Механизм списания налогов за 2 квартал 2021 года

С чистого листа после списания налогов и взносов

Компаниям, работающим в пострадавших отраслях, спишут налоги и взносы за II квартал. Чем этот инструмент поддержки отличается от других?

11 мая президент РФ Владимир Путин озвучил новые меры поддержки, одна из них – списание бизнесу налоговых платежей, кроме НДС и страховых взносов, за II квартал 2020 года. Рассчитывать на льготу могут малые и средние компании и ИП из пострадавших от пандемии отраслей и некоторые НКО.

Порядок списания

Налоги

Третьим пакетом мер предусмотрено освобождение от налогов. На сегодняшний день законопроект прошел третье и последнее чтение в Государственной думе, до принятия закона осталось совсем немного.

Основные положения льготы – это освобождение от уплаты всех налогов, кроме НДС, за II квартал 2020 года, то есть за период с апреля по июнь.

Глава ФНС Даниил Егоров говорил о том, что налоги будут списаны автоматически. С принципом действия этой меры поддержки все довольно просто: компании, которые уже заплатили налоги в апреле или мае, получат зачет в будущем. В тексте законопроекта не указано, что компании освобождаются от алоговых платежей, подлежащих уплате, в том числе в части авансовых платежей за отчетный период за минусом ранее начисленных сумм. Получается, что списание налогов будет происходить автоматически.

Другими словами, когда наступит момент перевода в бюджет налогов, компания будет видеть переплату на сумму уплаченных за II квартал налогов. Соответственно, например, в июне не нужно будет переводить в бюджет НДФЛ, потому что этот налог будет зачтен из сумм, переведенных в апреле и мае. Новые суммы налогов будут просто вычитаться из условной переплаты. Но так как компании платили некоторые налоги, тот же НДФЛ, то в будущем нужно будет переводить меньше.

В случае, если сумма налога в июле будет меньше, чем было переведено в бюджет за II квартал, ревизоры перенесут остаток на следующий месяц. Компания не будет платить налоги до тех пор, пока не закончится сумма аванса.

Страховые взносы

Кроме налогов, для бизнеса ввели нулевые ставки по страховым взносам. Срок действия таких ставок, как и с налогами, составляет три месяца: апрель, май и июнь 2020 года.

Для некоторых компаний, которым уже уменьшены страховые взносы, уменьшенные ставки продолжат действовать и дальше, но за период с апреля по июнь расчет страховых взносов будет осуществляться по нулевым ставкам.

Если компании уже заплатили страховые взносы по пониженным ставкам, у них возникнет переплата по страховым взносам. Она будет перенесена на следующий период. Таким образом, никто не окажется в ущемленном положении.

Среди дополнительных мер поддержки – фиксированные страховые взносы для ИП уменьшили. А также предоставили вычет в размере одного МРОТ.

Судя по тому, что сейчас май, а закон могут принять уже в июне, норма будет иметь обратную силу. Освобождение от налогов и страховых взносов будет действовать с 1 апреля 2020 года в течение трех месяцев. В этой части закон действительно имеет обратную силу.

Выходит, что новый пакет мер как бы накрывает уже действующие налоговые и страховые преференции.

Закон будет применяться задним числом в связи с тем, что негативное влияние на экономику пандемия начала оказывать с конца марта – начала апреля. Значит, нужно учитывать интересы тех компаний, которые понесли убытки начиная с этого периода. Это будет справедливо.

Что касается окончания карантинных мероприятий, то в некоторых регионах они все еще действуют и не все компании могут вернуться к полноценной работе. Логика законодателя в том, чтобы дать бизнесу возможность сэкономить деньги на налоговых отчислениях за период, в котором деятельность практически не велась.

Шире круг

Закон распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые входят в перечень наиболее пострадавших отраслей и относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Что с ОКВЭД?

Месяц назад много говорили о том, что некоторые организации, пострадавшие в результате пандемии, не могут получить льготы по причине того, что у них указан в качестве основного вида деятельности ОКВЭД, которого нет в списке пострадавших. К сегодняшнему дню эта проблема не решена.

Компании, работающие в наиболее пострадавших отраслях, попрежнему определяют по ОКВЭД, и в законопроекте, который мы обсуждаем, есть положение, согласно которому новую меру поддержки смогут использовать только те организации, которые наиболее сильно пострадали от развития пандемии.

Но! Для субъектов именно малого и среднего предпринимательства учитываются не только основной ОКВЭД, но и любой дополнительный, указанный коммерсантами. Если хотя бы один код попадает в перечень, утвержденный постановлением правительства, то компания может рассчитывать на применение льгот.

Это правило не работает с крупным бизнесом.

Плюсы и минусы

Количество принимаемых мер поддержки очень большое, это хорошо, но с ориентацией бизнеса в них некоторые сложности есть.

Например, отсрочку по налогам могут получить не все компании. Когда начинают разбираться в деталях, выясняется, что нужно выполнить множество условий, не очень много предприятий им соответствует. С другой стороны, ФНС запустила сервис, в котором по ИНН можно найти все меры поддержки, которые предлагаются государством для одной конкретной компании. Это удобно, потому что коммерсанты сразу видят те преференции, на которые они могут рассчитывать.

Читайте также:
Списание налогов самозанятым в 2021 году

Та льгота, о которой мы говорим сейчас, списание налогов, будет доступна большему количеству компаний, одновременно с этим ее довольно просто автоматизировать.

С другой стороны, если компания не работает, а ее сотрудники находятся дома, то в любом случае налоговых поступлений не будет – прибыли нет, налог платить не с чего, бизнес будет показывать ноль. То же самое с НДС. Мне кажется, это логичная мера.

А вот освобождение от страховых взносов, с учетом того, что многие владельцы компаний будут брать кредиты для выдачи зарплаты, станет крайне полезной мерой поддержки. Бизнес получит заметную сумму, если принять во внимание, что некоторые не ведут деятельность уже почти два месяца.

Из интервью с Александрой Тюриной, старшим юристом юридической фирмы «Гин и партнеры»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоговая амнистия для ИП в 2020 – 2021 годах – кому спишут долги

  • Что списывают при амнистии: налоги или взносы?
  • Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?
  • Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в ПФР?
  • Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП
  • Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в ПФР
  • Прощают ли долги, переданные на взыскание?
  • Итоги

Что списывают при амнистии: налоги или взносы?

Про амнистию для ИП по взносам в ПФР и налогам говорят уже третий год. Возможность избавиться от долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды у ИП появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Этот закон позволяет амнистировать задолженность не только ИП, но и другим категориям лиц (компаниям, обычным гражданам — не ИП, частнопрактикующим субъектам). По каждой группе лиц законом предусмотрены разные условия предоставления налоговой амнистии по срокам образования долгов и их видам.

Что списывают ИП по налоговой амнистии, смотрите ниже:

Закон № 436-ФЗ для ИП предусматривает амнистию как в отношении налоговой задолженности, так и по страховым взносам. При этом ИП не стоит забывать, что своевременная уплата налогов является основной обязанностью налогоплательщика. Прощение налоговых долгов — это единовременная мера государства, направленная на поддержку бизнеса.

Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?

Под налоговую амнистию для ИП не подпадает задолженность по акцизам, НДПИ и налогам, подлежащим уплате при перемещении товаров через границу.

Страховые взносы на травматизм законодатели также не внесли в список амнистируемых задолженностей. Под списание подпадают только взносы, начисленные в соответствии с законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в настоящее время не действует). Взносы, уплачиваемые страхователями в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»), регламентируются другим законом — «Об обязательном соцстраховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Тем не менее ИП повезло больше других. В числе долгов, подпадающих под амнистию, одновременно и налоговые просроченные обязательства, и взносы, а также начисленные на эти суммы пени и штрафы. Компаниям и частнопрактикующим лицам повезло меньше — на списание налоговых долгов им рассчитывать не приходится.

Могут ли бывшие ИП закрывшие предпринимательство рассчитывать на амнистию, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в ПФР?

Налоговая амнистия – 2020-2021 для ИП — это законная возможность избавиться от «старых» долгов предпринимателям:

  • действующим в настоящее время;
  • прекратившим предпринимательскую деятельность, но имевшим задолженность по взносам и налогам на определенную дату.

Амнистия затрагивает задолженность ИП, которая числится за ними по состоянию:

  • на 01.01.2015 — по налогам;
  • 01.01.2017 — по взносам.

Это означает, что долги по указанным обязательствам ИП, возникшие после упомянутых выше сроков, подлежат уплате. Это в равной степени относится как к работающим предпринимателям, так и к утратившим статус ИП.

Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП

Амнистия по долгам ИП начата в 2018 году. Законом установлен простой механизм списания долгов. Заниматься этим должны налоговики по месту жительства предпринимателя-должника. Совершать какие-либо действия самого ИП закон не обязывает.

Сроки на проведение процедуры по списанию долгов законодательно не установлены, и данное мероприятие может затянуться на неопределенное время. Поэтому если ИП заинтересован в скорейшем списании задолженности в рамках налоговой амнистии, ему всё же придется поучаствовать в этом процессе. А именно по собственной инициативе провести с контролерами сверку имеющейся задолженности.

Не помешает осведомиться в налоговой инспекции о наличии налоговых и страховых долгов, подпадающих под амнистию. Если такие суммы обнаружатся, лучше не оставлять процесс их списания без контроля. Несмотря на то что законом № 436-ФЗ в процедуре амнистии по налогам для ИП никаких обязанностей не предусмотрено, напишите заявление в свободной форме и передайте его инспекторам. В заявлении изложите просьбу о списании долгов в рамках закона № 436-ФЗ.

Сведения о сумме списанной задолженности ФНС рекомендует получать через сервис «Личный кабинет налогоплательщика-ИП». Если до настоящего времени такой информации в личном кабинете нет, обратитесь для уточнения сведений непосредственно в налоговую инспекцию.

Читайте также:
Можно ли отправлять претензию по электронной почте в 2021 году. Как правильно отправить досудебную претензию по почте

Узнайте больше о налоговой амнистии на нашем форуме.

Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в ПФР

Налоговая амнистия ИП по страховым взносам предусматривает следующее (ст. 11 закона № 436-ФЗ):

Решение о списании недоимок, пеней и штрафов оформляется в произвольной форме и должно содержать Ф.И.О., ИНН предпринимателя, сумму списываемых взносов.

Чиновники Минфина разъяснили дополнительные условия признания задолженности по взносам безнадежной и подлежащей списанию — амнистия распространяется в том числе на взносы ИП за себя, начисленные исходя из максимального размера (8 МРОТ), по которым предприниматель не отчитывался (письмо от 26.01.2018 № 03-11-11/4394).

Формулу расчета страховых обязательств ИП вы найдете в материале «Страховые взносы за год – какую сумму платить».

Прощают ли долги, переданные на взыскание?

ИП вправе рассчитывать на списание и тех долгов в рамках налоговой амнистии, по которым начаты процедуры взыскания и приняты обеспечительные меры. Неважно, что документы по этим задолженностям уже были переданы судебным приставам, в суды или банки — долги всё равно должны списать.

ФНС по этому поводу выпустила специальное письмо, в котором расшифровала действия инспекторов (письмо ФНС России от 16.04.2018 № КЧ-4-8/71146). После того как в отношении долгов ИП будет принято решение о списании в рамках налоговой амнистии, контролеры обязаны:

  • отозвать поручение на списание долга со счетов ИП;
  • отменить решение о приостановлении операций по счетам ИП;
  • сообщить судебным приставам сведения из принятого решения об отмене решения о взыскании налога или известить их об уточненной сумме долга (при частичном списании задолженности).

О способе получения сведений о налоговых долгах, взыскание которых находится на стадии исполнительного производства, рассказываем в материале «Как узнать задолженность по налогам».

Итоги

Налоговая амнистия по ИП – 2020-2021 позволяет избавиться от старой задолженности не только по налогам, но и по страховым взносам. Долги списываются без участия предпринимателя налоговым органом по месту его жительства. ИП может ускорить этот процесс, инициировав сверку с контролерами и подав им заявление с просьбой о списании долгов в рамках амнистии.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 и 2022 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В 2022 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, должны уплачивать только квартальные платежи по итогам отчетного периода.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
  • можно добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли ( п.2 и 3 ст. 286 НК РФ ) . Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

О переходе на ежемесячные авансовые платежи с фактической прибыли нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. Уведомление можно подать в свободной форме или использовать бланк, рекомендованный в Письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802 . В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.

Период

2021 год

2022 год

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

1 квартал

160 тыс. руб.

(1 месяц: 50 тыс. руб.;

2 месяц: 100 тыс. руб.;

3 месяц: 160 тыс. руб.)

90 тыс. руб.

(1 месяц: 30 тыс. руб.;

2 месяц: 60 тыс. руб.;

3 месяц: 90 тыс. руб.)

2 квартал

350 тыс. руб.

(4 месяц: 230 тыс. руб.;

5 месяц: 300 тыс. руб.;

6 месяц: 350 тыс. руб.)

50 тыс. руб.

(4 месяц: 70 тыс. руб.;

5 месяц: 60 тыс. руб.;

6 месяц: 50 тыс. руб.)

3 квартал

620 тыс. руб.

(7 месяцев: 400 тыс. руб.;

Читайте также:
Перечень документов для заключения договора ООО, ИП в 2021 году

8 месяцев: 500 тыс. руб.;

9 месяцев: 620 тыс. руб.)

150 тыс. руб.

(7 месяцев: 80 тыс. руб.;

8 месяцев: 120 тыс. руб.;

9 месяцев: 150 тыс. руб.)

4 квартал

900 тыс. руб.

(10 месяцев: 700 тыс. руб.;

11 месяцев: 800 тыс. руб.;

12 месяцев: 900 тыс. руб.)

370 тыс. руб.

(10 месяцев: 230 тыс. руб.;

11 месяцев: 300 тыс. руб.;

12 месяцев: 370 тыс. руб.)

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2022 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.​
  • по итогам 2 квартала получен убыток 40 тысяч рублей. Значит, налоговая база за полугодие составит 50 тысяч рублей. То есть авансовый платеж за полугодие составит 50 тысяч рублей × 20 % – 18 тысяч рублей = – 8 тысяч рублей. По формуле мы понимаем, что у нас есть переплата по налогу, поэтомув бюджет за полугодие мы ничего платить не будем.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20 % = 30 тысяч рублей. Если переплата 8 тысяч рублей, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев ( п. 1 ст. 287 , п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей – 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов, сборов и взносов.

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2022 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2022 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2022 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2022 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В этом случае налог уплачивается по фактически полученной прибыли за прошлый месяц. Дата уплаты налога — 28-ое число месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж считаем по формуле:

АП = НБ × С – АП пр , где

  • АП — авансовый платеж за отчетный период;
  • НБ — налогооблагаемая база;
  • С — ставка по налогу на прибыль;
  • АП пр — авансовые платежи за предыдущие периоды.

Пример 3: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2022 году с учетом ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли:

В январе получена прибыль 30 тысяч рублей, следовательно, в феврале компания уплатит 30 тысяч рублей × 20 % = 6 тысяч рублей ;

В январе-феврале налогооблагаемая база 60 тысяч рублей , налог к уплате в марте составит 60 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей = 6 тысяч рублей ;

В январе — марте база равна 50 тысяч рублей , налог к уплате 90 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей = 6 тысяч рублей ;

в январе — апреле налоговая база составит 70 тысяч рублей , следовательно, в мае нужно уплатить 70 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей = – 4 000 рублей. Так как число получается с минусом, значит у компании образовалась переплата. Уплачивать налог за апрель не нужно. Точно также не будет налога к уплате в мае, июне, июле и августе;

Читайте также:
Меры финансовой поддержки населения при карантине в 2021 году

Каждый дальнейший месяц считается по формуле выше. Для удобства мы собрали все платежи в таблицу.

Период

Налогооблагаемая база

Налог за период к уплате

Авансовый платеж с учетом предыдущих платежей

Списание налогов и другие изменения в НК. Как учесть госпомощь и как налоговики будут проверять в 2020

Подготовили дайджест по последним мерам государственной поддержки бизнеса. А еще рассказываем, как эту поддержку правильно учесть. И стоит ли переживать из-за проверок в этом году?

Какие антикризисные поправки были внесены в НК

Было несколько пакетов поддержки предпринимательства. Среди последних — списание налогов за второй квартал, субсидии для самозанятых, снижение взносов для ИП. Разберемся подробнее.

Списание налогов

Налоги за II квартал (кроме НДС) спишут:

  • ИП и организациям, включенным в реестр МСП на основании отчетности за 2018 год, деятельность которых отнесена к пострадавшим от коронавируса отраслям. Перечень таких отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.
  • Социально-ориентированным некоммерческим организациям, внесенным в специальный реестр.
  • Религиозным организациям.

Для самозанятых

Самозанятым уже начали выплачивать с 1 июня субсидии в размере уплаченных за 2019 год налогов. Также дается налоговый капитал в размере 1 МРОТ (12130 рублей) для погашения задолженности по налогам, либо для их уплаты в будущем.

Взносы для ИП

Фиксированные взносы ИП на ОПС за 2020 год будут снижены с нынешних 32 448 рублей до 20 318 рублей. Но, не для всех, а только для тех, кто трудятся в отраслях, отнесенных к пострадавшим.

Мораторий на проверки

На днях мораторий на налоговые проверки продлили до 30 июня 2020 года.

«Данное решение поддержит предпринимателей, позволит освободить их на время от административной нагрузки и создать более комфортные условия для возвращения к привычной работе после того, как эпидемия пойдет на спад», — заявил глава правительства Михаил Мишустин.

Скорее всего, власти прогнозируют выход из ситуации с распространением коронавирусной инфекции до конца июня, поскольку на вторую половину и конец этого месяца планируют различные мероприятия.

Вчера Собянин пообещал, что к 1 июля все ограничения будут сняты.

Ну, и не забывайте, что на 24 июня запланирован Парад в честь 75-летия Победы. А на 1 июля — Всероссийское голосование по Конституции. И для успокоения и так уже напряженного настроения среди народа, решили заодно и бизнес не трогать.

Субъекты малого и среднего предпринимательства вообще освобождены от плановых неналоговых проверок до конца года. Ключевое слово «плановых». Не забывайте, у налоговых проверок свои правила: плана вы по ним не найдете.

Начнут ли налоговики проверять сразу после моратория?

Да, не сомневайтесь. Бюджет недополучит гигантские суммы из-за всех налоговых льгот и других вливаний в экономику. Нужно как-то компенсировать.

Скачайте материалы , которые защитят ваш бизнес от налоговой после снятия моратория.

Как подготовиться к предстоящим налоговым ревизиям? Это сложно, ибо налоговики могут придраться совершенно к любым вопросам. Чтобы понять, какие слабые места именно у вашей компании — проведите аудит налоговой безопасности .

Сейчас много слухов про то, что налоговики особо будут проверять то, как компании потратили «коронавирусную госпомощь». Это, скорее, из разряда страшилок. Налоговики и без проверки расходования субсидий найдут, к чему придраться.

Будут ли вызывать на допросы?

Да, ведь уже сейчас в налоговые можно приходить по предварительной записи. После окончания моратория на проверки практически 100% налоговики возобновят практику частых «вызовов на ковер».

Многих директоров и бухгалтеров волнует еще вот какой вопрос: можно ли взять с собой юриста, не покажется ли это налоговикам подозрительным? Нет, им и так все кажутся подозрительными. Не бойтесь защищаться!

Не советуем ходить на такие мероприятия без юриста. Посмотрите, чем вам могут помочь эксперты по сопровождению налоговых проверок.

Как правильно провести субсидии в учете

Одна из самых популярных мер поддержки — субсидия в размере 1 МРОТ на каждого работника, если бизнес работает в пострадавшей отрасли, а также, сохранил не менее 90% работников и, по состоянию на 1 марта 2020 года, отсутствие задолженности по налогам и страховым взносам, превышающей 3 000 рублей. Причем, ИП без работников также может такую субсидию получить. Субсидия не является прибавкой к зарплате, ее получает работодатель для пополнения оборотных средств.

Примерно такое же положение сохраниться и на 2021 год, но возможны изменения. Узнать, имеете ли вы право на субсидию, можно в специальном сервисе на сайте ФНС .

А вот если вы ее уже получили, ее нужно правильно учесть.

Итак, во-первых, данная субсидия не является налогооблагаемым доходом организации или ИП. Платить налог на прибыль с нее не нужно.

Во-вторых, учет помощи от государства необходимо проводить в соответствии с ПБУ 13/2000. При получении субсидии делается проводка Д51-К86. Если вы считаете, что вам компенсировали уже понесенные расходы, то можно сразу сделать проводку Д86- К91.1 на всю полученную сумму.

Важно: субсидия нецелевая! Ее дают на любые расходы!

В третьих, если вы хотите данную субсидию потратить на определенные цели, то проводка Д86-К91.1 делается тогда, когда эти затраты будут произведены.

Пример

ООО получена субсидия в размере 60650 рублей (по 12130 руб. на 5 чел.) 21 мая. Этой субсидией решено компенсировать расходы на зарплату за апрель:

Читайте также:
Как написать заявление в полицию онлайн в 2021 году

21 мая Д51-К86 — 60650 руб.

21 мая Д86-К91.1 — 60650 руб.

Если организация часть потратит на оплату аренды за май, а частью закроет зарплату за апрель, то проводки:

21 мая Д51-К86 — 60650 руб.

21 мая Д86-К91.1 — 21300 руб. — сумма зарплаты за апрель

31 мая Д86-К91.1 — 39350 руб. — сумма аренды за май.

Поскольку субсидия не является налогооблагаемым доходом, то в налоговом учете ее следует указать как необлагаемый доход.

Важно: у вас нет обязанности отчитываться куда-либо, куда вы потратили эту субсидию. И никто не имеет права требовать у вас этого отчета.

Потратить данную субсидию можно на любые цели: выплатить зарплату, оплатить налоги, даже просто забрать себе (если вы ИП). Но не забывайте о работниках, им нужно платить зарплату.

Какие налоги и кому спишут за II квартал 2020 года

8 июня 2020 года Президент подписал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, освобождающий предприятия малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей от уплаты налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Закон вступил в силу сразу же в день его подписания и официального опубликования. Рассказываем, кого именно и от каких налогов освободили.

Внимание! 8 июня 2020 года Президент подписал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, освобождающий предприятия малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей от уплаты налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Закон вступил в силу сразу же в день его подписания и официального опубликования.

Кому спишут налоги за II квартал 2020 года

  • организации, включенные в реестр МСП и осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции (перечень пострадавших отраслей российской экономики был утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434);
  • индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции;
  • организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями государственных грантов и субсидий;
  • централизованные религиозные организации.

В целях освобождения от налогов централизованные религиозные организации обязаны до 20 июня 2020 года представить в электронной форме сведения (с указанием ИНН) об организациях, входящих в их структуру, и о НКО, учредителями которых они являются.

Организации и предприниматели признаются работающими в наиболее пострадавшей отрасли, если этот вид деятельности указан в качестве основного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 1 марта 2020 года.

Все вышеперечисленные субъекты будут освобождены не от всех налогов, уплачиваемых за II квартал 2020 года. НДС и НДФЛ придется платить на общих основаниях. Освобождение по этим двум налогам не применяется.

Какие налоги спишут за II квартал 2020 года

  • авансы по налогу на прибыль организаций за 2 квартал 2020 года;
  • авансы по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года (за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца);
  • авансы по налогу на прибыль организаций за полугодие 2020 года (за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал);
  • акцизы за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 года;
  • водный налог за 2 квартал 2020 года;
  • НДПИ за апрель, май и июнь 2020 года;
  • ЕСХН за полугодие 2020 года (этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года);
  • авансовый платеж по УСН платежа за полугодие 2020 года (в части платежа, уменьшенного на сумму аванса за 1 квартал 2020 года);
  • ЕНВД за 2 квартал 2020 года;
  • транспортный налог за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
  • налог на имущество организаций за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
  • земельный налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
  • уплачиваемый за себя предпринимателями НДФЛ — в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на аванс за 1 квартал 2020 года;
  • налог на имущество физических лиц за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской деятельности;
  • налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН (при исчислении и перерасчете суммы налога по ПСН в 2020 году из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года);
  • торговый сбор за 2 квартал 2020 года.

Обнуление страховых взносов за II квартал 2020 года

Наряду со списанием налогов, организации и ИП, пострадавшие от коронавируса, а также социально ориентированные НКО и религиозные организации, смогут рассчитывать на обнуление тарифов страховых взносов, уплачиваемых за 2 квартал 2020 года.

  • на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0%;
  • на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0%.

Кстати, нулевые тарифы будут действовать как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше установленной предельной величины по соответствующему виду страхования.

Снижение фиксированных страховых взносов для ИП

Не обошли законодатели своим вниманием и фиксированные страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями «за себя». Сейчас размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование для ИП на 2020 год равен 32 448 рублям. Принятый же закон снижает данную величину.

Читайте также:
Налог при продаже участка земли для физических лиц в 2021 году

Согласно поправкам, для ИП страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составят 20 318 рублей.

При этом данное снижение затронет не всех ИП, а только тех, кто осуществляет деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции.

Льготы по НДФЛ

  • доходы в виде выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлен коронавирус;
  • доходы в виде субсидии, полученной самозанятым в целях возврата уплаченного им налога на профессиональный доход за 2019 год.

Обратите внимание! Положения закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Еще полезные материалы на сайте БУХ.1С в разделах:

Что нужно сделать бухгалтеру в конце 2021 года и учесть в начале следующего?

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Консультация бухгалтера

Основная работа бухгалтера по составлению бухгалтерской и налоговой, персонифицированной, статистической отчётности начинается сразу после новогодних праздников. Но подготовиться к этому нужно уже сейчас. Подробнее о том, что нужно сделать бухгалтеру в конце года и на что обратить внимание после новогодних каникул, рассказала наш эксперт Надежда Четвергова.

Начнём со свежих новостей под конец года. В ноябре компании и ИП (субъекты малого и среднего бизнеса) получали коронавирусную субсидию. Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ с 29 ноября 2021 года уточнил положения о расчёте налога при получении господдержки. Теперь такие субсидии из федерального или регионального бюджета (кроме средств на компенсацию процентных ставок) не учитывают в доходах по налогу на прибыль. Ранее в прежней редакции были указаны организации, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.

Итак, что нужно сделать бухгалтеру до нового года?

  • Провести инвентаризацию имущества и обязательств.
  • Проверить недостающую первичку.
  • Проверить сроки действия приказов и доверенностей.
  • Актуализировать лимит по кассе.
  • Пересмотреть положения учётной политики на 2022 год в связи с многочисленными изменениями и нововведениями (о них см. ниже).
  • Заказать справки о кадастровой стоимости недвижимости.
  • Начислить и выплатить зарплату за декабрь.
  • Проверить статус работника для определения ставки НДФЛ.
  • Проверить соблюдение страховых лимитов.

И многое другое.

Переходим к многочисленным изменениям на будущий год

Тема

Суть изменений (новшеств)

НПА (официальные письма и разъяснения)

Ссылки на информацию по данной теме, размещённую в СПС КонсультантПюс

Комментарий

С 1 января 2022 года обязательны к применению новые стандарты:

25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»

Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н,

Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 № ИС-учёт-15

Следует отметить, что раньше подобного положения не было.

Стандарт довольно мудрёный.

Данный стандарт кардинально изменил подходы к бухгалтерскому учёту аренды и лизинга. Новые правила учёта сложные и местами непонятные.

Приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н,

Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учёт-28 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии», Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учёт-29 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии»

С отчётности за 2022 год применяются ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые заменят ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённые Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Изменений много. Например, одно из них: организации теперь сами устанавливают лимит стоимости ОС. Получается, что теперь можно сделать его таким же, как для налога на прибыль, ‒ 100 000 руб., а ОС со СПИ больше года и стоимостью ниже лимита сразу списываем в расходы ( п. 5 ФСБУ 6/2020).

Подробнее с изменениями вы можете ознакомиться в СПС Консультант Плюс.

27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» ( требование хранить документы бухучёта только в России могут отложить на 2024 год)

Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н,

Информационное сообщение Минфина России от 10.06.2021 № ИС-учёт-33

Порядок оформления первичных документов остаётся прежним . Стандарт только поясняет некоторые правила.

Например, изменены правила исправления документов: бумажную первичку можно исправлять только корректурным способом, вручную зачеркнув ошибку и написав верные данные ( п. 21 ФСБУ 27/2021).

*Планируют, что положение о хранении документов вступит в силу 1 января 2024 года . По нему хранить документы бухучёта и сведения из них, а также размещать базы с этими данными нужно в России. Если иностранные законы требуют хранить документы за рубежом, надо обеспечить такое хранение.

Документ: Проект приказа Минфина России. На момент подготовки статьи проект проходит общественное обсуждение.

С 1 января 2022 года введут электронные транспортные накладные.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ,

Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200

Данные изменения будут учтены в материалах, размещённых в СПС КонсультантПлюс при его актуализации.

С 2022 года в Уставе автомобильного транспорта появятся положения об электронных перевозочных документах.

Формат транспортной накладной установит ФНС.

Сформированные документы нужно будет направлять в специальную информационную систему. Её создание планируют завершить к концу 2021 года .

Читайте также:
Сколько проходит камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в 2021 году

С 1 марта 2022 года обновят форму транспортной накладной.

Постановление Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116

Данные изменения будут учтены в материалах, размещенных в СПС КонсультантПлюс при его актуализации.

Корректировки касаются, к примеру, раздела о стоимости . Он необходим, если транспортную накладную используют как первичку. Указывают:

– стоимость перевозки без налога;

– сумму НДС, предъявляемого покупателю;

– стоимость перевозки с налогом.

В предыдущей версии формы надо указывать только стоимость услуги в рублях и детализировать размер провозной платы, расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов и т. п. В новой форме такой детализации нет.

Если транспортную накладную используют как бумажную первичку, то нужно составлять четвёртый экземпляр накладной (для грузоотправителя).

Принцип «одного окна». С 2022 года сдавать бухотчётность в другие госорганы помимо налоговой не нужно.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ,

Информационное сообщение Минфина России от 05.07.2021 № ИС-учёт-34, Информационное сообщение Минфина России от 30.11.2020 № ИС-учет-30

Изменения затрагивают тех, кто регулярно или по необходимости обязан подавать отчёты в госорганы. Поправки внесли, например, в законы о туристской деятельности , о муниципальных и унитарных предприятиях , об участии в долевом строительстве .

По общему правилу госорганы смогут получить информацию из государственного ресурса бухотчётности (ГИР БО). Поэтому сдавать отчётность снова организация не обязана. Исключение: её освободили от подачи документов для ресурса ( ст. 2 , 4 , 5 закона). В этом случае необходимую отётность и аудиторское заключение по ней, если оно нужно, всё же придётся представить в госорган.

С 1 января 2022 года получать УКЭП организации смогут только через налоговую службу.

Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ, Письмо Минцифры России от 10.08.2021 № ОП-П15-085-33604

В подписях, выданных организации в 2022 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от её имени без доверенности (обычно её гендиректор). Получить подпись можно будет только в ФНС (в т. ч. через её доверенных лиц).

Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.

Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС.

Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.

Уплата налогов и взносов

С 1 января 2022 года за счёт переплаты по налогам разрешат перечислять страховые взносы.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Переплату по налогам можно будет зачесть в счёт уплаты сборов и взносов. Сейчас налоги можно зачесть только в счёт налогов , а взносы ‒ в счёт взносов , перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата.

Уплата налогов и взносов

С 1 апреля по 4 мая 2022 года можно подать заявление об уплате единого налогового платежа организациям и ИП.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Особый порядок перечисления платежей в виде уплаты ЕНП будут применять только во второй половине следующего года ‒ с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно .

Чтобы получить право перечислять ЕНП, организация или предприниматель должны провести с инспекцией сверку расчётов без разногласий. Также нужно в апреле 2022 года подать заявление о применении особого порядка.

Те, кто начнёт применять особый порядок уплаты, должны будут представлять налоговикам уведомления об исчисленных суммах не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов. По НДФЛ такое уведомление налоговые агенты станут подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Форму уведомления утвердит ФНС. До этого должны появиться рекомендации.

Уплата налогов и взносов

КБК на 2022 год по основным налогам и взносам останутся прежними .

Приказ Минфина России от 08.06.2021 № 75н

Уплата налогов и взносов

С 1 января вводят единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

С 01.01.2022 сроки уплаты налога и авансовых платежей будут едиными ( п. 1 ст. 383 НК РФ):

· для налога ‒ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

· для авансовых платежей ‒ не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

То есть регионы перестанут их устанавливать.

Налоги. НДФЛ, вычеты

С 1 января 2022 года уведомления о праве сотрудника на вычет инспекции будут передавать работодателям

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ,

Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ

В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция (после обращения к ней работника). Документ выдаётся в формате pdf .

К доходам 2022 года можно будет применять новый социальный вычет ‒ на физкультурно-оздоровительные услуги. Организации предоставляют такой вычет в обычном порядке: на основании заявления работника и уведомления из инспекции.

С 1 января 2022 года изменят правила расчёта налога при оплате работодателем путёвок.

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Читайте также:
Выплаты на детей от 3 до 7 лет: кому и сколько положено в 2021 году

Данные изменения будут учтены в материалах, размещённых в СПС КонсультантПлюс при его актуализации.

Компенсация стоимости путёвки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на неё учли при расчёте налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путёвок, освобождение действует только для первой.

Также не будет облагаться НДФЛ компенсация путёвок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет ‒ для обучающихся очно). В 2021 году возрастной лимит был 16 лет .

Расширяется перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

В указанный перечень включены:

– доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных отдельными НКО, включёнными в утверждённый Правительством РФ перечень;

– доходы в виде призов в денежной и натуральной форме, полученные в рамках стимулирующих мероприятий для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции;

– доходы, возникающие в связи с выполнением мероприятий в целях догазификации населённых пунктов до границ земельных участков, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности или на ином предусмотренном законом праве, при условии, что на основании актов Правительства РФ указанные мероприятия выполняются без взимания платы с налогоплательщиков;

– доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные субъектами МСП и социально ориентированными НКО, получившими субсидии в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции.

Указанное положение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

Доходы от продажи жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение могут быть освобождены от налогообложения НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности при соблюдении установленных условий.

Освобождение возможно при одновременном выполнении следующих условий:

– налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети обучаются по очной форме), или налогоплательщик является одним из указанных детей;

– в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности к покупателю на проданное жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком по договору купли-продажи (договору мены) приобретено иное жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого жилого помещения по договору участия в долевом строительстве;

– общая площадь приобретённого жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость рублей;

– кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 млн рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

– налогоплательщику на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю на проданное жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретённом жилом помещении.

Указанное положение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

С 1 января 2022 года повысят лимиты по УСН.

Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654

Данные изменения будут учтены в материалах, размещённых в СПС КонсультантПлюс при его актуализации.

Применение УСН. Чтобы применять в 2022 году спецрежим со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны превысить 164,4 млн руб.

Если допущено небольшое превышение и доходы составили не более 219,2 млн руб., можно остаться на упрощёнке, но налог надо считать по повышенным ставкам.

Если в декларации нужно отразить повышенные ставки, учтите разъяснение ФНС .

Переход на УСН. Чтобы перейти на упрощёнку с 2022 года, доходы организации за 9 месяцев 2021 года не должны были превысить 116,1 млн руб.

Налоги. Налог на прибыль

С 1 января 2022 года учесть затраты на путёвки станет проще.

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Работодатель сможет учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:

– договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;

– работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.

Сейчас работодатель должен заключать договор строго с туроператором или турагентом. По турпутёвкам это условие сохраняют.

Налоги. Налог на прибыль

Продлён период ограничения суммы уменьшения налоговой базы на убытки прошлых лет.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Данные изменения будут учтены в материалах, размещённых в СПС КонсультантПлюс при его актуализации.

Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесённые убытки не более чем на 50 %, продлён до 31 декабря 2024 г. включительно.

Налоги. Налог на прибыль

С 01.01.2022 уточняются правила расчёта амортизации при реконструкции.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Данные изменения будут учтены в материалах, размещённых в СПС КонсультантПюс при его актуализации.

Читайте также:
Особенности маркировки в 2021 году. Обязательные требования к маркировке товара

1) При реконструкции первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т. д.

2) Скорректирован порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. В этой ситуации организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Минфин ранее говорил , что можно использовать старую норму амортизации.

Налоги. Налог на прибыль

Изменяются правила налогообложения лизинга.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

1) Изменился подход к учёту лизинговых платежей. Так, если в их состав включили выкупную стоимость, для учёта в расходах её нужно вычесть. Минфин ранее разъяснял , что выкупную цену в таком случае нужно считать авансовыми платежами. Новые правила не применяются к договорам, которые действуют на дату вступления в силу поправок.

2) Не будет специальных правил амортизации предметов лизинга. Сейчас амортизирует имущество тот, кто учитывает объект по договору. С 2022 года эту норму исключают. Это означает, что расходы на содержание имущества несёт арендодатель. Новые правила распространяются на договоры лизинга, которые действуют на дату вступления в силу поправок.

Горячая линия

Наши Рассылки

Обучающие мероприятия

(347) 291 20 70

Всё об отчетности за 4 квартал 2021

Отчитываясь перед ИФНС и Фондами, организациям и ИП нужно не только уложиться в установленные сроки, но и представить отчетность по правильным формам, а также соблюсти способ подачи отчетности. Из нашей консультации вы узнаете подробности сдачи основной отчетности по итогам 4 квартала и за 2021 год.

РСВ за 2021 год

РСВ по итогам 2021 года нужно представить по форме, утвержденной Приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Обратите внимание, что по этой форме расчет по взносам представляется в последний раз – начиная с отчетности за I квартал 2022 г. РСВ нужно будет сдавать по новой форме.

6-НДФЛ за 2021 год

Годовую отчетность по НДФЛ необходимо представить по обновленной форме – утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в ред. Приказа ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@). Кардинальных изменений форма расчета не претерпела, но в ней, например, добавились строки для указания информации по высококвалифицированным специалистам, а также для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.

Декларация по налогу на прибыль за 2021 год

По итогам года организациям на ОСН нужно представить «прибыльную» декларацию по обновленной форме. Она утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (в ред. Приказ ФНС от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@).

В обновленной форме, в частности, изменена структура Приложения № 2 «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений…».

Кроме того, в Разделе Г Приложения № 7 к Листу 02 появились новые строки для указания сведений об остатках неучтенного инвестиционного вычета и остатке суммы уменьшения налога, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды.

Хотим обратить особое внимание тех компаний, которые уплачивают авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, вот на какой момент. Обновленную форму нужно применять начиная с отчетности за 2021 год. Годовую декларацию компании должны представить не позднее 28.03.2022. Однако вышеупомянутые организации начинают отчитываться за 2022 год еще до того, как представят годовую декларацию за прошлый год. Так вот, начиная с декларации за январь 2022 (срок подачи – не позднее 28.02.2022) этим компаниям уже нужно применять обновленную форму. То есть те, кто платит «прибыльные» авансы по факту, впервые по новой форме отчитаются не за 2021 год, а за январь 2022 года.

Декларация по НДС за 4 квартал

Здесь никаких сюрпризов нет. Плательщики НДС за 4 квартал 2021 года должны представить декларацию по той же форме, по которой они уже отчитывались по итогам 3 квартала. Утверждена форма декларации Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год

Плательщики этого налога должны отчитаться за 2021 год, представив декларацию по обновленной форме. Она утверждена Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ (в ред. Приказа ФНС от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@).

Внесение корректировок в декларацию связано с созданием федеральной территории «Сириус».

Кстати, декларация по налогу на имущество за 2021 год – это последняя декларация, в которую будет включена информация об исчислении налога исходя из кадастровой стоимости имущества. С 2022 года «кадастровый» налог будет рассчитываться в том же порядке, в котором сейчас считаются транспортный и земельный налоги, — в бездекларационном. Следовательно, по итогам 2022 года декларацию по налогу на имущество организаций в отношении имущества, налог по которому считается исходя из среднегодовой стоимости, придется сдавать опять по обновленной форме.

Декларация по УСН за 2021 год

Упрощенцам нужно представить декларацию по налогу при УСН по абсолютно новой форме – утвержденной Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Правда, кто-то мог познакомиться с этой декларацией, отчитываясь еще за 2020 год (Письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Для тех же, для кого новая форма УСН-декларации в диковинку, поясним, что необходимость ее создания связана с «упрощенными» поправками-2021. В частности, в декларации учтены изменения, которые предусматривают постепенный «слет» с УСН при превышении установленных лимитов. Кроме того, в новой форме появилась строка для отражения суммы налога при ПСН, подлежащей зачету.

Читайте также:
Что такое право собственности в 2021 году. Право собственности граждан и юридических лиц

Декларация 3-НДФЛ за 2021 год

ИП на ОСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@. Что же изменилось в декларации? Так, в частности:

  • на титульном листе больше нет поля «Место рождения»;
  • Расчет к Приложению 3 теперь является частью самого приложения;
  • в Расчете к приложению 5 появились строки для отражения инвестиционного вычета;
  • в Приложении 7 «Расчет имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» добавлены строки для отражения вычета, который предоставлен в упрощенном порядке.

Декларация по ЕСХН за 2021 год

Плательщикам ЕСХН нужно представить декларацию за 2021 год по уже привычной форме, утвержденной Приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@.

Бухгалтерская отчетность за 2021 год

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н.

Бесплатно скачать формы бухгалтерской отчетности можно через систему КонсультантПлюс .

Обратите внимание, что налоговики актуализировали порядок представления бухотчетности (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@).

Отчетность в ПФР

Отчетность, представляемая в Пенсионный фонд, обновлена не была.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 представляются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п.

При заполнении СЗВ-СТАЖ за 2021 год нужно учитывать то, что Фонд подкорректировал порядок заполнения этой отчетности (Постановление ПФР от 06.09.2021 № 304п). Так, в частности, в графе 11 теперь можно отразить сведения о простое по вине работодателя (код «ПРОСТОЙ»).

Отчетность в ФСС

Форма расчета 4-ФСС не изменилась. Она утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 N 381.

Также не изменились и формы документов, необходимых организациям для подтверждения основного вида деятельности (утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Скачать бланк заявления и справки можно бесплатно в системе КонсультантПлюс .

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности можно прочитать в отдельной консультации.

В каком виде представлять отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС

Понять, как вам нужно подать ту или отчетность, поможет наша таблица.

Вид отчетности Способ представления отчетности
на бумаге в электронном виде
Отчетность в ИФНС
РСВ Если за отчетный/налоговый/расчетный период выплаты получили 10 человек и менее Если за отчетный/налоговый/расчетный период выплаты получили 11 человек и более
6-НДФЛ
Декларация по налогу на прибыль Если среднесписочная численность работников за предшествующий год не превысила 100 человек Если среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек
Декларация по налогу на имущество организаций
Декларация по налогу при УСН
3-НДФЛ
Декларация по ЕСХН
Декларация по НДС Только в электронном виде
Бухгалтерская отчетность Только в электронном виде
Отчетность в ПФР
СЗВ-М Если сведения подаются на 24 и менее человек Если сведения подаются на 25 и более человек
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1
СЗВ-ТД Если численность работников за предшествующий месяц составляет 24 и менее человек Если численность работников за предшествующий месяц составляет 25 и более человек
Отчетность в ФСС
4-ФСС Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 25 человек и менее Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек
Подтверждение основного вида деятельности Способ подачи документов выбирает организация

Если организации/ИП разрешено сдавать отчетность на бумаге, то это не значит, что им запрещено представить эту отчетность в электронном виде – способ подачи они выбирают самостоятельно. А вот если обязанностью организации/ИП является электронный способ представления отчетности, то неисполнение этой обязанности, как правило, приводит к штрафу (ст. 119.1 НК РФ, ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 2 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). При этом отчетность у вас все равно примут. Однако с декларацией по НДС дело обстоит иначе. Если вы представите ее на бумаге, то она попросту будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Стоит отметить, что для электронной сдачи различной отчетности в ИФНС налоговая служба создала специальный сервис. Правда, сдать через него декларацию по НДС, к сожалению, невозможно.

Помощники в заполнении отчетности и проверки отчетности

Чтобы проверить правильность заполнения налоговой отчетности, можно воспользоваться контрольными соотношениями, разрабатываемыми ФНС. К примеру, контрольные соотношения для проверки РСВ вы найдете в Письмах ФНС от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@, от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@, от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@, а для проверки декларации по НДС – в Приказе ФНС от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@ и Письме ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.

На сайтах ПФР и ФСС есть различные программы для заполнения отчетности, а также рекомендации по ее заполнению.

Немало полезной информации вы найдете и на нашем сайте. Например, правильно заполнить ту или иную отчетность вам помогут наши сервисы. В частности, это:

Также при заполнении отчетности вам пригодятся наши спецвыпуски:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: