Налоговый период по налогу на прибыль: сроки сдачи декларации в 2021 году, коды отчетных периодов (31, 33)

Декларация по налогу на прибыль в 2021 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2021 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Для отчетности в 2021 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. В обновленную декларацию добавили новые коды признака налогоплательщика, видов доходов, корректировок, а также дополнительные приложения. Вот что изменилось:

  1. Приложение № 2 будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
  2. В лист 02 добавили новые поля для участников инвестиционных контрактов, резидентов ТОСЭР и порта Владивосток.
  3. В приложение № 7 к листу 02 добавили поля для прочих расходов, которые можно заявить к вычету.
  4. Новые коды признака налогоплательщика: «15» и «16» — для пользователей недр; «17» — для IT-компаний; «18» — для резидентов Арктической зоны; «19» — для проектировщиков и разработчиков изделий электронной базы и продукции.
  5. Новый код вида дохода «9» — для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации;
  6. Новый код вида корректировки «6» — по результатам процедуры взаимного согласия.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

  • раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
  • раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
  • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
  • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
  • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
  • приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
    • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
    • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
  • ​п риложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
  • третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
  • четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
  • шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
  • седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
  • восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
  • девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Читайте также:
Ведение КУДиР: бланк книги учёта доходов и расходов для УСН, отражение доходов, отражение расходов, на что стоит обратить внимание при заполнении

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации в 2021 году регламентировано приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

  1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
    • «21» для 3 месяцев (1 квартала);
    • «31» для 6 месяцев (2 квартала);
    • «33» для 9 месяцев (3 квартала);
    • «34» для года.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

  1. Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
  2. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
  3. Суммы к уплате отразите в разделе 1.
  4. Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

  • вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
  • вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
  • вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
  • вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.

Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1–», «2–» и т.д.).

К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

Коронавирусные изменения 2021, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Читайте также:
НДС при использовании услуг иностранной организации в 2021 году

Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений , приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Как уменьшить налог на прибыль

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 – 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

До какого дня нужно подать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В стандартных случаях сроки выглядят так:

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за 2 квартал — до 28 июля;
  • за 3 квартал — до 28 октября;
  • за год — 28 марта.

Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес. Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

Читайте также:
Пени по УСН "Доходы минус расходы" на 2021 год: КБК и штрафы, расчет и калькулятор, неуплата авансовых платежей

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

  • Налоговый период по налогу на прибыль
  • Отчетные периоды по налогу на прибыль
  • Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации
  • Итоги

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Читайте также:
Транспортный налог для многодетных семей в 2021 году: платят ли, особенности предоставления

Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН

Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно

Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года

Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли

Правильно подобрать код налогового или отчетного периода для любой декларации вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Итоги

Налоговый период по налогу на прибыль — год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Коды налоговых периодов в 2021 году

  • В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.

    Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Виды налоговых периодов:

    • месяц;
    • квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев;
    • год.

    Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

    Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль

    Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

    • квартал — 21;
    • первое полугодие — 31;
    • 9 месяцев — 33;
    • календарный год — 34.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

    36 — два месяца (январь и февраль);

    38 — четыре месяца;

    39 — пять месяцев;

    40 — шесть месяцев;

    41 — семь месяцев;

    42 — восемь месяцев;

    43 — девять месяцев;

    44 — десять месяцев;

    45 — одиннадцать месяцев;

    Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:

    • квартал — 13;
    • первое полугодие — 14;
    • 9 месяцев — 15;
    • календарный год — 16.

    Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.

    При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.

    Для расчетов авансовых платежей по имущественному налогу применяют иные коды:

    51 — 1 квартал при реорганизации;

    47 — полугодие при реорганизации;

    48 — 9 месяцев при реорганизации.

    Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:

    50 — последний налоговые период при ликвидации.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Коды налогового периода для декларации по НДС

    В декларации по НДС используйте один из этих кодов:

    • 1 квартал — 21;
    • 2 квартал — 22;
    • 3 квартал — 23;
    • 4 квартал — 24.

    Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:

    • 1 квартал — 51;
    • 2 квартал — 54;
    • 3 квартал — 55;
    • 4 квартал — 56.

    При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:

    • 01-12 — за январь — декабрь;
    • 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

    Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам

    Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:

    • 01-12 — за январь — декабрь;
    • 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

    Коды налогового периода для УСН и ЕСХН

    При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.

    Также есть специальные коды для УСН:

    95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

    96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.

    Коды при ЕНВД

    Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

    Читайте также:
    Онлайн-кассы для самозанятых граждан на 2021 год: нужен ли кассовый аппарат, как поставить кассу ИП, в каких случаях самозанятому населению нужна ККМ

    21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);

    22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);

    23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);

    24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).

    Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

    Код налогового периода для единой упрощенной декларации

    • квартал — 3;
    • полугодие — 6;
    • 9 месяцев — 9;
    • год 1.

    Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

    Коды налоговых периодов в 2021 году: номера отчетных периодов

    При заполнении любой налоговой декларации нужно указать код отчетного или налогового периода. Ошибка в номере может привести к необоснованным налоговым доначислениям, блокировке счета и необходимости подать «уточненку». Разобраться с кодированием налоговых периодов в 2021 году поможет наша статья.

    1. Виды налоговых периодов
    2. Как определяется налоговый период
    3. В чем разница между налоговым и отчетным периодами
    4. Коды периодов налоговой отчетности в 2021 году
    5. Коды налоговых периодов по НДС
    6. Коды налоговых периодов по УСН
    7. Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
    8. Налоговый период 34
    9. Налоговый период 31
    10. Налоговый период 22
    11. Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2021 году
    12. Способы представления налоговой декларации

    Виды налоговых периодов

    Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ , налоговый период — это отрезок времени, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется окончательная сумма налога, которую надо перечислить в бюджет. Конкретный налоговый период по каждому налогу устанавливается в части 2 Налогового кодекса (в главе, посвященной соответствующему налогу). Этот период варьируется от месяца до года.

    Промежуток времени, по окончании которого нужно рассчитать итоговую сумму торгового сбора называется период обложения, а страховых взносов — расчетный период.

    Бесплатно заполнить, проверить и сдать новый расчет по страховым взносам через интернет

    Как определяется налоговый период

    Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.

    Продолжительность периода

    Название налога

    Статья НК РФ

    Налог на игорный бизнес

    Налог на прибыль

    Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья

    ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент)

    Налог на имущество организаций

    Налог на имущество физлиц

    Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет

    В чем разница между налоговым и отчетным периодами

    В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных. Например, это могут быть месяц, два месяца, три месяца и т.д., первый квартал, второй квартал, третий квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик определяет промежуточную базу и вносит в бюджет сумму авансового платежа.

    Как видно, налоговый и отчетный периоды отличаются основанием для расчета суммы, которую нужно перечислить по окончании соответствующего отрезка времени. Для отчетного периода — это некая «неокончательная» база. Она может рассчитываться на основании фактических данных о доходах, расходах или выплатах за промежуточный отрезок времени. А может быть условной, то есть определяться по данным за предыдущие периоды или расчетным методом. Что касается налогового периода, то тут платеж всегда рассчитывается на основе реального финансового результата за соответствующий промежуток времени.

    СПРАВКА

    Возможны ситуации, когда окончательный налог окажется меньше авансовых платежей, внесенных в течение года. В таком случае у налогоплательщика возникнет переплата, которую можно вернуть или зачесть ( ст. 78 НК РФ ).

    Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно

    Коды периодов налоговой отчетности в 2021 году

    Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность). Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства. При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.

    Коды налоговых периодов по НДС

    В декларации по НДС используются следующие коды (прил. № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

    I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

    II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

    III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

    IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

    Заполнить, проверить и сдать новую декларацию по НДС через Контур.Экстерн Сдать бесплатно

    Коды налоговых периодов по УСН

    В декларации по УСН используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@:

    Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

    Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения

    Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

    Читайте также:
    Как рассчитать налог на землю в 2017 году по кадастровой стоимости: калькулятор

    Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

    Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

    В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):

    последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

    Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

    Налоговый период 34

    Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.

    При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.

    Налоговый период 31

    С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

    Налоговый период 22

    Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.

    Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2021 году

    В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99). Для годовой бухгалтерской отчетности таким периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

    ВНИМАНИЕ

    В бухгалтерской отчетности данные о периодах не кодируются, а указываются путем проставления числа, месяца и года.

    Форма бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н) не предусматривает кодирования отчетного периода. На титульном листе и в таблице с показателями указываются конкретные отчетные даты, а не коды периодов. Аналогичным образом, то есть без применения кодов, заполняются данные о периодах в форме Отчета о финансовых результатах.

    Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

    Способы представления налоговой декларации

    Статья 80 НК РФ разрешает представить налоговую отчетность на бумажном носителе или в электронной форме.

    ВАЖНО

    По общему правилу, выбор способа принадлежит налогоплательщику. Но есть исключения. К примеру, декларации по НДС следует сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Также строго в электронной форме отчитываются по всем налогам организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Декларацию на бумажном носителе налогоплательщик или его представитель могут передать в ИФНС лично (сдать в экспедицию или непосредственно инспектору в зале приема налогоплательщиков), либо направить по почте. В последнем случае надо использовать почтовое отправление с описью вложения. С 2020 года «бумажные» декларации по НДФЛ разрешено сдавать также через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг ( п. 4 ст. 80 НК РФ ).

    Декларации в электронном виде направляются в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для этого налогоплательщик должен иметь усиленную квалифицированную электронную подпись.

    Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

    В некоторых случаях электронную декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ и ст. 80 НК РФ). В частности, таким способом «обычные» физлица могут направить декларацию по НДФЛ.

    В заключение еще раз напомним, что при заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность. Для целей машинной обработки отчетов каждому периоду присвоен соответствующий код. Правильное обозначение периодов в 2021 году позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, блокировки счетов, лишних доначислений и необходимости подавать уточненную декларацию.

    Как в отчетности указывать код налогового периода

    Код отчетного периода — это специальное двузначное цифровое обозначение, которое используют при составлении и сдаче фискальной отчетности. Для разных форм предусмотрены индивидуальные значения.

    Для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно. Бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В большинстве случаев так обозначают первый квартал, но в зависимости от вида фискальной декларации один код имеет несколько значений. Существуют такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций.

    Основное назначение

    Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Шифр представляет собой двузначное число, например, 31 — период в налоговой декларации, 21 — в расчете РСВ или 50 — в другой форме.

    Читайте также:
    Можно ли быть самозанятым и ИП одновременно в 2021 году

    Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

    Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации, обозначающий код налогового расчетного периода в документе. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

    Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть эту кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики, и простые граждане.

    Декларация по НДС

    Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ , он применяется с отчетности за 3 квартал 2021 года. В декларации налоговые периоды для НДС обозначаются двузначными числами, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, для обозначения 3 квартала 2021 для декларации по налогу на добавленную стоимость — 23.

    А номер налогового периода 21 — это первый квартал. Для отчетности по налогу на добавленную стоимость предусмотрены четыре шифра, еще есть:

    • 22 — второй квартал;
    • 24 — четвертый квартал.

    Аналогичные правила установлены для остальной фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. При заполнении форм отчетности по водному налогу указывайте аналогичные шифры.

    Декларация по налогу на прибыль

    Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года. То, как обозначается полугодие в отчете, отличается от «квартального» способа. Впереди всегда стоит цифра 3, а за ней — порядковый номер отчетного периода. И только в отчетности за 1 квартал указывают код, который начинается с цифры 2.

    Определяйте нумерацию следующим образом:

    • за первый квартал указывайте 21;
    • 31 — это отчет за 1 полугодие;
    • 33 — это сведения за первые 9 месяцев отчетного года;
    • 34 — годовая отчетность с января по декабрь.

    Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

    Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в приказе ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 11.09.2020) .

    Налоговый период 50 используется в декларации по налогу на прибыль, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

    Информация по консолидированной группе

    Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой. Для этих налогоплательщиков не актуально, какой квартал отчетный период 31, они обозначают первый квартал иначе.

    Если отчет в ФНС предоставляет такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

    • значение 13 предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года;
    • кодировка 14 — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие;
    • обозначение 15 — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь);
    • цифры 16 обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

    Зарплатные отчеты

    Отчеты по заработной плате, страховым взносам и удержанным налогам предусматривают индивидуальную кодировку.

    Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам. Но если организация отчитывается в стандартном режиме, то применяется кодировка, предусмотренная для указания информации нарастающим итогом. Например, какой период код 34 в РСВ — это сведения за год.

    Общие значения для зарплатных отчетов:

    • 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
    • 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
    • 33 — 9 месяцев с начала года;
    • 34 — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.

    Статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

    Стоит отметить, что код налогового периода 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Обратите внимание, что в отчетности по транспортному налогу, по УСН, единому расчету по страховым взносам и в других формах — везде год.

    Читайте также:
    Нулевая декларация по налогу на прибыль в 2021 году: образец заполнения и требования к оформлению

    Кодировка в бухгалтерской отчетности

    Цифровые коды для бухгалтерской отчетности определены приказом Минфина РФ № 66-н от 02.07.2010. В балансе и других финансовых формах кодируют не только отчетные периоды. Для их кодировки применяется приказ ФНС России № ММВ-7-1/570@ от 13.11.2019 , из которого следует, что отчетный период код 34 в бухгалтерской отчетности, как и в налоговой, обозначает календарный год. Это обозначение применимо к бухгалтерскому балансу, формам № 2, № 3, № 4, № 5 и другим.

    Но если организация отчитывается впервые за неполный календарный год, она применяет обозначение 94. Для ликвидационного баланса предусмотрено отдельное специальное обозначение. При ликвидации организации отчетный период 90 в балансе — это последние месяцы работы во время подведения итогов. Его указывают при сдаче ликвидационного баланса в ИФНС.

    Шифры и коды в платежных поручениях

    При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата ХХ.ХХ.ГГГГ, где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

    • ежеквартальные расчеты — КВ.0Х.2021. Оплата НДС за 3 квартал — КВ.03.2021;
    • ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается МС.09.2021;
    • оплата полугодовая: ПЛ.01.2021 — за первое полугодие и ПЛ.02.2021 — за второе;
    • оплата по итогам календарного года обозначается ГД.00.2021.

    Таблица кодировок

    Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка обойдется предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

    Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.

    Вот все коды налоговых периодов по декларациям:

    Коды налоговых периодов, мест и способов представления декларации

    Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

    Ниже даны таблицы кодов налоговых периодов, способов и мест представления налоговой декларации.

    Коды налоговых периодов по НДС

    Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).

    Код Наименование периода
    01 Январь
    02 Февраль
    03 Март
    04 Апрель
    05 Май
    06 Июнь
    07 Июль
    08 Август
    09 Сентябрь
    10 Октябрь
    11 Ноябрь
    12 Декабрь
    21 I квартал
    22 II квартал
    23 III квартал
    24 IV квартал
    51 I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
    54 II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
    55 III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
    56 IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
    71 Январь, при реорганизации (ликвидации) организаци
    72 Февраль, при реорганизации (ликвидации) организаци
    73 Март, при реорганизации (ликвидации) организаци
    74 Апрель, при реорганизации (ликвидации) организаци
    75 Май, при реорганизации (ликвидации) организаци
    76 Июнь, при реорганизации (ликвидации) организаци
    77 Июль, при реорганизации (ликвидации) организаци
    78 Август, при реорганизации (ликвидации) организаци
    79 Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци
    80 Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци
    81 Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци
    82 Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организаци

    Коды налоговых периодов по УСН

    Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.

    Код Наименование периода
    34 Календарный год
    50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП
    95 Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения
    96 Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения)

    Коды налоговых периодов по ЕНВД

    Согласно Приказу ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.

    Код Наименование периода
    21 I квартал
    22 II квартал
    23 III квартал
    24 IV квартал
    51 I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
    54 II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
    55 III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
    56 IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

    Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

    Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.

    Код Наименование периода
    13 Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
    14 Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
    15 Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    16 Год по консолидированной группе налогоплательщиков
    21 Первый квартал
    31 Полугодие
    33 Девять месяцев
    34 Год
    35 Один месяц
    36 Два месяца
    37 Три месяца
    38 Четыре месяца
    39 Пять месяцев
    40 Шесть месяцев
    41 Семь месяцев
    42 Восемь месяцев
    43 Девять месяцев
    44 Десять месяцев
    45 Одиннадцать месяцев
    46 Год
    50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
    57 Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
    58 Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
    59 Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
    60 Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
    61 Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    62 Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    63 Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    64 Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    65 Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    66 Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    67 Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
    68 Год по консолидированной группе налогоплательщиков

    Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

    Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций

    Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

    Код Наименование периода
    21 I квартал
    17 Полугодие (2 квартал)
    18 9 месяцев (3 квартал)
    51 I квартал при реорганизации организации
    47 Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации
    48 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации
    34 Календарный год
    50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

    Коды способов представления налоговой декларации

    Код Наименование способа
    01 На бумажном носителе (по почте)
    02 На бумажном носителе (лично)
    03 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
    04 По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
    05 Другое
    08 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
    09 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
    10 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

    Коды мест представления налоговой декларации

    Код Наименование места
    120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
    210 По месту нахождения российской организации
    215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

    Итак, как вы заметили, коды налогового периода являются уникальными для каждого вида налоговых деклараций, в том числе по налогам на прибыль, на имущество организаций, при УСН и ЕНВД. Поэтому следует внимательно отнестись при их выборе.

    Назначение кодов

    Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.

    Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.

    Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.

    Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.

    Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:

    • 21 для периода, равного кварталу;
    • 31 для периода первого полугодия;
    • 33 для периода, равного 9 месяцам;
    • 34 для периода, охватывающего 1 год.

    При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.

    Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.

    Налог на прибыль

    Кто платит налог на прибыль в 2021 году. Ставка налога на прибыль и в 2020, и в 2021 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

    Кто платит налог на прибыль

    Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

    Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

    Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

    • организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
    • иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
    • участники консолидированной группы налогоплательщиков.

    Ставка налога на прибыль

    И в 2020, и в 2021 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

    Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

    • 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
    • 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Такое распределение по бюджетам действует до 2024 года.
    Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 13, 15, 30 % и др.

    Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

    Расчет налога на прибыль

    Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

    Как определить налоговую базу

    Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

    Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

    Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

    Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

    Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.

    Пример расчета налога на прибыль

    Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

    Доходы ООО «Дело» за 2020 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

    Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

    Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.

    В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

    12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

    Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

    Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

    Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

    Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

    Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

    По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

    1. Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
    2. Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

    Для первой группы отчетные периоды и сроки такие:

    • I квартал — 28 апреля;
    • полугодие — 28 июля;
    • 9 месяцев — 28 октября;
    • год — 28 марта следующего года.

    Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289, п. 1 ст. 287 НК РФ) Сроки сдачи — не позднее 28-го числа каждого месяца.

    Сроки уплаты налога на прибыль

    Сроки уплаты налога легко запомнить. Они совпадают со сроками отправки декларации (ст. 287 НК РФ).

    Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал.

    Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.

    Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года.

    Штрафные санкции

    Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

    В общем случае штраф равен 5 % от суммы налога. Но для штрафа есть определенные пределы. Во-первых, минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей. Несомненный плюс для нарушителя в том, что максимальный штраф составляет 30 % от суммы налога. При этом штраф берется за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (ст. 119 НК РФ).

    При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

    Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: