НДФЛ с материальной помощи в 2021 году: облагается ли, код дохода, заполнение 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения

  • 1 Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ
  • 2 Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год
  • 3 Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год
  • 4 Способ подачи 6-НДФЛ
  • 5 Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год
  • 6 Как заполнить 6-НДФЛ
  • 7 Образец 6-НДФЛ за 2021 год
  • 8 Отвечаем на основные вопросы

Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.

Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ

Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).

О том, какие изменения внесли в бланк и порядок заполнения 6-НДФЛ, рассказываем в материале «Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года».

Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.

Подсказка 3. При оформлении 6-НДФЛ за 2021 год нужно использовать обновленные коды видов доходов и вычетов (Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в ред. от 28.09.2021). Обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов можно скачать на нашем сайте — в материале «Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.

Это рабочий день, поэтому никаких переносов этой отчетной даты не будет.

Кроме того, налоговики имеют право заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не будет представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год

Обязанность по представлению 6-НДФЛ лежит на налоговых агентах ─ компаниях и ИП, которые начисляют и выплачивают сотрудникам и другим физлицам доходы, с которых нужно перечислять налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если такие доходы в отчетном периоде не выплачивались и/или у вас нет работников, представлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Просто нужно сообщить налоговикам о том, что вы не собираетесь сдавать 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Способ подачи 6-НДФЛ

Как представлять 6-НДФЛ: на бумаге или в электронной форме, зависит от того, сколько физлиц в отчетном периоде получали от вас облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год

Кто сдает 6-НДФЛ

Куда сдает

  • по месту нахождения головной компании или выбранного ею подразделения — если ОП и головная компания находятся в одном муниципальном образовании (МО);
  • по месту нахождения ОП — если подразделения расположены в одном МО, а головная компания в другом.

Как заполнить 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа 6-НДФЛ за 2021 год обратите внимание на появление новых кодов для поля «Отчетный период (код)» — проставьте обычный код «34», если сдаете годовой отчет и продолжаете свою деятельность. Но если ИП или глава КФХ сдают расчет за 2021 год в последний раз в связи со снятием с учета, они проставляют новый код «86» (п. 1.2 и п. 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Остальные поля титульного листа заполните в прежнем порядке:

Поле титульного листа

Порядок заполнения

В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите налог, удержанный в последние 3 месяца отчетного года — в октябре, ноябре и декабре 2021 года, сроки его перечисления, а также налог, возвращенный за эти 3 месяца, и даты возврата. Этот раздел отдельно заполните для доходов физлиц, облагаемых по прогрессивной ставке.

Как заполнить строки Раздела 1:

Поле Раздела 1

Порядок заполнения

Заполнение Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите обобщенные по всем физлицам сведения о начисленных доходах, вычетах и НДФЛ за весь 2021 год. Для разных ставок налога заполните отдельный Раздел 2 (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

Если НДФЛ, рассчитанный по ставке 13%, перечисляется на один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, соответствующие доходы отразите в одном разделе 6-НДФЛ вне зависимости от того, какими пунктами ст. 224 НК РФ данная ставка предусмотрена (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

Читайте также:
НДПИ: что это такое и как рассчитать, как исчисляется сумма налога на добычу полезных ископаемых простыми словами

Построчное заполнение Раздела 2:

Поле Раздела 2

Порядок заполнения

Включите в эту сумму те доходы, дата фактического получения которых приходится на 2021 год. К примеру, зарплату, начисленную за декабрь 2021, выплачиваемую в январе 2022, нужно отражать в 6-НДФЛ за 2021 год (п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ).

Существует и иной подход: в 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные и фактически выплаченные физлицам (полученные ими) на дату представления расчета (Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@).

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

  • Работодатели вправе оказывать материальную поддержку своим сотрудникам. Если матпомощь облагается НДФЛ, ее следует показать в 6-НДФЛ. Каким образом отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, узнаете из наглядных примеров.

    В зависимости от вида и назначения матпомощи бухгалтер отражает ее в форме 6-НДФЛ. Возможны варианты: вся сумма помощи отражается в расчете; матпомощь не фиксируется в 6-НДФЛ.

    Вариант № 1. Полное отражение материальной помощи в 6-НДФЛ. Пример заполнения

    Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Директор ООО «Сигнал», в котором трудится Абрамов, выплатил молодому отцу материальную помощь в размере 73 000 рублей. Согласно трактовке п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((73 000 — 50 000) х 13 % = 2 990 рублей). Помощь выдана Абрамову 05.07.2021.

    Чтобы показать заполнение на примере представим, что других выплат в расчетном периоде не было.

    Раздел 1:

    • строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
    • строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная с матпомощи Абрамову) — 2 990 рублей
    • строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 06.07.2021
    • строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 2 990 рублей

    Раздел 2:

    • строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
    • строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
    • строка 110 (пособие, выданное Абрамову) — 73 000 рублей
    • строка 120 (количество получателей дохода) — 1
    • строка 130 (сумма вычета, которая не облагается НДФЛ) — 50 000 рублей
    • строка 140 (исчисленная сумма налога) — 2 990 рублей
    • строка 160 (удержанный с матпомощи НДФЛ) — 2 990 рублей

    Вариант № 2. Материальная помощь не фиксируется

    Есть ряд выплат, с которых НДФЛ не платится. Не нужно исчислять налог с материальной помощи (ст. 217 НК РФ):

    • в связи со смертью работника (выплачена родственникам) или смертью членов семьи работника на пенсии;
    • в связи со природным бедствием или чрезвычайным обстоятельством;
    • лицам, получившим травмы в результате терроризма;
    • с материальной помощи до 4 000 рублей за полный календарный год на одного сотрудника;
    • с связи с появлением на свет или усыновлением ребенка (предельная выплата — 50 000 рублей) и т.д.

    Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Молодому отцу компания оказала материальную поддержку в размере 47 000 рублей. Согласно содержанию п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. Выплаченная помощь не выходит за рамки лимита, поэтому налог с матпомощи не исчисляют.

    При этом стоит учесть, что лимит установлен на год. Поэтому матпомощь в пределах необлагаемого размера все же следует отражать в 6-НДФЛ, так как по итогам года сумма может превысить лимит.

    Обратите внимание! Если материальная помощь не облагается НДФЛ при любой сумме, то в 6-НДФЛ ее не нужно включать. Это касается, например, матпомощи в связи со смертью работника или членов его семьи.

    Материальная помощь в Приложении к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога»

    В справке отражается материальная помощь, которая в отчетном году полностью облагалась НДФЛ, а также все виды материальной помощи, для которой НК РФ устанавливает необлагаемые суммы. Это важно, к примеру, если сотрудник увольняется и может получить дополнительную матпомощь по новому месту работы.

    Если материальная помощь в полной сумме не облагалась НДФЛ, в справке ее можно не показывать.

    Пример. Вахтер Абрамова О. Т. в течение года получал зарплату 30 000 рублей. Кроме того, в июле он получил материальную помощь в сумме 8 000 рублей. Она не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((8 000 — 4 000) х 13 % = 520 рублей).

    В приложении к справке организация отразит для каждого месяца сумму дохода 30 000 рублей с кодом 2000 «Заработная плата, включая доплаты и надбавки». Дополнительно в июле появится строка, в которой будет отражена материальная помощь 8 000 рублей с кодом 2760 «Материальная помощь сотруднику» и сумма вычета 4 000 рублей с кодом 503.

    В разделе 2 справки будет отражено следующее:

    • Общая сумма дохода — 368 000
    • Налоговая база — 364 000
    • Сумма налога исчисленная — 47 320
    • Сумма налога удержанная — 47 320
    • Сумма налога перечисленная — 47 320
    Читайте также:
    Патент для ИП "Розничная торговля": стоимость, образец заявления

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    Материальная помощь в 6‑НДФЛ

    Заполните 6-НДФЛ в несколько кликов!

    Сервис формирует отчет на основе заполненной вами информации. Обширная система подсказок.

    Индивидуальные предприниматели и юридические лица, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

    Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

    Материальная помощь не подлежит налогообложению

    Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты (ст. 217 НК РФ):

    • единовременная помощь членам семьи умершего работника;
    • материальная помощь работнику, у которого умер кто-то из родственников;
    • выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
    • выплаты пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
    • единовременная помощь при выходе на пенсию.

    Материальная помощь подлежит налогообложению

    Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ. Так происходит, потому что для этих видов матпомощи установлен необлагаемый лимит на год, а со всех выплат сверху НДФЛ уже надо будет удерживать.

    Это касается следующих видов матпомощи:

    • единовременная помощь сотруднику при рождении или усыновлении ребенка в пределах 50 000 рублей;
    • матпомощь участникам ВОВ, их вдовам, военнопленным и узникам в пределах 10 000 рублей, если помощь предоставлялась не из бюджета РФ или иностранного государства, а от других лиц;
    • материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год, предоставленная работникам и бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту (к отпуску, к свадьбе, на лечение, при выходе на пенсию.

    Прочие виды материальной помощи следует отражать в декларации.

    Рассмотрим несколько примеров.

    У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 25 числа и окончательный расчет 10 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в размере 630 тыс. рублей.

    Пример 1

    По случаю выхода на пенсию Иванову И. И. 22 июня 2021 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей.

    В разделе 1 матпомощь будет отражена следующим образом:

    • В строке 020 пишем сумму удержанного за последние три месяца НДФЛ — 82 680 рублей, сюда же входит налог с матпомощи — 780 рублей (10 000 – 4 000) × 13 %;
    • В строке 021 указываем дату, в которую должны перечислить удержанный налог в бюджет. Для матпомощи — следующий за выплатой рабочий день — 23.06.2021 года;
    • В строке 022 указываем сумму НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021 — 780 рублей.

    Дополнительно в первом разделе будут заполнены строки 021 и 022 для каждой выплаты с апреля по июнь — аванса и расчета по итогам месяца.

    Во втором разделе 6-НДФЛ за полугодие матпомощи тоже будет отражена

    • в строке 110 указываем сумму начисленных физлицам доходов с начала года — 640 000 рублей = 630 000 рублей зарплата + 10 000 рублей матпомощь. Эту же сумму дублируем в строке 112, так как все доходы были по трудовым договорам;
    • в строке 120 пишем количество получателей дохода — 3 человека;
    • в строке 130 указываем сумму вычета с матпомощи — 4 000 рублей;
    • в строке 140 указываем общую сумму исчисленного налога — 82 680 рублей= (630 000 + 10 000 – 4 000) × 13 %;
    • в строке 160 прописываем сумму удержанного налога — 82 680 рублей.
    Пример 2

    Индивидуальный предприниматель выплатил 5 июня сотруднице 55 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

    Для наглядности представим, что других выплат в течение отчетного периода не было.

    Раздел 1 заполняем так:

    • В строке 020 пишем сумму удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая налог с облагаемой части матпомощи — 650 рублей (55 000 рублей – 50 000 рублей) × 13 %;
    • В строке 021 указываем дату, в которую должны перечислить НДФЛ с матпомощи — 06.06.2021 года;
    • В строке 022 указываем сумму НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021 — 650 рублей.

    В разделе 2 матпомощь нужно показать в общей сумме начисленных доходов, а в строке 130 прописать необлагаемую сумму — 50 000 рублей. В целом заполнение будет аналогично примеру 1:

    • в строке 110 — 55 000 рублей;
    • в строке 120 — 1 человек;
    • в строке 130 — 50 000 рублей;
    • в строке 140 — 650 рублей = (55 000 – 50 000) × 13 %;
    • в строке 160 прописываем сумму удержанного налога — 650 рублей.
    Читайте также:
    Срок сдачи декларации налога на имущество: предоставление отчетности в 2021 годух

    Если бы выплата в связи с материнством составила 50 тыс. рублей или менее, то удерживать налог бы не пришлось, так как сумма выплаты не превышает 50 тыс.рублей.

    Материальную помощь по рождению ребенка до 50 000 рублей включительно ФНС разрешает не показывать в 6-НДФЛ (письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@). Если вы ее все же отразили, она также должна быть указана в справке о доходах и суммах налога физлица по итогам года.

    Пример 3

    С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. Она не облагается НДФЛ, так как не превышает 4 000 рублей. Но если в течение года помощь окажется больше, со всей суммы превышения надо будет исчислить и удержать НДФЛ в стандартном порядке.

    • За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей × 12 месяцев.
    • Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
    • Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 × 14 дней.
    • Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.

    При заполнении первого раздела отдельно заполняются строки 021 и 022, для отпускных, отдельно для материальной помощи, отдельно для зарплаты, если все выплаты произведены в разные даты.

    • в строке 020 пишем общую сумму удержанного за последние три месяца НДФЛ — 56 774.06 рубля = (420 000 + 16 723.56 + 4 000 – 4 000) × 13 %.
    • В строке 021 — 31.05.2021 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены);
    • В строке 022 — 2 174 .06 рубля (16 723,56 рубля × 13 %).

    Для материальной помощи строки заполнять не требуется, так как в данном случае НДФЛ с нее не уплачивается. Однако, если бы мы платили с нее налог, в строке 021 была бы указана дата, следующая за днем выплаты матпомощи к отпуску. Дополнительно должны быть заполнены строки 021 и 022 для зарплаты.

    В раздел 2 будут внесены следующие данные:

    • В строках 110 и 112 пишем 440 723.56 рубля = 420 000 + 16 723.56 + 4 000.
    • В строке 130 — 4 000 рублей.
    • В строках 140 и 160 — 56 774.06 рубля = (420 000 + 16 723.56 + 4 000 – 4 000) × 13 %.

    Строка 170 «Сумма налога не удержанная»

    Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:

    • сотрудник получил материальный подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
    • физлицо получило приз в ходе рекламной акции, розыгрыша;
    • физлицу выплатили задолженность по зарплате по решению суда.

    Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

    Автор статьи: Юлия Хайрулина

    Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

    Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

    Облагается ли материальная помощь НДФЛ? Нет, если ее размер — не более 4000 рублей. Но и в том случае, если сумма превышает лимит, при налогообложении есть нюансы.

    Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений удерживается налог на доходы физических лиц.

    Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать финансовую поддержку сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу. Как в этом случае: облагается ли налогом материальная помощь и как действовать бухгалтеру?

    Особенности налогообложения матпомощи

    Если размер матпомощи не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается. Но есть несколько особых случаев, рассмотрим которые подробно.

    1. Полностью не облагаемая НДФЛ материальная помощь — это матпомощь, которая выдается в случае:

    • смерти близкого родственника работника, смерти бывшего работника;
    • чрезвычайных обстоятельств, в т. ч. стихийного бедствия;
    • предупреждения, пресечения и прочих действий, пресекающих свершение террористического акта.
    Читайте также:
    Регистры налогового учёта: правила заполнения, типология, ответственность

    2. Не облагаемая в лимите 50 000 рублей:

    • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

    По п. 28 ст. 217 НК РФ, такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ до 4000 рублей указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

    • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
    • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

    Код вычета по любому коду дохода материалки зависит и от основания для начисления работнику.

    Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

    1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
    2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, и членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
    3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
    4. Материалка при рождении ребенка либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 000 рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 12.07.2017 № 03-04-06/44336. Чиновники отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось предоставить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
    5. Разовая матпомощь сотруднику и вышедшему на пенсию на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали эту выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

    Оформление матпомощи

    Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

    Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

    Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалку разрешается разбить на несколько частей и выплатить несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ делается только один. В нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

    Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

    Рассмотрим ситуацию на примере.

    Курочкин Э. В. обратился 10.07.2020 к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 000 рублей.

    12.07.2020 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

    Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

    Посмотрим, как отражается материальная помощь в 2-НДФЛ, на примере.

    Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

    Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ

    • Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)
    • Матпомощь в 6-НДФЛ с 2021 года
    • Матпомощь в 6-НДФЛ до 2021 года
    • Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску
    • Итоги

    Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)

    Материальная помощь в 6-НДФЛ:

    • отражается в полном объеме;
    • указывается частично с применением вычета;
    • может не отражаться совсем.

    Это зависит от того, как матпомощь облагается налогом:

    • в полной сумме;
    • с установлением необлагаемого лимита (например, 50 000 руб. при рождении ребенка);
    • не облагается вовсе (например, матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи — п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@).

    Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.? Ответ на этот вопрос см. в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

    Матпомощь в 6-НДФЛ с 2021 года

    Годовой расчет 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

    При заполнении формы 6-НДФЛ с 2021 года в разделе 1 налог с матпомощи отразите, если срок его перечисления выпал на последние три месяца отчетного периода, следующим образом:

    • в строке 020 укажите сумму НДФЛ (в совокупности по всему налогу к уплате в последнем квартале);
    • в строке 021 — срок перечисления налога;
    • в строке 022 — сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
    Читайте также:
    Как уведомить налоговую об открытии расчетного счета в 2021 году: справка из ФНС, способы уведомления

    Строки 021 и 022 заполняются на каждый срок уплаты, строка 020 должна равняться сумме всех блоков строк 021-022.

    В разделе 2 сведения о матпомощи отразите в составе начислений с начала года:

    • в составе строки 110 — общую сумму начисленной и выплаченной матпомощи;
    • строки 130 — необлагаемую часть (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов (например, вычет 50 000 руб. по матпомощи на рождение ребенка);
    • строки 140 — НДФЛ, исчисленный с матпомощи;
    • строки 160 — НДФЛ, удержанный с матпомощи.

    Пример отражения материальной помощи в расчете по форме 6-НДФЛ от КонсультантПлюс
    10 марта 2022 г. организация “Альфа” выплатила работнику материальную помощь в размере 5 000 руб., из них 4 000 руб. – сумма необлагаемого дохода. Сумма удержанного НДФЛ составила 130 руб. ((5 000 – 4 000) x 13%).
    Поля разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2022 г. по выплаченной материальной помощи организация заполнит так.
    Посмотреть пример полностью можно в К+, получив пробный доступ. Это бесплатно.

    Матпомощь в 6-НДФЛ до 2021 года

    Что касается бланка 6-НДФЛ до 2021 года, то принцип отражения в нем матпомощи был аналогичным. А построчное заполнение вы можете увидеть ниже на примерах.

    У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.

    Стр. 100 – дата выплаты;

    Стр. 110 и 120 – “00.00.0000” (письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@);

    Стр. 130 – сумма матпомощи;

    Кузнец Степанов Т., работающий в другом городе одноклассник менеджера Р. Сафиуллина, в тот же промежуток времени получил единовременную «детскую» выплату. Ее величина составила 65 000 руб.

    Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).

    НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).

    В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:

    • строки 020 и 130 (начисленная помощь) — 65 000 руб.;
    • строка 030 (необлагаемый порог) — 50 000 руб.;
    • строки 040 и 070 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.

    Как влияет наличие в штатном расписании профессии «кузнец» на издержки фирмы, см. в статье «Что относится к вредным условиям труда (нюансы)?».

    Недавно уволившийся из компании с формулировкой «по собственному желанию» слесарь Ворончихин А. С. попросил бывшего работодателя поддержать его материально (для оплаты лекарств близкому родственнику). Ему выдали 3 500 руб.

    При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:

    • вид дохода — материальная помощь;
    • сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).

    Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.

    О том, что положено решившему расстаться с фирмой сотруднику, рассказано в статье «Порядок расчета и выплаты выходного пособия при увольнении».

    Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску

    Нередко материальной помощью дополняются отпускные. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.

    В такой ситуации при оформлении 6-НДФЛ по выплаченным суммам:

    • совпадают ставки налога, а также даты выдачи и удержания НДФЛ (в форме 6-НДФЛ до 2021 года);
    • различаются сроки перечисления налога: по отпускным это будет последний день месяца, в котором они получены работником (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по материальной помощи — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Таким образом, из-за различия в сроках перечисления НДФЛ от дохода в виде отпускных и материальной помощи требуется заполнение в 6-НДФЛ строк 021 и 022 раздела 1 (до 2021 года — строк 100–140 раздела 2) отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ.

    Правильно оформить отпускные документы помогут статьи на нашем сайте:

    Проверьте, правильно ли вы заполнили платежное поручение на уплату НДФЛ с материальной помощи, с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

    Итоги

    Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. Заполнение 6-НДФЛ зависит от того, как матпомощь облагается НДФЛ.

    Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

    Обложение материальной помощи НДФЛ зависит от вида конкретной матпомощи. Подробнее об этой взаимосвязи и о правилах внесения данных по матпомощи в 6-НДФЛ рассказываем в нашем материале.

    НДФЛ и виды матпомощи

    Матпомощь, которую работодатели оказывают своим действующим или бывшим работникам, по отношению к вопросу обложения выплат НДФЛ делится на 3 вида:

    • выплата не облагается налогом вне зависимости от ее величины;
    • выплата до достижения ей определенного размера является необлагаемой налогом;
    • вся выплата в полном ее объеме облагается налогом.
    Читайте также:
    КБК по налогу на прибыль в 2021 году на счет организации (ООО), в федеральный бюджет, субъект РФ, ООО: образец платежного поручения, как и куда платить

    К полностью необлагаемым относятся выплаты, сделанные в качестве матпомощи в связи со смертью действующего или бывшего работника, ставшего пенсионером, либо члена семьи таких работников (п. 8 ст. 217 НК РФ).

    Ограничение в виде определенного объема установлено для материальной помощи, оказываемой:

    • действующему работнику при рождении, усыновлении или удочерении каждого из детей в первый год соответствующего события — в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
    • действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию — необлагаемая величина такой суммы составляет 4 тыс. руб. в год для каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ);
    • лицам, участвовавшим в ВОВ, трудившимся во время нее или пострадавшим в ее период, — не облагается налогом сумма, не превышающая 10 тыс. руб. за год для каждого получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ).

    Ставка, по которой исчисляется налог с матпомощи, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ

    Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им. На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

    Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.

    Обязательного внесения в отчет требуют выплаты:

    • полностью облагаемые налогом;
    • облагаемые НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины.

    В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.

    Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

    Коды, применяемые при учете матпомощи

    Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц. Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.

    В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:

    • 2710 — для матпомощи, не имеющий ограничений по необлагаемой ее части;
    • 2760 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
    • 2762 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
    • 2790 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.

    Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):

    • 503 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
    • 508 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
    • 507 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.

    Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:

    • на всю ее величину, если необлагаемый предел не превышен;
    • на величину предела, если сумма выплаты превысила этот предел.

    В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.

    Заполнение 6-НДФЛ при наличии выплат матпомощи

    Внесение данных о матпомощи в 6-НДФЛ подчинено общим правилам, установленным Приложением № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

    Сводные для отчетного периода сведения о матпомощи следует показывать в листе раздела 1, предназначенном для начислений по ставке 13% (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). По каждой выплате матпомощи ее сумму и величину применяемого вычета (если он установлен для вида оказываемой помощи) включают в общие цифры, приводимые в разделе 1 по строкам, соответственно, 020 и 030. Исчисленный при этом налог войдет в общую сумму по строке 040.

    Читайте также:
    Когда налоговой проверкой могут быть охвачены предприниматели и предприятия: срок выездных мероприятий, могут ли запрашивать документы и за какой срок

    Факт удержания налога зафиксируется по строке 070. Выплата матпомощи, произведенная в адрес бывшего работника, увеличит число лиц-получателей дохода, отраженное по строке 060.

    В разделе 2 выдача матпомощи будет отражена либо в своем особом комплекте строк 100-140, либо вместе с другой выплатой, если для них совпадут даты:

    • получения дохода (строка 100);
    • удержания налога (строка 110);
    • срока уплаты налога в бюджет (строка 120).

    Датой получения дохода в виде матпомощи следует считать день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

    • фактической выплаты средств (подп. 1);
    • фактической передачи помощи, оказанной в натуральном виде (подп. 2).

    Налог с матпомощи удерживается в день (п. 4 ст. 226 НК РФ):

    • ее выплаты деньгами;
    • выдачи денежными средствами иных доходов, из которых можно удержать налог, если матпомощь оказана в натуральном виде.

    Днем, обозначающим срок перечисления налога, для матпомощи становится первый рабочий день, наступающий после дня выплаты дохода, из которого удерживается налог (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Величину суммы выплаченной матпомощи по строке 130 следует привести в полном ее размере с включением в нее удерживаемого налога (п. 4.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). Если налог к удержанию отсутствует (сумма по строке 140 равна нулю), то даты по строкам 110 и 120 отражаются в формате «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@).

    Подводим итоги

    • В отношении обложения НДФЛ матпомощь, которую работодатели выплачивают своим действующим или бывшим работникам делится на 3 вида: не облагаемая налогом, не облагаемая им до достижения выплатой определенного размера, облагаемая полностью. Предел, по достижении которого выплата становится облагаемой налогом, может различаться в зависимости от целевого назначения матпомощи. Налоговая ставка не зависит ни от назначения, ни от вида помощи и всегда составляет 13%.
    • Данные о выплатах, не подлежащих налогообложению, в 6-НДФЛ не вносятся. Но в этом отчете необходимо показать сведения о матпомощи, облагаемой налогом на доходы физлиц полностью, и помощи, в отношении которой НДФЛ начисляется лишь тогда, когда ее величина превысит установленный предел. В последнем случае объем выплаты в 6-НДФЛ всегда приводится в полном размере, а необлагаемая ее часть выполняет роль вычета.
    • Аналитика доходов и применяемых к ним вычетов, на основе которой формируются данные налоговых регистров, служащих источником сведений для отчетности по НДФЛ, базируется на законодательно утвержденном перечне. Виды доходов и вычетов в этом перечне закодированы. В том числе свои коды имеет матпомощь и применяемые к ней вычеты.
    • В 6-НДФЛ выплата матпомощи отразится в обоих разделах отчета: как среди сводных данных (раздел 1), так и применительно к конкретным датам выплат (раздел 2). В разделе 2 сведения о матпомощи могут быть объединены с данными других выплат, если у них совпадут все 3 даты (получения дохода, удержания налога, срока уплаты его в бюджет). Если налог с матпомощи удержанию не подлежит, то нулевым показателем в комплекте строк 100-140 будет отмечена не только его величина, но также даты удержания налога и срока перечисления его в бюджет.

    РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020

    Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?

    Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.

    Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

    • Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
    • Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
    • Отпускные в 6-НДФЛ.
    • Больничный в 6-НДФЛ.
    • Материальная помощь в 6-НДФЛ.
    • Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
    • Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
    • Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

    Городничий Дмитрий Викторович,

    Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

    Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

    Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

    Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

    Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

    В расчете за I квартал покажите:

    • в поле 110 и 112 разд. 2 сумму начисленной за март зарплаты;
    • в поле 130 разд. 2 сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
    • в поле 140 разд. 2 сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
    Читайте также:
    Когда налоговой проверкой могут быть охвачены предприниматели и предприятия: срок выездных мероприятий, могут ли запрашивать документы и за какой срок

    В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

    Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

    Отражайте следующим образом

    В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

    • в поле 020 общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
    • в поле 021 первый рабочий день января следующего года;
    • в поле 022 сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

    Отпускные в 6-НДФЛ

    По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение – если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

    Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 в I квартале следующего года.

    В разд. 1 нужно отразить:

    • в поле 020 удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
    • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    В разд. 2 нужно:

    • в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
    • в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
    • в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
    • в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
    • в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

    При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

    Больничный в 6-НДФЛ

    Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

    Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

    Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

    • в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
    • в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
    • в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

    В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

    • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
    • в поле 021 последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
    • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    В разд. 2 следует:

    • в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
    • в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
    • в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
    • в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
    • в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
    Читайте также:
    Должен ли самозанятый сдавать налоговую отчетность в 2021 году

    При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

    Материальная помощь в 6-НДФЛ

    Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

    Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

    Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

    Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

    Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

    В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

    • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
    • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    При необходимости заполните другие поля разд. 1.

    В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

    • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
    • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
    • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
    • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

    Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

    Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

    Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

    В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

    • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
    • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
    • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

    В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

    • в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
    • в поле 110 общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
    • в поле 113 облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
    • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
    • в поле 130 общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
    • в поле 140 сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
    • в поле 160 общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
    Читайте также:
    Декларация ЕСХН в 2021 году: скачать бланк, сроки и образец заполнения

    Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

    Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

    Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

    Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

    В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

    • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
    • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

    При необходимости заполните другие поля разд. 1.

    Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

    • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, “13”);
    • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
    • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
    • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
    • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
    • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте “0” (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
    • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

    При необходимости заполните другие поля разд. 2.

    Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

    Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

    Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

    Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

    В разд. 1 нужно отразить:

    • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
    • в поле 021 рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
    • в поле 022 общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

    В разд. 2 нужно отразить:

    • в поле 110 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
    • в поле 112 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
    • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
    • в поле 140 сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
    • в поле 160 общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

    Первую часть “Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г.” читайте по ссылке.

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: