Нормирование оборотных средств: основные нормативы, какой элемент не нормируется, методы и формула

Как нормировать оборотные активы компании

По мнению авторов, создание нормативов для всех оборотных активов неоправданно. Как правило, к ненормируемым статьям оборотных активов относятся «Расходы будущих периодов», «НДС», «Прочие дебиторы и кредиторы». Целесообразно нормировать только те статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются следующие условия:

  • хозяйственные операции с той или иной группой оборотных активов носят регулярный характер. В качестве примера можно привести широко распространенную практику производственных предприятий, на которых нормируются запасы сырья и материалов, используемых при производстве крупных партий продукции. При этом для запасов сырья, приобретаемого под отдельные небольшие заказы, нормативы не создаются;
  • оборотные активы, для которых планируется разработать норматив, — существенны (доля которых в общей сумме оборотных активов составляет более 5–10%) и однородны по своему составу. К примеру, нормирование такой статьи, как «Прочая дебиторская задолженность», неоднородной по своему составу, достаточно трудоемко и может быть оценено как экономически неоправданное. Как правило, она возникает в результате нетипичной деятельности компании и не превышает 5–10% от общей дебиторской задолженности. Очевидно, что даже существенное снижение этой статьи оборотных активов в результате внедрения нормирования не принесет ощутимых результатов;
  • компания может управлять данным видом оборотного актива. Нередко часть дебиторской задолженности оказывается неподконтрольной финансовому директору компании. Такая ситуация сейчас наблюдается в работе небольших торговых и производственных компаний, поставляющих свою продукцию в крупные супермаркеты. Очевидно, что для небольших компаний реализация своей продукции через супермаркеты — это перспективы их роста и увеличения объемов продаж. Но при этом менеджеры супермаркетов понимают, что могут диктовать свой порядок работы, и нередко нарушают заключенные договоры в части сроков погашения задолженности, несмотря на штрафные санкции. Опасаясь лишиться каналов сбыта и спада продаж, поставщики вынуждены соглашаться с продиктованными им условиями продаж.

Личный опыт
Николай Переверзев, директор по экономике и финансам ОАО «Сибур-Нефтехим» (Москва)
Система управления оборотными активами на предприятии должна быть комплексной, поэтому нормированию подлежит каждый элемент оборотных активов. Но начинать все же следует с наиболее проблемных элементов существующих оборотных активов. Например, при низкой инкассации дебиторской задолженности нормирование надо начинать именно с нее, при чрезмерно большом незавершенном производстве необходимо сначала разработать нормы расхода (спецификации) на производство продукции, определить величину материально-производственных запасов на переделах (так называемые заделы полуфабрикатов, формируемые предыдущим участком на складе следующего участка).

Владимир Воложанин, директор по стратегии и организационному развитию ЗАО «Управляющая компания «Промышленные инвестиции» (Челябинск)
В компаниях нашего холдинга нормируются все оборотные активы, по возможности с внутренней детализацией (например, не только запасов сырья и материалов, но и отдельно по направлениям деятельности, по срокам хранения и т. д.).

Этапы внедрения системы нормативов

Зачастую, внедряя систему нормирования, многие предприятия ограничиваются расчетом нормативов и требуют от менеджеров среднего звена их соблюдения. Такой подход не позволяет создать полноценную работающую систему нормирования (включая алгоритмы и механизмы нормирования), и в итоге от ее использования компания отказывается.

Для того чтобы избежать подобных проблем, необходимо последовательно выполнить следующие этапы.

1. Построение модели операционного цикла. Операционный цикл — период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота предприятия 2 . Он начинается с момента выдачи авансов поставщикам и заканчивается на дату получения денежных средств за продукцию, реализованную на условиях отсрочки платежа. Для того чтобы определить продолжительность операционного цикла, потребуется установить среднее время выполнения следующих бизнес-процессов:

  • транспортировка сырья и материалов (товаров) от поставщика, приемка, контроль качества, хранение, производство, оформление транспортных документов, транспортировка товара до конечного покупателя — цикл запасов;
  • предоплата, отсрочка платежа, инкассация, банковские операции, связанные с переводом денежных средств от покупателя к продавцу, — цикл расчетов.

От времени выполнения перечисленных бизнес-процессов будут зависеть нормативы оборотных средств. К примеру, чтобы обеспечить бесперебойную работу производства, минимально допустимый объем запасов сырья и материалов будет определен как произведение времени, необходимого на размещение заказа у поставщика и доставку, на суточную норму расхода сырья и материалов.

2. Разработка внутрифирменного положения по нормированию. Этот документ представляет собой методические рекомендации по нормированию оборотных средств, которые содержат нормативы, определенные для различных оборотных активов компании, способы их расчета и необходимые для этого источники данных (возможные алгоритмы нормирования рассматриваются ниже. — Примеч. редакции) и список ответственных за выполнение нормативов.

3.Тестирование разработанной модели нормирования. Тестирование необходимо для того, чтобы понять, позволяет ли существующая система управленческого учета получить данные, необходимые для нормирования, оценить трудоемкость работ, связанных с этим процессом. Как правило, апробация созданной модели расчета нормативов выполняется на базе Excel. В зависимости от специфики работы предприятия, уровня использованных допущений, качества учетной и плановой информации, возможностей учетной системы и количества специалистов, обрабатывающих информацию, на тестирование может потребоваться от одного до двух месяцев.

4.Корректировка разработанной методики. После того как проведено тестирование, необходимо учесть замечания пользователей системы нормирования и скорректировать положение по нормированию. Изменения могут касаться разработанных нормативов, подходов к расчету, принципов получения данных и т. д.

Личный опыт
Владимир Воложанин, директор по стратегии и организационному развитию ЗАО «Управляющая компания «Промышленные инвестиции» (Челябинск)
Для разработки системы нормативов в нашем холдинге была сформирована рабочая группа под руководством директора по экономике. В рамках утвержденного плана-графика работ были определены, обсуждены, скорректированы и утверждены нормативы оборотных активов. Кроме того, была разработана система мотивации труда, направленная на практическое применение разработанной системы нормирования. После этого подготовительного этапа мы внедрили систему нормирования и мониторинга оборотных активов, что позволило нам получать данные о размерах оборотных активов по видам продукции и подразделениям, о времени задержек поставок и платежей, выявить причины отклонений от нормативов.

Сергей Воробьёв, финансовый директор ООО «Рельеф-Центр» (Рязань)
На первом этапе необходимо определиться, какие статьи оборотных активов нужно нормировать в первую очередь. Далее по таким статьям проводится выборка за последние три года и определяются тенденции изменения оборачиваемости актива — увеличение или уменьшение. После этого сведения о динамике изменения оборотных активов сравниваются с изменениями в компании за аналогичный период (например, рост продаж на 30% при увеличении оборотных активов на 100%). Это позволяет определить те участки, где оборотные активы используются неэффективно, к примеру произошло затоваривание складов запасами готовой продукции или необоснованно увеличилась дебиторская задолженность. Для выявления резервов усовершенствования структуры и величины активов ежеквартально проводится анализ оборотных активов.

Читайте также:
Статистическая форма П-2 (инвест) квартальная: скачать бланк на 2021 и 2021 годы, инструкция по заполнению

5. Автоматизация. По мнению авторов, на крупных предприятиях использование Excel для расчета и контроля нормативов крайне трудоемко, поэтому необходимо автоматизировать эти процессы с помощью специализированного программного обеспечения. Это может быть как отдельный программный продукт, так и дополнительный модуль ERP-системы. Длительность автоматизации зависит от выбранной схемы этого процесса, наличия соответствующих ресурсов и организационной поддержки со стороны высшего руководства предприятия и может занять от двух до восьми месяцев.

Методы нормирования

Можно выделить несколько наиболее распространенных методов расчета норм и нормативов: прямым счетом, на основании статистических данных, коэффициентный и аналитический. Использование того или иного метода нормирования зависит от таких факторов, как доступность сравнительных данных предыдущих периодов, трудоемкость расчетов, специфика бизнеса.

Остановимся подробнее на подходах, применяемых при расчете нормативов оборотных средств.

Нормирование прямым счетом. В соответствии с этим подходом норматив для оборотных активов определяется исходя из продолжительности операционного цикла. К примеру, в компании на приемку товара и контроль его качества уходит по полдня. Соответственно, норма технологического запаса составит один день, а норматив будет определен как произведение нормы запаса на суточную потребность 2 .

Нормирование прямым счетом используется в случае, если можно определить продолжительность выполнения бизнес-процессов, входящих в операционный цикл компании. Как правило, такой подход неприменим для компаний с позаказным типом производства, при выходе на новые рынки сбыта.

Нормирование на основании статистических данных. Расчет норматива выполняется на основании показателя среднего периода оборачиваемости предшествующих периодов (месяц, квартал, год). Пример расчета приведен в таблице 1. Применение такого подхода возможно только при наличии необходимых статистических данных за предшествующие периоды.

Таблица 1. Расчет норматива дебиторской задолженности

Наименование показателя Значение показателя, 2005 год
январь февраль март апрель май июнь
1 Дебиторская задолженность, тыс. руб. 20 25 10 15 10 15
2 Выручка за период, тыс. руб. 150 105 150 165 130 150
3 Количество дней в периоде 30
4 Оборачиваемость дебиторской задолженности за период, дней (стр. 1/стр. 2 × стр. 3) 4 7 2 3 2 3
5 Норма, дней (среднее значение по стр. 4) 3,5
6 Норматив дебиторской задолженности для июля, тыс. руб. [планируемый объем продаж (180 тыс. руб.)/количество дней в периоде × стр. 5] 20,3

Нормирование коэффициентным методом. Использование этого подхода возможно в тех случаях, когда в компании ранее уже были разработаны нормативы. Суть метода сводится к корректировке нормативов, установленных для предшествующего периода. К примеру, необходимо рассчитать норму транспортного запаса. Транспортный запас 2005 года составлял 10 дней. В 2006 году ожидается изменение схемы транспортировки, что приведет к сокращению сроков транспортировки в среднем на 30%. Соответственно норма запаса в 2006 году составит 7 дней (10 дней х 0,7).

Нормирование аналитическим методом. Расчет нормативов выполняется на основе детального анализа запасов товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности с последующей корректировкой, позволяющей оптимизировать размер оборотных активов компании. Поясним суть метода на примере. Необходимо рассчитать норму дебиторской задолженности. Ее расчет будет сводиться к определению средней оборачиваемости дебиторской задолженности, по которой не истек срок платежа (см. табл. 2).

Личный опыт
Сергей Воробьёв, финансовый директор ООО «Рельеф-Центр» (Рязань)
Нормирование в нашей компании основано на статистических данных об оборачиваемости нормируемых активов. Другими словами, анализируется статистика за несколько лет по соответствующей статье, например по дебиторской задолженности, рассчитываются фактические ежемесячные и возможные оптимистические показатели (стопроцентная своевременная оплата от клиентов). После этого экспертно определяется значение норматива в границах «факт — идеал». Владимир Воложанин, директор по стратегии и организационному развитию ЗАО «Управляющая компания «Промышленные инвестиции» (Челябинск) Наш холдинг использует два метода разработки нормативов оборотных средств:

– нормирование прямым счетом, при котором по каждому виду оборотных средств учитывается специфика рынка, где работает компания (дефицитность ресурсов, логистика и пр.);

– нормирование аналитическим методом.

Нормирование оборотных средств также может быть основано на бенчмаркинговых исследованиях условий, на которых работают конкурирующие предприятия. Такой подход, как правило, применим при нормировании дебиторской задолженности компании. Однако далеко не всегда предприятие располагает сравнительными данными о нормативах, используемых предприятиями-аналогами.

Личный опыт
Сергей Воробьёв, финансовый директор ООО «Рельеф-Центр» (Рязань)
При расчете нормативов дебиторской задолженности и запасов ТМЦ необходимо учитывать множество факторов. Так, если стратегия компании заключается в выходе в новые регионы, то, скорее всего, придется использовать завышенные нормативы дебиторской задолженности и товарных запасов. Нужно также учитывать удаленность филиалов от распределительного центра, уровень конкуренции в регионе.

При определении нормативов для оборотных средств компании нельзя полностью полагаться на математически точные методы расчетов.

Мотивация персонала

В заключение следует отметить, что типичными ошибками, допускаемыми в процессе внедрения системы нормирования, являются некорректное распределение ответственности за выполнение принятых нормативов и отсутствие системы бонусов.

Наиболее распространенная схема распределения ответственности за выполнение принятых нормативов может быть представлена следующим образом. За выполнение норматива:

  • по запасам готовой продукции на складе отвечает руководитель отдела продаж;
  • по запасам сырья и материалов в производственных цехах отвечает директор по производству;
  • по запасам сырья и материалов на складе и в пути отвечает директор по закупкам;
  • по дебиторской задолженности отвечает менеджер по продажам.

После того как распределена ответственность среди должностных лиц компании, создается система мотивации, призванная обеспечить соблюдение нормативов. Одним из вариантов является механизм, когда сотрудникам выплачивается фиксированный размер вознаграждения, если отклонение фактического значения величины оборотных активов (например, запасы на складе) от нормативного находится в пределах установленного процента. Можно также создать прогрессивную шкалу вознаграждений, к примеру выплачивается 100 долл. США, если отклонение не превышает 2% от норматива, 50 долл. США — при отклонении 5% и т. д.

Личный опыт
Сергей Воробьёв, финансовый директор ООО «Рельеф-Центр» (Рязань)
По моему мнению, наибольшие трудности при внедрении системы нормирования возникают с сотрудниками, которые раньше распоряжались средствами бесконтрольно. Так, менеджеры отдела закупок раньше могли держать товар на складе в излишке на всякий случай. Аналогичная ситуация была в отделах продаж: чтобы выполнить план продаж, можно было «простить» просрочки клиенту и не требовать немедленного погашения задолженности. Для предотвращения подобных проблем нужно определить ответственных, мотивировать их на достижение установленных нормативов и контролировать исполнение.

1 Подробнее об этом см. статью «Внедрение системы управления оборотными активами» («Финансовый директор», 2005, № 6, с. 27). — Примеч. редакции.

2 Норма — это период оборачиваемости (запасов, дебиторской задолженности и др.), измеряемый в днях. Норматив — стоимостное или натуральное выражение величины того или иного оборотного актива компании, требуемого для обеспечения бесперебойного ведения бизнеса.

Норматив оборотных средств в производственных запасах

  • Что представляют собой нормативы по ОС в МПЗ или незавершенном производстве
  • Для чего может потребоваться определить норматив оборотных средств в МПЗ или незавершенном производстве
  • Как определить нормативы оборотных средств на производственные запасы (формула расчета)
  • Как определить норматив незавершенного производства (как фактор экономической эффективности предприятия)
  • Итоги

Норматив оборотных средств в производственных запасах, а также в незавершенном производстве может быть значимой характеристикой эффективности работы предприятия, а также критерием оценки качества работы менеджмента фирмы. С помощью каких формул могут быть исчислены соответствующие нормативы, рассмотрим в этой статье.

Что представляют собой нормативы по ОС в МПЗ или незавершенном производстве

Любой норматив оборотных средств (далее — ОС) — это характеристика, отражающая оптимальную величину ОС в виде активов предприятия (представленных МПЗ или объектами незавершенного производства), которая, с одной стороны, достаточна для поддержания непрерывного цикла производства, с другой — минимальна с точки зрения расходов на закупку и содержание данных активов.

В контексте материально-производственных запасов (МПЗ) и объектов незавершенного производства экономическая роль норматива оборотных средств будет заключаться в определении требуемого объема ОС исходя из объективных, сложившихся на определенный момент времени (зафиксированных в определенный период) характеристик бизнес-модели.

Данные характеристики могут быть представлены, к примеру:

  • себестоимостью активов;
  • динамикой расходования активов;
  • длительностью цикла обработки активов в производстве;
  • степенью надежности поставок МПЗ (например, в контексте длительности возможных задержек завозов, вероятности возникновения перебоев с поставками).

2. Для объектов незавершенного производства:

  • себестоимостью выпуска готовых товаров (производство которых на определенной стадии образует объекты незавершенного производства);
  • длительностью производственного цикла;
  • соотношением величины производственных затрат на выпуск объектов незавершенного производства к себестоимости готового товара.

Далее в статье мы подробно рассмотрим, каким образом указанные характеристики бизнес-модели влияют на определение величины нормативов по оборотным средствам в МПЗ или незавершенном производстве.

Но прежде всего определим, каким же образом данные нормативы могут быть использованы на практике с точки зрения принятия менеджерами предприятия управленческих решений.

Для чего может потребоваться определить норматив оборотных средств в МПЗ или незавершенном производстве

Оба норматива оборотных средств — в МПЗ и незавершенном производстве — исчисляются, как правило, за период, соответствующий полному производственному циклу. А именно:

  • периоду как совокупности хозяйственных операций от момента поступления МПЗ в цех до момента приемки из этого цеха товара, при выпуске которого использован соответствующий МПЗ (если говорить о нормативе оборотных средств в производственном запасе);
  • периоду как совокупности хозяйственных операций, в рамках которых на той или иной стадии выпуска товара образуется объект незавершенного производства (если говорить о нормативе ОС в незавершенном производстве).

И тот и другой норматив может:

1. Быть ориентиром для оценки качества управления МПЗ и незавершенным производством.

Если ответственные менеджеры допускают снижение фактических показателей по ОС в МПЗ или незавершенном производстве — в работе предприятия могут появиться серьезные сложности, вплоть до остановки производства.

В свою очередь, превышение фактических показателей над нормативными может свидетельствовать о неэффективном использовании денежных средств предприятия.

Дело в том, что МПЗ и объекты незавершенного производства относятся к активам, существенно менее ликвидным, чем денежные средства. В большинстве случаев МПЗ затруднительно использовать для покупки других активов, крайне сложно — для погашения обязательств, практически невозможно — для приобретения ценных бумаг. С этой точки зрения наличие в распоряжении менеджмента большего объема денежных средств практически всегда предпочтительнее наличия сверхнормативного запаса МПЗ.

В целях исправления ситуации могут быть приняты управленческие решения, главным образом дисциплинарного характера, направленные на повышение качества исполнения ответственными менеджерами требований по объему ОС в соответствии с нормативами.

2. Быть ориентиром для оценки эффективности бизнес-модели.

Если выяснится, что нормативы ОС в МПЗ или незавершенном производстве существенно выше, чем у отдельных конкурирующих фирм либо показателей в среднем по отрасли (при одинаковом объеме выпуска товаров, производимых сравниваемыми фирмами), то это может говорить о неэффективной модели управления предприятием.

В целях исправления ситуации могут быть приняты управленческие решения, направленные на модернизацию хозяйственных процессов, влияющих на величину нормативов ОС в МПЗ или незавершенном производстве. Например, это может быть внедрение новых технологий, уменьшающих себестоимость товаров, поиск новых поставщиков, осуществляющих завозы МПЗ без перебоев и т. д.

Рассмотрим теперь, с помощью каких формул будут определяться нормативы по оборотным средствам в МПЗ и незавершенном производстве.

Как определить нормативы оборотных средств на производственные запасы (формула расчета)

Распространенная формула норматива оборотных средств по производственным запасам имеет следующую структуру:

НПЗ = СЕБ × (ТЕК + СТР + ТР + ТЕХ),

НПЗ — норматив оборотных средств по производственным запасам;

СЕБ — себестоимость (стоимость закупки, выпуска) производственного запаса (в рублях);

ТЕК — объем текущего запаса (в заданной единице измерения — например, в тоннах);

СТР — объем страхового запаса;

ТР — объем транспортного запаса;

ТЕХ — объем технологического запаса.

Показатель НПЗ выражается, таким образом, в денежном измерении.

Каждый из указанных компонентов формулы зависит от специфики организации производства на конкретном предприятии и может зависеть от самого широкого спектра факторов.

1. Показатель СЕБ соответствует фактической себестоимости конкретного МПЗ, здесь все очевидно.

2. Показатель ТЕК (необходимый для обеспечения полного цикла бесперебойного производства) вычисляется по формуле:

СУТ — средний объем потребления материально-производственного запаса за сутки;

БП — длительность полного цикла производства в днях.

2. Показатель СТР (необходимый на случай перебоев с поставками МПЗ) вычисляется по формуле:

РП — ожидаемая средняя разница между плановым и фактическим временем поставки материалов.

3. Показатель ТР (необходимый на случай задержки находящегося в пути транспортного средства, везущего МПЗ от поставщика) вычисляется по похожей формуле:

ЗТС — ожидаемая средняя задержка транспортного средства от поставщика.

4. Показатель ТЕХ (отражающий величину технологических потерь на производстве и, как следствие, необходимость восполнения МПЗ на соответствующую величину) вычисляется по формуле:

(ТЕК + СТР + ТР) × НОРМ,

НОРМ — установленный норматив технологических потерь.

Предприятие выпускает бетон, и для этого используется такой вид МПЗ, как песок. Условимся, что:

  • фирма закупает песок по цене 2 000 рублей за тонну (СЕБ);
  • полный цикл производства бетона составляет 10 дней (БП);
  • среднесуточный расход песка составляет 3 тонны (СУТ);
  • ожидаемая средняя разница между плановыми и фактическими поставками песка составляет 2 дня (РП);
  • ожидаемая средняя задержка транспортного средства поставщика в пути составляет 1 день (ЗТС);
  • норматив технологических потерь песка — 2% (НОРМ).

Считаем объемы запасов:

ТЕК = 3 × 10 = 30 тонн;

СТР = 0,5 × 3 × 2 = 3 тонны;

ТР = 0,5 × 3 × 1 = 1,5 тонны.

ТЕХ = (30 + 3 + 1,5) × 0,02 = 0,69 тонны.

Норматив по оборотным средствам в производственных запасах составит:

НПЗ = (30 + 3 + 1,5 + 0,69) × 2 000 = 70 380 рублей.

Как определить норматив незавершенного производства (как фактор экономической эффективности предприятия)

Распространенная формула норматива оборотных средств в незавершенном производстве имеет следующую структуру:

НП = (СВ × СП × КЗ) / ПЕРИОД,

НП — норматив ОС в незавершенном производстве;

СВ — средняя длительность производственного цикла выпуска товара;

СП — себестоимость выпуска данного товара в течение отчетного периода;

КЗ — коэффициент увеличения затрат (показывает соотношение себестоимости объекта МПЗ к себестоимости готового изделия);

ПЕРИОД — количество дней в отчетном периоде (за который считается показатель НП).

Коэффициент КЗ может исчисляться по формуле:

КЗ = (МПЗ + 0,5 × ЦЗ) / (МПЗ + ЦЗ),

МПЗ — затраты на сырье и материалы для выпуска товара в течение анализируемого периода;

ЦЗ — цеховые затраты (на электричество, обслуживание станков и оборудования).

Фирма выпускает бетон. Условимся, что:

  • себестоимость его годового объема — 3 000 000 рублей (СП);
  • отчетный период — год, 365 дней (ПЕРИОД);
  • средняя длительность производственного цикла — 10 дней (СВ);
  • затраты на сырье и материалы для бетона — 2 000 000 рублей (МПЗ);
  • цеховые затраты — 1 000 000 рублей (ЦЗ).

1. Находим показатель КЗ, который составит:

КЗ = (2 000 000 + 0,5 × 1 000 000) / (2 000 000 + 1 000 000) = 0,83.

2. Находим показатель НП, который составит:

НП = (10 × 3 000 000 × 0,83) / 365 = 68 219,18 рубля.

Итоги

Норматив оборотных средств в МПЗ, равно как и норматив оборотных средств в незавершенном производстве относятся к ключевым критериям оценки эффективности бизнес-модели предприятия. Чем они ниже — тем более эффективным может рассматриваться производство.

Ознакомиться с иными значимыми экономическими показателями, характеризующими эффективность работы предприятия, вы можете в статьях:

Нормирование оборотных средств

С точки зрения эффективности производства объем оборотных средств должен быть оптимальным, т.е. достаточным для обеспечения бесперебойного производственного процесса, но в то же время минимальным, не ведущим к образованию сверхнормативных запасов, замораживанию средств, росту издержек производства и реализации продукции. Необходимость формирования оборотных средств в оптимальном размере вызвана тем, что между временем потребления материальных ресурсов в производстве и поступлением выручки от реализации существует временной лаг, зависящий от множества внутренних и внешних факторов. Сумма оборотных средств, достаточная для нормального функционирования процесса производства и реализации продукции, устанавливается путем нормирования оборотных средств, которое является основой их рационального использования.

Нормирование оборотных средств – это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины оборотных средств на предприятии.

В условиях рыночной экономики значение нормирования оборотных средств очень велико: предприятия самостоятельно должны устанавливать и контролировать норматив оборотных средств, так как в конечном итоге от этого зависит эффективность деятельности предприятия и его финансовое положение (платежеспособность, устойчивость, ликвидность). Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое положение, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства продукции и прибыльности. Напротив, завышение размера оборотных средств замораживает средства в любом виде (складские запасы, приостановленное производство, излишние сырье и материалы), тем самым препятствуя вложению средств в расширение и обновление производства.

В практике внутрипроизводственного планирования предприятия используют следующие методы нормирования оборотных средств.

Аналитический метод предполагает расчет потребности в оборотных средствах в размере их фактических средних остатков с учетом роста объема производства продукции в плановом периоде. Предварительно проводится детальный анализ эффективности использования оборотных средств в базисном периоде, выявляются факторы и резервы ускорения их оборачиваемости. Применяется на предприятиях, в структуре оборотных средств которых большую долю занимают производственные запасы.

Коэффициентный метод основан на делении элементов оборотных средств на две группы в зависимости от изменения объема производства. Оборотные средства, входящие в первую группу, зависят от объема производства. Расчет потребности в них производится аналитическим методом исходя из их размера в прошлом периоде и предполагаемого роста объема производства (сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство). Вторая группа включает расходы будущих периодов, запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, т.е. все виды оборотных средств, величина которых не зависит от изменения объема производства. Нормирование оборотных средств второй группы производится на основе фактических средних остатков за прошлый период.

Метод прямого счета заключается в расчете потребности в нормируемых оборотных средствах по каждому их элементу. Достоинство этого метода заключается главным образом в том, что он позволяет точно определить потребность в оборотных средствах. Однако он достаточно трудоемок, требует высокой квалификации экономистов и в основном применяется при узкой номенклатуре материальных ресурсов. Метод используется с целью уточнения потребности в оборотных средствах действующего предприятия или при организации нового предприятия, когда нет еще ни статистических данных, ни ритмично действующего производства, ни сформированной производственной программы.

Метод прямого счета требует определения норм запаса и среднедневного расхода по отдельным видам оборотных средств. При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм и нормативов от длительности производственного цикла, условий материально-технического снабжения (интервалов между поставками, размеров поставляемых партий, удаленности поставщиков, скорости перевозок) и условий реализации продукции.

Методика расчета потребности в оборотных средствах способом прямого счета представлена ниже.

Общий норматив оборотных средств представляет собой сумму частных нормативов:

где Нп.з – норматив производственных запасов;

Нн п – норматив незавершенного производства;

Нг.п – норматив готовой продукции;

Нб.р – норматив расходов будущих периодов.

Все слагаемые общего норматива оборотных средств должны быть представлены в денежном выражении.

Норматив производственных запасов определяется по формуле:

где Qcyт – среднедневной расход материалов, руб.;

N – норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни.

Норма запаса оборотных средств представляет собой период (количество дней), в течение которого оборотные средства отвлечены в производственные запасы. Норма запаса складывается из текущего, подготовительного, страхового, транспортного и технологического запасов:

Текущий запас – основной вид запаса, обеспечивающий непрерывность процесса производства продукции. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок по договорам и объем потребления материалов в производстве. Он принимается обычно на уровне половины среднего интервала между поставками. Средний интервал между равномерными поставками (цикл снабжения) определяется путем деления 360 дней на число планируемых поставок.

Страховой, или гарантийный, запас необходим на случай непредвиденных обстоятельств (например, в случае недопоставки сырья) и устанавливается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев.

Транспортный запас создастся лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Документооборот – время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк, время на обработку документов в банке, время почтового пробега документов. На практике транспортный запас определяется на основе фактических данных за предшествующий период.

Технологический запас создастся в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Технологический запас учитывается лишь в том случае, если не является частью процесса производства.

Подготовительный запас устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража и относится к материалам, которые не могут сразу идти в производство (сушка древесины, обработка зерна).

В ряде случаев устанавливается также норма сезонного запаса, когда сезонный характер носит вид заготовляемых ресурсов (сахарная свекла) или способ доставки (водным транспортом).

Норматив оборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле:

где Vcyт – плановый среднесуточный объем выпуска продукций по производственной себестоимости;

Тц – длительность производственного цикла, дни;

Кн.з – коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат можно определить по формуле:

где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (сырье, основные материалы, полуфабрикаты);

в – последующие затраты до окончания производства готовой продукции (например, заработная плата, амортизационные отчисления).

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле:

где П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года (берется из бухгалтерского баланса);

Р – расходы будущих периодов в предстоящем году (определяются на основе плана научно-технического развития предприятия);

С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии с плановой сметой затрат на производство.

Норматив оборотных средств по запасам готовой продукции:

где Тф.п – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дни;

То.д – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дни.

Как указывалось выше, общий норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем элементам. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления общего норматива оборотных средств на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Как эффективно использовать оборотные средства компании

Деньги — это топливо для компании. Они нужны для покупки сырья, выплаты зарплат, финансирования запасов готовой продукции. Из-за того, что деньги постоянно находятся в обороте, они называются оборотными средствами. Чем быстрее деньги «прокручиваются» в бизнесе, тем выгоднее: каждый круг приносит прибыль.

Содержание статьи

Что такое оборотные средства

Оборотные средства — это деньги, непосредственно обслуживающие процесс производства: они вложены в сырье, незавершенное производство, готовую продукцию на складе и ту, которая уже отгружена покупателям, но не оплачена. Они включают:

  1. Запасы: материалы, которые поступили на склад, но еще не переданы в производство. Это сырье, топливо, тара, комплектующие.
  2. Незавершенное производство — незаконченная продукция. Ее стоимость складывается из потраченного сырья, топлива, энергии, амортизационных отчислений и начисленной заработной платы.
  3. Готовая продукция — товар, который после изготовления хранится на складе.
  4. Дебиторская задолженность (средства в расчетах) появляется после реализации товара, если клиент оплачивает ее с задержкой.
  5. Денежные средства компания получает после оплаты готовой продукции покупателем.

Источники финансирования оборотных средств

Оборотные средства формируются из двух источников:

  1. Собственные средства, вложенные при создании компании, добавленные собственниками в процессе работы и реинвестированная прибыль.
  2. Заемные средства — долгосрочные и краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность (то, что предприятие должно поставщикам).

Потребность компании в оборотных средствах непостоянна. Например, при производстве вина максимальная потребность в оборотных средствах приходится на август-сентябрь — время, когда собирают урожай винограда и нужно закупить сырье для производства. После того, как виноматериал переработан и отправлен на брожение, компания расстается с сотрудниками, нанятыми на сезон, экономит на зарплатах. Объем необходимых оборотных средств снижается.

Как лучше финансировать оборотные средства?

Можно использовать только собственный капитал в расчете на максимальную потребность, это экономически безопасно, но часть денег будет простаивать. Может появиться соблазн потратить их нецелесообразно.

Второй вариант — финансировать оборотные средства только за счет заемного капитала. Это невыгодно и опасно: нужно платить проценты за пользование кредитом, а любая сложность в работе может привести к банкротству.

Эффективнее сочетать эти два метода и за счет собственных средств финансировать некоторый неснижаемый остаток, а дополнительные потребности покрывать заемным капиталом. Неснижаемый остаток включает минимальный размер производственных запасов и минимальный размер незавершенного производства, обеспечивающие непрерывность работы.

Расчет оптимальной величины оборотных средств

Компании важно знать, какой размер оборотных средств оптимальный. Их избыток и недостаток ведет к снижению эффективности работы.

Последствия нехватки оборотных средств:

  • уменьшается количество поставщиков из-за недостатка денег для предоплаты;
  • начинаются перебои в снабжении и производстве, а аренду и зарплату приходится платить;
  • сужается круг покупателей из-за невозможности предоставить рассрочку.

Последствия избытка оборотных средств:

  • увеличиваются расходы на хранение запасов;
  • растут потери от порчи, хищения, истечения срока годности;
  • готовая продукция теряет актуальность, выходит из моды;
  • деньги можно использовать эффективнее и больше заработать.

Избежать негативных последствий поможет нормирование оборотных средств — установка минимальной потребности. Ниже этой нормы опускаться нельзя — будут перебои с производством и отгрузкой готовой продукции клиентам.

Рассмотрим нормирование на примере. Пекарня «Батон» ежедневно выпекает 400 буханок хлеба. Для производства требуется:

  • 100 килограммов муки, цена 50 рублей за килограмм;
  • 1,5 килограмма соли, цена 10 рублей;
  • 1 килограмм дрожжей, цена 600 рублей.

Производство занимает два дня, плюс на складе сырья должен быть запас продуктов минимум на один день работы, готовая продукция на складе лежит один день. Использование оборотных средств можно представить в виде таблицы:

Первый день Второй и третий дни Четвертый день
Запасы Незавершенное производство Готовая продукция
100 килограммов муки;
1,5 килограмма соли;
1 килограмм дрожжей.
160 килограммов теста 400 буханок

Норма оборотных средств для производственной компании складывается из трех составляющих: норма для производства, для сырья и для готовой продукции. Рассчитаем ее поэтапно:

1. Норма оборотных средств для сырья:

Потребность в оборотных средствах для сырья = Среднесуточные расходы сырья х Средняя продолжительность хранения

Среднесуточные расходы сырья:
100 х 50 + 1,5 х 10 + 1 х 600 = 5 615 (руб.)

Продолжительность хранения включает время на приемку, разгрузку, сортировку и подготовку к производству. Если рассчитывать ее просто как промежуток между поставками, показатель будет завышен, поэтому используют усредненный показатель:

Средняя продолжительность хранения = Интервал между поставками : 2 + Время на выгрузку, сортировку, складирование + Страховой запас

В нашем примере страховой запас для всех видов сырья будет одинаков и равен одному дню.
Доставка муки производится раз в неделю, выгрузка и приемка занимают один рабочий день.

Средняя продолжительность хранения муки:
7 : 2 + 1 + 1 = 5,5 (дней)

Соль закупают раз в три месяца, времени на приемку не тратят. Средняя продолжительность хранения соли:
90 : 2 + 0 + 1 = 46 (дней)

Дрожжи покупают раз в месяц. Средняя продолжительность хранения дрожжей:
30 : 2 + 0 + 1 = 16 (дней)

По плану производства за год компания потратит:

  • 36 500 килограммов муки — 1 825 000 рублей;
  • 547,5 килограммов соли — 5 475 рублей;
  • 365 килограммов дрожжей — 219 000 рублей.

Средняя продолжительность хранения по всему сырью = Сумма произведений продолжительности хранения каждого вида сырья и годовой потребности в каждом виде сырья : Сумма годовой потребности в сырье

Используем эти данные для расчета средней продолжительности хранения по всему сырью:
(5,5 х 1 825 000 + 46 х 5 475 + 16 х 219 000) : (1 825 000 + 5 475 + 219 000) = 6,7 дня

Потребность в оборотных средствах для сырья:
5 546 х 6,7 = 37 158 (руб.)

2. Норма оборотных средств для производства

Это сумма, которая находится в незавершенном производстве.

Потребность в оборотных средствах для производства = Среднесуточные затраты х Продолжительность производства

Потребность в оборотных средствах для производства:
5 615 х 2 = 11 230 (руб.)

3. Норма оборотных средств для готовой продукции:

Потребность в оборотных средствах для готовой продукции = Среднесуточные затраты х Продолжительность хранения

Хлеб хранится на складе один день, потребность в оборотных средствах для готовой продукции составит:
5 615 х 1 = 5 615 (руб.)

Норма оборотных средств = Потребность в оборотных средствах для сырья + Потребность в оборотных средствах для производства + Потребность в оборотных средствах для готовой продукции

В итоге размер нормированных оборотных средств:
37 158 + 11 230 + 5 615 = 54 003 (руб.)

Эта сумма дает понимание оптимального размера оборотных средств. Если их меньше, могут возникнуть перебои в работе: кончится сырье, не получится испечь нужно количество хлеба, клиенты откажутся от работы с ненадежным поставщиком.

Использование оборотных средств неэффективно, если их размер значительно больше нормы. Компания теряет из-за этого деньги. Если источник финансирования кредит, за пользование им нужно платить проценты. Если это свои деньги, может быть выгоднее их положить на депозит, чем «заморозить» в запасах.

Расчет коэффициента оборачиваемости

Чем больше оборотов сделают деньги, тем эффективнее использование оборотных средств. Цикл состоит из нескольких этапов:

Денежные средства → Сырье и материалы → Незавершенное производство → Готовая продукция → Дебиторская задолженность → Денежные средства

Минимальная продолжительность оборота определяется длительностью производственного цикла, но на практике она всегда больше: запасы хранятся какое-то время на складе, как и готовая продукция.

Цикл меняется в зависимости от отрасли. Так в компаниях, которые работают с клиентами без отсрочки, отсутствует дебиторская задолженность, а в рознице цикл самый короткий:

Денежные средства → Готовая продукция → Денежные средства.

На продолжительность оборота влияет экономическая ситуация и политика компании. Рассчитать продолжительность одного оборота сложно, потому что производственные циклы накладываются друг на друга, поэтому сначала считают коэффициент оборачиваемости. Он характеризует число оборотов, совершаемое каждым рублем оборотных средств, за выбранный период.

Коэффициент оборачиваемости = Выручка за период : Средняя величина оборотных средств

Средняя величина оборотных средств = (Оборотные средства на начало периода + Оборотные средства на конец периода) : 2

Например, у компании «Батон» на начало месяца было 78 000 рублей оборотных средств, а на конец — 62 000 рублей.

Средняя величина оборотных средств:
(78 000 + 62 000) : 2 = 70 000 (руб.)

Если учет ведется не вручную, а с помощью сервиса ПланФакт, сглаживать этот показатель можно вплоть до одного дня. Тогда нужно будет просуммировать оборотные средства по дням и разделить на количество дней в месяце. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше.

Выручка за месяц составила 420 000 (руб.)

Коэффициент оборачиваемости = 420 000 : 70 000 = 6

Продолжительность одного оборота = Продолжительность периода : Коэффициент оборачиваемости

Для упрощения расчетов месяц обычно принимают за 30 дней, квартал — за 90, а год — за 360.

Продолжительность оборота:
30 : 6 = 5 (дней)

Карен Петросян, совладелец и CFO UPMARKET:

«Наш бизнес связан с e-commerce — мы реализуем товары на маркетплейсах и помогаем другим продавцам успешно развивать там свои продажи. В онлайн-ритейле лучше не накапливать запасы — это будет означать, что у вас низкая оборачиваемость товаров, к тому же, за длительное хранение на складах приходится платить.

Наивный ответ на вопрос «как повысить эффективность оборотных средств» — не закупать те позиции, которые будут плохо продаваться. Но проблема в том, что мы не знаем, какой будет спрос, поэтому действует принцип «разумного планирования»: если это новинка, лучше сделать заказ на некрупную пробную партию и регулярно следить за коэффициентом оборачиваемости.

Изменение этого коэффициента также поможет продавцам заработать больше, если товар оказался трендовым и вошел в топ. Если спрос оказался минимальным, то пора запускать скидки, чтобы не уйти в минус. Покупатели очень любят товары со скидкой, а для продавца это реальный способ снова заставить свои оборотные средства работать.

Отслеживать динамику изменений коэффициента оборачиваемости рекомендуем не реже, чем раз в неделю — только так можно определить скорость продаж и вовремя проанализировать конкурентное окружение. Еще один важный совет продавцам – не лениться проводить анализ всех доступных показателей продаж на конкретной площадке в разрезе каждого товара. Это позволит своевременно предпринять стратегически важные шаги и повысить эффективность использования оборотных средств»

Что такое оборотный капитал

Оборотный капитал — это деньги, которые инвестированы в деятельность компании в течение каждого цикла. Это замороженные в бизнесе деньги.

Оборотный капитал = Дебиторская задолженность + Запасы + Незавершенное производство + Готовая продукция – Кредиторская задолженность

Оборотные средства Оборотный капитал
Кредиторская задолженность
Запасы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Дебиторская задолженность
Денежные средства

В чем отличие оборотного капитала от оборотных средств:

  • в нем не учитываются денежные средства, они уже высвобождены из производственного цикла и могут быть потрачены на что угодно.
  • в расчете появляется кредиторская задолженность (долг компании перед поставщиками), чем она больше, тем выгоднее для компании — в оборот вложено меньше своих денег.

Для оборотного капитала и его составляющих также можно рассчитать коэффициенты оборачиваемости и длительность оборота. Чем быстрее оборачивается капитал, тем лучше работают деньги.

Как повысить эффективность использования оборотных средств

Вариант 1. Провести нормирование оборотных средств для производства и запасов, чтобы понимать, какой объем нужен для нормального функционирования компании.

Расчет нормы оборотных средств для компании показал, что для нормальной работы достаточно 54 003 рублей. Это ниже фактического показателя на 15 997 рублей. Сокращение оборотных средств до этой величины увеличит коэффициент оборачиваемости до 7,8, а длительность оборота на 1,1 дня.

Вариант 2. Оптимизировать запасы сырья, чтобы не замораживать в них деньги.
Если проводить контроль качества муки одновременно с разгрузкой, то можно сократить норму оборотных средств для сырья.

Средняя продолжительность хранения муки составит 4,5 дня вместо 5,5.

Средняя продолжительность хранения по всему сырью уменьшится до 5,8 вместо 6,7:
(4,5 х 1 825 000 + 46 х 5 475 + 16 х 219 000) : (1 825 000 + 5 475 + 219 000) = 5,8 дня

Новая потребность в оборотных средствах для сырья:
5 546 х 5,8 = 32 567 (руб.)

Экономия:
37 158 – 32 567 = 4 591 (руб.)

В результате длительность оборота уменьшится на 0,3 дня.

Вариант 3. Сократить производственный цикл — повысить производительность труда, приобрести новое оборудование. Предположим, благодаря новой технологии, удалось уменьшить срок производства с двух дней до одного.

Новая потребность в оборотных средствах для производства:
5 615 х 1 = 5 615 (руб.)

Экономия:
11 230 – 5 615 = 5 615 (руб.)

Эта мера уменьшает длительность оборота на 0,4 дня.

Вариант 4. Уменьшить запасы готовой продукции. Если отгружать продукцию сразу после производства, потребность в оборотных средствах для ее финансирования сократится до нуля. Экономия также составит 5 615 рублей.

Вариант 5. Вести работу с дебиторской задолженностью, чтобы клиенты быстрее отдавали долги, возвращая деньги в оборот.
В примере не было дебиторской задолженности, но представим, что компания решила отгружать продукцию с отсрочкой платежа и оборотные средства увеличились на 10 000 рублей. Это приведет к росту длительности оборота на 0,7.

Суммарный эффект от четырех вариантов сокращения оборотных средств позволит уменьшить их объем почти в два раза, что сократит длительность оборота с 5 дней до 2,7. Использование оборотных средств станет почти в два раза эффективнее.

Нормирование оборотных средств: методы определения потребности

Нормирование оборотных средств – это установление экономически и технически обоснованной потребности в оборотных средствах.

В отличие от основных средств оборотные активы находятся в постоянном движении. Они совершают непрерывный кругооборот. Поэтому очень важно следить за их достаточностью. Ведь от этого зависит эффективность деятельности предприятия.

Исходя из этого понятия определяется основная цель нормирования.

Цель нормирования оборотных средств

Цель нормирования – определение минимальной и достаточной потребности в оборотных средствах предприятия на образование запасов производства, на обеспечение финансовыми ресурсами производственного процесса и сбыта готовой продукции.

Таким образом, сущность нормирования заключается в расчете необходимого объема ОС для эффективной работы предприятия, с одной стороны. А с другой, расчет такого объема средств, при котором не будет происходить “замораживание” неиспользуемых оборотных средств.

То есть основная задача нормирования – это определение необходимого и достаточного объема оборотных средств.

Потребность в оборотных средствах определяется при составлении финансового плана предприятия.

Что нормируют?

Однако нормирование ведется не по всем элементам ОС.

На практике нормируют следующие составляющие оборотных средств:

  • запасы производства;
  • незавершенное производство;
  • полуфабрикаты собственного производства;
  • расходы будущих периодов;
  • готовую продукцию на складе предприятия.

Таким образом, нормируются полностью средства, обслуживающие процесс производства. А из средств, обслуживающих процесс обращения, нормируется готовая продукция на складе.

От чего зависит величина ОС?

Величина оборотных средств зависит от:

  • объемов выпускаемой продукции;
  • ассортимента продукции;
  • условий сбыта и снабжения производства.

Методы нормирования

Существует несколько методов нормирования:

  • Метод прямого счета.
  • Аналитический метод.
  • Коэффициентный метод.

Метод прямого счета при нормировании оборотных средств

Метод прямого счета – наиболее трудоемкий. Расчет ведется по каждому элементу оборотных средств и внутри каждого элемента по однородной группе материалов.

Используя метод прямого счета нормативов оборотных средств, процесс определения проходит в несколько этапов.

1 этап: На 1-ом этапе все многообразие потребляемых ресурсов классифицируется по группам, видам и типоразмерам.

2 этап: По каждой позиции 1-го этапа рассчитывается потребность данного вида материального ресурса в натуральных единицах измерения (на год, квартал).

3 этап: Определяется среднесуточная потребность или среднесуточный расход данного вида материальных ресурсов тоже в натуральных единицах измерения

4 этап: По каждой позиции устанавливается норма запаса товарно-материальных ценностей в (днях обеспеченности).

Методика нормирования на основе аналитического метода

Аналитический метод используют тогда, когда нет существующих изменений в условиях работы предприятия по сравнению с базовым периодом. В качестве базы берутся отчетные данные прошлого периода работы. Расчет норматива оборотных средств ведется укрупнено с учетом темпов изменения объема производства.

Коэффициентный метод нормирования

Коэффициентный метод предполагает установление нового норматива на базе норматива предыдущего периода с учетом изменения в условиях производства, снабжении, условиях реализации.

Второй и третий методы используют на предприятиях, которые проработали более года. При этом они сформировали свой ассортимент и уже организовали производственный процесс.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах

При нормировании материальных запасов на складе предприятие зачастую создает ряд резервов. Эти резервы необходимы для эффективной работы организации в любых условиях. То есть они призваны нивелировать негативные воздействия всевозможных возмущений.

Создание запасов оборотных средств

При определении количества дней обеспеченности устанавливают время пребывания производственных запасов в составе:

  • текущего запаса;
  • страхового запаса;
  • транспортного запаса;
  • технологического;
  • подготовительного;
  • сезонного.
Текущий запас

Текущий запас (основной) создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия в период между двумя смежными поставками.

Его величина зависит от суточной потребности в материалах (Мс), интервала поставок (Ип) и коэффициента задержек материалов в запасе (Кз):

Страховой запас

Страховой запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Это второй по величине вид запасов. Продолжительность пребывания в составе этого запаса, приблизительно, 50% от продолжительности пребывания в составе текущего запаса.

Использование страхового запаса представлено на рисунке.

Транспортный запас

Время пребывания в транспортном запасе учитывается, если продолжительность грузооборота выше, чем сроки документооборота. Зависит от удаленности поставщика.

где Здн – количество дней между грузооборотом и документооборотом.

Технологический запас

Технологический запас необходимо учитывать, только в том случае, если данный вид товара нуждается в предварительной обработке. Но при этом обработка не является частью технологического процесса.

Подготовительный запас

Подготовительный запас учитывает время, которое связано с приемом товарно-материальных ценностей, сортировкой, складированием. Данные идут по данным хронометражных наблюдений.

Сезонный запас

Сезонный запас устанавливается на предприятиях перерабатывающей промышленности (например, сельского хозяйства).

В теории управления выведена формула для определения одной партии заказа:

где NT – общая потребность в материалах за период T;

Z – стоимость выполнения одной партии заказов (транспортные издержки и т.п.);

ЗХ – затраты на хранение единицы материалов.

Расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве (НЗП)

В основе расчета нормативов по незавершенному производству лежит информация по длительности производственного цикла, среднесуточных затрат производства и коэффициент нарастания затрат:

где Тпр.ц . – длительность производственного цикла;

kнараст.затрат – коэффициент нарастания затрат.

Величина норматива оборотных средств в незавершен­ном производстве зависит от следующих факторов:

  • объема и состава производимой продукции;
  • длительности производ­ственного цикла: периода оборота и коэффициента оборачиваемости;
  • себестоимости продукции и характе­ра нарастания затрат.

Все затраты в процессе про­изводства делятся на:

  • единовременные;
  • нарастающие.

К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла, – затраты сырья, материа­лов, полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нара­стающими:

где Сн – начальные затраты,

Ск – конечные (полные) затраты.

Нарастание затрат может происходить неравномерно и равномерно:

где tнзп – время нахождения ОС в составе незавершенного производства (НЗП).

Определение норматива по готовой продукции

Норматив по готовой продукции определяется произведением одноднев­ного выпуска готовой продукции по производственной се­бестоимости и норме запаса в днях:

Норма запаса по готовой продукции зависит:

  • от продол­жительности транспортировки изделий со склада до стан­ции отправления и погрузки в транспортные средства;
  • от времени на накопление отдельных видов изделий для комп­лектования в партии и оформления платежных документов.

Нормирование расходов будущих периодов

Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств:

где НРБП – норматив расходов будущих периодов;

Рн – сумма средств в расходах будущих периодов на нача­ло планируемого периода;

Pпл – затраты планируемого периода на эти цели;

Рпл.пог. – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Расчет общего норматива оборотных средств

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов:

Читайте также по данной теме:

Ниже, нажав на кнопку, можно проверить, насколько точно усвоен материал по теме “Нормирование оборотных средств”

НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процессов производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.

Процесс разработки экономически обоснованных норм запаса оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды (оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, в незавершенном производстве) и готовая продукция. Фонды обращения обычно не нормируются, хотя принципиально это возможно.

Нормирование оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств, способствует выявлению внутренних резервов, сокращению продолжительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

В процессе нормирования оборотных средств определяют их норму и норматив. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько требуется для бесперебойного обеспечения производства в течение 24 дней.

Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления.

Норма запаса может также устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса в днях и суточного расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая нормальную деятельность предприятия. Норматив оборотных средств рассчитывается на каждый конкретный период (квартал, год). Однодневный расход или выпуск на предприятии с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат

IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (квартал, год) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода. Лишь в условиях сезонного характера производства однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства, так как потребность сверх минимума покрывается заемными средствами.

Совокупный норматив оборотных средств определяется путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимого для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, хотя и трудоемкий, требует высокой квалификации экономистов, работников многих служб предприятий, привлекаемых к нормированию оборотных средств (снабжения, реализации продукции, производственного и технологического отделов, бухгалтерии), но позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укруп- ненно, с учетом соотношения между ростом объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства — на 360 дней).

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), подготовительном (П) и страховом (С) запасах.

Текущий запас — основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками материальных ресурсов. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве.

Страховой запас — второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов, а также подготовки к производству некоторых видов сырья и материалов (подсушка, разогрев, размол). Нормы времени, необходимые для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норма оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающая общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов:

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. (табл. 6.1).

Расчет норм оборотных средств в днях для отдельных видов материалов (тыс. руб.)

Оборачиваемость оборотных средств формула и расчет

Как понять, нужно ли что-то кардинально менять в закупочной или ассортиментной политике, или она проводится эффективно? Для этого не нужно высчитывать разные показатели и сравнивать большое количество данных. Достаточно рассчитать показатели оборачиваемости оборотных средств и посмотреть их динамику. Даже одного показателя может быть достаточно — коэффициента оборачиваемости в динамике хотя бы за полугодие или год.

Отслеживая динамику этого показателя, можно совершенно точно не упустить момент, когда управление закупками и ассортиментом стало менее эффективным. Почему именно оборачиваемость материальных оборотных средств является таким важным показателем? Потому что она показывает суть процесса торговли или производства, которая заключается в следующем цикле: Деньги — Товар для реализации — Деньги”. Скорость этого превращения, а точнее, сколько раз за период происходит этот оборот из денег в товар и опять в деньги и есть оборачиваемость. Чем она выше, тем быстрее окупаются вложенные средства, тем быстрее компания получает прибыль.

Оборачиваемость оборотных средств формула

, где

Коб — коэффициент оборачиваемости, В — Выручка за определенный период (не включая НДС), Со — средний объем оборотных средств за период. Показатель Со рассчитывается как сумма оборотных средств на начало периода и на конец, разделенная пополам.

Например, если в течение года было реализовано бытовой техники на сумму 1 200 тыс. руб. (без НДС), а средний объем оборотных средств составлял 600 тыс. руб., то коэффициент будет равен 2.

Также для анализа полезен расчет оборачиваемости оборотных средств в днях или длительность оборота, которая рассчитывается по формуле:

, где

Доб — длительность оборота, Коб — коэффициент оборачиваемости, а Дп — длина рассматриваемого периода в днях. В приведенном выше числовом примере с бытовой техникой длительность оборота будет равна:

Таким образом, длительность оборота в примере выше равна полгода. Это значит, что вложенные в оборот финансовые средства вернутся с прибылью через полгода.

Норматив оборачиваемости оборотных средств не имеет строго определенных рамок или границ. Он будет разным в зависимости от сферы деятельности, спроса на продукцию и даже от расположения магазина. Например, в оптовой торговле товарами ежедневного потребления этот показатель может быть достаточно высоким.

Какие показатели сравнивать для эффективного анализа

Показатель оборачиваемости оборотных средств исчисляется не реже одного раза в квартал и сравнивается в динамике. Так же имеет смысл сравнивать между собой коэффициенты оборачиваемости у аналогичных предприятий, например, у разных торговых точек одного предприятия. Управление оборачиваемостью оборотных средств предприятия начинается со сравнения этих показателей в динамике. Неплохо было бы сравнить показатели по оборачиваемости с аналогичными данными конкурентов, если эти данные в открытом доступе.

В качестве одного из пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в целом по предприятию можно использовать изменения ассортимента. Для этого коэффициент оборачиваемости рассчитывается по отдельным видам продукции. Полученные коэффициенты сравниваются между собой и на основе этого можно вывести условный средний или минимальный коэффициент. Если по каким-то наименованиям продукции этот показатель получается ниже, то стоит существенно сократить количество данного товара или отказаться от него совсем. В производственных предприятиях такая продукция снимается с производства или сокращаются объемы ее выпуска.

Если же именно эта продукция имеет стратегическую выгоду, то можно предпринять меры и мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств. Также оборачиваемость целесообразно повышать не только по каждому виду продукции, но и по предприятию в целом — чем выше коэффициент оборачиваемости, тем выше прибыльность предприятия. На оборачиваемость влияют:

  • Стоимость и типы материалов, применяемых в производстве;
  • Темпы производства и длительность производственного цикла;
  • Объемы выпуска или объемы продаж;
  • Квалификация сотрудников предприятия (и в производстве, и в торговле).

Улучшая эти составляющие и параметры, можно ускорить оборачиваемость и увеличить значимые показатели деятельности предприятия.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: