получает каждая компания и каждый ИП. Теперь такая возможность есть. Поэтому пришло время начислять налоги, исходя из точных, а не приблизительных, данных. Подобные объяснения давал председатель Правительства РФ Михаил Мишустин.

Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет

Последние новости по отмене ЕНВД в 2021 году

Окончательной датой упразднения «вмененки» станет 1 января 2021 года. Начиная с этого дня, положения главы НК РФ о едином налоге на вмененный доход не применяются (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ в редакции Федерального закона от 02.06.16 № 178-ФЗ; см. « ЕНВД отменят через год »).

Что будет вместо ЕНВД, и какие налоги его заменят

Один из вариантов — применять с 2021 года основную систему налогообложения (ОСНО), которая подразумевает уплату в том числе налога на прибыль и НДС . Для этого не нужно подавать заявлений или уведомлений. Переход на ОСНО произойдет автоматически.

Бесплатно сдать отчетность по НДС и налогу на прибыль через интернет

Но есть и другие варианты. В частности, допустимо с января 2021 года перейти на:

  • упрощенную систему (УСН);
  • патентную систему (ПСН);
  • систему в виде уплаты единого сельхозналога (ЕСХН);
  • стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход (НПД).

Куда перейти с «вмененки» в 2021 году

Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году: условия и новые критерии

«Упрощенка» — это налоговый спецрежим, при котором организации и ИП перечисляют единый «упрощенный» налог (см. « Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») »). Можно выбрать один из двух вариантов.

Первый — применять облагаемую базу «доходы » и платить налог по ставке 6% (в общем случае).

Второй — применять базу «доходы минус расходы » и платить налог по ставке 15% (в общем случае).

ВАЖНО

В большинстве случаев компании на УСН не платят налог на прибыль и налог на имущество. Предприниматели не платят НДФЛ с выручки и налог на имущество физлиц в отношении определенных объектов. И те, и другие освобождены от НДС (кроме НДС при импорте и некоторых других случаев). При этом «упрощенщики» должны платить страховые взносы, транспортный налог и делать прочие перечисления в бюджет.

Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов

Кто может стать «упрощенщиком» с 2021 года? Есть несколько условий:

  1. Средняя численность сотрудников за 2020 год не превышает 100 человек (для юрлиц и ИП; см. « Шпаргалка по расчету среднесписочной численности работников »).
  2. Выручка по итогам 9 месяцев 2020 года не более 112,5 млн руб. (только для организаций). Здесь учитывается выручка, полученная в рамках ОСНО. Доходы от «вмененной» деятельности в расчет не берутся (письмо ФНС от 20.11.20 № СД-4-3/19053@).
  3. Остаточная стоимость основных средств 150 млн руб. и менее по состоянию на 1 октября 2020 года (только для организаций).
  4. Доля участия в компании других юридических лиц в общем случае не более 25% (только для организаций).
  5. У компании нет филиалов, она не является банком, страховщиком, бюджетным учреждением, ломбардом и не относится к ряду других специализированных организаций.
  6. Компания или ИП: не производит подакцизные товары; не добывает и не продает полезные ископаемые; не работает в сфере игорного бизнеса; не является плательщиком единого сельхозналога.
Читайте также:
Расчет УСН в 6% в 2021 году для ООО: уменьшение налога на взносы, без работников и с работниками для ИП
ВНИМАНИЕ

Если «вмененщик» решит перейти на УСН с начала 2021 года, он должен подать в инспекцию (по месту нахождения компании или месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1. Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2020 года (те, кто в 2020 году совмещал ЕНВД и УСН, уведомление не представляют). Если время позволяет, свое решение можно изменить: указать другой объект налогообложения, либо вовсе отказаться от «упрощенки». В этом случае следует не позднее 31 декабря 2020 года представить новое уведомление и (или) соответствующее обращение (см. «Отмена ЕНВД: налоговики рассказали, как перейти с «вмененки» на «упрощенку»»).

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Тем, кто будет применять УСН, нужно в течение года соблюдать ограничения по выручке и средней численности сотрудников (см. табл. 1). В 2021 году лимиты увеличены (см. « Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс »). Кроме того, установлено значение коэффициента-дефлятора для применения УСН на 2021 год. Оно составит 1,032 (см. « Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2021 год »).

Ограничения для тех, кто планирует остаться на УСН в 2021 году

Показатель

Ограничение

Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В них не включается:

не более 206,4 млн руб.(200 млн. руб. х 1,032)

Средняя численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год

не более 130 чел.

ВНИМАНИЕ

Недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба». Сервис позволяет: вести учет доходов и расходов при УСН (в том числе раздельный учет при совмещении «упрощенки» с патентом), рассчитывать сумму личных взносов ИП и налоги при УСН, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльба» прошло менее трех месяцев

Зарегистрироваться в «Контур.Эльбе» и год работать в сервисе бесплатно

Как перейти с ЕНВД на патент (ПСН) в 2021 году

Патентная система налогообложения доступна только для ИП (см. « Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН) »). Предприниматель покупает патент на период от месяца до года. Налог рассчитывается как потенциально возможный доход для того или иного вида деятельности, умноженный на ставку. В большинстве случаев ставка составляет 6%.

ВАЖНО

В общем случае предприниматели на ПСН освобождены: от НДФЛ с выручки; от НДС (кроме НДС при импорте); от налога на имущество физлиц по некоторым объектам; от торгового сбора. Но это относится только к «патентной» деятельности. По иным видам бизнеса надо платить налоги по соответствующим системам. Плюс к этому нужно платить страховые взносы, транспортный налог и делать остальные перечисления в бюджет.

Для получения патента на 2021 год (или на его отдельные месяцы) необходимо соблюдение условий.

  1. В регионе, где работает ИП, введена патентная система в отношении того или иного вида деятельности.
  2. ИП занимается одним или несколькими видами деятельности, подпадающими под ПСН.
  3. Средняя численность работников по всем видам бизнеса не более 15 человек.
  4. Предприниматель не занимается «патентной» деятельностью в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
ВНИМАНИЕ

Чтобы получить патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-1 (для работы в своем регионе — в ИФНС по месту жительства, в другом регионе — в любую инспекцию этого региона). Срок — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала перехода на данный спецрежим. Значит, чтобы находиться на ПСН с 1 января 2021 года, заявление следует представить 17 декабря 2020 года или ранее. Один патент дается для одного вида бизнеса. Желающие работать на ПСН по двум, трем и более видам деятельности должны получить два, три и более патента.

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Законодатели ввели для ПСН новые правила, которые начнут действовать с января 2021 года. Поправки утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 373-ФЗ. Назовем основные новшества:

  • каждый субъект РФ будет сам утверждать перечень «патентных» видов деятельности (сейчас регионы могут лишь расширить федеральный список);
  • упразднено ограничение по размеру потенциально возможного дохода, от которого зависит стоимость патента (сейчас в общем случае действует предел в 1 млн руб.);
  • для ИП, которые в IV квартале 2020 года находились на ЕНВД, а в 2021 году перешли на ПСН, установлена пониженная стоимость патента. Претендовать на нее могут не все. В льготном списке четыре вида бизнеса: стоянки; розница и общепит с площадью свыше 50 кв. м.; ремонт и обслуживание авто и мотоциклов. Льготные патенты станут выдавать до утверждения региональных размеров потенциально возможного дохода. Действие льготных патентов — от 1 до 3 месяцев, но не дольше 31 марта 2021 года.
Читайте также:
Регистр налогового учета по НДФЛ в 2021 году: скачать бланк и образец бесплатно, как вести сводный регистр, кто подписывает

Применяя ПСН, следует соблюдать ограничения. Доходы по всем видам «патентной» деятельности не должны превышать 60 млн руб. Если ПСН совмещается с «упрощенкой», лимит необходимо применять к сумме доходов по обоим спецрежимам. Число наемных работников не должно быть более 15 человек по всем направлениям бизнеса на ПСН.

Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность Попробовать бесплатно

Как перейти с ЕНВД на самозанятость (НПД) в 2021 году

Налог на профессиональный доход платят самозанятые граждане: предприниматели и «обычные» физлица (см. « Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ )»). В настоящее время данный налоговый режим доступен во всех регионах России.

Суть системы для самозанятых сводится к следующему. Человек показывает свои доходы и платит налог по льготной ставке. Если выручка получена от физлица — 4%, если от компании или ИП — 6%.

ВАЖНО

С профессиональных доходов не надо платить НДС (за исключением НДС при импорте), НДФЛ и страховые взносы. При этом трудовой стаж не засчитывается. Исправить ситуацию можно, если перечислять пенсионные взносы добровольно. Тогда период уплаты НПД включат в стаж при начислении пенсии. Если же самозанятый гражданин одновременно работает по найму, его зарплата облагается налогом на доходы физлиц.

Кому разрешено стать самозанятым в 2021 году? Должны выполняться следующие условия.

  1. У человека есть гражданство РФ или других стран Евразийского экономического союза.
  2. Деятельность не относится к видам бизнеса, для которых перевод на НПД невозможен (продажа подакцизного товара; реализация продукции, подлежащей обязательной маркировке; перепродажа товара и др.).
  3. Профессиональные доходы с начала года не превысили 2,4 млн руб. Даже если человек в начале года не регистрировался в качестве самозанятого, но получал профдоходы, их следует учитывать.
  4. Отсутствуют работники, с которыми заключены трудовые договоры.
ВНИМАНИЕ

Чтобы стать самозанятым в 2021 году, надо скачать на смартфон приложение «Мой налог» (или установить на компьютер веб-кабинет с таким же названием). Затем пройти несложную процедуру регистрацию. Налоговики проверят данные и пришлют уведомление о постановке на учет (подробнее см. «Самозанятые граждане в 2020: виды деятельности, налоги, регионы»). Получать статус ИП не обязательно. Но если этот статус уже есть, его можно оставить. Перейти на уплату НПД можно в любой момент, не обязательно с начала года, месяца или квартала.

Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС Отправить заявку

В процессе работы на спецрежиме для самозанятых необходимо соблюдать ограничение по профдоходам: не более 2,4 млн руб. нарастающим итогом с начала календарного года. Совмещать с другими налоговыми системами нельзя (даже в отношении доходов, не относящихся к профессиональным).

Подать уведомление об отказе от УСН или ЕСХН через интернет Подать бесплатно

Переход с ЕНВД на ЕСХН в 2021 году

Выбрать систему в виде ЕСХН вправе только компании и ИП, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Это те, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию, при этом доля от ее продажи — не менее 70% всей выручки. Есть и другие категории сельхозпроизводителей (см. « Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог) »). Нельзя перейти на ЕСХН организациям и предпринимателям, которые производят подакцизную продукцию, занимаются игорным бизнесам и в некоторых других случаях.

Величина ЕСХН равна разнице между доходами и расходами, умноженной на 6%. У регионов есть полномочия снижать ставку.

ВАЖНО

Юрлица на ЕСХН в общем случае не платят налог на прибыль, а предприниматели — НДФЛ от выручки. В отношении объектов, которые используются при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, не нужно перечислять налог на имущество. Остальные платежи в бюджет (НДС, страховые взносы с зарплаты сотрудников, транспортный налог и проч.) необходимо делать.

Чтобы стать плательщиком единого сельхозналога с 2021 года, нужно подать уведомление по форме № 26.1-1 не позднее 31 декабря 2020 года.

Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

Если в течение года доля доходов от продажи сельхозпродукции станет меньше 70%, право на ЕСХН будет утрачено с начала этого года. В случае, когда компания или ИП перестает заниматься сельхоздеятельностью, необходимо в течение 15 дней уведомить об этом налоговую инспекцию.

Совмещение спецрежимов

Находиться одновременно на двух режимах можно только в одном случае: первый из этих режимов — ПСН, а второй — ЕСХН, «упрощенка» или ОСНО. Любые другие комбинации под запретом (см. табл. 2).

Какие налоговые режимы допустимо (недопустимо) совмещать друг с другом

Налоговые режимы

Можно / нельзя совмещать

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: