Лимит по УСН на 2021 год для ООО и ИП: критерии, пределы и ограничения, сводная таблица

Лимиты по УСН на 2021 год

Советом Федерации одобрен законопроект, меняющий лимиты УСН на 2021 год по численности персонала и уровню дохода. После подписания документа Президентом РФ и регистрации закона в Минюсте в Налоговый Кодекс будут внесены изменения, которые позволят большему числу налогоплательщиков оставаться на спецрежиме.

Ограничения, действующие в 2020 году

Действующие правила ограничивают применение упрощенного спецрежима. В частности, по УСН в 2020 году лимит доходов составляет 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а численность персонала должна быть не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При превышении указанных значений организация или ИП утрачивает право на спецрежим. Перейти на общий режим налогоплательщик должен с начала квартала, в котором зафиксировано нарушение установленных ограничений.

Напомним, что налоговая ставка при УСН составляет:

  • при объекте «доходы» – 6%;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 15%.

Регионам дано право снижать размеры ставок.

Новые лимиты по УСН

Законопроектом № 875580-7 предусмотрено увеличение лимита по УСН в части выручки и численности персонала, а точнее, введение еще одного уровня ограничений. Что же изменится:

  • по УСН лимит по выручке в 2021 г. установлен в размере 200 млн рублей;
  • число сотрудников не должно превышать 130 человек.

При этом превышение обычного лимита (150 млн. руб. по выручке, 100 чел. по численности) до указанных пределов позволит налогоплательщику остаться на спецрежиме, но с условием, что «упрощенец» заплатит налог по повышенным ставкам. То есть, вводится своего рода переходный период, позволяющий не «слететь» с УСН при незначительном превышении первоначальных лимитов.

Изменения должны вступить в силу с 1 января 2021 года.

Как применять по УСН лимиты в 2021 году

При несоблюдении по УСН лимита по выручке в 150 млн. руб. или при численности более 100 человек «упрощенцы» должны будут начислять повышенный налог. Размер ставок увеличивается с квартала, в котором нарушены предельные значения:

  • при объекте «доходы» налог (авансовый платеж) начисляется по ставке 8%;
  • для объекта «доходы – расходы» налог (авансовый платеж) рассчитывается по ставке 20%.

Оставаться на «упрощенке» компания сможет до тех пор, пока сумма выручки не станет больше 200 млн. руб., а численность персонала – более 130 человек. Если до конца года второй уровень лимитов не будет превышен, налогоплательщик вправе применять УСН в следующем налоговом периоде.

Лимит для ИП на УСН в 2021 году такой же, как для юридических лиц. Минэкономразвития будет индексировать предельное значение выручки каждый год.

Пример 1. Начисление платежей при объекте «доходы»

ООО «Ветер» применяет УСН 6%. В штате числится 80 сотрудников. За 1 квартал 2021 года выручка компании составила 80 млн. руб., за 1 полугодие 2021 г. – 165 млн руб., за 9 месяцев 2021 г. – 210 млн руб. Кроме того, компания уплачивала страховые взносы: в 1 квартале 1300000 руб., во 2 квартале 1450000 руб. Как бухгалтер общества рассчитывал платежи в бюджет:

  • За 1 квартал 2021 г. ограничения не превышены. Аванс по «упрощенке» начислен по обычной ставке в 6%, исходя из суммы полученных доходов, при этом учтены взносы, уплаченные за период:

80 000 000 х 6% – 1 300 000 = 3 500 000 руб.

  • За 6 месяцев 2021 г. компания превысила по УСН лимит доходов в 150 млн руб., поэтому аванс по единому налогу исчисляется по 2-м ставкам: к налоговой базе за 1 квартал применяется ставка 6%, а к доходам за 2 квартал – 8%. Платеж уменьшается на сумму уплаченных в полугодии страхвзносов:

(165 000 000 – 80 000 000) х 8% + (80 000 000 х 6%) – (1 300 000 + 1 450 000) = 8 850 000 руб.

ООО «Ветер» доплатило в бюджет сумму аванса за полугодие 2021:

8 850 000 – 3 500 000 = 5 350 000 руб.

  • За 9 месяцев общество получило выручку более 200 млн. руб. Поскольку переходный лимит по УСН на 2021 год по доходам превышен в 3 квартале, с 1 июля 2021 компания вынуждена перейти на общую систему налогообложения и уплачивать налог на прибыль.

Всего по УСН за 2021 г. ООО «Ветер» заплатит 8 850 000 руб.

Если бы до конца 2021 года объем доходов компании оставался в пределах 200 млн. руб., с начала 2022 года она продолжила бы применять УСН, применяя обычную ставку 6% до превышения лимитов в 150 млн. руб. и/или 100 человек.

Пример 2. Расчет авансов при объекте «доходы-расходы»

ООО «Буран» применяет УСН 15%. Выручка компании за 1 квартал 2021 г. – 50 млн. руб., за 6 месяцев – 95 млн. руб., за 9 месяцев – 125 млн. руб. Учитываемые расходы 1 квартала 40 млн руб., за полугодие – 72 млн руб., за 9 месяцев 119 млн. Число сотрудников в компании постепенно увеличивалось: в 1 квартале работало 95 человек, во 2 квартале в штате состояло 120 человек, а в 3 квартале трудилось 138 сотрудников. Авансовые платежи по «упрощенке» бухгалтерия начислила следующим образом:

  • Облагаемая налоговая база 1 квартала составила:
Читайте также:
Патент для ИП "Розничная торговля": стоимость, образец заявления

50 000 000 – 40 000 000 = 10 000 000 руб.

За 1 квартал 2021 г. лимиты ООО на УСН не нарушило, поэтому авансовый платеж начислен по обычной ставке 15%:

10 000 000 х 15% = 1 500 000 руб.

  • Налоговая база за 6 месяцев:

95 000 000 – 72 000 000 = 23 000 000 руб.

За 1 полугодие число сотрудников более 100 человек, поэтому аванс за 6 месяцев рассчитывается по повышенной ставке 20%, причем новая ставка применяется к разнице:

(23 000 000 – 10 000 000) х 20% + 10 000 000 х 15% = 4 100 000 руб.

За полугодие 2021 г. ООО «Буран» доплатит сумму аванса:

4 100 000 – 1500 000 руб. = 2 600 000 руб.

Несмотря на то, что по выручке лимит УСН на год не превышен (119 млн руб.

Лимиты по УСН на 2021 и 2020 год

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН в 2020 и 2021 годах

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

  • небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
  • в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
  • по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
  • платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.

Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2021 условия применения УСН существенно изменились, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, банки, страховщики, частные кадровые агентства, игорные заведения, производители подакцизных товаров и прочие компании, виды деятельности которых перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Предельный размер дохода

В 2021 году лимит выручки равен 206,4 млн рублей. С 2017 по 2020 год действовало ограничение в 150 млн рублей. Новый размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2020 года лимит годового дохода вырос на 37,6 %. Начиная с 2021 года, лимит будет ежегодно индексироваться на коэффициент дефлятор.

В 2021 году ИП и организации на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 206,4 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Но стоит помнить, что как только доход превысит 154,8 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы». Подробнее о расчете налога после превышения лимитов мы рассказывали в статье «Авансовые платежи по УСН в 2020 и 2021 году».

Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

  • реализационные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • от реализации прав на имущество;
  • полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

  • возвращенный заем;
  • полученный залог или задаток;
  • имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
  • от имущества, полученного безвозмездно;
  • средства, полученные по агентскому договору;
  • полученные гранты;
  • доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.
Читайте также:
НДФЛ с отпускных: когда платить в 2021 году, примеры, сроки уплаты, если последний день приходится на выходной, порядок удержания и перечисления

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они небезопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае налоговики могут доказать фиктивность займа, и право на применение УСН будет утрачено, если с его учетом доход превысит лимит.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2020 году), иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Средняя численность сотрудников

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 130 человек. В 2020 году действовало ограничение в 100 человек, но с 2021 года ввели переходный период. По новым правилам применять УСН можно и со средней численностью 130 человек, но при этом с численностью в диапазоне 100-130 сотрудников придется платить налог по повышенной ставке — 8% для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы. Если средняя численность достигнет 131 человека, право на УСН будет окончательно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.

Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и физических лиц на договорах ГПХ (кроме ИП и самозанятых). В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому даже если в компании на данный момент работает более 130 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то средняя численность рассчитается так:

  • 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
  • (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
  • 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
  • (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — максимум 25 %. То есть уставный капитал не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%, а размер участия физлиц, ИП и государства значения не имеет. Исключения перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

  1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей-ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
  2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
  3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.
Читайте также:
Налоговое планирование: что это на практике, методы и виды, этапы, инструменты

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важная отличительная особенность филиала — отражение в ЕГРЮЛ.

Другие обособленные подразделения, например представительства, на УСН открывать можно. Если обособленное подразделение подпадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, некоторые компании маскируют филиалы под обособленное подразделение. Если не отражать филиал в учредительных документах, ограничить число функций и штат специалистов, не назначать руководителя и не открывать расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Что делать, если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы с начала квартала, в котором они допущены. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней после окончания этого квартала. Например, при нарушении лимитов во втором квартале организация будет считаться перешедшей на ОСНО с 1 апреля, а подать уведомление в налоговую нужно будет до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей, а должностных лиц могут дополнительно оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей. Здесь мы писали, как перейти с УСН на ОСНО.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить упрощенный налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5 % от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30 %.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Увеличат ли лимиты по УСН в 2021 году

С 2021 года лимиты по УСН увеличатся за счет внедрения переходного периода. Теперь вы можете превысить лимиты по доходам и численности работников, но сохранить право применять УСН. При этом увеличится ставка налога. При УСН «доходы» с 6 % до 8 %, а при УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 %

Лимиты по доходам будут проиндексированы на коэффициент дефлятор для УСН (1,032). Их размер составит 154,8 млн рублей, но его можно будет превысить на сумму до 51,6 млн рублей. Когда ваши доходы находятся в промежутке от 154,8 до 206,4 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке.

Аналогичная ситуация с количеством сотрудников. Ограничение составит 100 человек, но можно будет увеличить его на 30 человек. А пока средняя численность сотрудников находится в диапазоне 100 — 130 человек, вы платите налог по увеличенной ставке.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

Изменения по УСН в 2021 году

Ксения Корчагина, юрист

С 1 января 2021 государство изменило условия применения УСН. Теперь годовой доход может быть 200 млн, число сотрудников 130 человек. Но кто превысил 150 млн или 100 человек, платит повышенную ставку и не вправе использовать налоговые каникулы с пониженными ставками для новых ООО и ИП. В 2021 году все лимиты умножают на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития.

Читайте также:
Налоговая декларация для ИП на упрощенке в 2021 году: скачать новый бланк для УСН

В статье узнаете

  • Лимиты
  • Коэффициент-дефлятор
  • Ставки налога
  • Что в итоге
  • Как рассчитывать налог УСН в 2021

Лимиты

С 1 января 2021 условия для работы на УСН такие:

  1. Годовой доход до 200 млн рублей.
    Раньше было не больше 150 млн рублей.
  2. Средняя численность до 130 сотрудников.
    Было — до 100 человек. Как и раньше, учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
  3. Остаточная стоимость основных средств до 150 млн.
  4. Упрощенка по-прежнему не подойдет производителям подакцизных спирта, табака, банкам, страховым, микрофинансовым организациям, казенным и бюджетным учреждениям.
  5. Нельзя применять фирмам с филиалами и долей участия других организаций более 25%.

Коэффициент-дефлятор

В 2021 лимиты дополнительно повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,032. Его установил Минэкономразвития в ноябре 2020.

В 2021 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн рублей, получаем 154,8 и 206,4.

Ставки налога

В налоговый кодекс ввели дифференцированную ставку для расчета налога по упрощенной системе налогообложения. Она зависит от годового дохода и численности сотрудников. Чем выше доход и число сотрудников, тем выше ставки.

Ставки повысили тем, у кого сумма годового дохода составляет 150-200 млн или численность достигает 100-130 сотрудников:

Ставки прежние, если годовой доход до 150 млн, численность до 100 сотрудников:

  • УСН «Доходы» 6% с доходов.
    Можно уменьшить до 3%, если есть работники.
  • УСН «Доходы-расходы» 15% с разницы.
    Но всегда не меньше 1% с доходов.

Каждый регион может снизить % налога или объявить налоговые каникулы. Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой.

Что в итоге

Свели в таблицу новые ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,032.

Условия на 2021 год Ставки
«Доходы» «Доходы-Расходы»
до 154,8 млн руб. годовой доход или
до 100 сотрудников
6%
если есть работники, можно уменьшить до 3%
15%
но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или
100-130 сотрудников
8%
нет налоговых каникул
20%
нет налоговых каникул

Как рассчитывать налог УСН в 2021

Налог по ставкам 6% и 15% рассчитывают, как и раньше. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

«..при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8(20) процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников» — п.1.1, 2.1 ст.346.20 НК РФ.

Формула расчета налога по новым ставкам:

  • База за 9 месяцев * 6% + (база за год — база за 9 месяцев) * 8%
  • База за 9 месяцев * 15% + (база за год — база за 9 месяцев) * 20%

Разберем на примере.

  • Предпринимателю Ивану поступило в кассу за 9 месяцев 2021 года 154 млн рублей. За год — 200 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2021.
  • Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 154 млн * 6% + (200 млн — 154 млн) * 8%.

Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

УСН в 2021 году: условия, лимиты и ставки

  • 1 Общие ограничения по применению УСН
  • 2 Новый лимит доходов по УСН в 2021 году
  • 3 Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году
  • 4 Новые ставки по УСН в 2021 году
  • 5 Что делать, если лимиты нарушены
  • 6 Подводим итоги

Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.

Общие ограничения по применению УСН

Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности. Например, на уплату УСН не вправе перейти (ст. 346.12 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки;
  • страховщики;
  • производители подакцизных товаров;
  • НПФ;
  • организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.

Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в Письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ сообщает, что такое ограничение установлено для применения упрощенки, а не для перехода на нее.

Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.

Читайте также:
Ст. 113 НК РФ "Срок давности по налоговым правонарушениям": неуплата НДС, налога на прибыль

А инструкцию по переходу на упрощенную систему вы найдете здесь.

Новый лимит доходов по УСН в 2021 году

Сумма доходов определяется с учетом коэффициента-дефлятора, его значение на 2021 год для УСН — 1,032 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

Чтобы не утратить право на упрощенку, доходы плательщика не должны превысить:

  • 200 * 1,032 = 206,4 млн руб. за 2021 год.

Аналогично корректируется и предел доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на упрощенную систему с 01.01.2022 (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

  • 112,5 * 1,032 = 116,1 млн руб.

Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году

Как рассчитать среднесписочную численность работников — читайте здесь.

Новые ставки по УСН в 2021 году

С 01.01.2021 введена повышенные ставки упрощенного налога для случаев, когда доходы и численность штата плательщика вышли за рамки действовавших ранее лимитов, но не превысили установленные с 2021 года пределы (ст. 346.20 НК РФ):

* Согласно ч. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ 150 млн руб. также индексируются: 150 * 1,032 = 154,8 млн руб.

Повышенные ставки УСН плательщики начинают применять с того квартала, в котором произошло превышение старых лимитов:

  • за отчетный (налоговый) период определяется налоговая база;
  • из полученного результата вычитается база, рассчитанная за предшествующий период, в котором старые лимиты не были превышены;
  • разница облагается повышенной ставкой.

При соблюдении старых лимитов законами субъектов в 2021 году могут предусматриваться также пониженные ставки:

  • для Респ. Крым и г. Севастополя в отношении объекта в виде доходов, уменьшенных на расходы, — 3% (ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
  • для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении любого объекта налогообложения — 0%, если деятельность ведется в производственной, социальной или научной сферах, оказываются бытовые услуги гражданам или услуги по предоставлению мест для временного проживания (подп. «е» п. 4 ст. 1 Закона № 266-ФЗ).

Об основных изменениях налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года вы узнаете из статьи.

Что делать, если лимиты нарушены

Нарушение новых повышенных лимитов (206,4 млн руб. и 130 чел.) лишает плательщика права применять упрощенку с того квартала, в котором произошло превышение:

  • в течение 15 календарных дней в ИФНС необходимо сообщить об утрате права применения УСН, подав уведомление по форме № 26-2-2 (Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • подать УСН-декларацию и заплатить налог до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения упрощенки (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Вернуться на упрощенную систему получится не ранее, чем через год (с 1 января);
  • налоги за квартал утраты права на УСН будут рассчитаны и уплачены в сроки, установленные для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных ИП (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К сожалению, рост доходов и численности штата не даст плательщику возможности выбрать иной режим, кроме общей системы налогообложения.

Ограничения по выручке при УСН в 2021 – 2022 годах

  • УСН и критерии ее использования
  • Лимит по УСН на 2021-2022 годы для планирующих переход на спецрежим
  • Лимит по УСН на 2021-2022 год для действующих компаний
  • Метод определения доходов при УСН
  • Итоги

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

  • Численность работающих — не больше 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
  • Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  • Доля участия других юрлиц — не более 25%.

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

  • Отсутствие филиалов.
  • Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Лимит по УСН на 2021-2022 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2021-2022 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

С 2021 года эта сумма подлежит индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора.

Читайте также:
Заполнение налоговой декларации по УСН: кто заполняет, преимущества заполнения онлайн и подробное заполнение по всем разделам с образцами

Причем при индексации предельного дохода для перехода на упрощенку, согласно последним разъяснениям Минфина, нужно использовать коэффициент-дефлятор 2022 года, который равен 1,096. То есть лимит за январь-сентябрь 2021 года составляет 123,3 млн руб. (112,5 млн х 1,096).

Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически была заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Лимит по УСН на 2021-2022 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 200 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

При доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо платить по повышенным ставкам.

Для этих двух лимитов (базового и повышенного) в НК РФ также предусматривается ежегодная индексация. Однако в 2021 году они не индексируются. Так считает Минфин. Аргументы ведомства мы привели здесь.

Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2021-2022 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в материал.

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2021 год для ООО составляет 123,3 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2021 года равен 200 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2021-2022 годы определяются кассовым методом.

Новые налоговые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

В 2021 году переход на УСН станет для небольших компаний основной возможностью работать по сниженным ставкам. Ведь после ожидаемой отмены ЕНВД организации смогут работать только на двух льготных режимах: упрощенной системе и едином сельхозналоге.

У ИП выбор больше, потому что им доступны еще патентная система и НПД. Но на этих режимах налогообложения установлены достаточно жесткие ограничения, в частности, по численности работников и годовому доходу.

Чтобы больше субъектов малого и среднего бизнеса смогли легально экономить на налогах, Правительство внесло изменения в УСН с 2021 года. Последние данные про ставки и лимиты для УСН вы найдете в нашей публикации.

Какие лимиты и ставки станут действовать на УСН с 2021 года

Для работы в рамках упрощенной системы организациям и ИП надо соблюдать определенные лимиты по доходам и работникам. Причем, если критерий численности персонала всегда составлял 100 человек, то максимальный размер годового дохода постоянно растет.

Изначально это было 60 млн рублей, но каждый год к этому лимиту применялся повышающий коэффициент. Затем – с 2017 по 2020 годы – максимально возможный доход на УСН был установлен в фиксированной сумме в 150 млн рублей.

Для тех, кто соблюдал эти ограничения, действовали такие ставки:

  • на варианте «Доходы» – от 1% до 6%;
  • на варианте «Доходы минус расходы» – от 5% до 15%.

Если же упрощенец нарушал лимиты по доходам или работникам, или не соблюдал другие требования (например, ООО открывало филиал), то он «слетал» с УСН на общую систему налогообложения. Ставки на ОСНО выше, а отчетность сложнее, поэтому понятно нежелание многих организаций и ИП работать на этом режиме.

Какие же новые ставки и лимиты УСН станут действовать в 2021 году? Для этого надо обратиться к первоисточнику – закону от 31.07.2020 N 266-ФЗ. Здесь мы найдем дополнительные критерии, позволяющие применять упрощенную систему:

  • численность работников – до 130 человек;
  • годовой доход – до 200 млн рублей.

Обратите внимание, что N 266-ФЗ не просто повысил возможности и лимиты для УСН, а установил своего рода переходный коридор для тех, кто незначительно превышает уже установленные ограничения. И за возможность работать на упрощенке им придется заплатить по более высоким ставкам:

  • на варианте «Доходы» – 8%;
  • на варианте «Доходы минус расходы» – 20%.
Читайте также:
Перечень видов деятельности для самозанятых в 2021 году

Таблица: лимиты по УСН на 2021 год

Критерии Ставка УСН Доходы Ставка УСН Доходы минус расходы
Доход не более 150 млн рублей, а численность работников не превышает 100 человек от 1% до 6% в зависимости от региона от 5% до 15% в зависимости от региона
Доход от 150 до 200 млн рублей, численность работников от 101 до 130 человек 8% 20%

Повышенные ставки применяются с того квартала, в котором был получен доход более 150 млн рублей или численность работников превысила 100 человек.

ООО применяет УСН Доходы. За первое полугодие полученный доход составил 110 млн рублей. Эта сумма находится в пределах обычного лимита, поэтому авансовые платежи за первый квартал и полугодие облагаются по ставке 6%.

В третьем квартале организация получила еще 63 млн рублей, то есть общий доход с начала года составил 173 млн рублей. Если ситуация происходит в 2020 году, то ООО теряет право на УСН.

Но с 2021 года такие упрощенцы оказываются в разрешенном переходе между двумя лимитами, то есть вправе продолжать работу на упрощенке, хотя и по другим ставкам. Поэтому при расчете аванса за 9 месяцев (за вычетом перечисленных авансов по ставке в 6%) и налога по итогу года будет применяться ставка уже в 8%.

Когда отменят декларацию на УСН

Новые условия работы на УСН в 2021 году – это не только повышенные лимиты и ставки. Упрощенцы, которые применяют кассовый аппарат, уже давно ждут обещанной отмены налоговой декларации. Этому варианту налогового учета даже дали неофициальное название «УСН-онлайн». Предполагалось, что такая возможность станет доступной с июля 2020 года.

Однако свежие новости по этому вопросу до сих пор не пришли. Проект об отмене декларации УСН под номером 875583-7 прошел первое чтение в Госдуме еще 20 февраля 2020 года. Последний раз депутаты обсуждали его 13 апреля, причем на заседании было принято решение о переносе рассмотрения законопроекта.

Но до конца года еще есть время, возможно, что второе и третье чтение пройдут быстро. Следить за прохождением проекта, а также ознакомиться с текстом первоисточника, можно по ссылке.

Здесь же мы перечислим основные его положения:

  • отказаться от декларации смогут только упрощенцы с вариантом «Доходы»;
  • данные о полученных доходах должны передаваться в ФНС онлайн – с помощью контрольно-кассовой техники или личного кабинета налогоплательщика;
  • отказ от декларации будет добровольным, о своем желании перейти на УСН-онлайн надо будет уведомить по специальной форме;
  • все расчеты авансовых и налоговых платежей будет производить ФНС, с учетом перечисленных страховых взносов и торгового сбора, самостоятельный налоговый учет по КУДиР отменяется;
  • налогоплательщику будет направляться уведомление об уплате авансового платежа или налога по итогам года.

Нулевая ставка на УСН

Еще одно изменение на УСН – индивидуальным предпринимателям продлили программу налоговых каникул, которая должна была завершиться по окончании 2020 года.

Но уже решено, что нулевая ставка для ИП, ведущих бизнес в производственной, научной и социальных сферах, будет действовать до января 2024 года. Для получения налоговых каникул надо заявить про переход на УСН в течение 30 дней после регистрации предпринимателя.

Новый формат УСНО

Автор: Зобова Е. П., редактор журнала

С 2021 года формат применения УСНО изменится: будут действовать новые предельные размеры доходов и средней численности работников, новые ставки налога. Мы изучили новшества, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ[1] в гл. 26.2 НК РФ, и готовы поделиться результатами с вами.

Поправки к главе 26.2 НК РФ.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

Новый предельный размер выручки.

В 2020 году предельный размер доходов, при превышении которого организация (индивидуальный предприниматель) утрачивает право на применение УСНО, равен 150 млн руб.

С 2021 года к утрате права на применение «упрощенки» приведет доход, превысивший 200 млн руб. Но это не означает, что, как в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ, можно получить доход в 200 млн руб. и облагать его, например, по ставке 6 % (объект «доходы»). Одновременно законодатель ввел отдельный порядок налогообложения доходов, превышающих 150 млн руб. (об этом далее).

Новый предельный размер средней численности работников.

С 2021 года средняя численность работников может превысить 100 человек, но не более чем на 30 работников. В этом случае «упрощенец» сохранит право на применение данного спецрежима. Одновременно введен отдельный порядок налогообложения в случае превышения средней численности работников, установленной в 100 человек.

Новый порядок утраты права на применение УСНО.

Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.

Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.

Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]).

Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.

Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.

Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.

По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:

величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Объект налогообложения «доходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.

Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», за девять месяцев 2021 года получила доход 120 млн руб. По итогам 2021 года доход составил 180 млн руб. Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 7,2 млн руб. (120 млн руб. х 6 %).

За налоговый период 2021 год сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 12 млн руб. (7,2 млн руб. + (180 – 120) млн руб. х 8 %).

Объект налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Организация, применяющая объект налогообложения «доходы минус расходы», за девять месяцев 2021 года получила:

доходы – 120 млн руб.;

расходы – 50 млн руб.

По итогам 2021 года были получены следующие результаты:

доходы – 180 млн руб.;

расходы – 60 млн руб.

Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 10,5 млн руб. ((120 – 50) млн руб. х 15 %).

За налоговый период 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 20,5 млн руб. (10,5 млн руб. + ((180 – 60) – (120 – 50)) млн руб. х 20 %).

Уточнение налоговой базы.

Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».

Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей продлены.

До 1 января 2024 года для индивидуальных предпринимателей продлены налоговые каникулы, которые должны были закончиться 31 декабря 2020 года. Соответствующие поправки внесены в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ[3], который определяет применение п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Отметим, что налоговые каникулы продлены как для «упрощенцев», так и для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО.

Напомним, что суть налоговых каникул заключается в том, что может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому при УСНО, в размере 0 % и минимальный налог также не уплачивается.

Но воспользоваться налоговыми каникулами могут только индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:

физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя впервые;

физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта РФ;

индивидуальный предприниматель должен применять УСНО с момента регистрации;

индивидуальный предприниматель должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 %, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 %.

И применять нулевую налоговую ставку индивидуальные предприниматели, соответствующие всем установленным требованиям, вправе со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 %, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ и законом субъекта РФ, индивидуальный предприниматель утратит право на ее применение и обязан уплатить налог по общим правилам.

Аналогичные правила установлены для предпринимателей, выбравших ПСНО.

С 2021 года вступят в силу внесенные в гл. 26.2 НК РФ поправки, которые позволят продолжать применять УСНО налогоплательщикам, превысившим предельный размер доходов в 150 млн руб. и среднюю численность работников в 100 человек. Новыми пограничными значениями станут доход в 200 млн руб. и средняя численность работников 130 человек. При превышении новых предельных значений по доходам и численности работников налогоплательщик утратит право на применение данного спецрежима.

Но за выход за пределы действующих сегодня пограничных значений – 150 млн руб. и 100 человек – «упрощенцу» придется заплатить налог по повышенным ставкам. Доходы, полученные в квартале, в котором произошло превышение 150 млн руб. и (или) 100 человек, будут облагаться по следующим ставкам:

8 % – объект «доходы»;

20 % – объект «доходы минус расходы».

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО, будут рассчитываться также по приведенным правилам.

По мнению разработчиков рассмотренных новшеств, данный переходный налоговый режим позволит налогоплательщикам, у которых доходы и средняя численность работников превысили установленные ограничения, продолжать применять упрощенную систему налогообложения и не восстанавливать налоговый учет и налоговые обязательства с начала отчетного (налогового) периода, в котором произошло указанное превышение.

Налогоплательщики, особенно представители малого и среднего бизнеса, ждали поправок в гл. 26.2 НК РФ. Ожидания усиливались еще и тем, что с 2021 года прекращает действовать спецрежим в виде ЕНВД и надежд на то, что он будет продлен, не осталось.

Но думается, что многие «упрощенцы» будут разочарованы принятыми поправками, поскольку ограничение по доходам, поднятое до 200 млн руб., принципиально ситуацию не изменит. Да еще и за превышение порогового значения в 150 млн руб. придется заплатить налог по повышенной ставке.

Продолжают действовать двойные стандарты: сегодня предельное значение дохода, позволяющее отнести субъект хозяйствующей деятельности к малым предприятиям, равно 800 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265[4]). «Упрощенцы» о таком предельном размере доходов могут только мечтать.

Также остался без внимания законодателей еще один критерий для целей применения УСНО – остаточная стоимость основных средств, которая не должна превышать 150 млн руб. и действует с 2017 года. Для субъектов хозяйственной деятельности, имеющих на балансе значительные объемы основных средств, это непреодолимое препятствие для применения УСНО.

Зато до 1 января 2024 года продлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся в этом статусе и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Отметим, что налоговые каникулы продлены как для «упрощенцев», так и для индивидуальных предпринимателей, выбравших ПСНО.

[1] «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

[2] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

[3] «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

[4] «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: