Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц в 2022 году

Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц в 2022 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июля 2020 г. N 03-03-07/65327 О налоговых льготах по налогу на прибыль и НДС для юридических лиц, осуществляющих благотворительную деятельность

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о налоговых льготах по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для юридических лиц, осуществляющих благотворительную деятельность, и сообщает следующее.

В части налога на прибыль организаций.

Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), которыми устанавливается, в частности, возможность для организаций учитывать в составе внереализационных расходов расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих мер государственной поддержки, в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также религиозным организациям (подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Учитывая, что в силу норм Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” социально ориентированными некоммерческими организациями признаются, в том числе и организации, созданные в форме фонда, преследующие благотворительные цели, положения подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ распространяются и на случаи осуществления юридическими лицами благотворительной деятельности, при соблюдении условий, определенных указанной нормы НК РФ.

Кроме того, в соответствии с положениями статьи 286.1 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации, на инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 НК РФ.

При этом подпунктом 3 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ предусмотрено включение в состав инвестиционного налогового вычета не более 100 процентов суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

В части налога на добавленную стоимость.

Согласно абзацу первому подпункта 12 пункта 3 статьи 149 главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)” (далее – Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Таким образом, передача в благотворительных целях, предусмотренных пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 135-ФЗ, товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнение работ, оказание услуг на безвозмездной основе не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Одновременно отмечаем, что в случае, если получателем товаров (работ, услуг), указанных в абзаце первом подпункта 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, является организация, то документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, являются:

договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

акт приема-передачи товаров (работ, услуг) или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа

Организации вправе учитывать при налогообложении прибыли расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного:

– СОНКО – получателям мер господдержки;

– НКО, в наибольшей степени пострадавшим от коронавируса;

СОНКО признаются в том числе организации, созданные в форме фонда, преследующие благотворительные цели. Соответственно, возможность учета этих расходов распространяется на случаи осуществления юрлицами благотворительной деятельности.

В состав инвестиционного налогового вычета включаются пожертвования учреждениям культуры, а также фондам на формирование целевого капитала.

Читайте также:
НДС при использовании услуг иностранной организации в 2021 году

Передача в благотворительных целях товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг на безвозмездной основе не облагается НДС.

Благотворительность уменьшает налог на прибыль

Благотворительность актуальна всегда, особенно во время пандемии. Огромное преимущество состоит в том, что делать добро могут как физические, так и юридические лица. Чтобы привлечь внимание вторых, государство делает послабления на налог на прибыль.

  • Что такое благотворительность
  • Как уплачивать налоги
  • Как отразить благотворительность в бухучете
  • Платит ли налог на прибыль благотворительный фонд
  • Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ
  • Налоговый вычет за благотворительность
  • НДС на товары с истекающим сроком годности

Что такое благотворительность

Благотворительность – это безвозмездная или льготная помощь людям и организациям, включающая передачу имущества, денежных средств, а также бескорыстное оказание работ, услуг и иных видов поддержки.

Именно так характеризует ст. 1 ФЗ N 135-ФЗ « О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве) » , который устанавливает порядок и контролирует принципы благотворительности в законодательстве.

Что заставляет людей отдавать свои силы и средства на поддержку другим?

Социологи и психологи считают, что для этого есть две причины.

Эта черта заложена в людях от природы – желание помочь нуждающемуся.

Помощь и пожертвования оказывают положительный эмоциональный эффект на человека, появляется чувство принадлежности к миру.

Поэтому вопрос об участии в благотворительности – естественен для любой компании. Ведь это можно рассматривать как вариант вложения денег. Вопрос только в том, решит ли юрлицо участвовать в делах, которые не принесут прибыли.

Вы работаете на себя и хотите развить собственное дело? Для таких целей можно оформить кредит для самозанятых. Вы получите деньги на развитие бизнеса быстро и без лишних формальностей. Переходите по ссылке и узнайте, сколько вам одобрят прямо сейчас.

Как уплачивать налоги

Чтобы стимулировать организации участвовать в благотворительности, государство создало налоговую льготу для юрлиц, которая уменьшает налогооблагаемую базу. При этом не нужно предпринимать никаких дополнительных действий, например, заполнять заявления, чтобы воспользоваться такой возможностью.

В чем суть: с 1 января 2020 года юрлица могут учитывать пожертвования и взносы в фонды как внереализационные расходы (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это позволяет уменьшать базу при расчете налога на прибыль.

Есть важное условие: уменьшить налоговую базу можно максимум на 1% от годовой выручки. При этом компания обязана пользоваться общей системой налогообложения.

Также законодательство объясняет, кому можно перечислять деньги и помощь.

  1. Некоммерческим организациям (НКО), которые входят в список социально-ориентированных НКО (СОНКО) и получают гранты Президента РФ, субсидии по итогам программ на федеральном и региональном уровнях. Перечень есть в открытом доступе.
  2. Различным централизованным религиозным организациям, а также НКО, учредителями которой является религиозная организация.
  3. Другим НКО из реестра некоммерческих организаций, которые пострадали в результате коронавируса. Есть также список, где можно проверить наличие НКО.

Сотрудничество с такими организациями гарантирует вычет части налога на прибыль.

Как отразить благотворительность в бухучете

Чтобы получить вычет, необходимо заниматься благотворительностью. И, конечно, необходимо все правильно оформить для отчетности.

Для этого потребуются любые документы, доказывающие, что компания совершала пожертвования:

  • договор;
  • платежные чеки и квитанции;
  • акты передачи-приема (если речь идет о каких-то товарах).

Так как закон не устанавливает конкретного списка документов, то пригодятся любые подтверждающие материалы.

Если документов по каким-то причинам нет, то следует обратиться в НКО за дубликатом подтверждения. Правда, не стоит с этим затягивать: если вы вспомните об этом лишь спустя пару лет, то фонд вряд ли пойдет навстречу.

Что касается бухучета, то здесь действуют общие правила, прописанные в ПБУ 10/99:

  • пункт 17: учету подлежат все расходы, которые понесла компания, независимо от того, получила она прибыль или нет;
  • форма расходов не имеет значения, учитываются денежные, натуральные и иные виды;
  • пункт 11: средства, перечисленные в рамках благотворительности, относятся к прочим расходам.

Платит ли налог на прибыль благотворительный фонд

Ст. 251 и ст. 217 НК РФ относят средства, полученные в виде пожертвований, к доходам, которые не учитывают при подсчете налоговой базы.

Соответственно, НКО, которая следует уставной деятельности и расходует поступившие средства по целевому принципу, освобождается от уплаты налога на прибыль. При этом необходимо вести отдельный учет расходов по каждому источнику доходов.

Читайте также:
Новая декларация ЕНВД на 2021 годы по кварталам: скачать бланк с приложениями в Excel, как подать в налоговую

Если компания нарушает эти требования, например, ведет нецелевой расход средств отдельно, то от налога не уйти. Также важно вести подсчет расходов отдельно по каждому поступлению, чтобы налоговая могла отследить направление финансов таким образом.

Как понять, что компания распоряжается средствами нецелевым образом? Цель любой НКО – передавать их тем, кто в них нуждается. При нецелевой растрате организация направляет финансы исключительно на свои интересы.

Имущество и средства, использующиеся нецелевым путем, признаются внереализационным доходом. Следовательно, они учитываются при уплате налога на прибыль.

Помимо этих требований есть еще одно – у организации должен быть статус благотворительной. Если он отсутствует, то льготы на налоги распространяться не будут.

Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

Физлица, совершающие пожертвования в НКО, могут рассчитывать на поддержку в виде вычета НДФЛ. Это значит, что налогоплательщику вернется 13% от суммы, отданной на благотворительность.

Это можно сделать несколькими способами.

  • Через бухгалтерию по месту работы.

Для этого составьте заявление с просьбой совершить перевод, его размер или процент от заработной платы, а также периодичность. Также укажите реквизиты получателя. Платежное поручение с отметкой банка о выполнении – подтверждение совершения взноса.

  • В отделении банка.

Требуется лишь заполнить небольшую форму и указать, что это перевод на благотворительные цели. Выписка банка (чек) – доказательство платежа.

  • Напрямую в кассе НКО.

Если вы пришли в фонд, то на кассе не забудьте взять квитанцию о передаче средств, а также укажите конкретную цель, например, «на покупку медицинского оборудования».

При этом надо соблюдать общее правило для получения вычета: необходимо быть налоговым резидентом РФ, т. е. находиться на территории России как минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд.

Налоговый вычет за благотворительность

Есть определенные требования, которые стоит учитывать при оформлении налогового вычета.

  1. Доход должен быть официальным.
  2. Максимальная сумма, с которой можно получить вычет, составляет не более 25% от доходов, полученных за налоговый период (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
  3. Данный лимит может быть увеличен до 30%, если пожертвования назначены государственным и муниципальным учреждениям области культуры, а также НКО на формирование целевого бюджета для поддержки указанных учреждений.
  4. Суммарные траты, не превышающие 25%, проверяют не по каждому взносу отдельно, а по всем вместе.

Можно ли рассчитывать на уменьшение НДФЛ, если взносы оказаны в натуральном виде?

Мы уже узнали, что в понятие пожертвования входят не только денежные отчисления, но и передача вещей. Например, вы можете пожертвовать посуду на кухню для бездомных.

Налоговый кодекс никак не ограничивает в выборе вида взносов в НКО. Если вы передали вещи, то это не повод отказывать в возврате налога.

Для вычета понадобится набор документов:

  • паспорт;
  • декларация о доходах и расходах (3-НДФЛ);
  • заявление на возврат налога;
  • справки, чеки, квитанции, которые подтверждают ваши взносы;
  • справка 2-НДФЛ.

Как правило, декларацию и заявление направляют в ФНС в следующем году. Например, за пожертвования за 2021 год вы получите вычет лишь в 2022. Оформить его можно за последние 3 года.

НДС на товары с истекающим сроком годности

На данный момент в России прорабатывается закон об освобождении ритейлеров от НДС на еду с истекающим сроком годности. Есть одно условие: эти продукты должны быть отданы нуждающимся. Авторы инициативы предложили ввести поправки в ст. 170 НК РФ.

По действующим правилам компании обязаны выплачивать налог в размере 20% от стоимости продуктов, передаваемых на благотворительность. Однако выгоднее и дешевле утилизировать еду, чем участвовать в программах фудшеринга (передачи еды малоимущим).

Предполагается, что изменение закона поможет освободить еду от налога дополнительной стоимости и тем самым сохранить около одного миллиона тонн еды в год. Эта внушительная цифра призвана спасти огромное количество людей. Также это благотворно скажется на экологии.

Самые крупные ритейлеры уже поддерживают данную инициативу.

Планируется распространить отмену НДС и на предметы первой необходимости.

Конечно, эта идея, как и другие поправки в законодательство, требует проработки деталей. Например, как будет реализована транспортировка больших объемов продуктов в целях благотворительности. Не будет ли снова проще выкинуть еду, чем осуществлять сложный процесс перевозки? Так как магазины сами заинтересованы в предложении, то остается ждать разрешения ситуации.

Читайте также:
Ведение КУДиР: бланк книги учёта доходов и расходов для УСН, отражение доходов, отражение расходов, на что стоит обратить внимание при заполнении

Хорошие дела не должны оставаться незамеченными. Также они не измеряются величиной пожертвований. Если вам кажется, что ваш вклад слишком мал, чтобы что-то изменить, отбросьте эту мысль и сделайте первый шаг. Чувство удовлетворения не заставит себя ждать, а государство вернет часть затрат.

Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность

Какие есть условия для компаний

О том, как бизнесу получить налоговый вычет за пожертвования, рассказала директор по правовым вопросам группы компаний Philin Philgood Наталья Дроздовская на конференции «Добро 2020».

Получить преференцию для бизнеса на удивление просто — не надо подавать специальных заявлений или вступать в какие-либо реестры. Применяется она при расчете налога на прибыль, начиная с 1 января 2020 года. Теперь пожертвования в благотворительные и другие некоммерческие организации бизнес может учитывать как расходы, а значит, уменьшать на эту сумму базу при расчете налога на прибыль. Единственные условия для компании — пользоваться общей системой налогообложения и, собственно, сделать благотворительное пожертвование.

«Любое пожертвование — деньги, имущество, ценные бумаги — может быть безвозмездно передано юрлицом, и потом будет учитываться как внереализационный расход. В конечном итоге налоговая база может быть уменьшена на величину переданных пожертвований. Но такое уменьшение не может составлять более 1% от выручки. Это условие распространяется на все пожертвования, которые были сделаны с 1 января текущего года», — объясняет Дроздовская.

Кому можно жертвовать

Важный нюанс — организация, которой вы решили пожертвовать, должна находиться в одном из следующих реестров. В июне 2020 года вышли два новых постановления правительства — № 906 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» и № 847 «О реестре некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

Вот кто в них вошел:

  • НКО, включенные в реестр социально-ориентированных НКО (СОНКО), которые с 2017 года являются получателями грантов и субсидий (например, президентского гранта, субсидий Минобра, Минтруда), а также исполнителями общественно-полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
  • иные организации, которые наиболее пострадали из-за ситуации с коронавирусом, входящие в специальный реестр. Это могут быть, к примеру, частные образовательные организации, работающие по лицензии, благотворительные организации, которые подали две формы отчета в Минюст, и НКО, включенные в перечень организаций, которые оказывают поддержку науке, искусствам, культуре.

Оба реестра ведет Минэкономразвития, они публичны и обновляются:

Кроме того, для получения вычета можно жертвовать централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в их структуру, а также социально-ориентированным НКО, учредителями которых являются такие организации.

Что же касается корпоративных жертвователей, Дроздовская подчеркивает, что главное условие для них — быть на общей системе налогообложения:

«Чтобы получить льготу по налогу на прибыль, очевидно, что этот налог нужно платить. То есть организация-жертвователь должна быть на общей системе налогообложения, а не на «упрощенке» или одном из специальных режимов. А пожертвование должно быть в адрес НКО, входящих в один из реестров».

Как правильно оформить пожертвование

У компании должны быть документы, подтверждающие факт пожертвования, — договоры пожертвования, платежные поручения, акты приема-передачи (для случая передачи имущества). Налоговый кодекс России не устанавливает конкретный перечень документов, а значит, не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (см. письмо Минфина России 03-03-06/2/82006 от 18 сентября 2020 года).

Если у компании нет документов о пожертвовании — их потеряли или не оформили вовремя, — следует обратиться в некоммерческую организацию, которой помогали, и попросить продублировать их или подписать повторно. Главное, чтобы это было сделано в разумные сроки, и контрагент оставался действующим.

Когда вы жертвуете имущество, желательно указать в договоре пожертвования его балансовую и/или оценочную стоимость, и зафиксировать это в акте приема-передачи. Иногда потребуется помощь профессионального оценщика, например, если вы жертвуете крупный объект недвижимости.

Как получить сам вычет

Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде. (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшится на данную сумму — это и будет вашим налоговым вычетом. Но важно следить, чтобы сумма декларируемого пожертвования не превышала 1% от общей выручки.

Читайте также:
Местные налоги и сборы в 2021 году: что к ним относится, перечень и роль в бюджете, НК РФ, порядок уплаты и учета, виды

Эта норма Налогового кодекса не носит заявительного характера. Никаких документов прикреплять к декларации не нужно. Но ФНС может запросить их при проведении камеральной проверки налога на прибыль.

Похожие правила действовали до 2005 года, но были отменены из-за вероятности коррупционных злоупотреблений. В нынешний непростой год к ним решено было вернуться.

Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?

  • Участники благотворительности
  • Платит ли налог на прибыль благотворитель
  • Когда платит налог на прибыль благотворительный фонд
  • Бухучет благотворительной помощи
  • Отчетность благотворительных фондов
  • Итоги

Участники благотворительности

Участники и нормы благотворительности указаны в специальном Федеральном законе «О благотворительной деятельности и организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. При этом можно выделить 3 основных участников данных правоотношений: благотворитель (лицо, оказывающее благотворительную помощь), доброволец (физлицо, бескорыстно выполняющее работы в рамках благотворительности), благополучатель (конечное лицо, которому предназначена благотворительная помощь).

Особую роль в этих правоотношениях играют благотворительные фонды. Это такие некоммерческие организации, которые собирают помощь от благотворителей и распределяют ее среди благополучателей. При этом в рамках налогообложения льготами обладают лишь благотворительные фонды, официально зарегистрированные в виде некоммерческих организаций (далее по тексту НКО). Кроме того, крайне важно, какой вид деятельности прописан у такой организации в уставе. Отклонение от уставной деятельности лишает организацию ряда налоговых льгот.

Частые вопросы налогоплательщиков рассмотрели эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Платит ли налог на прибыль благотворитель

Если говорить о физлице-благотворителе, то оно имеет право на применение социального налогового вычета при соблюдении условий в части соотношения размера оказываемой помощи и дохода (не более ¼) и целей благотворительности. Кроме того, для фискалов важно, чтобы благотворительная помощь была оказана в денежной форме, а получающая благотворительность организация была официально зарегистрирована некоммерческой.

Что касается организаций-благотворителей, то при любых условиях никаких льгот для них в Налоговом кодексе не предусмотрено. Так, расходы на благотворительность в соответствии с п. 16, 34 ст. 270 НК РФ относятся к внереализационным и не могут уменьшать базу налогообложения.

По вопросу, каким образом можно стимулировать налогоплательщиков в оказании благотворительности, финансовое ведомство указывает на то, что субъекты федерации имеют право снизить ставку налога на прибыль, подлежащего перечислению в местный бюджет. И правительство каждого субъекта федерации наделено правом устанавливать льготы для налогоплательщиков, в том числе и с целью стимулирования благотворительности.

Подобные разъяснения не раз давались налогоплательщикам Минфином России.

Как учитывать безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Когда платит налог на прибыль благотворительный фонд

При условии, что налогоплательщик – благотворительная организация осуществляет уставную деятельность и ведет раздельный учет расходов по каждому из доходов в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса), он освобождается от уплаты налога на прибыль.

При направлении полученных средств на цели, не предусмотренные уставом, либо нецелевом использовании имущества такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль. Также если организация не ведет раздельный учет расходов по каждому из источников финансирования, то деятельность компании признается налогооблагаемой и с таких доходов удерживается налог. Это связано с тем, что налоговая служба не сможет отследить целевое расходование полученных на благотворительность средств по каждому из источников дохода, если благотворительная организация не организует раздельный учет.

К нецелевым расходам можно отнести направление денежных средств, предусмотренных передаче благополучателям, на приобретение имущества для самой благотворительной организации.

При нарушении требований по целевому расходованию средств и ведению раздельного учета доходы налогоплательщика (либо переданное на благотворительные цели имущество) признаются внереализационными доходами, причем с даты получения этих средств или имущества. Такие внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п.1 ст. 251 Налогового кодекса).

Что касается переданных в целях благотворительности основных средств, то они не подлежат амортизации в соответствии с подп. 2. п.2 ст. 256 Налогового кодекса. Кроме того, расходы в части безвозмездно переданных средств и имущества, а также связанные с их передачей траты не уменьшают базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса).

Читайте также:
Сроки уплаты ЕСХН: в какой бюджет перечислять единый сельхозналог, ставка, субъекты и страховые взносы

И это значит, что если НКО, занимающуюся благотворительностью, «поймают» на нарушении условий, освобождающих ее деятельность от уплаты налога на прибыль, то заплатить налог придется сполна.

Не менее важным условием для применения налоговых льгот для некоммерческой организации является наличие у нее статуса благотворительной. В противном случае фискальные органы могут не признать право на налоговые льготы.

Бухучет благотворительной помощи

Признание и учет расходов в благотворительной деятельности ведется в соответствии с Положением о бухучете 10/99. При этом в соответствии с п. 17 этого ПБУ любые расходы подлежат признанию вне зависимости от намерения получать или не получать выручку. Расходы на благотворительность относятся к прочим расходам (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

При составлении проводок такие расходы отражаются на счете 91 (субсчет «Прочие расходы»). Получатели благотворительной помощи движение средств в рамках соблюдения требования о целевом назначении отображают в бухучете при помощи счета 86.

При этом Положение о бухучете «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) благотворительные организации вправе не применять.

В бухучете благотворительность отражается при помощи таких проводок:

Дебет 10 Кредит 86 – получение дохода на выполнение целевой деятельности;

Дебет 20 Кредит 10 – затраты, связанные с выполнением целевой деятельности из полученных на благотворительность средств;

Дебет 83 Кредит 20 – израсходование полученных от благотворителя средств на определенные им цели в рамках уставной деятельности благотворительной организации.

Подробнее о бухучете благотворительности см. здесь.

Отчетность благотворительных фондов

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» некоммерческие благотворительные организации должны сдавать баланс и отчет о целевом использовании полученных средств.

Такие НКО являются налогоплательщиками в рамках учета налога на прибыль и должны сдавать отчет об использовании на целевые нужды полученных средств – Лист 07 декларации налога на прибыль.

В соответствии с Порядком заполнения декларации Лист 07 включается в состав декларации и подается некоммерческими организация ежегодно.

Благотворительные организации заполняют графы 2 и 5 Листа 07 с указанием срока использования поступивших целевых поступлений. В случае использования полученных средств на нецелевые нужды (нарушение условий их получения) благотворительная организация заполняет графу 7, такие доходы подлежат включению в состав внереализационных.

Итоги

Средства, передаваемые на благотворительность огранизациями-налогоплательщиками, не относятся к расходам, уменьшающим налог на прибыль таких организаций. То есть благотворительную помощь налогоплательщики могут оказывать со своих чистых доходов (после удержания налога на прибыль и иных налогов), остающихся в их распоряжении. При этом на получение каких-либо налоговых льгот на федеральном уровне рассчитывать не приходится.

Исключением являются такие случаи, когда субъектами федерации приняты законы о снижении налоговой ставки, которая подлежит уплате в местный бюджет, с 18% до граничной величины в 13,5%.

Для физлиц-благотворителей возможно применение социального налогового вычета при соблюдении ими ряда условий. Решение о предоставлении такого вычета принимается налоговиками в каждом конкретном случае при подаче соответствующей декларации и пакета затребованных подтверждающих документов.

Благотворительные организации, которые фактически выполняют роль посредника между жертвователями и нуждающимися, для того чтобы не уплачивать налог на прибыль, должны соблюсти ряд условий.

  1. Быть зарегистрированной НКО и иметь статус благотворительной организации.
  2. Обеспечить целевое использование полученных средств (соответствующее уставной деятельности и распоряжениям жертвователя).
  3. Вести раздельный учет расходов по каждому из полученных видов благотворительной помощи.

Отчет о своей деятельности благотворительные организации подают ежегодно путем заполнения Листа 07 к налоговой декларации.

Отечественным благотворителям обещают снизить налоги

В России поддержат царские традиции помощи нищим и бедным

В РФ могут расширить юридическое определение пожертвований. Фото PhotoXPress.ru

В России президентским указом будет объявлен «Год благотворительности», а само юридическое понятие пожертвований будет расширено. Такие проекты опубликовало Минэкономразвития РФ. В некоторых странах сектор благотворительности охватывает около 1% ВВП, и власти поддерживают эту деятельность разнообразными налоговыми льготами. О необходимости изменения налогов для пожертвований в РФ говорят и эксперты «НГ».

Министерство экономического развития (МЭР) продолжает реализовывать план по развитию благотворительной деятельности в стране в соответствии с Концепцией на 2021–2022 годы. Во вторник ведомство предложило объявить 2024 год в России Годом благотворительности.

По действующему закону пожертвование может осуществляться только в адрес группы лиц, а МЭР предлагает разрешить его и в интересах одного лица, рассказала в понедельник замглавы МЭР Татьяна Илюшникова. В случае законодательных перемен пожертвование можно будет делать не только в виде денег или товаров, но и в виде исполнения некоторых обязанностей, объясняют чиновники.

Читайте также:
Максимальный оборот ИП при УСН в 2021 году. Лимит ИП на УСН по выручке

Тема пожертвований была весьма актуальна перед новогодними праздниками. Москвичи, например, собрали 2,3 т мандаринов для подопечных благотворительных фондов. Главный редактор «Новой газеты» Дмитрий Муратов пожертвовал детскому хоспису «Дом с маяком» часть своей Нобелевской премии в 5 млн руб.

Традиция предпраздничной благотворительности распространена во многих странах. Накануне Рождества бывший губернатор Калифорнии киноактер Арнольд Шварценеггер пожертвовал 250 тыс. долл. некоммерческой организации, которая на эти деньги сможет построить 25 небольших домов для бездомных ветеранов США. В Великобритании собрали несколько десятков тысяч фунтов для жителей Афганистана. В Швейцарии на балу участники собирали деньги для России – в помощь больным детям и оказавшимся в трудной жизненной ситуации российским артистам театра и кино.

В России традиции благотворительности тоже исчисляются веками. При этом еще цари пытались бороться с «мнимым нищенством». Фейковыми сборщиками пожертвований пришлось в конце декабря заниматься и Владимиру Путину: он подписал закон, по которому будут штрафовать мошенников за сбор денег при помощи ящиков для пожертвований. Ящики будут отбирать, а штраф составит до 3 тыс. руб. Для юрлиц, организовавших незаконный сбор милостыни, штрафы составят от 20 тыс. до 50 тыс. руб. В РПЦ заявили, что поправки в закон помогли пресечь сбор «пожертвований» от имени церкви.

Оборот пожертвований среди россиян за 11 месяцев 2021 года увеличился почти на треть (34%), а их количество выросло на 37% по сравнению с аналогичным периодом 2020 года, сообщила компания QIWI. По данным Высшей школы экономики, наблюдается рост масштабов этого сектора экономики: к началу 2018 года в нашей стране было зарегистрировано более 11,6 тыс. разнообразных благотворительных организаций. Также в России функционирует примерно 25 корпоративных фондов и около 150 компаний на системном уровне занимаются такой деятельностью.

В Европе насчитывается более 130 тыс. благотворительных фондов (примерно 100 тыс. в США). То есть в среднем в европейских странах на каждые 100 тыс. жителей приходится почти 30 благотворительных фондов (в РФ, получается, эта цифра равна 8). Доля частных пожертвований в ВВП в англосаксонских странах равна 1%, в странах Африки – 0,6%, в Скандинавии и Латинской Америке – 0,4%, в Восточной Европе – 0,3%. В 2016 году общий объем средств, выделяемых фондами на благотворительность составил около 54 млрд евро в Европе и столько же в США (в Америке пожертвования совершает 95,4% населения).

«Во многих странах благотворительность частично замещает собой государство, которое минимально участвует в социальной жизни. Если же государство контролирует социальную сферу, то места для широкой благотворительности остается меньше», – сказала «НГ» гендиректор Благотворительного фонда Владимира Потанина Оксана Орачева. В нашей стране традиционно на первом месте среди жертвователей стоят корпорации, говорит она. Однако растет и объем частной благотворительности, то есть активно развиваются крупные индивидуальные, а также массовые пожертвования. Некоммерческие организации (НКО) часто оказываются ближе к конкретным нуждам граждан, отмечает эксперт.

«Один из способов расширения помощи людям – это налоговое стимулирование», – продолжает Орачева. В России такое стимулирование практически отсутствует, особенно для юридических лиц. «За рубежом статус благотворительной организации определяется налоговым статусом, в России это не так», – указывает эксперт.

«В странах Европы благотворительность, в которой участвуют компании, начала появляться с 2008 года и облагаться специальным налогом, сказал «НГ» первый вице-президент “Опоры России” Павел Сигал. – Для России – это абсолютно новая практика, которая ещё только набирает свои обороты. Например, в Германии пожертвования в целях снижения налоговой нагрузки могут быть заявлены как прочие расходы, но вычету по этому правилу могут подлежать не более 20% общей суммы доходов налогоплательщика. В России ситуация иная. Юридические лица могут учитывать пожертвования и взносы в фонды как внереализационные расходы, но уменьшить налоговую базу можно максимум на 1%. Развитие данного вида благотворительности – это большой шаг для общества и различных проектов, которые нуждаются в поддержке».

Международный опыт свидетельствует о росте взаимосвязи социальной политики разных стран с социальной направленностью налогообложения. Эксперты в последнее время приходят к выводу, что хотя налоговые льготы и стимулируют пожертвования и тем самым развитие некоммерческого сектора в целом, утверждения о том, что именно налоговые льготы имеют решающее значение для развития благотворительности, является все же преувеличенным, сказала «НГ» директор Центра исследований гражданского общества и некоммерческого сектора Высшей школы экономики Ирина Мерсиянова.

Читайте также:
Нулевая справка 2-НДФЛ: основные сведения, порядок и сроки предоставления, инструкция по заполнению и подача, ответственность

«Налоговый кодекс США предусматривает освобождение от налогообложения для 20 видов некоммерческих организаций – от братских обществ, социальных клубов до организаций сферы образования, науки, здравоохранения и благотворительности. По данным Налогового управления США, некоммерческие организации в 2015-м финансовом году подали 1,7 млн уведомлений на освобождение от уплаты налогов. Причем около 91%, или 1,55 млн уведомлений, было удовлетворено», – приводит пример эксперт.

«В Канаде главным элементом налогового регулирования является освобождение всех некоммерческих организаций и официально зарегистрированных благотворительных организаций от уплаты подоходного налога, а физические лица получают налоговый кредит на сумму сделанных ими пожертвований в размере до 75% налогооблагаемой базы за год», – добавляет она.

В Норвегии граждане, совершившие пожертвования могли претендовать на налоговый вычет в размере 50 тыс. крон, однако сейчас рассматривается законопроект, согласно которому размер будет сокращен в два раза, приводит пример доцент кафедры статистики РЭУ им. Г.В. Плеханова Ольга Лебединская. «В Великобритании жертвовать на благотворительность можно разными способами. Одни из самых простых– это использование системы CAF Give As You Earn, дающая возможность жертвовать средства напрямую из заработной платы до вычета налога. В этом случае при базовой ставке налогообложения 20%, пожертвование 1 фунта фактически будет вам стоить всего 80 пенсов, а при ставке налогообложения 45%, пожертвование в 100 фунтов обойдется в 55 фунтов. Также льготы предоставляются в случае передачи благотворительному фонду акций, недвижимости, можно стать благотворителем и по завещанию», – говорит она.

Объём пожертвований в Германии достигает 22 млрд евро, это второй по величине рынок благотворительной деятельности, продолжает Лебединская. В структуре пожертвований 43% -доля корпоративных благотворителей, пожертвования частных лиц составляют 23% и фондов – еще 20% (за исключением церковных фондов). «Не облагаемые налогом пожертвования в Германии могут доходить до 20% годового дохода. В качестве налогового вычета засчитывается и церковный налог. Международные пожертвования разрешены, но не приветствуются. В Швейцарии, как и во многих других странах расходы на благотворительность являются налоговым вычетом, но их сумма ограничена. Для получения налогового вычета нельзя жертвовать менее 120 евро и более 1 млн. евро (20% чистого дохода налогоплательщика). Там жертвуют преимущественно граждане, доля корпоративных пожертвований составляет всего около 3%», – отмечает эксперт.

Сложно выделить какой-то один предпочтительный объект пожертвований, говорит Лебединская. «В некоторых странах (Германии, Бельгии, Швейцарии) приоритетом является международная и гуманитарная помощь, на которую приходится соответственно 74%, 61% и 43% пожертвований. На помощь своим согражданам (преимущественно поддержка детей) ориентированы французы и испанцы. В Нидерландах и Великобритании приоритет отдан церковным организациям (до 40% пожертвований). В качестве объекта популярно и здравоохранение», – говорит она.

«Эксперты подвергают сомнению наличие причинно-следственной связи между льготным налоговым режимом и развитым благотворительным сектором, поскольку на развитие благотворительности влияет еще целый комплекс факторов – культура благотворительности, общественное доверие, прозрачность и подотчетность благотворительных организаций, административное и законодательное регулирование, степень зрелости НКО и сектора в целом, политическая и экономическая стабильность страны, демографические факторы, а также деятельность международных доноров», – заключает Мерсиянова.

Согласно исследованию банка «Открытие», 65% опрошенных россиян участвуют в благотворительной деятельности. Чаще всего благотворители предпочитают оказывать помощь больным детям.

В пандемию многие фонды и социальные проекты повысили свою активность, увеличился объем пожертвований. Неудивительно, что государство намерено повысить прозрачность и эффективность работы этого сектора, сказал «НГ» сопредседатель Всероссийского союза пациентов Ян Власов. «В России для многих такая помощь – это единственная возможность получить необходимые лекарственные препараты, средства реабилитации, медицинское сопровождение, хирургическое вмешательство. Но на фоне активизации сектора развивается и его теневая сторона. С использованием федеральных средств массовой информации собираются деньги на лечение детей, которые, как иногда оказывается, могут беспрепятственно получить необходимое лечение в предусмотренном государством порядке. Есть случаи, когда фонды из благотворительности устраивают настоящий бизнес», – говорит он.

Читайте также:
Расчёт налога на имущество организаций: экономический смысл налога, ставки, расчёт и примеры расчёта, сроки подачи декларации, ответственность, последние изменения

«Нужно повышать мотивацию к благотворительности, модернизировать налогообложение в том числе за счет налоговых преференций для бизнеса, системно выделяющих средства на благотворительность», – сказала «НГ» руководитель проектов благотворительного фонда «Добро Сразу» Вероника Литвиненко.

Оставлять комментарии могут только авторизованные пользователи.

Опубликованы рекомендации для жертвователей, претендующих на льготу по налогу на прибыль при перечислении пожертвований или их передаче в натуральной форме в адрес СО НКО

В этом материале мы постарались ответить на наиболее часто встречающиеся вопросы, возникающие при получении льготы по налогу на прибыль, введённой Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Какие организации могут воспользоваться льготой?

Льготой по налогу на прибыль могут воспользоваться любые организации, если часть полученной прибыли они перечислили в качестве пожертвования в адрес социально ориентированных некоммерческих организаций (СО НКО), включённых в реестры Минэкономразвития России, либо передали этим СО НКО имущество в этом качестве в натуральной форме.

Для использования льготы организация-жертвователь должна являться плательщиком налога на прибыль. Организации, применяющие иные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), претендовать на льготу не могут.

Размер компании-жертвователя (большая, средняя, маленькая компания, микропредприятие) на наличие льготы не влияют.

Кому можно жертвовать, если плательщик претендует на льготу по налогу на прибыль?

Если жертвователь претендует на льготу по налогу на прибыль, то он может сделать пожертвование в адрес СО НКО из следующего перечня:

В реестр включены СОНКО, которые с 1 января 2017 г. являлись:

  • получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;
  • получателями грантов Президента Российской Федерации;
  • поставщиками социальных услуг;
  • исполнителями общественно полезных услуг.
  • частные образовательные организации, имеющие лицензию на образовательную деятельность;
  • некоммерческие организации, являющиеся благотворительными организациями, зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, и представившими в Министерство юстиции Российской Федерации отчетность по формам ОН0001 и ОН0002, утвержденным приказом Минюста России от 16 августа 2018 г. № 170 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций», за 2017–2018 годы;
  • НКО из перечня организаций, гранты которых предоставляются для поддержки науки, образования, культуры и искусства, и не подлежат налогообложению (информация получена из постановления Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. № 602).

Кроме того, для целей предоставления льготы пожертвования могут быть сделаны централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;

Как воспользоваться льготой?

Льгота состоит в том, что сумма прибыли в целях налогообложения (для расчёта налога на прибыль) уменьшается на размер пожертвования (в денежной и натуральной формах), сделанного в адрес СО НКО, включённых в реестры Минэкономразвития России, но не более 1 процента от выручки от реализации.

Рассмотрим механизм использования льготы на условных примерах.

Для исключения повторов для удобства будем использовать термин «перечисление пожертвование», под которым в этом материале понимается и передача пожертвования в натуральной форме.

Предположим, коммерческая организация, применяющая общий режим налогообложения, получила за отчётный период выручку в размере 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 20% в размере 200 тыс. руб.). Базой для расчёта льготы будет величина выручки без НДС, т.е. 1 млн. руб.

Эта организация перечислила пожертвование в адрес НКО, входящей в реестры.

Деловые затраты этой организации составили 700 тыс. руб., т.е. прибыль равна 1 млн. руб. минус 700 тыс. руб. равно 300 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль составляет для подавляющего большинства организаций 20 процентов.

Если данная организация вообще не будет перечислять пожертвование в адрес СО НКО из реестра, либо сделает пожертвование в НКО, но получатель не входит в реестры Минэкономразвития России, то сумма налога на прибыль составит:

300 тыс. руб. * 20% = 60 тыс. руб.

Если пожертвование сделано в адрес СО НКО из реестра, а его размер составил 10 тыс. руб. (ровно 1% от выручки), то сумма налога составит:

(300 тыс. руб. минус 10 тыс. руб.) * 20% = 58 тыс. руб.

При размере пожертвования менее 1% от выручки, например, 5 тыс. руб., сумма налога составит:

Читайте также:
Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса: положение и ведение кассы, налоги и бухгалтерский учет

(300 тыс. руб. минус 5 тыс. руб.) * 20% = 295 тыс. руб.* 20% = 59 тыс. руб.

При размере пожертвования более 1% от выручки максимальный размер льготы ограничен этим одним процентом.

Например, если размер пожертвования составил 30 тыс. руб., то сумма налога на прибыль всё равно составит 58 тыс. руб., как в примере выше.

Пожалуйста, обратите внимание, что широко распространённое заблуждение о том, что жертвовать выгодно – глубоко ошибочно.

В примере, где организация тратит на пожертвование ровно один процент от выручки, совокупные затраты жертвователя на пожертвование и налог на прибыль составят:

10 тыс. руб. + 58 тыс. руб. = 68 тыс. руб.

А если бы этот жертвователь вообще не тратил деньги в качестве пожертвования, то его потери составили бы лишь 60 тыс. руб.

Соответственно, в примере, где организация перечисляет пожертвование в размере 5 тыс. руб., её совокупные затраты составят 5 тыс. руб. + 59 тыс. руб. = 64 тыс. руб., а там где перечисляемое пожертвование равно 30 тыс. руб., совокупные затраты составят 30 тыс. руб. + 58 тыс. руб. = 88 тыс. руб.

То есть утверждение о том, что жертвовать выгодно – ложно!

Из каждого рубля, пожертвованного в адрес СО НКО, 20 копеек “дарит” государство (в пределах лимита 1%), а остальную сумму жертвователь тратит из собственных средств, которые он мог бы потратить на дивиденды акционерам, расширение производства, премии работникам и т.д.

Выводы: пожертвование – добрая воля владельцев коммерческой организации, а государство лишь частично поддерживает эту деятельность. Пожертвование перечисляется не вместо, а фактически дополнительно к уплачиваемому налогу, размер которого чуть-чуть сокращается.

Рекомендации подготовлены специалистами Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций» (КБА НКО) в рамках проекта «Тематический ресурсный центр для НКО: налогообложение и бухгалтерский учёт» с использованием гранта Президента Российской Федерации на развитие гражданского общества, предоставленного Фондом президентских грантов.

Льготы на благотворительность. Кто может рассчитывать на вычет?

В период продолжающегося экономического кризиса и пандемии коронавируса, благотворительная помощь нуждающимся становится на вес золота. Однако, с точки зрения налогообложения, компаниям и ИП не всегда выгодно ее оказывать. Федеральный закон от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» отчасти был принят для того, чтобы исправить ситуацию.

Как следует из пояснительной записки к Закону № 172-ФЗ, суть его принятия заключается в снижении налоговых издержек компаний и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих безвозмездную передачу имущества, используемого для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса.

Налоговые поблажки благотворителям на борьбу с коронавирусом

Что дает принятый Закон № 172-ФЗ компаниям и предпринимателям?

В первую очередь, возможность признавать в налоговых расходах затраты на приобретение имущества, используемого (предназначенного для использования):

  • для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса;
  • для диагностики и лечения коронавируса.

Имущество должно быть безвозмездно передано медицинским организациям, органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Это означает, что на стоимость безвозмездно переданных на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств, компании или ИП смогут уменьшить налоговые расходы и не платить налог на прибыль по ставке 20% (либо единый налог при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Во-вторых, теперь не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по таким операциям. Такая мера позволит благотворителям, оказывающим помощь по борьбе с пандемией, сэкономить еще 20% на НДС.

При этом получателями денежных средств или имущества должны быть:

  • некоммерческие медицинские компании;
  • органы государственной власти и (или) местного самоуправления;
  • государственные и муниципальные учреждения;
  • государственные и муниципальные унитарные предприятия.

В противном случае (например, передача имущества или денежных средств частному медицинскому центру) — учесть расходы не получится.

Указанные расходы (при соблюдении условий о получателе благотворительной помощи) подлежат учету либо:

  • в составе внереализационных расходов на основании пп.19.5 п.1 ст.265 НК РФ (данный подпункт введен Законом № 172-ФЗ);
  • в составе расходов при УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») на основании пп.23.1 п.1 ст.346.16 НК РФ (данный подпункт введен Законом № 172-ФЗ);
  • в составе расходов при ЕСХН на основании пп.24.1 п.2 ст.346.5 НК РФ (данный подпункт введен Законом № 172-ФЗ).
Читайте также:
Лимит по УСН на 2021 год для ООО и ИП: критерии, пределы и ограничения, сводная таблица

Внесенные поправки действуют «задним» числом — с 1 января 2020 г.

До принятия поправок благотворители платили 20% налога на прибыль (либо единый налог при УСН или ЕСХН) с таких расходов и восстанавливали 20% НДС.

Помощь некоммерческим организациям, включенным в специальный реестр

Законом № 172-ФЗ установлена возможность учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, пожертвования в виде имущества, переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов.

Речь идет о безвозмездно переданному имуществу (включая денежные средства) следующим категориям НКО (пп.19.6 п.1 ст.265 НК РФ):

социально ориентированным, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества);

  • получателям субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
  • получателям субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
  • централизованным религиозным организациям;
  • религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций;
  • социально ориентированным НКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;
  • иным НКО, включенным в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса.

На практике это означает, что перечисление благотворительной помощи только тем НКО, которые числятся в реестре, позволит благотворителям воспользоваться правом на вычет. Но не все, даже известные благотворительные фонды, подпадают под эти критерии.

Например, известный благотворительный фонд «Подари жизнь», который собирает деньги для лечения детей, не получает субсидии и гранты и не включен в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.

Кроме того, данные налоговые послабления не коснутся компаний, применяющих «упрощенку» (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») и ЕСХН. То есть при расчете единого налога при УСН, ЕСХН они не вправе воспользоваться вычетом.

Налоговые расходы признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) благотворителя (которая, в свою очередь, определяется в общем порядке в соответствии со ст.249 НК РФ).

Внесенные поправки также действуют «задним» числом — с 1 января 2020 г.

При этом под имуществом подразумеваются как непродовольственные, так и продовольственные товары (письмо Минфина РФ от 28.05.2020 г. № 03-03-06/3/45318).

Для каких целей и в какой момент будет использоваться получателем имущество, не скажется на налоговой льготе благотворителей.

Критерии для включения НКО в указанный реестр, а также порядок его ведения и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на его ведение, устанавливаются Правительством РФ. Поэтому установленное ограничение в 1% (видимо для предотвращения попыток злоупотребления операций по обналичиванию денег через благотворительные фонды) кажется излишним, ведь числящиеся в реестре НКО являются законопослушными.

На сегодняшний день ведением такого реестра занимается Минэкономразвития РФ.

Так, в реестре (информация Минэкономразвития РФ от 05.06.2020 г.). по состоянию на 29.06.2020 г. число социально-ориентированных НКО составило 22 895.

Однако не все так гладко. В части НДС при передаче имущества НКО льгот у благотворителей нет. Если перечислены деньги, то объекта налогообложения НДС не возникает в любом случае (ст.146 НК РФ).

Как мы уже отмечали, в отношении помощи по борьбе с коронавирусом, обязанность восстанавливать НДС у благотворителя не возникает (пп.51 п.2 ст.146 НК РФи абз.1 пп.2 п.3ст.170 НК РФ). Иная ситуация возникает в случае безвозмездной передаче имущества НКО. Если компания передает имущество благотворительному фонду (например, продуктовые ритейлеры зачастую жертвуют продукты питания), то НДС со стоимости переданного имущества придется восстановить. Возможно в ближайшее время будет устранена законодательная недоработка в части НДС, чтобы стимулировать благотворителей оказывать помощь.

Аудиторы компании «РосКо» смогут грамотно и профессионально оказать помощь по налоговому законодательству. Заполните форму, и мы оперативно проконсультируем вас по вопросам применения налоговых льгот:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: