Накладные расходы: что включают в себя в смете, расчет по формуле, калькуляция, размер и коэффициенты

Что входит в состав накладных расходов

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Что такое накладные расходы
  2. Зачем учитывать накладные расходы
  3. Что входит в накладные расходы
  4. Где нужно указывать накладные расходы
  5. Параметры распределения накладных расходов
  6. Порядок расчета накладных издержек
  7. Законодательные лимиты относительно накладных расходов

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

  1. Затраты на управленческий аппарат:
    • его заработная плата;
    • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
  2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
  3. Траты, связанные с процессом организации производства:
    • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
    • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
    • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
    • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
    • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
  4. Расходы на обслуживание персонала:
    • отчисления на социальный налог;
    • выплаты в соцстрах и другие фонды;
    • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
  5. Издержки, не связанные с производством:
    • рекламные расходы;
    • оплата консультаций, экспертиз;
    • погашение коммунальных платежей и др.

Где нужно указывать накладные расходы

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

  • в проектно-сметной документации;
  • в бюджетном планировании;
  • в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

ВАЖНО! Рекомендации по распределению накладных расходов от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

  1. Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

  • Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
  • Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
  • Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
  • Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.
  • Порядок расчета накладных издержек

    Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

    1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
    2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

    ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

    Законодательные лимиты относительно накладных расходов

    Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

    Читайте также:
    Органы валютного контроля юридических лиц в РФ: кем осуществляется, кто является агентами в Российской Федерации

    Строительные накладные расходы

    В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

    Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

    • промышленное;
    • сельскохозяйственное;
    • транспортное;
    • жилищное;
    • энергетическое;
    • связанное с водным хозяйством;
    • в области атомной энергетики;
    • реставрационные работы;
    • капитальные ремонты;
    • другие виды.

    К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

    Медицинские накладные расходы

    Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

    • зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
    • расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
    • средства для осуществления ремонта.

    За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

    ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

    Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

    • Состав затрат на производство
    • Структура прямых и накладных расходов по статьям
    • Расчет процента накладных расходов от прямых затрат
    • Нормирование накладных расходов
    • Итоги

    Состав затрат на производство

    Расходы, осуществляемые при производстве продукции (работ, услуг), делятся на 2 вида:

    • прямые, которые возможно однозначно увязать с процессом создания конкретного вида продукции или определенного объекта;
    • накладные, прямую связь которых с объектами производства установить сложно, но эти расходы обеспечивают функционирование как самого производства, так и предприятия в целом.

    Посмотрите, какие расходы называет накладными советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Горчилин И. О. Бесплатно получите пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите к точке зрения чиновника.

    Накладные расходы, в свою очередь, тоже делятся на 2 вида:

    • общепроизводственные — обеспечивающие работу производственных подразделений, непосредственно участвующих в создании продукции;
    • общехозяйственные — связанные с обеспечением работы организации в целом, и в том числе с управлением ей.

    Начиная свою деятельность, организация для каждого вида производимой продукции (или объекта) составляет плановую калькуляцию (смету), целью которой является:

    • определение состава и количественных объемов прямых затрат на производство единицы продукции (одного объекта);
    • оценка количественных объемов накладных расходов в целом и с разбивкой по видам;
    • установление стоимости прямых затрат, накладных расходов и общей величины затрат на производство единицы продукции (объекта);
    • определение продажной стоимости единицы продукции (объекта) с учетом плановой прибыли и НДС.

    В процессе работы этот расчет будет корректироваться, приближаясь к реальным показателям деятельности, полученным при анализе фактических данных. Соответственно, более близким к реальности станет и соотношение между прямыми и накладными расходами, что позволит в дальнейших экономических расчетах ориентироваться как на процентное содержание накладных расходов в общей сумме затрат на производство, так и определять объем накладных расходов путем расчета от суммы прямых затрат.

    О существующих способах калькулирования себестоимости читайте в материале «Понятие себестоимости в бухгалтерском учете (нюансы)».

    Структура прямых и накладных расходов по статьям

    Прямые расходы чаще всего состоят из затрат:

    • на материалы, необходимые для создания конкретной продукции;
    • зарплату персонала, непосредственно задействованного в создании этой продукции;
    • страховые взносы, начисляемые на зарплату персонала, создающего продукцию.

    Состав накладных расходов, обычно разбиваемых на 2 основных вида, значительно шире и характеризуется существенным сходством перечней, имеющих место для общепроизводственных и общехозяйственных затрат. В эти перечни, как правило, входят расходы:

    • на оплату труда руководства и иного персонала производственного или общехозяйственного подразделения;
    • страховые взносы, начисляемые на оплату труда этого персонала;
    • материальное обеспечение текущей работы подразделений (малоценное оборудование, канцелярские и хозтовары, расходные материалы для малоценного оборудования);
    • амортизацию используемых основных средств;
    • содержание и эксплуатацию основных средств, в т. ч. на их текущее техническое обслуживание, обеспечение необходимыми ресурсами (ГСМ, сменно-запасные части, электроэнергия, вода, тепло, газ), текущие и капитальные ремонты;
    • аренду имущества;
    • страхование имущества и персонала;
    • получение разрешительной документации;
    • обеспечение качества выпускаемой продукции;
    • охрану труда;
    • информационно-консультационное и юридическое обеспечение;
    • командировки;
    • представительские мероприятия;
    • подбор персонала.

    Образец приказа об утверждении накладных расходов вы можете найти в К+. Получите пробный доступ к системе и переходите к примеру оформления этого документа.

    Подробнее о составе расходов общехозяйственного назначения читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

    Из-за невозможности прямого соотнесения с конкретными видами создаваемой продукции (объектами) накладные расходы являются распределяемыми. Базу для этого распределения организация выбирает самостоятельно. Это может быть один из видов прямых расходов (материалы или оплата труда) или их общая сумма.

    Расчет процента накладных расходов от прямых затрат

    Для вопросов прогнозирования и принятия решений по ценам важен такой показатель, как соотношение прямых затрат и накладных расходов, точнее, та величина, умножив на которую имеющиеся прямые затраты (или сумму какого-то одного их вида), можно получить сумму накладных расходов, относящуюся к этим прямых затратам. Сам расчет этого соотношения достаточно прост: сумму накладных расходов делим на сумму прямых затрат или на величину одного из видов прямых расходов. Для выражения величины соотношения в процентах частное от деления умножают на 100%.

    Читайте также:
    Право подписи генерального директора за главного бухгалтера в 2021 году

    Первый такой расчет делается по плановой калькуляции (смете). В дальнейшем его результаты уточняются по мере накопления фактических данных. Для определения устойчивой величины соотношения прямых затрат и накладных расходов, обеспечивающих высокий уровень достоверности прогнозных расчетов, необходимо обработать фактические данные за достаточно продолжительный период.

    Нормирование накладных расходов

    Величина соотношения прямых затрат и накладных расходов законодательно не устанавливается. Каждая организация руководствуется особенностями собственного производственного процесса и собственными данными для расчета этого соотношения.

    Однако для ряда отраслей существуют укрупненные нормативы накладных расходов, на которые организациям следует ориентироваться хотя бы при составлении плановых калькуляций с правом дальнейшего уточнения соотношения. Применять подобные нормативы рекомендуется при оценке затрат:

    • в строительстве (постановление Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, приказ Минрегиона РФ от 16.11.2010 № 497, письма Минстроя РФ от 13.11.1996 № ВБ-26/12-367, Госстроя РФ от 18.10.1993 № 12-248, Росстроя от 08.07.2004 № АП-3462/06);
    • при планово-предупредительных ремонтах производственных зданий и сооружений (постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279);
    • для проведения экспертиз безопасности объектов и видов деятельности в области атомной энергетики (приказ Ростехнадзора от 24.03.2014 № 114);
    • при реставрации, консервации и ремонте памятников истории и культуры (приказ Минкультуры СССР от 25.01.1984 № 35);
    • для проведения экспертизы культурных ценностей (приказ Минкультуры России от 14.01.2003 № 22);
    • в химической промышленности (приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2);
    • при добыче и обогащении угля или сланца (инструкция, утвержденная Минтопэнерго РФ 25.12.1996);
    • для проведения санитарно-эпидемиологических экспертиз и оценок (приказ Роспотребнадзора от 17.09.2012 № 907).

    В большинстве этих документов определение процента накладных расходов рекомендуется осуществлять от фонда оплаты труда, входящего в состав прямых затрат. При этом он может устанавливаться разным для разных видов и условий осуществления работ.

    Итоги

    Установление процента накладных расходов важно для определения цен реализации продукции и осуществления прогнозов экономического характера. Первый такой расчет основывается на плановых данных. В дальнейшем соотношение расходов уточняется по мере получения фактических цифр. Пропорция между прямыми затратами и накладными расходами может устанавливаться от разных показателей прямых затрат (общей их суммы, общего объема какого-либо вида затрат, величины затрат, сформированных по конкретному объекту, его части или месту осуществления работ), что дает дополнительный материал для анализа и уточнения смет (калькуляций).

    Накладные расходы: что включают в себя в смете, расчет по формуле, калькуляция, размер и коэффициенты

    3. ПРИМЕНЕНИЕ НОРМАТИВОВ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

    В СМЕТАХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО И РАСЧЕТАХ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТЫ

    3.1. Величина накладных расходов определяется в локальных сметах (сметных расчетах) в текущем уровне цен (базисном уровне цен с 01.01.2001).

    При использовании укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства начисление накладных расходов производится в конце сметы (расчета) за итогом прямых затрат.

    Начисление нормативов накладных расходов по видам строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ производится на комплексы работ, определяемых в соответствии с наименованием сборников ГЭСН-2001, ГЭСНм-2001 и ГЭСНр-2001.

    Привязка нормативов накладных расходов по видам работ к указанным сборникам (область применения) приведена в приложениях 4 и 5.

    В случаях отсутствия нормативов накладных расходов по видам работ при строительстве атомных электростанций допускается применение укрупненного норматива накладных расходов по виду строительства.

    3.2. Порядок применения нормативов накладных расходов в сметах зависит от метода определения сметной стоимости строительно-монтажных работ и стадийности проектной документации.

    3.3. При применении ресурсного метода, когда в процессе составления локальных сметных расчетов (смет) средства на оплату труда рабочих определены в текущем уровне цен, величина накладных расходов может быть определена по формулам:

    на стадии проекта:

    на стадии рабочей документации:

    где Н – величина накладных расходов, руб. или тыс. руб.;

    З – величина средств на оплату труда рабочих-строителей и

    механизаторов, учитываемая в составе прямых затрат локального

    сметного расчета (сметы), руб. или тыс. руб.;

    Н – укрупненный норматив накладных расходов по видам

    строительства, приведенный в табл. 1 (в процентах);

    Н – индивидуальная норма накладных расходов для подрядной

    организации (в процентах);

    Н – норматив накладных расходов по i-му виду строительных,

    монтажных и ремонтных работ, приведенных в приложениях 4 и 5 (в

    3.4. При применении базисно-индексного метода, когда расчет средств на оплату труда рабочих производится на основе сметной величины оплаты труда, учтенной в сметно-нормативной базе 2001 г., могут быть применены следующие формулы:

    на стадии проекта:

    на стадии рабочей документации:

    Н = —- SUM (З + З ) х Н , (6)

    100 i=1 ci mi pi

    где З и З – суммарная по объекту сметная величина оплаты

    труда рабочих-строителей и механизаторов в уровне сметных норм и

    цен на 01.01.2000, в руб.;

    И – индекс текущего уровня средств на оплату труда в

    строительстве по отношению к уровню сметной оплаты труда рабочих,

    учтенной сметными нормами и ценами с 01.01.2001;

    З и З – суммарные по i-му виду работ сметные величины

    оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов в уровне сметных

    цен на 01.01.2000, в руб.;

    n – общее количество видов работ по данному объекту.

    Читайте также:
    Линейный способ начисления амортизации: расчет и пример, формула, нелинейный метод, калькулятор

    3.5. При составлении сметной документации на строительство объектов, когда неизвестна субподрядная организация, выполняющая отдельные виды строительных работ, рекомендуется сметную стоимость таких работ определять с применением нормы накладных расходов для генеральной подрядной организации. При расчетах генподрядчика с субподрядчиком за выполненные работы применяется норма накладных расходов субподрядчика.

    3.6. Для определения стоимости строительных работ, выполняемых индивидуальными предпринимателями (физическими лицами) по договорам бытового или строительного подряда, величину накладных расходов рекомендуется рассчитывать на основе индивидуальной нормы путем калькулирования по статьям затрат, принимая для расчета только те статьи затрат и расходов, которые соответствуют фактическим условиям выполнения работ по бытовому или строительному подряду.

    Пункт 3.7 МДС 81-34.2004 с 1 января 2011 года не применяется (письмо Минрегиона РФ от 06.12.2010 N 41099-кк/08).

    3.7. При определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо исключать из расчета индивидуальной нормы накладных расходов затраты, связанные с уплатой единого социального налога (ЕСН).

    При использовании организациями в локальных сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ к указанным нормативам применяется коэффициент 0,7.

    3.8. Нормативы накладных расходов на работы по капитальному ремонту производственных зданий и сооружений, выполняемые подрядными организациями, принимаются в размерах, установленных для строительных работ.

    При этом для определения сметной стоимости капитального ремонта объектов производственного назначения с использованием нормативов накладных расходов по видам строительных и монтажных работ понижающий коэффициент 0,9 не применяется.

    3.9. Величина накладных расходов на строительные (ремонтно-строительные) работы, осуществляемые хозяйственным способом, определяется по индивидуальной норме.

    При использовании в сметах нормативов накладных расходов по видам строительства или видам работ необходимо применять коэффициент 0,6.

    3.10. При определении сметной стоимости материалов, полуфабрикатов, а также металлических и трубопроводных заготовок, изготовляемых в построечных условиях, накладные расходы начисляются по индивидуальной норме или в размере 66% к фонду оплаты труда рабочих (строителей и механизаторов).

    Указанный порядок применяется при расчетах за выполненные работы между заказчиком и подрядчиком.

    Методическое пособие по ПК «ГРАНД-Смета» версия 7

    • 1. Работа с нормативной базой
      • 1.1 Как открыть нормативную базу?
      • 1.2 Как выбрать нужную нормативную базу?
      • 1.3 Как открыть сборник расценок?
      • 1.4 Как просмотреть информацию по расценкам в сборнике?
      • 1.5 Как открыть техническую часть сборника нормативной базы?
      • 1.6 Как найти расценку в нормативной базе?
      • 1.7 Как добавить новую нормативную базу в состав ПК «ГРАНД-Смета»?
    • 2. Работа с локальной сметой
      • 2.1 Формирование базы смет в составе программы
        • 2.1.1 Как создать новую локальную смету?
        • 2.1.2 Где хранятся локальные сметы на компьютере?
      • 2.2 Ввод и добавление позиций в смету
        • 2.2.1 Как добавить в смету расценку из нормативной базы?
        • 2.2.2 Как добавить в смету расценку, отсутствующую в нормативной базе?
      • 2.3 Применение коэффициентов в позиции сметы
        • 2.3.1 Как выбрать коэффициент к расценке из технической части?
        • 2.3.2 Как скопировать в позицию коэффициент из справочника коэффициентов?
        • 2.3.3 Как добавить в позицию произвольный коэффициент вручную?
        • 2.3.4 Как увидеть результат применения коэффициентов в позиции сметы?
      • 2.4 Работа с ресурсами в смете
        • 2.4.1 Как увидеть общую ведомость ресурсов по смете?
        • 2.4.2 Как выполнить замену материала в смете?
        • 2.4.3 Что делать с неучтёнными материалами в позициях сметы?
      • 2.5 Автоматизация расчёта объёмов работ в смете
        • 2.5.1 Как вычислить объём работ в позиции сметы при помощи формулы?
        • 2.5.2 Как связать объёмы работ в позициях сметы при помощи ссылок?
        • 2.5.3 Как применять в смете переменные?
      • 2.6 Действия с видами работ, НР и СП
        • 2.6.1 Как посмотреть привязку позиций сметы к видам работ?
        • 2.6.2 Как задать или изменить вид работ у позиций сметы?
        • 2.6.3 Как задать единое значение накладных расходов для всех позиций в смете?
        • 2.6.4 Как изменить значение норматива НР и СП для вида работ в смете?
        • 2.6.5 Как подключить в смете другой справочник видов работ?
        • 2.6.6 Как установить поправочные коэффициенты к нормативам НР и СП только для расценок из общестроительных сборников?
        • 2.6.7 Как установить общий поправочный коэффициент к накладным расходам на всю смету в целом?
        • 2.6.8 Как применить в работе со сметой шаблоны настроек расчёта сметы?
      • 2.7 Работа с коэффициентами к итогам сметы
        • 2.7.1 Как добавить в смету поправку на стеснённость?
        • 2.7.2 Как добиться, чтобы коэффициент к итогам из параметров сметы применялся не только к стоимости, но и к расходу ресурсов?
        • 2.7.3 Как можно добавить в смету готовый коэффициент к итогам?
        • 2.7.4 Как убрать (отключить) коэффициент к итогам из параметров сметы в любой отдельно взятой позиции сметы?
      • 2.8 Работа с индексами перевода в текущие цены
        • 2.8.1 Как применить индивидуальные индексы на отдельные позиции сметы?
        • 2.8.2 Как применить индексы в целом на виды работ в смете?
        • 2.8.3 Как применить индексы в целом на разделы сметы?
        • 2.8.4 Как удобнее всего применить один общий индекс на смету в целом?
        • 2.8.5 Как выполнить загрузку индексов в смету из файла?
        • 2.8.6 Как работает автозагрузка индексов в параметрах сметы?
        • 2.8.7 Как можно применить в смете сразу два индекса – сначала основной, а затем корректирующий?
        • 2.8.8 Как ввести в смету позицию сразу в текущих ценах, чтобы не применять к ней индекс перевода?
      • 2.9 Ввод лимитированных затрат, налогов и обязательных платежей
        • 2.9.1 Как можно ввести значение лимитированных затрат не процентом, а в виде коэффициента, либо в виде денежной суммы?
        • 2.9.2 Как начислить лимитированные затраты в разделах сметы?
        • 2.9.3 Какими встроенными идентификаторами можно пользоваться для расчёта лимитированных затрат в смете?
        • 2.9.4 Как можно начислять зимнее удорожание по индивидуальным нормативам для разных работ в смете?
        • 2.9.5 Как в смете рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения?
      • 2.10 Выделение позиций, копирование, вставка
        • 2.10.1 Как выделить вручную произвольную группу позиций сметы (в том числе при помощи флагов, закладок, заливки цветом)?
        • 2.10.2 Как автоматически выделить в смете нужные позиции?
        • 2.10.3 Как можно скопировать или перенести позиции в смете?
      • 2.11 Выявление ошибок при составлении сметы
        • 2.11.1 Как понять причину, почему позиции сметы выделяются красным цветом?
        • 2.11.2 Как провести экспертизу локальной сметы?
      • 2.12 Подведение итогов по смете
        • 2.12.1 Как пересчитать смету из одной базы ТЕР в базу ТЕР другого региона?
        • 2.12.2 Как пересчитать смету из базы ТЕР в базу ФЕР?
        • 2.12.3 Как выделить в составе сметы материалы заказчика?
        • 2.12.4 Как настроить отображение итогов по смете?
      • 2.13 Работа с пользовательским сборником расценок
        • 2.13.1 Для чего нужен пользовательский сборник?
        • 2.13.2 Как создать новый пользовательский сборник?
        • 2.13.3 Как добавлять в пользовательский сборник собственные расценки?
        • 2.13.4 Как сохранить в пользовательском сборнике изменённые расценки из нормативной базы?
    • 3. Ресурсный метод расчёта
      • 3.1 Как ввести или изменить текущие цены ресурсов в смете?
      • 3.2 Как выполняется расчёт зарплаты машинистов при ресурсном расчёте?
      • 3.3 Как сохранить текущие цены, введённые в одной смете, для их применения в другой?
      • 3.4 Как загрузить текущие цены в смету из ценника?
      • 3.5 Как работает автозагрузка цен в параметрах сметы?
    • 4. Учёт выполненных работ
      • 4.1 Как создать новый акт?
      • 4.2 Как выбрать для работы конкретный акт?
      • 4.3 Как можно вводить выполненные объёмы работ по акту?
      • 4.4 Можно ли при вводе выполнения видеть общий объём работ по смете и остатки?
      • 4.5 Как изменить в существующем акте месяц (отчётный период)?
      • 4.6 Как задать в акте индексы перевода в текущие цены?
      • 4.7 Как создать смету на основе акта?
      • 4.8 Как сформировать ведомость ресурсов по нескольким актам?
    • 5. Формирование выходных документов
      • 5.1 Что нужно сделать для того, чтобы при выводе сметы (акта) на печать автоматически заполнялись титульные данные и подписи?
      • 5.2 Как производится вывод документов на печать?
      • 5.3 Как сформировать сразу несколько выходных документов?
    • 6. Работа со сводным сметным расчётом
      • 6.1 Как создать новую объектную смету (сводный сметный расчёт)?
      • 6.2 Как добавить в сводный сметный расчёт итоги по локальным и объектным сметам?
      • 6.3 Как задать номер главы сводного сметного расчёта, куда должна быть внесена итоговая стоимость по локальной смете?
      • 6.4 Какая итоговая стоимость по локальной смете будет использована в сводном сметном расчёте?
      • 6.5 Как получить в ОС и ССР показатели единичной стоимости по локальным сметам?
      • 6.6 Как автоматически учесть изменения в исходных локальных сметах при составлении сводного сметного расчёта?
      • 6.7 Как добавлять лимитированные затраты в ОС и ССР?
      • 6.8 Как выполнить в ОС и ССР перевод в текущие цены?
    • 7. Методика расчёта по ТСН
      • 7.1 Начальные настройки локальной сметы
      • 7.2 Выбор нормативной базы
      • 7.3 Настройки расчёта в параметрах сметы
      • 7.4 Начисление накладных расходов и сметной прибыли
      • 7.5 Используемый справочник видов работ
      • 7.6 Применение индексов перевода в текущие цены
      • 7.7 Работа с неучтёнными материалами при составлении сметы
      • 7.8 Вывод документов на печать
    • 8. Ресурсное ранжирование
      • 8.1 Настройки для ранжирования
      • 8.2 Включение режима ранжирования
      • 8.3 Определение ресурсов-представителей
      • 8.4 Расчёт стоимости основных ресурсов в группах на основании стоимости ресурса-представителя
      • 8.5 Расчёт стоимости малообъёмных ресурсов
    • 9. Составление смет на ПИР
      • 9.1 Нормативная база на проектно-изыскательские работы
        • 9.1.1 Выбор нормативной базы
        • 9.1.2 Сборник на проектные работы
      • 9.2 Смета на проектные работы
        • 9.2.1 Внешний вид документа
        • 9.2.2 Добавление расценки в смету
        • 9.2.3 Автоматический выбор из группы нужной для расчёта расценки
        • 9.2.4 Расчёт стоимости позиции
          • 9.2.4.1 Расчёт по базовым формулам
          • 9.2.4.2 Расчёт с использованием интерполяции и экстраполяции
          • 9.2.4.3 Формулы расчёта для очень маленьких и очень больших объектов
      • 9.3 Коэффициенты к позиции
        • 9.3.1 Добавление коэффициентов из технической части
        • 9.3.2 Добавление коэффициентов из справочника
        • 9.3.3 Добавление коэффициентов вручную
        • 9.3.4 Идентификаторы для коэффициентов
      • 9.4 Коэффициенты относительной стоимости
      • 9.5 Индексация позиций
      • 9.6 Вывод проектной сметы на печать
    Читайте также:
    База для исчисления налога на имущество в 2021 году

    Начисление накладных расходов и сметной прибыли

    Методика расчёта по ТСН принципиально отличается от расчёта по обычным сметным нормативам (ТЕР и ФЕР). Согласно данной методике накладные расходы (НР) и сметная прибыль (СП) делятся на две части: от ОЗП и ЗПМ. Нормативы НР и СП для расчёта от ОЗП загружаются в каждую расценку вместе с индексами из сборника индексов, как и нормативы зимнего удорожания. А нормативы НР и СП для расчёта от ЗПМ – это общие стандартные значения, согласно технической части к индексам.

    Таким образом, в окне с параметрами сметы на закладке НР и СП должны быть установлены флажки Использовать норматив НР в соответствии с индексом и Использовать норматив СП в соответствии с индексом. Также должен быть установлен флажок Отдельное начисление НР и СП на заработную плату механизаторов (ЗПМ) и указаны соответствующие нормативы для расчёта в базисных ценах (по умолчанию сразу заданы значения 98% и 77%). Нормативы для расчёта в текущих ценах (базисно-индексным и ресурсным методом) можно указать вручную, но обычно они подгружаются автоматически при выборе файла с индексами к ТСН для автозагрузки.

    Накладные расходы: что включают в себя в смете, расчет по формуле, калькуляция, размер и коэффициенты

    МИНИСТЕРСТВО АРХИТЕКТУРЫ, СТРОИТЕЛЬСТВА И
    ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    (Минстрой России)

    от 30 октября 1992 года N БФ-907/12

    Методические рекомендации по расчету величины
    накладных расходов при определении стоимости
    строительной продукции

    (с изменениями на 13 ноября 1996 года)

    ____________________________________________________________________
    Документ с изменениями, внесенными:
    письмом Минстроя России от 13 ноября 1996 года N ВБ-26/12-368.
    ____________________________________________________________________

    Настоящее письмо было признано утратившим силу с 1 января 2000 года на основании постановления Госстроя России от 17 декабря 1999 года N 76.

    Постановление Госстроя России от 17 декабря 1999 года N 76 не применяется в связи с отказом в госрегистрации Министерства юстиции Российской Федерации (письмо Минюста Российской Федерации от 16 апреля 2002 года N 07/3635-ЮД).

    Министерство архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации направляет Методические рекомендации по расчету величины накладных расходов при определении стоимости строительной продукции для практического использования при составлении сметной документации и формирования свободных (договорных) цен на строительство объектов.

    Читайте также:
    Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств в 2021 году

    Указанные Методические рекомендации согласованы с Минэкономикой России, Минфином России и Госкомстатом России.

    Методические рекомендации
    по расчету величины накладных расходов
    при определении стоимости строительной
    продукции

    Методические рекомендации по расчету величины накладных расходов при определении стоимости строительной продукции разработаны Управлением ценообразования, сметных норм и расхода строительных материалов Минстроя России и Центральным научно-исследовательским институтом экономики и управления строительством (ЦНИИЭУС) Минстроя России.

    Предназначены для широкого круга специалистов, занимающихся выпуском сметной документации для строительства и проблемами сметного нормирования и ценообразования в строительстве.

    Указанные Методические рекомендации одобрены коллегией Минстроя России 30 сентября 1992 года.

    В разработке Методических рекомендаций участвовали: инженеры В.И.Кузнецов, Г.П.Шпунт (Минстрой России), к.т.н. В.М.Дидковский (научный руководитель работ, ЦНИИЭУС), к.э.н. Васильева, ст.научные сотрудники Е.А.Ищенко, В.А.Васильев (ЦНИИЭУС).

    1. Общие положения

    1.1. Настоящие Методические рекомендации определяют порядок расчета величины накладных расходов при исчислении сметной стоимости строительной продукции для участников инвестиционного процесса независимо от форм их собственности, осуществляющих строительные и монтажные работы на территории Российской Федерации.

    1.2. При подготовке Методических рекомендаций учтены основные положения концепции новой системы ценообразования в строительстве, одобренные Коллегией Минстроя России от 26.02.92 (протокол N 4).

    1.3. Методические рекомендации предназначены для определения величины накладных расходов:

    – при составлении инвесторских смет, используемых для предварительной оценки заказчиком стоимости строительства, подготовки торгов и для переговоров с подрядчиком;

    – для подрядной организации с учетом ее структуры, особенностей управления и обслуживания строительного производства.

    2. Состав статей накладных расходов

    2.1. Состав статей накладных расходов в строительстве разработан в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и в порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года N 552 и Типовыми методическими рекомендациям по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденными Минстроем России 04.11.95* N БЕ-11-260/7 по согласованию с Минэкономики России и Минфином России (пункт в редакции письма Минстроя России от 13 ноября 1996 года N ВБ-26/12-368).

    * Вероятно ошибка оригинала. Вместо даты “04.11.95” следует читать дату “04.12.95”. – Примечание “КОДЕКС”.

    2.2. Перечень статей затрат накладных расходов в строительстве приведен в приложении 1 настоящих Методических рекомендаций.

    Состав статей затрат накладных расходов в строительстве подлежит уточнению в случае выхода новых законодательных и нормативных документов.

    3. Порядок расчета величины накладных
    расходов в текущем уровне цен

    3.1. Величину накладных расходов рекомендуется определять на основе:

    а) индивидуальной нормы накладных расходов для конкретной строительной организации путем калькулирования по статьям затрат с учетом действующих законодательных и нормативных документов, смет расходов, хозяйственных договоров и данных бухгалтерского учета;

    б) системы показателей накладных расходов по видам строительных и монтажных работ (приложение 2 к настоящим методическим рекомендациям) и укрупненных нормативов по видам строительства (приложение N 3).

    в) действующих с 01.01.91 норм накладных расходов на строительные и ремонтно-строительные работы с учетом дополнительных затрат подрядных организаций, вызванных рыночными отношениями.

    Окончательное решение по выбору варианта исчисления величины накладных расходов принимается заказчиком (инвестором) и подрядной организацией.

    3.2. Для определения величины накладных расходов предусматривается использование различных базисов:

    – сметной стоимости прямых затрат в уровне сметных норм и цен, введенных с 01.01.91;

    – фактической величины средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов.

    Состав средств на оплату труда определяется в соответствии с Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденными Минстроем России от 04.11.95* N БЕ-11-260/7 (абзац в редакции письма Минстроя России от 13 ноября 1996 года N ВБ-26/12-368).

    * Вероятно ошибка оригинала. Вместо даты “04.11.95” следует читать дату “04.12.95”. – Примечание “КОДЕКС”.

    3.3. При использовании на начальном этапе формирования рыночных отношений в качестве базиса сметной стоимости прямых затрат в уровне сметных норм и цен, введенных с 01.01.91, рекомендуется следующие способы расчета величины накладных расходов в текущем уровне цен:

    а) базисно-компенсационный способ, когда к сметной величине накладных расходов уровне сметных норм и цен 1991 года (произведение сметных прямых затрат в сметных ценах 1991 года на действующую норму) добавляются дополнительные расходы, связанные с уточнением структуры накладных расходов, в также с увеличением стоимости материальных ресурсов, уровня оплаты труда, тарифов на тепловую и электрическую энергию, сверх учтенных в указанных нормах;

    Читайте также:
    Образец составления заявления на сверку расчетов с налоговой в 2021 году

    б) базисно-индексный способ, когда сметная величина накладных расходов в уровне сметных норм и цен 1991 года умножается на индекс накладных расходов, учитывающих отношение текущего уровня накладных расходов к их величине в уровне сметных норм и цен 1991 года.

    3.4. При определении стоимости строительства ресурсным методом в качестве базиса для исчисления накладных расходов рекомендуется принимать расчетную величину средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов в текущем уровне цен (абзац в редакции письма Минстроя России от 13 ноября 1996 года N ВБ-26/12-368).

    Расчетную величину средств на оплату труда рабочих, используемую в качестве базиса при определении накладных расходов, рекомендуется определять по следующим формулам:

    1. На основе показателей трудоемкости работ, выраженных в человеко-часах:

    З(факт.)_ мес.
    З = Т * ——- , где: (1) t

    З – расчетная величина средств на оплату труда в текущем
    (прогнозном) уровне цен по объекту (части его),
    учитываемая в составе прямых затрат локального ресурсного
    сметного расчета (сметы), руб. или тыс.руб.;

    Т – трудоемкость работ (затраты труда рабочих-строителей и
    механизаторов), которая определяется по нормам применяемым
    в подрядной организации, по объекту (его части), чел.-ч;

    З(факт.)_ мес. – фактическая (на момент расчета), по данным
    статистической отчетности, или прогнозируемая (договорная)
    на будущий период среднемесячная оплата труда одного
    рабочего(строителя и механизатора)в подрядной организации,
    по составу соответствующая видам оплат, предусмотренных
    Типовыми методическими рекомендациями по планированию и
    учету себестоимости строительных работ, утвержденными
    Минстроем России от 04.11.95* N БЕ-11-260/7;

    * Ошибка оригинала. Должно быть: от 04.12.95. Примечание юридического бюро “Кодекс”.

    t – среднемесячное количество рабочих часов, применяемое при
    определении часовой тарифной ставки из установленной
    месячной тарифной ставки, при 40-часовой рабочей неделе
    (ч/мес.).

    2. На основе сметной величины заработной платы, учтенной в действующей нормативной базе, для определения размера средств на оплату труда в составе прямых затрат:

    З = (З(с) + З(м)) х И(от), где: (2)

    З(с) и З(м) – суммарная по объекту (части его)величина основной
    заработной платы соответственно рабочих-строителей и
    механизаторов в уровне сметных норм и цен, введенных в
    действие с 01.01.91 (или с 01.01.84 с повышающим
    коэффициентом 1,25).В ней учитывается и районный
    коэффициент к заработной плате, установленный действующим
    законодательством для соответствующего района страны;

    И(от) – индекс текущего (прогнозного) уровня средств на оплату
    труда в строительстве по отношению к уровню основной
    заработной платы рабочих, учтенной сметными нормами и
    ценами по состоянию на 01.01.91. Рассчитывается как
    соотношение величины фонда оплаты труда (в час, день,
    месяц), приходящейся на одного рабочего, к соответствующей
    по времени тарифной ставке рабочего среднего разряда,
    учтенной в сметно-нормативной базе, действовавшей
    на 01.01.91.

    3.5. При использовании в качестве базиса фактической величины средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов величину накладных расходов в текущем уровне цен (И) рекомендуется определять:

    а) при расчете инвестором стоимости строительства на стадиях ТЭО и “проект” на основе укрупненных показателей стоимости строительства и объектов-аналогов по формуле:

    Зс и Зм – суммарная по объекту сметная величина основной
    заработной платы рабочих-строителей основного производства
    и механизаторов в уровне сметных норм и цен, введенных с
    01.01.91 (или в уровне сметных норм и цен, введенных
    с 01.01.84 с повышающим коэффициентом 1.25);

    Иот – индекс текущего уровня средств на оплату труда в
    строительстве по отношению к уровню сметной заработной
    платы рабочих, установленному сметными нормами и ценами,
    введенными с 01.01.91;

    Нс – укрупненный норматив накладных расходов по видам
    строительства, приведенный в приложении 3.

    б) При определении подрядчиком стоимости строительства на основе укрупненных показателей стоимости строительства и объектов-аналогов по формуле:

    Нп – индивидуальный норматив накладных расходов для подрядной
    организации,осуществляющей строительство объекта,калькулируемый
    по статьям затрат в порядке, рекомендуемом в приложении 1 и
    в гл.4;

    в) при расчете стоимости строительных и монтажных работ на стадии рабочей документации по формулам 4 и 5, в зависимости от способа определения базы для исчисления накладных расходов:

    – если фактическая величина средств на оплату труда
    определяется путем умножения сметной заработной платы на
    индекс ее изменения

    Иот n
    Н = ——- Е (Зсi + Зmi) Hpi где: (5)
    100 i=1

    Зсi, Зmi – суммарные по 1 – ому виду работ сметные величины
    основной заработной платы рабочих-строителей основного
    производства и механизаторов в уровне сметных цен 1991 года;

    Hpi – норматив накладных расходов по 1 – ому виду строительных
    и монтажных работ приведенных в графе 2 приложение 2;

    n – общее количество видов работ по данному объекту;

    – если фактическая величина средств на оплату труда
    определяется на основании данных подрядной организации

    n Ф Ф
    E (З + З ) Hpi
    i=1 ci mi
    Н = ——————- где: (6)
    100
    Ф Ф
    Зсi, Зmi – суммарные по i-ому виду работ фактические величины
    средств на оплату труда рабочих-строителей основного
    производства и механизаторов.

    Игры строителей: как не переплатить подрядчику?

    Эксперт практики «Финансовый контроль в строительстве» КСК групп

    Определяем сметную стоимость: как избежать финансовых потерь и налоговых доначислений при строительстве

    Читайте также:
    Бухгалтерия для ИП: особенности ведения, стоимость и программы, проводки по внесению собственных средств на счет, обязан ли ИП вести бухгалтерский учет и как его вести

    Ваша компания планирует построить завод, склад или новый магазин. Что нужно сделать в первую очередь? Составить смету. Важно не только построить здание, которое не рухнет через два года, но и не переплатить за стройку. Если смета составлена неправильно, сначала вы переплатите подрядчику, а потом можете получить доначисления от налоговой. Тщательно составленная смета избавит вас от этих проблем.

    На основании сметной стоимости определяется размер капитальных вложений инвестора, финансируется строительство, оплачиваются расходы подрядчика за работы. От правильного расчета сметной стоимости зависит успех проекта.

    По опыту экспертов КСК групп, первоначальный бюджет строительства всегда увеличивается в ходе проекта. В среднем он возрастает на 25–30%, в ряде случаев – на 100%. К чему это приводит?

    Во-первых, если расходы «надуманные» – это финансовые потери. Вам никто не вернет деньги, которые вы заплатили за воздух. Во-вторых, если расходы невозможно подтвердить документально, возникают налоговые риски. Инвестор и заказчик могут получить доначисления на сумму до 50% от размера необоснованного увеличения бюджета строительства.

    Чтобы этого не случилось, нужно контролировать подрядчика. Ниже поговорим о том, из чего складывается сметная стоимость, как правильно составить смету и как строители завышают бюджеты, манипулируя цифрами.

    Что скрывает подрядчик: как завышается размер прямых затрат в смете?

    Сметная стоимость строительства состоит из прямых затрат, накладных расходов и сметной прибыли.

    Прямые затраты – это строительные материалы, эксплуатация строительных машин и механизмов, заработная плата рабочих и строителей. То есть это затраты на ресурсы, необходимые для строительства. Стоимость материалов, деталей и конструкций включает в себя затраты на их приобретение и доставку на склад или стройплощадку.

    Подрядчик использует строительные материалы как механизм завышения бюджета строительства: в сметах указывает завышенный объем, не соответствующий проекту, в стоимость материала закладывает дополнительные расходы по транспортировке, «накручивает» двойной НДС (в сметной строке и по ее итогу).

    Компания – производитель кондитерских изделий решила построить склад для хранения продукции. Перед заключением договора с подрядчиком фирма предоставила сметную документацию экспертам КСК групп для анализа. В разделе «Дождевая канализация» были заложены асбестоцементные трубы диаметром 500, 300 и 125 мм. Эксперт проверил количество и стоимость труб: стоимость была завышена на 40% от рыночной стоимости, а количество увеличено на 30% от проектных данных. После корректировки удалось сократить издержки на 3 млн рублей на этом небольшом участке работ.

    Как правило, оптовые поставщики предоставляют подрядчикам скидки (в среднем – 30%). Правда, подрядчик эту скидку в смете не отражает.

    Помимо стоимости материалов, в прямых затратах учтены расходы на эксплуатацию строительных машин и механизмов: оплата труда машинистов, перебазировка машин в период строительства, подготовка к эксплуатации и амортизационные отчисления.

    Подрядчик имеет право экономить на строительных работах или материалах, если это не вредит качеству. На практике все наоборот: недобросовестный подрядчик нарушает технологии и берет с заказчика дополнительные деньги.

    Строительство производственного комплекса – подготовительные и земляные работы стоимостью 38 млн руб. (объем котлована – 45 000 куб. м). Подрядчик заявил, что 10% от общего объема рытья котлована будет осуществляться ручным способом (стоимость – более 11 млн руб.). Дешевле сделать это с помощью техники. Служба технического надзора КСК групп снизила процент ручного труда до 1% (1 млн руб.). Таким образом, заказчик сэкономил 10 млн руб.

    Последнее, что входит в прямые затраты, – это трудовые ресурсы, то есть оплата труда рабочих и строителей.

    Тонкости расчета: экономим до 10% от накладных расходов

    Накладные расходы нужны для того, чтобы организовать работы. Согласно «Методическим указаниям по определению накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004)», в состав накладных расходов включены затраты на административно-хозяйственное обслуживание сотрудников подрядчика, на обслуживание работников строительства, на организацию работ на строительных площадках и другие расходы.

    Как определить размер накладных расходов? Есть отраслевые укрупненные нормативы накладных расходов, которые зависят от сферы выполнения работ. Сметная документация составляется по сметно-нормативным базам (ФЕР, ТЕР, ТСН и т. д.). Для строительства промышленного объекта (завода) накладные расходы составляют 106%, для жилого дома – 112%. Такой способ учета накладных расходов не отражает фактические затраты подрядчика и применяется только при составлении инвесторских смет. При расчетах между заказчиком и подрядчиком по фактическим данным применяют проценты накладных расходов по видам работ.

    В коммерческих сметах накладные расходы прописываются в итогах смет. Подрядчики «любят» прописывать накладные расходы, начисляя их на все позиции по смете, то есть на стоимость работ и стройматериалов вместе. Однако такие расходы определяются в процентном отношении от фонда оплаты труда.

    Торговая компания приобрела нежилое помещение. Для его ремонта пригласила подрядчика, который позиционировал себя как лакшери-компания в отрасли.

    В смете на черновые работы у подрядчика консультанты обнаружили следующее:

    – прочие работы – 250 000,00 руб.;

    – огнетушители, аптечки – 100 000,00 руб.;

    – накладные расходы – 15% на все позиции, включая материалы.

    Но по МДС 81-33.2004 огнетушители, аптечки входят в состав накладных расходов как временные приспособления и устройства. Они были исключены из сметы, так же, как и накладные расходы на материалы: этот вид расходов применяется только к работам. Это помогло сэкономить 670 тыс. руб. от общей суммы в 6 млн руб.

    Как правильно рассчитать сметную прибыль

    Сметная прибыль идет на развитие производства и материальное стимулирование работников. В нее включаются затраты на налог на прибыль, налог на имущество, на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов, на премии для работников.

    Читайте также:
    Учет бланков строгой отчетности (БСО) и проводки

    Сметная прибыль определяется так же, как и накладные расходы. Есть только одно отличие: у сметной прибыли свои нормативные проценты, они меньше, чем у накладных расходов. Если смета составляется по нормативным базам ФЕР, ТЕР или ТСН, то укрупненно принимается единый процент сметной прибыли – 65%. На процент не влияет, промышленное это строительство или жилое.

    Важно помнить, что если условия работ отличаются от общепринятых (например, работы в подземных тоннелях, сварка труб под водой, строительство на склонах гор), а средств для покрытия расходов подрядчика стало не хватать, то по согласованию рекомендуется разработать и принять индивидуальный размер сметной прибыли.

    Не экономьте на контроле подрядчиков – обойдется дороже

    Из сложившейся практики инвестиционно-строительной деятельности разработана структура сметной стоимости строительства, на основе которой заранее определяют размеры будущих капиталовложений:

    • прямые затраты составляют 75–80%, включая:

    – расходы на оплату труда рабочих – 15–25%,

    – стоимость материалов – 45–55%,

    – расходы на эксплуатацию машин – 8–10%;

    • накладные расходы – 12–18%;
    • сметная прибыль – 5– 8%.

    Теперь вы знаете, как поэтапно решить задачу финансирования строительного проекта: от определения сметной стоимости отдельных видов работ и затрат и до определения сметной стоимости объекта строительства.

    Структура сметной стоимости, определяющая размеры капиталовложений.

    Но никто не застрахован от воровства со стороны подрядчика. Надежный способ предотвратить это – финансовый и технический контроль. Проверяйте сметную документацию на правильность указания работ и их объемов, сравнивайте, соответствуют ли выполненные объемы работ объемам в проектно-сметной документации. Контролируйте соблюдение требований СНиП по вопросам качества и сроков строительно-монтажных работ. И главное – оценивайте каждую норму договора подряда. В нем не должно быть лазеек, которые помогут подрядчику завысить бюджет.

    Если затруднительно делать это силами штатных сотрудников, рекомендуем создать специализированный производственно-технический отдел в вашей компании, привлечь стороннюю службу технического надзора на время строительства или внешних консультантов для финансового контроля в строительстве. Не платите подрядчику больше, чем нужно! Обращайтесь к профессионалам. Эксперты КСК групп помогут вам проконтролировать исполнение подрядчиком своих обязательств, снизить финансовые и налоговые риски.

    Расчет себестоимости услуг: практикум для главбухов и финдиров

    Как правильно рассчитать себестоимость услуг по клиентам компании? Как распределять на себестоимость услуг прямые и накладные расходы? Что учитывать при отнесении расходов по отдельным статьям затрат на клиентов компании?

    Руководству компаний, которые занимаются оказанием услуг, важно видеть себестоимость услуг в аналитике по отдельным клиентам. Это нужно для контроля и управления как общей рентабельностью бизнеса компании, так и экономической эффективностью работы с каждым клиентом.

    На практике достаточно часто компании, не вдаваясь в детальный анализ причин снижения общей рентабельности, пытаются повысить ее за счет роста цен на услуги и в итоге теряют в объемах реализации и прибыли.

    Предлагаем:

    1. Проанализировать текущую ситуацию и выявить негативные факторы себестоимости услуг в разрезе клиентов компании;

    2. Разработать методику расчета прямых расходов и распределения накладных расходов по клиентам компании;

    3. На основе мониторинга динамики себестоимости услуг разработать предложения по снижению себестоимости работы с отдельными клиентами.

    Анализируем текущую ситуацию

    Всем, наверняка, знакомо: себестоимость услуг растет, рентабельность бизнеса снижается, а руководство требует срочно исправить ситуацию. Менеджмент оперативно составляет разнообразные планы по улучшению деятельности подразделений, но их реализация не приносит прогнозируемого улучшения показателей.

    Естественно, возникает вопрос: почему не сработали предложенные мероприятия? Чаще всего потому, что не анализировали динамику себестоимости услуг в разрезе клиентов компании (или хотя бы их основных групп) — это позволило бы понять причины ее роста и адекватность ценовой политики по отдельным клиентам. Без такого анализа практически невозможно достоверно выявить негативные факторы и разработать действительно эффективные мероприятия по повышению рентабельности работы с клиентами.

    Для анализа текущей ситуации необходимы аналитические данные о составляющих себестоимости услуг в группировке по прямым и накладным расходам.

    Прямые расходы непосредственно связаны с оказанием услуги и отражаются в учете на счете 20, а в состав накладных включаются как общепроизводственные (счет 25), так и общехозяйственные (счет 26) расходы.

    Прямые расходы относят сразу на себестоимость услуги, а накладные сначала аккумулируются в течение отчетного периода, а затем распределяются на себестоимость услуг по утвержденным в компании алгоритмам.

    Изменения величины и состава себестоимости услуг надо анализировать в динамике за выбранный период.

    Чтобы исключить влияние разовых или непредвиденных колебаний затрат, период анализа должен быть не менее шести месяцев.

    Порядок анализа: формируется аналитическая таблица по формированию себестоимости в разрезе клиентов компании и на ее основе выявляются факторы, повлиявшие на увеличение себестоимости.

    Как это сделать, рассмотрим на примере ООО «Альфа» (оказывает информационно-консультационные услуги). Результаты хозяйственной деятельности компании за шесть месяцев 2017 г. представлены в табл. 1.

    Таблица 1. Отчет о прибылях и убытках компании «Альфа» за 6 месяцев 2017 г.

    Показатели

    Январь

    Февраль

    Март

    Апрель

    Май

    Июнь

    Объем услуг

    720 000

    825 000

    850 000

    850 000

    830 000

    795 000

    Прямые расходы

    356 200

    424 500

    496 000

    509 000

    474 800

    443 700

    Отчисления с ФОТ

    Накладные расходы

    Читайте также:
    Журнал-ордер №2: образец заполнения, скачать бланк

    130 000

    140 000

    145 000

    155 000

    155 000

    150 000

    Всего расходы компании

    486 200

    564 500

    641 000

    664 000

    629 800

    593 700

    Прибыль от услуг

    233 800

    260 500

    209 000

    186 000

    200 200

    201 300

    Рентабельность бизнеса

    32,5 %

    31,6 %

    24,6 %

    21,9 %

    24,1 %

    25,3 %

    Уровень прямых расходов

    49,5 %

    51,5 %

    58,4 %

    59,9 %

    57,2 %

    55,8 %

    Вывод

    Как видим, при устойчивом объеме реализации услуг рентабельность бизнеса снижается, а доля прямых расходов к объему реализации, наоборот, растет. Кроме того, на протяжении всего периода увеличиваются общехозяйственные расходы.

    Отметим также непропорциональный динамике объемов оказанных услуг рост фонда оплаты труда, что сказывается и на увеличении зависимой от него статьи «Отчисления с ФОТ».

    На снижение рентабельности повлияло и привлечение к выполнению работ внешних специалистов (статья «Субподряд»), а также постоянное увеличение расходов на командировки.

    Таким образом, главные факторы снижения рентабельности бизнеса и роста себестоимости услуг в анализируемом периоде:

    • непропорционально высокий рост прямых расходов по отдельным статьям затрат;
    • постоянное увеличение общехозяйственных расходов.

    Однако этой информации явно недостаточно для того, чтобы понять причины роста себестоимости и разработать эффективные мероприятия по ее оптимизации. Необходим более детальный расчет себестоимости услуг по клиентам компании.

    Методика расчета прямых расходов и распределения накладных расходов по клиентам компании

    Алгоритм расчета себестоимости услуг по клиентам компании:

    Сумма первых трех расчетов — это производственная себестоимость услуг для каждого из клиентов.

    Добавив к ней результаты четвертого расчета, получим полную себестоимость услуг по клиентам компании, а значит, увидим, насколько рентабельна работа с каждым из клиентов и выявим причины более высокой себестоимости у одних клиентов по сравнению с другими.

    Сформируем для наглядности полную себестоимость услуг для каждого из клиентов компании «Альфа» за июнь 2017 г. Для этого в соответствии с предлагаемой методикой сначала распределим прямые затраты, которые можно явно отнести на конкретного клиента компании.

    Статья затрат «Фонд оплаты труда» за июнь — 260 000 руб. За этот же месяц сотрудники компании произвели работы у клиентов в количестве 420 часов.

    В аналитике по сотрудникам и клиентам выработка часов за июнь представлена в табл. 2.

    Таблица 2. Выработка часов по клиентам за июнь 2017 г.

    Сотрудники

    Заказчик 1

    Заказчик 2

    Заказчик 3

    Заказчик 4

    Всего

    Итого работ

    55

    85

    130

    145

    420

    Так как размер заработной платы у сотрудников отличается, чтобы определить себестоимость услуг в части статьи «Фонд заработной платы» по клиентам, распределим заработную плату сотрудников пропорционально отработанному у клиентов времени.

    Общее количество рабочих часов в месяце больше, чем потрачено на выполнение услуг, следовательно, напрямую разносится не весь фонд оплаты, а только та его часть, которая выплачивается за часы работы у клиентов.

    Оставшаяся часть фонда оплаты труда сотрудников относится к условно-прямым расходам, поскольку выплачена за часы, потраченные на процессы внутри компании (совещания, планирование и отчетность по работе, обучение, работа на внутренние проекты компании и т. д.).

    Распределяем общий фонд оплаты сотрудников на условно-прямые и прямые расходы по формулам:

    Зная размер части фонда оплаты труда, которая относится на прямые расходы, и количество часов работы у клиентов по каждому из сотрудников, распределяем эту часть на себестоимость услуг для клиентов по формуле:

    Итоги этих расчетов — в табл. 3.

    Таблица 3. Распределение ФОТ на прямые и условно-прямые расходы

    Распределение ФОТ на прямые и условно-прямые расходы

    Сотрудники

    ФОТ, руб.

    Часов в месяце

    Часы общие

    ФОТ — условно-прямые расходы

    ФОТ — прямые расходы

    Итого

    260 000

    252

    103 155

    156 845

    Распределение ФОТ по клиентам за июнь 2017 г.

    Сотрудники

    Заказчик 1

    Заказчик 2

    Заказчик 3

    Заказчик 4

    Всего

    Итого работ

    23 512

    33 482

    48 363

    51 488

    156 845

    Как видим, по итогам работы в июне 2017 г. в составе фонда оплаты труда сотрудников отдела в общей сумме 260 000 руб. прямые расходы — 156 845 руб. и условно-прямые расходы — 103 115 руб.

    Далее прямые расходы распределены на себестоимость услуг по каждому из четырех клиентов пропорционально времени, отработанному у них каждым сотрудником компании.

    Прямые расходы по статье затрат «Отчисления с ФОТ» относятся на клиентов в размере 30 % от прямых расходов на ФОТ (общая сумма отчислений во все фонды согласно действующему законодательству).

    Расходы по статье затрат «ЕНВД» на клиентов разносим в сумме 6 % от объема оказанных услуг (в соответствии с выбранным компанией режимом налогообложения).

    Далее анализируем экономическое содержание статьи расходов «Обучение». Если обучение сотрудника проводилось именно в связи с выполняемой у клиента работой (например, ранее сотрудник не работал с программой, которой пользуется клиент), то такие расходы нужно отнести на себестоимость услуги для конкретного клиента.

    В случае когда обучение сотрудника служит для общего профессионального развития, такие расходы следует признать условно-прямыми и не относить непосредственно на клиентов.

    По статье расходов «Субподряд» отражаются затраты на привлечение внешних подрядчиков (экспертов, разработчиков и т. п.) для выполнения части договорных работ у конкретных клиентов, поэтому такие затраты мы можем сразу отнести на себестоимость услуг для конкретного клиента.

    В нашем случае общие расходы на субподряд за июнь 2017 г. — 10 тыс. руб. Из них 4 тыс. руб. относим на Заказчика 2, 6 тыс. руб. — на Заказчика 4.

    Читайте также:
    Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" в бухгалтерском учете: отражение в балансе, проводки, актив или пассив

    Расходы по статье «Командировки» распределяем аналогично статье «Обучение», т. е. если цель командировки — выполнение работ у конкретного клиента, эти расходы относим на этого клиента, а если командировка носит общий характер — к условно-постоянным расходам.

    За июнь сотрудники отдела совершили три командировки на общую сумму 30 тыс. руб. При этом две командировки были к Заказчикам 1 (5 тыс. руб.) и 4 (15 тыс. руб.), а одна носила общий характер (посещение семинара) и обошлась компании в 10 тыс. руб.

    Расходы по статье «Амортизация ОС» по своей сути не могут быть отнесены к конкретному клиенту и в полном размере являются условно-прямыми расходами, подлежащими распределению.

    Результат распределения прямых расходов — в табл. 4.

    Таблица 4. Распределение прямых расходов на клиентов компании за июнь 2017 г.

    Статьи затрат

    Заказчик 1

    Заказчик 2

    Заказчик 3

    Заказчик 4

    Всего

    Отчисления с ФОТ

    Итого расходы

    40 365

    62 527

    74 872

    105 935

    283 699

    Теперь распределим общую сумму условно-прямых расходов отдела, работающего с клиентами, — 162 101 руб., из них:

    • ФОТ — 103 155 руб.;
    • отчисления с ФОТ (30 %) — 30 946 руб.;
    • командировки — 10 000 руб.;
    • амортизация ОС — 18 000 руб.

    Чтобы расчет себестоимости услуг по клиентам был максимально достоверным, важно правильно выбрать алгоритм распределения общих расходов.

    На практике такие расходы часто распределяют пропорционально суммовому объему услуг. Однако у разных клиентов может быть различная договорная стоимость услуги, и такой выбор исказит себестоимость услуги для клиента. Неоправданно большая часть общих расходов будет отнесена на клиента с большей договорной стоимостью, а у клиента с меньшей стоимостью себестоимость услуги, наоборот, будет занижена.

    С учетом выбранного алгоритма формула для распределения условно-прямых расходов на клиентов компании «Альфа» будет выглядеть так:

    В результате расчета по этой формуле условно-прямые расходы компании «Альфа» распределились по клиентам следующим образом (табл. 5).

    Таблица 5. Распределение условно-прямых расходов по клиентам за июнь 2017 г.

    Статьи затрат

    Заказчик 1

    Заказчик 2

    Заказчик 3

    Заказчик 4

    Всего

    Отчисления с ФОТ

    Итого расходы

    19 157

    32 806

    50 174

    55 964

    162 101

    Следующим этап расчета себестоимости услуг для клиентов компании — распределение общепроизводственных расходов.

    К общепроизводственным расходам относят затраты, которые непосредственно не связаны с процессом оказания услуг у клиентов, но обеспечивают сам процесс оказания услуг, например:

    • зарплата руководителя производственной службы и технических сотрудников, не работающих напрямую с клиентами, а также отчисления с их ФОТ;
    • аренда помещения производственной службы и его содержание;
    • расходы на ремонт и содержание оборудования и оргтехники, не используемых для оказания услуг клиентам;
    • расходы на рекламу услуг компании и маркетинговые акции для потенциальных клиентов компании;
    • хозяйственные расходы и канцтовары для нужд производственной службы.

    Алгоритм распределения общепроизводственных расходов на услуги для клиентов компании целесообразно использовать тот же, что и для условно-прямых расходов:

    • во-первых, это позволит сохранить единый принцип формирования производственной себестоимости услуг компании;
    • во-вторых — обеспечить необходимую производственную рентабельность при формировании ценовой политики компании на свои услуги.

    Общепроизводственные расходы отдела компании «Альфа» за июнь — 90 000 руб. Распределим их пропорционально отработанному у клиентов времени:

    • Заказчик 1 — 12 857 руб.;
    • Заказчик 2 — 18 214 руб.;
    • Заказчик 3 — 27 857 руб.;
    • Заказчик 4 — 31 071 руб.

    Общехозяйственные расходы относятся к процессам управления всей компанией и поэтому могут распределяться на себестоимость услуг по алгоритмам, отличным от процесса производства услуг. Например, не только по общей сумме затрат одним алгоритмом, но и по каждой статье по своему алгоритму.

    Если отдельные затраты можно учитывать по конкретным подразделениям компании, сначала такие затраты относят на общехозяйственные расходы подразделения, а потом к ним распределяются общие расходы компании. Например, если у каждого подразделения компании есть отдельный прибор учета электроэнергии, то сначала на общехозяйственные расходы подразделения по статье «Электроэнергия» относится сумма затрат согласно показаниям, а затем к этой сумме добавляется часть общих затрат на электроэнергию, которые превышают сумму по приборам учета всех подразделений (то есть те затраты, которые не относятся к конкретным подразделениям).

    Сложные составные алгоритмы распределения общехозяйственных расходов оправданы только в том случае, когда у компании имеются целевые показатели по ним и назначены сотрудники, ответственные за их достижение. В противном случае это напрасная трата времени и сил.

    В большинстве случаев для распределения общехозяйственных расходов достаточно одного общего алгоритма, так как производственные службы не могут повлиять на размер общехозяйственных расходов, а значит, и отвечать за их долю в составе полной себестоимости услуг. Поэтому распределим общехозяйственные расходы компании «Альфа» на себестоимость услуг также пропорционально отработанному сотрудникам времени.

    Общая сумма в 60 000 руб. распределена по клиентам в следующих пропорциях:

    • Заказчик 1 — 8571 руб.;
    • Заказчик 2 — 12 143 руб.;
    • Заказчик 3 — 18 571 руб.;
    • Заказчик 4 — 20 714 руб.

    Данные о полной себестоимости услуг для каждого клиента отдела за июнь — в табл. 6.

    Таблица 6. Полная себестоимость услуг за июнь 2017 г.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: