Ограничение конкуренции: формы и признаки нарушения свободы конкурентной борьбы, действия конкурентов и органов власти

Недобросовестная конкуренция и её риски

Конкуренция на рынке бывает разная. В том числе, увы, недобросовестная. Давайте разберёмся, какие методы борьбы за клиентов считаются незаконными и какие риски несёт в себе их использование.

Недобросовестная конкуренция – что это?

Работая в одной области, предприниматели неизбежно начинают конкурировать.

ИП Абрамова печёт торты на заказ. ИП Борисова тоже печёт торты на заказ. Каждой из них выгодно, чтобы торты к праздникам заказывали только у неё. Так производители стали конкурентами друг для друга.

Нормальной конкуренцией считается честная борьба бизнесменов за покупателей. Например, когда у Абрамовой торты получаются вкуснее и экономнее, чем у Борисовой. Закон о конкуренции (ч. 7 ст. 4) говорит нам, что это допустимо.

Недобросовестная конкуренция — это дискредитация конкурентов, известная в народе как «чёрный пиар», обман клиентов, паразитизм на чужой популярности и прочие нарушения закона с целью заработать побольше. То есть, когда для привлечения клиентов Абрамова кому-нибудь вредит, а не улучшает собственный продукт. От этого страдает и Борисова, и в целом производители выпечки. Такие приёмы борьбы запрещены п. 30 Постановления Пленума ВС №2 и ч. 7 ст. 4 Закона о конкуренции.

Закон описывает семь неэтичных методов конкурентной борьбы — о них расскажем ниже. ФАС пресекает их использование по жалобам конкурентов. Но, кроме них, к недобросовестной конкуренции относится и всякое другое действие производителя, направленное во вред конкурентам.

Последствия недобросовестной конкуренции

Претензии к нечестным конкурентам разбирает ФАС — Федеральная антимонопольная служба. Сотрудники ФАС проверят жалобу и придут с проверкой к подозреваемому в нечестной конкуренции. Изучат документы, потребуют объяснений. Выдадут предупреждение или предписание, если претензия подтвердится: прекратить, иначе — штраф.

За невыполнение предупреждения штраф по ст. 14.33 КоАП РФ составит 12-20 тыс. руб. для ИП и 100-500 тыс. руб. для юрлиц.

Штраф за невыполнение предписания по ч. 2.5 ст. 19.5 КоАП РФ составит 10-20 тыс. руб. для ИП и 100-300 тыс. руб. для юрлиц.

Проблемы нарушителя не ограничатся объяснением с ФАС и последующими штрафами. Пострадавшие бизнесмены взыщут через суд потерянную по вине нарушителя прибыль — в свою пользу. Доказательства неправоты конкурента у них уже имеются: те самые письма, предписания и решения ФАС.

Семь видов недобросовестной конкуренции

Рассмотрим на примерах, какие встречаются способы недобросовестной конкурентной борьбы.

Дискредитация конкурента — ст. 14.1 Закона о конкуренции

Дискредитация — это прямая ложь о конкуренте, а также максимально негативное толкование правдивых фактов о нём.

Если Вы не можете доказать, что у конкурента завышенные цены при плохом качестве продукта и вдобавок низкопробный сервис, то не стоит об этом писать в сети и рассказывать покупателям. Это и был бы пресловутый «чёрный пиар», направленный на подрыв доверия. Пострадает репутация предпринимателя-конкурента.

Но если Вы приведёте конкретные примеры нечистоплотности конкурента, к примеру, ссылку на группу обманутых покупателей в соцсети, это уже не дискредитация.

Некая фирма обслуживала пожарную сигнализацию «Стрелец-Мониторинг» в больницах и школах. Однако, часть таких учреждений пользовалась услугами конкурентов. Они получили письма от упомянутой фирмы о том, что, во-первых, их подрядчики нарушают технический регламент, а во-вторых, только у авторов этой рассылки есть пульт централизованного наблюдения для такой сигнализации. А значит, контракт на обслуживание якобы можно подписывать только с этой фирмой, чтобы не было штрафа от МЧС. Письма имитировали уведомления от госслужб. Испуганные руководители больниц и школ начали менять подрядчиков.

Один из прежних подрядчиков решил обратиться в ФАС. Антимонопольщики выяснили, что для обслуживания системы «Стрелец-Мониторинг» подрядчику не требуется пульт, необходимо только иметь лицензию от МЧС, которая у конкурента нашлась. А маскировка обычной частной рекламы под уведомления от государства — и вовсе беспардонная ложь. ФАС настояла на отзыве писем, см. дело № А38-559/2019.

Ложь о своём продукте — ст. 14.2 Закона о конкуренции

В рекламе и на упаковке товара часто пишут о его свойствах, месте и технологии производства или дешевизне. Запрещено давать описания, которые расходятся с действительностью. Иначе аудитория получит ложную информацию о качестве продукта. Купить такой продукт означало бы поддаться на обман.

В продажу поступил чай под названием «Краснодарский». Производитель имел НМПТ — свидетельство о праве на торговлю чаем, выращенным на плантациях Краснодарского края. Торговая марка популярна, краснодарский чай считается необычным.

Потом обнаружилось, что особого краснодарского чая в пачке всего 1-5%, а львиная доля объёма приходится на чайный лист из Индии, Танзании и Китая. Такой купаж нельзя называть «Краснодарским» брендом. Подобные приёмы портят репутацию известному высоким качеством месту происхождения продукта. Из-за этого настоящие продавцы чая из Краснодарского края начнут терять клиентов. Антимонопольная служба предписала удалить логотип «Краснодарский» с сомнительных упаковок, см. дело № А40-106745/2018.

Необоснованное заявление о своём превосходстве — ст. 14.3 Закона о конкуренции

В брендах и рекламных текстах не следует бездоказательно называть свой товар «первым», «лучшим» и тем более «единственным». Выходит ведь, что прочие товары и компании из этой области хуже Ваших, не первые и не лучшие. Покупателей это пугает. А назваться «единственным» значит заявить, что продукт или услуга доступны только клиентам Вашей фирмы.

На одном из корпусов МГУ висела надпись: «МГУ — лучший вуз страны. Физфак — лучший факультет МГУ». Что в ней плохого? Реклама! В МГУ есть и платное обучение, то есть, приток абитуриентов приносит вузу финансовую выгоду. Университет получил за такую рекламу предупреждение от ФАС. Формальных доказательств превосходства МГУ над прочими вузами не найдено, см. дело № А40-223476/17.

«Почта России» получила аналогичное предписание за телерекламу с текстом «Меняемся, чтобы быть ближе. Одна страна, одна почта». На рекламу пожаловалась курьерская фирма: из приведённой цитаты следует, что отправить письмо по России можно только государственной почтой. Однако, Реестр лицензий в области связи содержит 31 234 курьерские компании. Люди могут выбирать, кто доставит посылку, а реклама говорит обратное. См. дело № А40-178709/20.

Читайте также:
Таможенный союз и Таджикистан: новости на сегодня, на 2021 и 2021 годы

Регистрация товарного знака с целью кому-то напакостить — ст. 14.4 Закона о конкуренции

Регистрация товарных знаков нужна для продвижения продукта под узнаваемой маркой: представление о качественном товаре у покупателей начинает стойко ассоциироваться именно с данным брендом. Но нечистоплотные бизнесмены оформляют торговые марки, чтобы выбить конкурентов с рынка и отсудить у них компенсацию за подделку, что уже неприемлемо.

Если антимонопольщики докажут, что бренд целенаправленно создан как оружие против конкурентов, то товарный знак утратит силу в Роспатенте.

Фирма зарегистрировала в Роспатенте товарный знак «Европейское печенье», после чего направила претензии кондитерским фабрикам, производившим печенье «Европейское». Эти фабрики обратились в ФАС. Печенье «Европейское» выпускалось десять лет, и стараниями производителей марка приобрела популярность. А фирма, оформившая новый бренд, всего лишь использовала узнаваемое имя, чтобы заработать на чужой заслуге. Фирма получила предписание, см. дело № СИП-975/2020.

Продвижение собственного товара через узнаваемый чужой бренд — ст. 14.5 Закона о конкуренции

Франшиза — единственный вариант легального использования чужого бренда. Без неё нельзя ни повесить вывеску с раскрученным именем, ни настроить контекстную рекламу по конкурентам и торговать контрафактом.

За паразитизм на торговой марке её хозяин вправе взыскать с Вас 10-5000 тыс. руб. компенсации, и это будет только дополнением к неприятностям с ФАС.

Разработчик мобильного приложения для поиска автосервисов зарегистрировал свой продукт под брендом «Ремонтиста». Владелец другого агрегатора автосервисов настроил в поисковых системах рекламу по ключевому слову «Ремонтиста». Пользователи искали в интернете «Ремонтисту», но оказывались на сайте её конкурента. ФАС сочла такую хитрость недобросовестной конкуренцией. Собственники «Ремонтисты» подали против конкурента иск на миллион рублей, см. дело № А40-145511/2018.

Копирование бренда — ст. 14.6 Закона о конкуренции

Копирование и имитация дизайна, упаковки и нейминга чужой продукции — под запретом. Справедливо: иначе покупатели будут думать, что приобретают оригинал, но получать контрафакт. За такую подделку ФАС выпишет штраф, а владелец оригинала будет вправе получить по суду компенсацию размером от 10 до 5000 тыс. руб.

Так некий завод был оштрафован на 100 тыс. руб. Там воспользовались чужой концепцией названия напитка из лесных ягод. Оригинальные имена — «АЙСИ Ягода» и «АЙСИ Чай», а подделки назвали «ICE Ягода» и «ICE Чай», см. дело № А04-2425/2017.

Использование коммерческой тайны — ст. 14.7 Закона о конкуренции

Коммерческая тайна — это различная информация, помогающая получать прибыль: технологии производства, рецепты блюд, база клиентских телефонных номеров, сценарии детских праздников и прочее. Подобные сведения считаются тайной, если владелец оформил необходимые документы, а от конкурентов и от своих работников потребовал подписаться под обязательством не разглашать эти данные.

Несколько сотрудников образовательного центра сменили работу и взяли с собой базу из 407 контактов клиентов. Прежний работодатель использовал режим коммерческой тайны. Он подал жалобу в ФАС. Антимонопольщики запретили пользоваться этим списком номеров тому образовательному центру, куда устроились работать ушедшие сотрудники, см. дело № А72-18468/2019.

Прочие недобросовестные методы — ст. 14.8 Закона о конкуренции

Существует очень большое количество приёмов нечестной игры против конкурентов. Их разнообразие ограничено только фантазией конкретного жуликоватого бизнесмена. Напоследок мы расскажем ещё об одном интересном случае.

ИП занимался междугородними перевозками пассажиров от Рудни до Смоленска и обратно. Сажал пассажиров не на самом автовокзале, но близко к нему. Выбрал чуть более раннее время отправления, чем у других перевозчиков. Продавал билеты дешевле муниципального тарифа.

Этот бизнесмен не имел ни необходимой перевозчикам лицензии, ни договора с транспортным департаментом. Формально он занимался заказными, а не регулярными перевозками. Однако, его автобус ездил по маршруту, повторявшему регулярные рейсы лицензированных перевозчиков с подписанным договором. Эти перевозчики обратились в ФАС. Нелегала принудили прекратить свои перевозки, см. дело № А62-11148/2019.

Ненадлежащая реклама и недобросовестная конкуренция

Наличие конкуренции – один из показателей нормального развития экономики и производства. Вместе с тем там, где есть конкуренция, всегда может иметь место и недобросовестная конкуренция, которая законодательством не допускается и которую участники гражданского оборота вправе пресекать. Значительное количество нарушений законодательства о защите конкуренции совершается путем распространения ненадлежащей рекламы.

Теоретические аспекты

Понятия недобросовестной конкуренции и ненадлежащей рекламы, закрепленные законодательно, также во многом пересекаются.

Обратим внимание на то, что понятие «недобросовестная конкуренция», закрепленное в российском законодательстве [2], не содержит четкого перечня деяний, относимых к недобросовестной конкуренция. Действия, рассматриваемые как недобросовестная конкуренция, должны соответствовать в совокупности следующим признакам:

  • должны быть направлены на получение преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности;
  • должны противоречить российскому законодательству, обычаям делового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости;
  • причинили или могут причинить убытки конкурентам либо нанесли или могут нанести вред их деловой репутации.

Как видим, отнесение тех или иных деяний к недобросовестной конкуренции может основываться на понятиях добропорядочности, разумности и справедливости, представление о которых может быть субъективным, оценочным. Аналогичное по сути положение содержится в ст. 10bis Парижской конвенции по охране промышленной собственности от 20 марта 1883 г. (далее – Парижская конвенция), которой, в частности, налагается запрет на всякий акт конкуренции, противоречащий честным обычаям в промышленных и торговых делах.

Из разъяснений ВАС РФ следует, что при квалификации действий хозяйствующих субъектов в качестве недобросовестной конкуренции указанные выше положения Парижской конвенции должны быть обязательно учтены [3].

Читайте также:
Гарантийное письмо: образец, бланк, как написать, пример, форма

Отсылка законодателя к оценочным суждениям оставляет возможности для различного толкования действий участников хозяйственного оборота как со стороны их конкурентов, так и со стороны ФАС России, которые вольны самостоятельно определять понятия добропорядочности, разумности и справедливости.

Ненадлежащая реклама (недобросовестная и/или недостоверная) − это реклама, не соответствующая требованиям законодательства РФ. Сюда относится как несоответствие рекламы общим требованиям (например, ст. 5, 7 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», далее – Закон о рекламе), так и несоответствие рекламы специальным требованиям к рекламе товаров, услуг определенного вида (ст. 21–30 Закона о рекламе). Ненадлежащей (недобросовестной) признается в том числе реклама, являющаяся актом недобросовестной конкуренции (подп. 4 п. 1 ст. 5 Закона о рекламе).

Статья 14 Федерального закона № 135-ФЗ от 26 июля 2006 г. «О защите конкуренции» (далее – Закон о конкуренции) указывает на действия, которые в числе прочих следует расценивать как недобросовестную конкуренцию, в частности: распространение ложных, неточных или искаженных сведений, которые могут причинить убытки хозяйствующему субъекту либо нанести ущерб его деловой репутации; введение в заблуждение в отношении характера, способа и места производства, потребительских свойств, качества и количества товара или в отношении его производителей; некорректное сравнение хозяйствующим субъектом производимых или реализуемых им товаров с товарами, производимыми или реализуемыми другими хозяйствующими субъектами. Все указанные действия, противоречащие законодательству о конкуренции, могут быть совершены и путем распространения ненадлежащей рекламы.

Обратим внимание, что не любая ненадлежащая реклама может расцениваться как акт недобросовестной конкуренции. Для квалификации рекламы как акта недобросовестной конкуренции необходимо наличие факта причинения или возможности причинения убытков другим хозяйствующим субъектам − конкурентам либо нанесения или возможности нанесения вреда их деловой репутации. Все иные элементы недобросовестной конкуренции уже присутствуют в ненадлежащей рекламе: такая реклама противоречит законодательству РФ (т.е. Закону о рекламе), является действием хозяйствующего субъекта, которое направлено на получение преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Вместе с тем любой акт недобросовестной конкуренции, который выражается в рекламе, уже представляет собой ненадлежащую рекламу (что логично, так как вряд ли реклама может даже формально являться надлежащей, если она используется для целей причинения вреда): например, признаки недобросовестной рекламы [4] и действия, которые названы Законом о защите конкуренции в качестве примеров актов недобросовестной конкуренции [5], практически совпадают, вплоть до того, что одним из оснований признания рекламы недобросовестной является то, что такая реклама признана актом недобросовестной конкуренции [6].

Реализация норм законодательства на практике

Решения последнего времени, принятые арбитражными судами и ФАС России в результате рассмотрения дел, связанных с недобросовестной конкуренцией и ненадлежащей рекламой, содержат различные основания признания тех или иных действий актами недобросовестной конкуренции и недобросовестной рекламы. Рассмотрим некоторые из них.

1. Распространение ложных, неточных или искаженных сведений, предоставление неполной информации в рекламе товара или услуги

Распространением ложных, неточных или искаженных сведений, которые могут причинить убытки другим хозяйствующим субъектам, можно считать как распространение подобных сведений о конкурентах, так и введение в заблуждение потребителей в отношении условий продажи товаров (предоставления услуг).

1.1. Распространение рекламы, содержащей ложные сведения о конкурентах

1.2. Распространение рекламы, содержащей неполную информацию о товарах (работах, услугах)

1.3. Реклама, призывающая не пользоваться услугами конкурентов

2. Введение в заблуждение в отношении потребительских свойств, качества и количества товара (услуг) или в отношении производителей (продавцов)

2.1. Распространение недостоверных сведений о продавце (производителе) товара, работы, услуги

2.2. Безосновательное позиционирование товара в качестве «товара № 1»

2.3. Реклама фирменного наименования, схожего до степени смешения с конкурентом, известным на рынке

3. Нарушение законодательства о конкуренции путем распространения рекламы на самовольно установленной рекламной конструкции

Содержащийся в ст. 14 Закона о конкуренции перечень запретов на совершение действий, относящихся к недобросовестной конкуренции, не является исчерпывающим. В связи с этим при оценке действий как нарушающих законодательство о конкуренции следует руководствоваться признаками, сформулированными в п. 9 ст. 4 указанного Закона, а также нормам Парижской конвенции.

Исходя из судебной практики, к действиям, не перечисленным в ст. 14 Закона о конкуренции, но являющимся недобросовестной конкуренцией, относится распространение рекламы на самовольно установленной рекламной конструкции. Данные действия, по мнению суда, не только нарушают ч. 9 ст. 19 Закона о рекламе, но также способствуют получению преимущества по отношению к другим хозяйствующим субъектам, чем могут причинить этим субъектам убытки [7].

Реклама как форма недобросовестной конкуренции

Исходя из сложившейся на сегодняшний момент судебной практики, а также практики ФАС России, действия, нарушающие законодательство о рекламе (ненадлежащая реклама) и направленные на получение преимуществ перед другими лицами, в большинстве случаев признаются недобросовестной конкуренцией. Возможность причинения убытков конкурентам такими действиями презюмируется.

Поскольку любой акт недобросовестной конкуренции, выразившейся в распространении рекламы, расценивается как нарушение законодательства о рекламе, в этих случаях речь идет о нарушении двух законов: Закона о рекламе и Закона о конкуренции.

Вместе с тем в большинстве случаев нарушителей привлекают к ответственности на основании ст. 14.3 КоАП РФ «Нарушение законодательства о рекламе». Это происходит в силу указания, содержащегося в ст. 14.33 КоАП РФ «Недобросовестная конкуренция», исключающего применение ответственности на основании данной статьи в случае, если в действиях лиц имеются признаки нарушения Закона о рекламе. Данное исключение сделано для того, чтобы избежать привлечения к ответственности дважды за одно и то же деяние.

Таким образом, административная ответственность за ненедлежащую рекламу, как относимую к недобросовестной конкуренции, так и не являющуюся таковой, наступает на основании ст. 14.3 КоАП РФ.

Читайте также:
Образец оформления приложения к договору в 2021 году

Применение мер ответственности в соответствии со ст. 14.33 КоАП РФ «Недобросовестная конкуренция» происходит в случае, если акт недобросовестной конкуренции выражается не только в рекламе, но и в иных действиях, подпадающих под определение недобросовестной конкуренции.

Так, позиционирование продукции как «товара №1» без указания критериев и оснований такого позиционирования является недобросовестной конкуренцией. В том случае, если указание на продукцию как на лучший товар выражено путем распространения рекламы, ответственность наступает на основании ст. 14.3 КоАП РФ «Нарушение законодательства о рекламе». В качестве примера можно привести распространение рекламы магазина, содержащей слова «№ 1 ДЛЯ ВАС», о которой речь шла выше [8].

Если же позиционирование продукции как «товара № 1» выражается иначе, например, в виде размещения надписи на этикетке товара, нарушители привлекаются к ответственности на основании ст. 14.33 КоАП РФ «Недобросовестная конкуренция».

Так, один из производителей водки разместил на горлышке каждой бутылки кольеретку с выражением «ВОДКА № 1 В РОССИИ». Вместе с тем из экспертных заключений следовало, что данная водка не занимает лидирующих мест по качественным характеристикам в соответствии с ГОСТом, а также не занимала призовых мест на конкурсах алкогольной продукции. В связи с этим Комиссия ФАС России, сочла действия производителя водки нарушающими п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона о конкуренции, не допускающий недобросовестную конкуренцию, связанную с некорректным сравнением хозяйствующим субъектом производимых или реализуемых им товаров с товарами, производимыми или реализуемыми другими хозяйствующими субъектами [9].

Также к ответственности за недобросовестную конкуренцию по ст. 14.33 КоАП РФ был привлечен один из операторов сотовой связи, который ввел в гражданский оборот на территории РФ услуги сотовой связи в соответствии с тарифным планом «ПРОСТО ДЛЯ ОБЩЕНИЯ». Наименование данного тарифного плана было тождественно группе тарифных планов ОАО «МегаФон», реализация которых началась ранее. Составом данного правонарушения явилось не рекламирование тарифного плана (хотя тарифный план рекламировался на сайте компании), а его введение в гражданский оборот [10].

Дебиторская задолженность: что это такое простыми словами, что туда входит и когда она возникает — виды и состав дебиторки

Обратим внимание на те активы, которые придут на баланс компании, и на особенности их получения. Рассмотрим, что значит «дебиторская задолженность»: что это такое простыми словами, какой она бывает, куда относится, как появляется и так далее.

Начнем с самого термина. По сути, это те деньги, которые покупатели, реализаторы, контрагенты в будущем заплатят ИП или фирме. Также это неисполненные обязательства, подлежащие инвентаризации, в случае непогашения которых возможно взыскание.

В условиях современной практики это явление, совершенно обычное для финансовых взаиморасчетов с партнерами всех масштабов и уровней, и его следует учитывать при составлении и подаче отчетных документов. Но также это инструмент, который можно эффективно использовать для развития бизнеса и построения деловых отношений.

Когда и как образовывается дебиторская задолженность

Она возникает в тех случаях, когда участники сделки не способны одновременно выполнить предусмотренные контрактом обязательства. Допустим, фирма-поставщик отгружает какую-то продукцию, а компания-покупатель оплачивает ее только после получения.

По времени она может наблюдаться несколько часов, дней, месяцев или даже лет, в зависимости от следующих факторов:

  • добросовестность второй стороны;
  • финансовая стабильность юридических лиц, заключивших контракт;
  • общая ситуация на рынке;
  • ошибки, допущенные бизнесменами или банком при осуществлении транзакции.

Идеальный вариант для продавца – это предоплата, но ее вносить согласны (или могут) далеко не всегда. Потому тот, кто предлагает товар, зачастую предоставляет его с отсрочкой. Благодаря такой покладистости он приобретает и/или удерживает клиента, наращивая рынок сбыта. Ну а покупатель получает время на перепродажу с выгодой для себя, и оба остаются в плюсе.

Виды дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Их сразу несколько – можно выделить как минимум 4 группы, по ключевым признакам.

По срокам погашения

Самая распространенная классификация – есть два варианта:

  • Краткосрочная (быстрая) – рассчитаться необходимо в течение 1 года со дня подписания договора. На практике, при условии добросовестности сторон, контракты исполняются за 2-3 месяца.
  • Долгосрочная (длительная) – на оплату отводится больше 1 года. Такая лояльность обычно наблюдается в отношении тех, кто уже успел заслужить доверие, допустим, при выдаче ссуды для ценного сотрудника или при сотрудничестве с проверенным и стратегически важным партнером.

По характеру погашения обязательств

Здесь тоже есть 2 типа:

  • Нормальная дебиторская задолженность по расходам – это закрытая вовремя, до дедлайна. Когда договор предусматривает 10 дней, а контрагент перечисляет деньги уже через неделю, и тому подобные ситуации.
  • Просроченная – возникает в случаях истечения времени, отведенного контрактом на исполнение обязательств. Когда предполагается, что клиент рассчитается за месяц, а он делает перевод только через полтора.

По основаниям появления

Интересный вариант классификации – по тем, кто несет финансовые обязательства перед фирмой. Выделяют следующих лиц:

  • покупатели – в соответствии с заключенными договорами;
  • поставщики – не привезшие товар, несмотря на предоплату;
  • учредители, которые не внесли оговоренную долю для формирования уставного капитала;
  • сотрудники – получившие ссуду (на личные нужды) от компании;
  • государство – при налоговых отчислениях сверх необходимого.

По вероятности погашения

Понятно, что и краткосрочная, и долгосрочная дебиторская задолженность предприятия – это долги, но вот какой шанс того, что их отдадут? По данному показателю их подразделяют на:

  • Сомнительные – заключаются без залога, банковской гарантии или даже поручительства, по сути, на свой страх и риск, без имущества, которое можно забрать в счет уплаты.
  • Безнадежные – сюда относят как те обязательства, срок исковой давности которых уже истек, так и те, что несут ликвидированные компании (или исключенные налоговой из ЕГРЮЛ).
Читайте также:
Виды ставок таможенных пошлин в 2021 году: специфические и другие, подразделение по способу взимания

Последний тип недаром носит такое название, ведь на практике в одной из этих ситуаций получить положенные деньги крайне затруднительно. Бесполезными зачастую оказываются и судебные приставы – их процедуры взыскания, даже грамотно проведенные, не дают результата.

Мы рассмотрели, какая бывает и когда возникает дебиторская задолженность, а сейчас давайте разберемся, как с нею работать в самых сложных случаях.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Обязательная маркировка товаров – это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Управление

Компания теряет доход и оборотные средства именно при безнадежных обязательствах. Если их накапливается слишком много, фирма уже не в состоянии выплачивать зарплату, отчислять налоги, закупать сырье и производить товары, что грозит банкротством.

Потому менеджеры обязаны добиваться исполнения контрактов и предотвращать ситуации невыплат. Для этого они могут применять следующие методы:

  • Инвентаризировать – проверять сделки на предмет рисков; делать это можно по своей инициативе и любое время, а при кражах, недоимках, принятии решения о ликвидации, составлении годовой отчетности проводить данную процедуру уже необходимо. Результаты оформляются как специальный акт и подтверждаются справкой.
  • Сопоставлять трудозатраты – возможно, сумма дебиторской задолженности меньше, придется потратить на судебные издержки и адвокатов. Чтобы сэкономить время, полезно устанавливать минимумы и рассматривать только те сделки, в которых фигурируют цифры выше определенной отметки.
  • Определять делайны и регулярно напоминать контрагентам о том, к каким датам они обязаны рассчитаться по договорам. Естественно, отделу учета понадобится сверить всю информацию, в том числе и об отгрузках, а после – рассылать соответствующие уведомления ответственным лицам партнеров и/или клиентов.
  • Проверять вторую сторону на предмет платежеспособности – если она уже проходит через процедуру банкротства, необходимо в спешном порядке предпринимать все действия, позволяющие оказаться в реестре кредиторов. Допустимо обращаться в картотеку арбитражных дел, а также узнавать, открыто ли дело о ликвидации, и если да, то на каком оно этапе, используя для этого Единый федеральный реестр и «Прозрачный бизнес» от ФНС.

Ключевые задачи процесса управления

Дебиторская задолженность относится к средствам предприятия, поэтому перед менеджерами стоит четкая цель – сделать так, чтобы партнеры рассчитались в срок. Для ее достижения нужно проверять благонадежность второй стороны до заключения договора и составлять контракт таким образом, чтобы она была финансово заинтересована в выполнении своей части сделки, допустим, прописывать конкретные и серьезные штрафы.

Важно вести четкий контроль объема накапливающихся обязательств, своевременно направлять претензии, и не бояться обращаться в суд для принудительного взыскания в случаях особо злостных нарушений.

Участники управления

Это не только финансовый отдел фирмы, но и другие ее структурные подразделения:

  • бухгалтерия – отслеживает неплатежи;
  • служба безопасности – рассматривает кандидатуры контрагентов;
  • юристы – составляют и направляют иски;
  • руководство – контролирует труд всех вышеперечисленных специалистов.

Процесс управления

Раз долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность – это сравнительно сложное явление, то и работать с нею необходимо правильно, то есть по определенной схеме, насчитывающей четыре шага:

  1. Планирование – топ-менеджеры задают корпоративную политику и согласовывают порядок действий.
  2. Координация – назначаются сотрудники, ответственные за проверку платежеспособности, оценку объема обязательств, контакты со второй стороной.
  3. Мотивация – подчиненных, непосредственно занятых решением вопроса.
  4. Контроль – эффективности достижения всех поставленных целей.

Данный алгоритм также подразумевает, что персонал будет регулярно отчитываться руководству, анализировать все произошедшие обстоятельства, осуществлять непосредственный возврат средств и препятствовать накоплению обязательств сверх определенной ранее нормы.

Инвентаризация

Проводится как минимум единожды в год – чтобы бухгалтерия понимала, что дебиторская задолженность представляет собой на данный момент: какой суммы она достигает, сколько партнеров ее формируют и тому подобное.

В ее рамках специалисты также обнаруживают сомнительные сделки. Результаты, содержащие сведения о взаимодействии с поставщиками, покупателями, контрагентами, заносятся в специальный акт. На основании данного документа составляется справка, в которой указывается причина неисполнения обязательств, а также количество денег к выплате и адрес второй стороны. В качестве приложений выступают всевозможные свидетельства: о попытках взыскания, о наличии просрочек и так далее.

Когда случай признается безнадежным, кредитор вправе оформить списание.

Расчет

А вот несколько другой взгляд на то, что такое дебетовая задолженность – это те деньги, которые необходимо отразить в бухгалтерском балансе. Какой-то единой формулы для ее калькуляции нет, ведь и структура ее меняется в зависимости от случая. Потому каждая компания разрабатывает собственный алгоритм ее вычисления: на основе состояния банковских счетов, количества деловых партнеров, установленных сроков погашения и других важных моментов. Сверки с контрагентами обязательны.

Читайте также:
Условия поставки DAT Инкотермс 2010: что это такое, отличия от DAP Incoterms

Оборачиваемость

Это отношение полученного дохода (за отчетный период) к среднему объему обязательств. Ее коэффициент говорит о том, сколько раз за год фирме перечислили деньги, равные стандартному остатку.

Чтобы рассчитать усредненную величину, нужно сложить показатели начала и конца года и разделить их надвое.

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность

«Подбить дебет с кредитом» — эту фразу все мы слышали не раз. Очевидно, что пришла она в разговорную лексику из сферы финансов, точнее из бухучета. Разберемся, что означают эти термины, и каково их значение для бизнеса.

  • Кто такие дебитор и кредитор
  • В чем выгода этих взаимоотношений
  • Почему возникает дебиторская и кредиторская задолженность
    • Дебиторская задолженность
    • Кредиторская задолженность
  • Виды дебиторской задолженности
  • Как учитываются дебиторская и кредиторская задолженности
  • Как работать с дебиторами
    • Причины просрочки дебиторской задолженности

Представим ситуацию. Максим — студент финансового факультета государственного вуза. На экзамене по бухучету ему попадается билет с вопросом «Что такое дебиторская и кредиторская задолженность». Максим уверенно, но нудно излагает зазубренную главу учебника.

Профессор, которому наскучило слушать теоретическую «воду», задает студенту прямой вопрос: «А что хуже для предприятия на практике – дебиторская задолженность или кредиторская?» Максим чувствует подвох в словах экзаменатора – ответ вроде лежит на поверхности.

Давайте попробуем вместе разобраться в этом вопросе.

Кто такие дебитор и кредитор

Любой бизнес предполагает взаимоотношения с государством, другими организациями и обычными людьми. Большинство из этих участников рынка по отношению к вашему предприятию считаются контрагентами, то есть внешними партнерами. Они покупают у вас товар или услугу, или наоборот продают их вам.

Помимо контрагентов у большинства организаций есть штат работников, которые в обмен на денежную плату предоставляют профессиональные услуги. Сотрудники и подотчетные лица организации – ее внутренние партнеры.

Если рассматривать обе категории через призму финансовой деятельности, то по отношению к вам, как предпринимателю, они могут выступать в роли кредитора или дебитора. Это полярные и неотрывные друг от друга понятия.

Дебитор не может существовать без кредитора и наоборот. При этом одно и то же юридическое или физическое лицо может одновременно быть как в одной роли, так и в обеих сразу.

Дебитор – это должник, то есть предприниматель или организация, имеющие перед кредитором дебиторскую задолженность. Образоваться она может по разным причинам.

Дебиторами по отношению к организации, к примеру, будут считаться:

  • контрагент, получивший товар (услугу), но сразу не оплативший;
  • работник предприятия, которому наниматель выдал зарплату авансом или с переплатой.

Кредитор – юридическое или физическое лицо, которому дебитор задолжал деньги или другие активы. В этом случае говорят о кредиторской задолженности.

В чем выгода этих взаимоотношений

Отношения кредитора и дебитора возникают в том случае, если одна из сторон не может выполнить обязательства на момент заключения сделки, однако для обоих партнеров она выгодна. Чтобы не упустить возможность, они договариваются растянуть исполнение договора «во временном масштабе».

Причины, по которым партнеры не могут провести сделку одномоментно, могут быть разными:

  • у одной из сторон нет достаточного количества финансов, но есть цель заработать их в будущем;
  • производственные мощности контрагента не позволяют выполнить заказ в ближайшее время;
  • юридические или бюрократические проволочки.

Такого рода финансовые взаимоотношения позволяют экономике государства быстрее развиваться. Для предпринимателя возможность взять в долг денежные средства, сырье или готовый продукт – катализатор роста, допинг, благодаря которому бизнес набирает силы для борьбы за «место под солнцем».

Рефинансирование кредита в Совкомбанке можно сделать по самым выгодным условиям с небольшим пакетом документов. Можно взять от 10 000 до 990 000 рублей на срок до 5 лет. Оставьте заявку на рефинансирование кредита на сайте банка, чтобы снизить ежемесячный платеж по кредиту и уменьшить его процентную ставку.

Почему возникает дебиторская и кредиторская задолженность

Вникать в нюансы бухгалтерского учета проще на реальных примерах. Давайте рассмотрим каждый случай в отдельности.

Дебиторская задолженность

Рассмотрим, как формируется дебиторская задолженность предприятия, сквозь призму различных жизненных ситуаций.

  1. ИП покупает у организации услугу и при этом обязуется оплатить ее через месяц после получения. Пока покупатель не внесет на расчетный счет предприятия оговоренную сумму, он будет числиться в бухучете фирмы в графе «дебиторская задолженность».
  2. Предприниматель покупает у другой компании сырье для своего производства по трехмесячным фьючерсам. Значит, оплатив товар по сегодняшним расценкам, он ожидает поставку через три месяца. До поставки сырья на склад контрагента сырьевая компания будет считаться дебитором.
  3. Организация выдала заработную плату наемному персоналу авансом на месяц вперед. Пока сотрудники не отработают оплаченный срок или не вернут деньги компании, дебиторская задолженность не будет погашена.
  4. В связи с юридическими проволочками предприятию пришлось заплатить лишние налоги. Позднее ФНС подтвердила право компании на налоговую льготу. До момента возвращения переплаченных средств они тоже будут считаться дебиторской задолженностью государства перед предприятием.

Кредиторская задолженность

Теперь перейдем к кредиторской задолженности. Для обывателя она, как правило, более очевидна.

Такая задолженность формируется в следующих ситуациях:

  1. Компания приобретает в долг у контрагента товары или услуги.
  2. Для покрытия текущих расходов и развития бизнеса ИП берет кредит в банке.
  3. Организация задолжала наемному персоналу зарплату за отработанные трудодни.
  4. Предприятие выпустило ценные бумаги, например, облигации, и таким образом создало вексельную кредиторскую задолженность.

Все эти случаи бухгалтер отражает в графе «кредиторская задолженность» бухучета организации.

Читайте также:
Что такое открытый конкурс в электронной форме по 44-ФЗ, как проводятся конкурсные процедуры в 2021 году, этапы и сроки проведения

Виды дебиторской задолженности

Текущая (краткосрочная)

Срок погашения – менее 1 года.

Просроченная (неоправданная)

Как учитываются дебиторская и кредиторская задолженности

Чаще всего в «дебиторку» компании попадают покупатели либо контрагенты, берущие займы, в том числе физические лица.

Оба вида задолженности фиксируются при бухучете на отдельных счетах:

  • 62, в котором бухгалтер ведет учет взаиморасчетов покупателей и заказчиков;
  • 76, в котором проводятся расчеты с дебиторами и кредиторами компании.

Также контрагенты могут «засветиться» на счетах № 60, 66, 67; сотрудники компании – № 70 и 71. На счетах 68 и 69 отражаются взаиморасчеты с государством.

Как работать с дебиторами

Очевидно, что перед заключением сделки для кредитора важно тщательно проверить способность потенциального дебитора исполнить условия договора в назначенный срок.

Анализ следующих факторов позволит составить картину платежеспособности партнера и принять верное решение:

  • характер предпринимательской деятельности контрагента,
  • его кредитная история и результаты взаимоотношений с другими участниками рынка;
  • текущие финансовые обязательства по другим сделкам.

Причины просрочки дебиторской задолженности

  • Проблемы финансового характера – кризис вывел из равновесия множество надежных игроков рынка.
  • Форс-мажор – стихийные бедствия и другие непрогнозируемые разрушительные явления, а также смерть или потеря дееспособности контрагента.
  • Недобросовестность партнера – ряд предпринимателей заведомо не планируют выполнять условия договора в связи с мошенническим характером своей деятельности.

Страхование рисков – надежный способ предотвратить финансовый ущерб при отказе партнера (его физической невозможности) от выполнения обязательств по договору.

Если страховка не оформлялась или не покрывает убытки, предприниматель может обратиться в Бюро по работе с дебиторами. Это учреждение взыщет ущерб с неплательщика, в том числе через суд.

Меры воздействия на недобросовестного контрагента могут быть разные, в том числе:

  • психологическое давление – незадачливому партнеру периодически будут звонить сотрудники Бюро с требованием вернуть долг, напоминая о гражданской и даже уголовной ответственности;
  • экономические санкции – в соответствии с законодательством на должника могут быть наложены различные штрафы;
  • юридические– юристы помогут грамотно составить и подать иск в суд.

В любом случае обманутый бизнесмен вряд ли продолжит вести дела с недобросовестным партнером.

Вернемся к нашему студенту и каверзному вопросу профессора: Какая же задолженность лучше для бизнесмена? Казалось бы, очевидно, что дебиторская задолженность предпочтительнее, чем кредиторская, поскольку говорит о том, что должны ВАМ, а не ВЫ.

Однако, «дебиторка» – это «мертвые» деньги, которые предприниматель не может направить на расширение и развитие бизнеса, пока контрагент не вернет их. В то же время кредиторскую задолженность грамотный бизнесмен всегда сможет использовать с выгодой.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторка — это долги заказчиков и покупателей перед вами. Чтобы не потерять свои деньги, важно правильно отражать их в бухучете. Расскажем о счетах для учета дебиторки, основных проводках и правилах отражения дебиторки в отчетности.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме.

Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно. На примере поставки товаров это выглядит так:

  • покупатель передал предоплату продавцу и будет ждать заказ месяц — ему должен продавец, поэтому возникла дебиторская задолженность.
  • продавец получил предоплату и начал собирать заказ — он должен покупателю, поэтому у него возникла кредиторская задолженность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторка делится на виды по нескольким признакам.

  1. По срокам погашения. Краткосрочная — которую погасят в течение года, и долгосрочная — срок погашения которой больше года.
  2. По срокам исполнения обязательства. Стандартная — срок погашения которой еще не наступил, и просроченная — по которой есть опоздание.
  3. По виду должников. Это могут быть покупатели, поставщики, госудрство, персонал и пр. От должника зависит и счёт бухгалтерского учёта, на котором задолженность будет отражена. Расскажем ниже.

На каких счетах учитывать дебиторскую задолженность

Как мы уже сказали, выбор счета зависит от того, кто должен вам деньги. Все варианты счетов перечислены в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухучета. Вот они:

  • счет 60 — задолженность поставщиков и подрядчиков по перечисленным авансам;
  • счет 62 — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  • счета 68 и 69 — задолженность бюджета и внебюджетных фондов, когда была переплата по налогам, сборам, взносам, а также суммы пособий по соцстрахованию, которые должны возместить;
  • счет 70 — задолженность работников в сумме излишне выплаченной зарплаты;
  • счет 71 — задолженность подотчетных лиц, которые не вернули неиспользованный аванс или не сдали авансовый отчет;
  • счет 73 — задолженность работников по займам, полученным от организации, а также по возмещению материального ущерба;
  • счет 75 — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
  • счет 76 — задолженность прочих дебиторов.

Все эти счета относятся к активно-пассивным, а значит у них может быть дебетовое и кредитовое сальдо. Но так как мы рассматриваем их применительно к дебиторской задолженности, то можно сказать, что они активные: при увеличении дебиторки они стоят по дебету, при уменьшении — по кредиту, а сальдо будет дебетовым.

Иногда дебиторская задолженность отражается и на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

В какой сумме учитывать дебиторку

В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами каждая сторона отражает в тех суммах, которые считает правильными и которые вытекают из ее бухгалтерских записей. Если говорить о дебиторской задолженности банков или бюджетов, то они обязательно должны быть согласованы с должниками и равны. Неурегулированные суммы по этим расчетам в бухбалансе не должны быть (п. 73 и 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Читайте также:
Поручительство по кредиту юридического лица: ответственность поручителя при банкротстве заемщика, прекращение договора

Проводки для учета дебиторской задолженности

Разберем основные операции с дебиторской задолженностью и проводки, которые должны получиться в каждом случае.

Возникла и погашена дебиторская задолженность поставщика:

  • Дт 60 Кт 51, 50, 52 — перечислен аванс в счет оплаты будущих поставок товаров (работ, услуг);
  • Дт 08, 10, 41, 91-2 и пр. Кт 60 — приняты к учеты товары (работы, услуги) по авансу

Возникла и погашена дебиторская задолженность покупателя:

  • Дт 62 Кт 90-1 — отгружены товары (работы, услуги);
  • Дт 51, 50, 52 Кт 62 — получена сумму в уплату дебиторской задолженности по отгруженным товарам (работам, услугам).

Возникла и погашена дебиторская задолженность работников по зарплате:

  • Дт 70 Кт 50, 51 — выплачен аванс работникам за первую половину месяца;
  • Дт 20, 26, 91-2 и пр. Кт 70 — начислена зарплата за месяц.

Возникла и погашена дебиторская задолженность подотчетных лиц:

  • Дт 71 Кт 50, 51,52 — выплачены подотчетные средства;
  • Дт 60,76 Кт 70 — отражено израсходование подотчетных средств;
  • Дт 50, 51, 52 Кт 71 — получен возврат не истраченной суммы подотчетных.

Возникла и погашена дебиторская задолженность сотрудников по материальному ущербу:

  • Дт 73 Кт 94, 28 — отражена задолженность работника по возмещению ущерба;
  • Дт 52, 51, 70 Кт 73 — полученное полное или частичное возмещение ущерба.

Возникла и погашена дебиторская задолженность учредителей:

  • Дт 75 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в УК;
  • Дт 51, 52, 08 Кт 75 — получен вклад в уставный капитал.

Бухучет списания дебиторки

Списание — это не то же самое, что погашение. Если дебиторка погашена, значит должник оплатил сумму самостоятельно. А вот если она списана, то ее никто не погасил и не будет — такую задолженность относят на финансовый результат как расход или закрывают за счет резервов по сомнительным долгам.

Списать дебиторку можно, когда по ней истек срок исковой давности или она стала нереальной для взыскания. Это задолженность ликвидированных и исключенных из ЕГРЮЛ организаций, не взысканная приставом.

Тут применяются следующие проводки.

Дебиторская задолженность списана за счет резерва:

  • Дт 91-2 Кт 63 — создан или увеличен резерв по сомнительным долгам;
  • Дт 63 Кт 62, 58, 60, 71, 73 и пр. — списана дебиторская задолженность за счет резерва;
  • Дт 63 Кт 91-1 — восстановлен (уменьшен) резерв по сомнительным долгам;
  • Дт 91-2 Кт 62, 58, 60, 71, 73 и пр. — остаток задолженности, который не был покрыт резервом, отнесен на расходы.

Если дебиторская задолженность с НДС, то сумма налога учитывается при списании. Отдельную проводку делать не нужно. Однако НДС, который раньше приняли к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате на дату списания долга проводкой Дт 60-НДС Кт 68.

Дебиторская задолженность списана в прочие расходы (если нет резерва):

  • Дт 91-2 Кт 62, 60, 58, 71 и пр. — дебиторская задолженность в полной сумме списана на прочие расходы.

На дебете счета 007 отражается списанная дебиторка, если обязательства должника не прекращены и он еще может вернуть долг в будущем. То есть это не касается случаев ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. На забалансовом счете 007 ее нужно отражать в течение 5 лет со дня списания.

Бывает, что срок давности уже прошел, а дебитор все-таки погасил свою задолженность. Тогда на дату погашения долга отражается прочий доход в сумме оплаты. Одновременно сумма списывается с забалансового счета 007.

Дебиторская задолженность погашена после списания:

  • Дт 51, 50 Кт 62, 60, 76 и пр. — поступила оплата в счет погашения задолженности, которую ранее списали;
  • Дт 62, 60, 76 Кт 91-1 — отражен прочий доход в сумме оплаты
  • Кт 007 — списана дебиторская задолженность на забалансовом счете.

Дебиторка в бухгалтерской отчетности

Информация о задолженности дебиторов есть в бухгалтерском балансе и пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах.

В бухгалтерском балансе дебиторка отражается в разделе «Оборотные активы» по строке 1230. Сумма в ней будет равна дебитовым остаткам по счетам затрат, перечисленным выше, за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитового сальдо по счету 63). Чтобы детализировать дебиторскую задолженность, можно добавить в баланс дополнительные строки, например 1231 и 1232 для долгосрочной и краткосрочной дебиторки.

В пояснениях информация о дебиторской задолженности отражается в таблице п.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность».

Ведите учет дебиторской задолженности в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отражайте возникновение и погашение задолженности, формируйте резервы по сомнительным долгам и списываете безнадежные долги. В конце отчетного периода Бухгалтерия поможет подготовить баланс и пояснения к нему. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, распознавать документы и отчитываться онлайн.

Что такое дебиторская задолженность

Привычные для бухгалтеров термины плавно вливаются в жизнь обычных россиян и предпринимателей. Для того чтобы понимать о чем говорят в новостях, либо что подразумевают контрагенты, когда оперируют словами «дебиторка» или «кредиторка» следует разобраться в терминологии. Бробанк разъяснит, что такое дебиторская задолженность, и в чем ее отличие от кредиторской.

Описание «дебиторской задолженности» простыми словами

Дебиторская задолженность, она же дебиторка — это все суммы, которые контрагенты, граждане, компании или другие должники обязаны заплатить предприятию или индивидуальному предпринимателю. Если описать дебиторку простыми словами, то это все неоплаченные долги, которые находятся в балансе по дебетовому счету. Это может быть долг подрядчика, неоплаченный счет за товар или услугу со стороны покупателя или расчет с другими подотчетными лицами.

Читайте также:
Приложение к договору: образец и форма к контракту, как оформляется перечень оказываемых транспортных услуг

Дебиторская задолженность относится к имущественным активам, поэтому подлежит обязательной инвентаризации, которую проводят независимо от срока погашения. В состав дебиторки входят не только денежные долги, но и другие неисполненные обязательства. Чтобы понимать, когда речь идет о дебиторской задолженности, приведем несколько примеров:

  • компания поставила товар или оказала услуга, а расчета не было;
  • переведена предоплата за услугу, но она не была оказана;
  • предприниматель или предприятие выдали заем сотруднику;
  • в налоговую службу, пенсионный или другой фонд было перечислено больше средств вследствие бухгалтерской ошибки:
  • непоступившие товары с частичной или полной предоплатой, которые будут позже переданы от контрагента.

Кроме того к появлению дебиторки могут привести:

  • недобросовестность контрагента;
  • финансовая нестабильность или банкротство поставщика;
  • ошибка компании или банка, которая допущена при проведении платежа.

Каждая из таких операций приводит к формированию дебиторской задолженности по счетам предприятия или ИП.

Что хорошего и плохого в дебиторке

Без дебиторской задолженность никакой бизнес в принципе невозможен, разве что все контрагенты будут рассчитываться только по предоплате. Но большинство партнеров предпочитают схему постоплаты, когда вначале поступает товар или оказывается услуга, а потом происходит расчет. Поэтому при завоевании новых рынков сбыта и расширении клиентской базы дебиторка неизбежна.

С другой стороны отсрочка платежа выгодна для обеих сторон: покупатель получает «чужие» оборотные средства, а продавец новый рынок сбыта. Главное в этом случае не накапливать много долгов.

Большая дебиторская задолженность негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Оборотные средства не поступают на счета, и наступает стагнация. Чем больше объем задолженности, тем выше риск ее невозврата. Это может пагубно сказаться на устойчивости бизнеса.

У предприятия или предпринимателя постепенно иссякает источник средств для ведения дел. Приходится для удержания на плаву ожидать возврата дебиторки или открывать собственную кредиторскую задолженность. В этом случае уже свой долг требует затрат на возврат и комиссию, которые устанавливают кредиторы.

Различия между кредиторской и дебиторской задолженностью

Начинающие предприниматели иногда могут считать, что хорошо, когда есть дебиторская задолженность и плохо, когда есть кредиторская. В обывательском понимании дебиторка — всё что должны вам, кредиторка — всё что должны вы.

Отсутствие долгов в пользу ИП со стороны контрагентов говорит об осторожной стратегии. Из-за боязни рискнуть предприниматель работает только по предоплате либо расчетами в день поставки. Но такой подход в длительной перспективе невозможен. Тем более, что он лишает бизнес части прибыли, которую могут приносить добросовестные плательщики.

Кредиторская задолженность более показательный параметр. Многие компании могут обходиться почти полностью без нее. Но с расширением клиентских связей, все равно возникают договорные отношения с частичными предоплатами, либо клиент берет взаймы у других кредиторов.

Даже сформированный фонд заработной платы, сумма для выплаты дивидендов акционерам или объем начисленных налогов относятся к кредиторской задолженности. Поэтому правильнее оценивать не наличие дебиторки и кредиторки как таковых в балансе предприятия, а обращать внимание на их соотношение.

Если не использовать бухгалтерские формулы, то вкратце можно сформулировать такие тезисы:

  1. Когда кредиторка выше дебиторки у компании недостаточно собственных финансов. Просматриваются определенные проблемы с устойчивостью. Но при этом в расчет принимаются и другие ресурсы компании.
  2. Если дебиторка в разы выше кредиторки, то компания экономически здорова, надежна и платежеспособна.

Важно помнить, что существенный перекос ни в одну, ни у другую сторону невыгоден для стабильного бизнеса.

Виды дебиторки

Классифицируют дебиторскую задолженность по нескольким признакам. С точки зрения бухгалтерии, обращают внимание период, за который долги будут погашены. По этому критерию выделяют:

  1. Краткосрочную или текущую дебиторку. Ее срок погашения меньше 12 месяцев. Если задолженность изначально была долгосрочной, но постепенно ее срок стал меньше календарного года, она будет переведена в категорию текущей.
  2. Долгосрочную. Дебиторская задолженность относится к этой категории, если контрагент по условиям договора проведет расчет с компанией не раньше, чем за 12 месяцев.

По типу оплаты дебиторские задолженности бывают:

  1. Срочные, реальные или нормальные долги, когда максимальный срок выплаты, прописанный в договоре, не истек.
  2. Просроченные возникают в том случае, когда контрагент не исполнил обязательства в ту дату, которая указана в контракте. Внутри этого типа различают сомнительную и безнадежную задолженность.

Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность

Сомнительной задолженность со стороны дебитора не может стать до тех пор, пока не истечет срок оплаты. Если конкретной даты в договоре с контрагентом нет, то ее определяют субъективно исходя из характера и содержания аналогичных сделок. Кроме того сомнительным долг может быть признан не только исходя из даты, но когда в СМИ или других источниках опубликовали информацию о финансовых трудностях контрагента. Как только появляются подозрения, что дебиторка может стать сомнительной бухгалтерия начинает формировать резервы под нее.

Безнадежным долг дебитора становится тогда, когда у компании нет шансов его вернуть. Это происходит в двух случаях:

  1. Истек срок исковой давности. Период исчисляется от даты, когда началась просрочка с даты исполнения обязательств дебитором. Максимальный период — 3 года.
  2. Обязательство невозможно исполнить. Например, компания была признана банкротом и исключена из реестра юрлиц. Но если дебитор индивидуальный предприниматель, то даже после снятия с учета он продолжает отвечать по долгам своим имуществом. Задолженность ИП будет признана безнадежной, если он начнет процедуру личного банкротства и судебным приставам не будет из чего взимать долги.

Очень редко дебиторка сразу становится безнадежной. Обычно процесс начинается с сомнительной. Какой формировать резерв под сомнительную задолженность компания решает после проведения инвентаризации.

Читайте также:
Рамочный договор поставки товара: образец составления, графики поставки, срок действия разовых и долгосрочных контрактов

Способы снижения сомнительной и безнадежной дебиторки

Каждый предприниматель сталкивается с дилеммой: затормозить средства в дебиторке или упустить выгоду, отказывая потенциальным клиентам. Поэтому важно заранее определить максимальный размер дебиторской задолженности с учетом стоимости заемных средств, которые понадобится взять до момента расчета должников. Кроме того не упустить момент, что не все контрагенты могут быть финансово дисциплинированными. А также включить вероятность форс-мажоров и других непредвиденных просрочек при зачислении средств.

Чтобы минимизировать риски возникновения сомнительных и невозвратных долгов можно использовать такие инструменты:

Наименование Описание
Авансовые расчеты Если все договора будут предусматривать 100% предоплату, то большая часть дебиторки не сформируется. Минус — не все клиенты готовы работать по такой схеме, а это напрямую отразится на прибыли и упущенных выгодах. Вариант подходит только для монополистов или сфер, где очень низкая конкуренция.
Обеспечение сделки В качестве обеспечения может выступать залог, поручительство или банковская гарантия. При нарушении договорных обязательств гарант берет на себя обязательства по исполнению расчетов. Либо в распоряжение предприятия переходит залог-обеспечение поставщика.
Аккредитив При таком варианте расчетов в сделке принимает участие банк, который оформляет аккредитив. Деньги поступают не напрямую продавцу, а на спецсчет в банке. После этого банк информирует поставщика о зачислении средств, а тот отгружает товар или оказывает услугу. Когда поставщик предоставляет в банк документы об исполнении обязательств, то получает расчет. Аккредитивная форма расчетов защищает интересы и продавца и покупателя, но за услугу понадобится платить третьей стороне — банку.

Для снижения рисков до заключения договора следует провести экспертизу контрагента:

  • проверить состояние основных фондов и уровень платежеспособности партнера;
  • узнать информацию о компании и ее авторитетности в сфере;
  • проверить включение в госреестр;
  • на сайте ФССП промониторить на наличие возбужденных дел и исполнительных производств в отношении компании;
  • выяснить всю доступную информацию о руководителе и финансово-ответственных лицах.

Кроме того важно уделить внимание тем представителям контрагента, которые подписывают договора. Проверить их полномочия и права на такие действия, чтобы сделка была законной.

Что делать с проблемной дебиторкой

Когда долг уже отнесен к сомнительной дебиторке, для компании, которой должны, еще не все потеряно. В-первую очередь следует запустить процесс планомерной работы по взысканию долга. Законные методы состоят из таких этапов:

  1. Первым шагом должнику следует признать свою компанию банкротом. Такое развитие событий подходит не всем бизнесменам. Поданная жалоба в налоговую службу со стороны дебитора стимулирует контролирующие органы на усиление внимание к компании-должнику. В некоторых случаях это приводит к ускорению процесса расчета по сомнительной дебиторской задолженности.
  2. Продать дебиторку коллекторскому агентству. Сумма, которое заплатят при выкупе, редко превышает 30-50% от общего долга. Но если компания отчаялась вернуть свои деньги, то такой подход поможет уменьшить понесенные убытки.
  3. Подать судебный иск. При этом срок долга должен не превышать 3 года с момента возникновения. Дело рассматривается от 2 до 6 месяцев.
  4. На следующем этапе работа проходит с судебными приставами, которые помогают вернуть дебиторку.
  5. Обращение в банк должника. Когда вынесено судебное решение банк обязан его исполнить. Если на счетах должника остались деньги, то они будут направлены на расчеты по обязательствам.
  6. Если ничего не помогло, и дебиторка осталась, то останется ее только списать за счет собственного сформированного резерва.

Еще один способ минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности — застраховать ее. В страховом договоре прописывают условия страхового случая, правила оценки платежеспособности поставщика и другие пункты, которые помогут отрегулировать действия сторон.

Дебиторская задолженность – это…

  • Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?
  • Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами
  • Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
  • Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
  • Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
  • Страхование дебиторской задолженности
  • Итоги

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

  • суммы, полученные работниками под отчет;
  • переплата по заработной плате;
  • задолженность по займам, полученным от предприятия;
  • долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Читайте также:
Письмо о деловой репутации в банк: образец отзыва о контрагенте, сведения для составления справки о сотрудничестве

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Пример заполнения строки 1230 “Дебиторская задолженность” от КонсультантПлюс
Показатели по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют).
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Страхование дебиторской задолженности

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
К преимуществам страхования дебиторской задолженности можно отнести повышение финансовой независимости компании. Надо отметить, что компаниям, застраховавшим “дебиторку”, как правило, проще получить более выгодные условия.
Подробнее о преимуществах, а также о недостатках страхования ДЗ читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: