Книга учета доходов (КУД) для ИП на патенте: как вести, образец заполнения

Бланк книги учёта доходов и расходов + образцы заполнения

Книга учёта доходов и расходов — это документ, который поможет подтвердить поступления и траты денег в течение года, если у ФНС появятся к вам вопросы при проверке.

Обычно КУДиР нужна налоговой при камеральных проверках, когда инспектор запрашивает у банков информацию о движении денег по вашему расчётному счёту. Если она не соответствует декларации, налоговая отправит вам требование предоставить пояснение.

Вести КУДиР обязаны все предприниматели и организации на УСН, а также предприниматели на ОСНО, ПСН и ЕСХН. Сдавать же книгу нужно только после запроса налоговой. Тем, кто не сделает этого в течение 10 дней, придётся заплатить штраф.

В этой статье подробно расскажем, что делать с КУДиР на упрощённой системе налогообложения и где отыскать книгу в Эльбе.

Как вести и распечатывать готовую КУДиР

КУДиР можно вести на бумаге и в электронном виде, но главное — вносить данные в хронологическом порядке. Если вы планируете записывать все хозяйственные операции от руки — распечатайте готовый бланк в начале налогового периода. А если хотите вести учёт в электронном виде — обязательно распечатайте заполненную книгу в конце отчётного периода. Иначе она не будет считаться действительной.

Вне зависимости от формата ведения завершённую и проверенную КУДиР нужно сшить, пронумеровать, заверить подписью руководителя и печатью, если таковая имеется. Ещё не забудьте указать общее количество страниц на последнем листе. Чтобы всё сделать правильно, посмотрите фотоинструкцию.

Порядок работы с КУДиР устанавливает Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н, но в нём и в других документах не сказано, как правильно распечатывать книгу и нумеровать её страницы. Поэтому обычно предприниматели обращаются к общепринятому порядку: применяют одностороннюю печать и начинают нумерацию с титульного листа, оставляя его без номера.

Важно распечатывать книгу со всеми разделами, даже с теми, которые на вашей системе налогообложения заполнять не нужно. Нумеровать также придётся все страницы, даже пустые.

Если вы решили устроить отпуск и не совершали никаких финансовых операций в течение года, распечатывать КУДиР всё равно нужно. Просто заполните титульный лист и вместо цифр в графах поставьте нули. Нулевая КУДиР тоже должна нумероваться, прошиваться и заверяться.

Чтобы не потерять ни одного документа и не искать ошибки перед сдачей отчётности, лучше вносить записи в КУДиР регулярно. Так удобнее. Но никто не запрещает вам вносить все операции задним числом в конце отчётного периода.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Из каких разделов состоит КУДиР

КУДиР состоит из титульного листа и пяти разделов:

  • Раздел I — для учёта доходов и расходов.
  • Раздел II — для расчёта расходов на основные средства и нематериальные активы.
  • Раздел III — для расчёта убытков за прошлые периоды, которые уменьшают налоговую базу.
  • Раздел IV — для учёта расходов, уменьшающих налог.
  • Раздел V — для расчёта суммы торгового сбора, уменьшающего налог.

Какие разделы вам предстоит заполнять, зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Рассмотрим подробнее различия.

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»

На упрощённой системе с объектом «Доходы» нужно заполнять разделы I, IV и V.

Раздел I. Доходы и расходы

В эту часть заносите все хозяйственные операции по порядку с указанием даты и номера первичного документа: платёжного поручения, товарного чека, акта, накладной и других. Также пропишите содержание операций, а в графе 4 укажите сумму дохода.

Графа 5 обычно не заполняется. Но если вы получали субсидию на поддержку малого и среднего бизнеса, укажите расходы, которые оплатили этими деньгами.
Отобразить субсидию в доходах тоже нужно, но не в тот же момент, как получили. Потратили часть субсидиии — добавили эту сумму сразу в доходы и расходы. Потратили ещё часть — снова внесли записи. И так делайте до тех пор, пока не потратите субсидию полностью.

Записывайте полученные доходы только тогда, когда деньги от покупателя поступили в кассу или на расчётный счёт. Предоплата тоже считается доходом, поэтому её также заносите в графу 4. Даже возвращённую покупателю предоплату нужно указывать в этом столбце, только со знаком минус. Учитывать возврат в расходах и вносить его в графу 5 не надо, потому что он уменьшает налогооблагаемые доходы.

Раздел IV. Расходы, уменьшающие налог

В этот раздел нужно вносить те суммы, на которые потом уменьшится ваш налог: страховые взносы за сотрудников, взносы по договорам добровольного личного страхования и больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности, оплаченные организацией. ИП должны указать ещё и страховые взносы за себя.

Записывайте расходы по мере уплаты, а в конце каждого каждого квартала подводите итог в графе 10, чтобы сравнить вычет с лимитом и посчитать налог.

Пример заполнения раздела IV. Расходы, уменьшающие налог

Раздел V. Торговый сбор, уменьшающий налог

В этот раздел добавляйте суммы торгового сбора за каждый квартал. Заполнять его должны все налогоплательщики на УСН «Доходы», а не только те, кто обязан платить торговый сбор.

Если в вашем регионе нет торгового сбора, укажите отчётный год, а в показателях поставьте прочерки, чтобы налоговый инспектор не решил, что вы забыли заполнить раздел.

Если в вашем регионе есть торговый сбор, укажите порядковый номер операции, дату и номер первичного документа, период за который внесли платёж, и сумму.

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»

На упрощённой системе с объектом «Доходы минус расходы» нужно заполнять разделы I–III, а также справку к разделу I на основе итоговой суммы доходов и расходов.

Читайте также:
Возврат НДС: виды налоговых вычетов, условия для получения, подача декларации, камеральная проверка, несогласие плательщика

Раздел I. Доходы и расходы

В этот раздел, как и на УСН «Доходы», нужно заносить все хозяйственные операции в хронологическом порядке с указанием даты и номера первичного документа.

В графе 4 показывайте доходы, а в графе 5 — расходы. Не забывайте, что вносить нужно только те операции, которые учитываются при расчёте налога.

При учёте важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами. Например, если вы приобретали товары для перепродажи, расходы в КУДиР можно заносить только в тот день, когда выполнены все три условия:

  • вы получили товар от поставщика;
  • вы оплатили этот товар;
  • вы отгрузили товар покупателю.

А расходы на зарплату сотрудников можно учитывать после того, как работник получил деньги на руки или на карту.

Подробнее о порядке определения доходов и расходов написано в статье 346.17 Налогового кодекса.

Раздел II. Расходы на основные средства и нематериальные активы

В эту часть вносите данные по основным средствам, которые уже введены в эксплуатацию. Затраты распределяйте равномерно по кварталам, оставшимся до конца календарного года.

Например, если вы купили офисную технику на 200 тысяч рублей в феврале, то распределите эту сумму по 50 тысяч на каждый квартал. А если покупка совершена в августе, то есть в третьем квартале, нужно списать по 100 тысяч в третьем и четвёртом кварталах.

Рассчитанную сумму за текущий квартал из графы 12 внесите в графу 5 раздела I с указанием последнего числа квартала.

Графы 7, 8, 14 и 15 заполняются только в том случае, когда основное средство купили до перехода на упрощённую систему.

Раздел III. Убытки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу

Если по итогам года вы заработали меньше, чем потратили, можно перенести этот убыток на следующие годы. То есть уменьшить на него или на его часть налоговую базу.

Для этого нужно сделать следующее:

  • В строке 010 отразите сумму убытков за предыдущие периоды, которая ещё не была учтена, а в строках 020–110 распишите суммы по годам.
  • В строку 120 перенесите налоговую базу из строки 040 справки к разделу I.
  • В строке 130 укажите убыток, который уменьшает налоговую базу текущего периода.
  • В строку 140 внесите убыток текущего периода из строки 041 справки к разделу I.
  • В строке 150 поставьте сумму оставшегося убытка, которую можно списать в следующих периодах.
  • В строках 160–250 расшифруйте неперенесённые убытки по годам.

А можно как-нибудь попроще?

Все тонкости заполнения КУДиР можно переложить на Эльбу. Сервис за вас сформирует книгу на основе разделов «Поступления» и «Списания». Безналичные и наличные платежи будут попадать в сервис автоматически, так как в Эльбе есть интеграция с банками, кассами и Контур.ОФД. Кроме передачи чеков Контур.ОФД формирует отчеты о выручке — по ним можно следить, как идут продажи.

В КУДиР переносятся не все операции, а только те, которые отмечены галочкой «Учитывать в налогах», поэтому проверьте, какие доходы и расходы нужно учитывать, а какие — нет. После этого вам останется только сохранить КУДиР в формате word или pdf и распечатать.

Чтобы получить КУДиР в Эльбе, зайдите в раздел «Отчётность» во вкладку «Актуальные задачи». В правом верхнем углу нажмите ссылку «Книга учёта доходов и расходов», а потом выберите год и вид книги. Также книгу можно распечатать в конце года, когда станет активна задача «Заплатить налог и отчитаться по УСН».

Эльба заполнит все нужные вам разделы, кроме второго. Но это не страшно, потому что вы можете сохранить книгу в формате word и отредактировать вручную.

Что ещё почитать по теме:

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Как ИП на патенте вести Книгу учета доходов в 2021 году

У ИП на патенте нет необходимости вести учет и сдавать отчетность, однако они обязаны заполнять Книгу учета доходов. О правилах и тонкостях ее заполнения с подробностями и образцом заполнения рассказывает генеральный директор компании «Невская Перспектива» Татьяна Амелина.

Зачем требуют ведения КУД на ПСН

Главная цель ведения книги учета доходов на «патенте» — контроль лимита по доходам. ИП на данном спецрежиме ограничен 60 миллионами рублей в год, при превышении этой суммы предприниматель лишается возможности применять ПСН до следующего года.

Если налоговики заподозрят превышение предельного размера дохода, то подтвердить свое право на использование патента можно с помощью КУД. Вероятность проверки бизнеса гораздо больше у предприятий с большими оборотами, которые параллельно ведут один или несколько видов деятельности на «патенте». К ИП с парой наемных работников и небольшими доходами налоговики вряд ли проявят интерес.

Также ФНС с помощью книги учета доходов проверяет, не должен ли предприниматель оплачивать несколько патентов, а не один. Например, региональный перевозчик на ПСН обязан получать заказы только в своей области. Налоговая может запросить подтверждающие документы по некоторым операциям в КУД, а, получив договоры на перевозку из других регионов, обяжет доплатить налоги.

Книга учета доходов ИП на патенте

Согласно приказу Минфина № 135-н, предприниматель на ПСН обязан вести учет доходов по утвержденной форме. КУД состоит из двух частей — титульного листа и раздела «Доходы». ИП заполняет первую страницу с персональными данными (ФИО, ИНН, адрес, номер расчетного счета) и информацией о выданном патенте (срок, стоимость, регион действия). В раздел I «Доходы» записываются:

  1. Порядковый номер операции.
  2. Реквизиты первичной финансовой документации, которая подтверждает поступление указанных средств. Сюда заносятся даты и номера чеков, платежных требований и поручений, кассовых ордеров, выписок со счетов, договоров, накладных и так далее. Сделка должна совершаться только в рамках разрешенных видов деятельности.
  3. Описание финансовой операции.
  4. Размер полученного дохода от указанной операции.
Читайте также:
Корректировка реализации отражения в декларации по НДС: подача уточненной корректирующей и ее номер, как сдать и когда заполняются дополнительные листы, актуальность сведений в уточненки в сторону уменьшения

Предприниматель должен внимательно заполнять книгу учета доходов, особенно если применяются два налоговых режима. Если ИП совмещает ПСН и УСН, то вести учет следует раздельно. Допущенная ошибка в реестре операций грозит большими штрафами и доначислением налогов.

Правила ведения книги учета доходов ИП на патенте

Заполняя КУД, нужно учитывая следующие требования:

  • Каждое поступление средств должно подтверждаться документально, обязательно необходимо указывать реквизиты первичных документов.
  • Доходы фиксируются в очередности их поступления на счет или получения денег наличными.
  • Вести книгу учета доходов нужно систематически и регулярно. Запрещено копить чеки и другую «первичку», чтобы потом в конце периода внести данные в документ. В случае проверки это чревато штрафом.
  • В КУД вносятся абсолютно все операции на любую сумму, в результате которых образовался доход.
  • Исправления в записях допустимы. Для внесения правки нужно зачеркнуть текст, написать рядом правильный и поставить дату и подпись.
  • КУД ведется только на русском языке. Если первичная документация составлена, например, на языке малых народностей, то у ИП должен быть перевод документа.
  • Книга учета должна быть пронумерована, прошита и закреплена подписью предпринимателя.

Особенности заполнения книги учета доходов

При ведении реестра финансовых операций ИП обязан учитывать такие нюансы:

  1. Доходы предпринимателя на ПСН записываются в КУД в день получения средств на счет или наличности в кассу. Если ИП вынужден был, например, вернуть средства за какой-то товар, то в строку записывается операция с суммой со знаком «минус».
  2. ИП, в отличие от ООО, имеет право использовать полученные деньги на личные нужды, поэтому пополнение счета своими деньгами не считается доходом и в книгу учета не записывается.
  3. При перечислении покупателем средств на счет ИП банк взимает комиссию, и предприниматель получает сумму меньше, чем была отправлена. В этом случае в КУД нужно записывать фактически уплаченную покупателем сумму.
  1. В графу «Дата и номер первичного документа» нужно вписывать данные из «первички», но если таких документов много, то допустимо указывать дату и диапазон. Например: «25.05.2019 г. Банковские ордера № 2-12».
  2. Данные в графе «Содержание операции» должны понятно отображать экономическую сущность полученного дохода.
  1. Делать записи в последней колонке «Доходы» нужно только в рублях и без округления сумм. Например: «585,45».

По окончании срока действия патента необходимо суммировать полученные доходы и записать их в строке «Итого за налоговый период».

Образец заполнения книги доходов для ИП на патенте

Заполнить титульную страницу в электронном и бумажном виде можно по следующему образцу:

Доходы записываются в раздел I по такому образцу:

Как посчитать доходы, если у ИП несколько патентов

До 2017 года работа ИП на ПСН была гораздо сложнее — нужно было вести отдельную книгу учета доходов для каждого приобретенного патента. Сейчас это требование отменили и можно вести общий реестр операций для всех купленных патентов.

Можно ли вести книгу доходов в электронном виде

Предпринимателям разрешено вести КУД как в бумажном, так и в электронном вариантах. ИП может сам выбрать программу или специальный сервис для ведения такого учета, а в конце налогового периода книгу нужно полностью распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы, скрепить Книгу подписью и печатью (если есть) на последней странице.

Если выбран бумажный вариант ведения реестра операций, то необходимо скрепить документ подписью и печатью (если есть) до внесения первых записей в КУД. Регистрировать документ в налоговой инспекции не нужно, однако сотрудники ФНС могут потребовать предъявить КУД для проверки.

Сколько нужно хранить книгу учета доходов

По закону хранить документ нужно не менее 5 лет, при этом началом отсчета будет 1 января года, следующего за тем, когда было закончено ведение КУД. До этой даты налоговая инспекция вправе истребовать Книгу для проверки, и предприниматель обязан предоставить документ не позже, чем через 10 дней после получения запроса от ФНС. Пятилетний срок хранения КУД необходим на случай, если в будущем возникнут споры с налоговиками относительно правомерности ведения деятельности или по каким-то финансовым вопросам.

Штрафы за нарушение правил ведения КУД

Отсутствие Книги, а также неправильные записи в ней расцениваются как грубое нарушение правил учета доходов. В Налоговом кодексе за эти правонарушения предусмотрены следующие санкции:

  • 10 000 рублей — если нарушение произошло за один налоговый период;
  • 30 000 рублей — если нарушение повторялось в нескольких налоговых периодах.

Если ИП не предоставил КУД проверяющим, но документ впоследствии все же «нашелся», то размер штрафа будет существенно меньше — 200 рублей.

Книга учета доходов ИП на патенте — 2021

Весь налоговый учет индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), сводится к составлению книги учета доходов. Где найти ее форму, как правильно делать записи, какие нюансы при этом следует учитывать, расскажем в статье.

Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по патентной системе налогообложения. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, разбираться в налоговых ставках при ПСН, совмещать ПСН с другими режимами.

Зачем вести книгу учета доходов ИП на патенте

Предприниматели, работающие на ПСН, не обязаны вести бухучет и не должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу и бухгалтерскую отчетность. Единственная обязанность всех ИП, применяющих патент, — вести книгу доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Она нужна, чтобы доказать, что предприниматель соблюдает ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в год по всем имеющимся у ИП патентам. Если предприниматель превысит этот предел, то он потеряет право на применение ПСН с самого начала действия патента.

Например, ИП купил патент сроком действия с 01.01.2021 по 30.06.2021. Его доход превысил ограничение 15.05.2021. Предприниматель утрачивает право на применение ПСН с 01.01.2021, а не с 15.05.2021. С указанной даты он будет автоматически переведен на ОСНО. ИП должен заплатить все налоги, предусмотренные этой системой.

Если предприниматель наряду с ПСН применял упрощенную систему налогообложения (УСН) или был плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), заплатить обязательные платежи нужно будет по правилам этих специальных режимов.

Читайте также:
Утилизационный сбор на прицепы и полуприцепы в 2021 годах: как рассчитать и оплатить

При одновременном использовании:

  • УСН и ПСН при расчете 60-миллионного лимита учитывают доходы от продажи товаров, работ, услуг по обоим указанным спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-11-11/116619);
  • УСН и ЕСХН — не учитывают денежные средства, полученные от продажи продукции, в отношении которой применяется ЕСХН, то есть считают только доходы от тех видов деятельности, в отношении которых действует патент (письмо Минфина РФ от 25.12.2020 № 03-11-11/114302).

Сдавать книгу в налоговую инспекцию в качестве отчетности не требуется. Но при проведении проверки ее могут затребовать. Отсутствие книги станет грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За него предпринимателю грозит штраф в размере:

  • 10 тыс. рублей, если нарушение совершено в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
  • 30 тыс. рублей, если правонарушение растянулось на несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Как заполнить книгу учета доходов ИП на патенте

Правила заполнения книги доходов предпринимателей, работающих на патенте, утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Записи следует делать в хронологической последовательности. Их основой служат первичные документы. Обязательные требования к таким документам можно найти в п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Вести книгу следует на русском языке. Если первичные документы составлены на другом языке, их следует построчно перевести.

Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде, например, в таблице Excel или в специальной программе.

При выборе электронного варианта по окончании налогового периода предприниматель должен распечатать ее бумаге. Книгу следует прошнуровать и пронумеровать. На прошивке надо указать общее количество страниц, а документ подтвердить подписью ИП и скрепить печатью (при наличии).

До 2017 года необходимо было заводить книгу отдельно по каждому патенту. Сейчас, если патентов несколько, достаточно одного документа, так как неважно, по какому из патентов поступили денежные средства. Важно, что доходы были получены по виду деятельности, в отношении которого предприниматель применяет ПСН.

Образец книги учета доходов ИП на патенте

Форма книги также утверждена приказом № 135н. Она состоит из титульного листа и раздела I «Доходы». На титульном листе необходимо указать:

  • год, на который заведена книга;
  • дату составления;
  • Ф.И.О. предпринимателя;
  • его ИНН;
  • название и код по ОКАТО региона, в котором был получен патент;
  • срок его действия;
  • адрес местожительства ИП;
  • номера его банковских счетов и названия кредитных организаций, в которых они открыты.

Заполнение титульного листа может выглядеть так:

Раздел I «Доходы» оформлен в виде таблицы, состоящей из четырех граф:

  • в первой нужно указать номер записи по порядку: 1, 2, 3, 4. ;
  • во второй — номер и дату первичного документа (договора купли-продажи, договора на выполнение работ или оказание услуг, акта выполненных работ (оказанных услуг), товарной накладной, платежного поручения, кассового чека, бланка строгой отчетности, отчета о закрытии смены из кассы и так далее);
  • в третьей — содержание хозоперации (оплата по договору, поступление предоплаты, розничная выручка за такое-то число и так далее);
  • в четвертой — размер полученного дохода в рублях.

В последней строке нужно подсчитать общий размер полученного дохода за налоговый период.

Пример заполнения раздела I «Доходы»:

Когда нужно учитывать доходы

Доходы нужно учитывать в день их получения (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):

  • при получении в денежной форме таким днем будет дата получения денежных средств в наличной форме, дата их перечисления на банковский счет предпринимателя или перечисления по его поручению на счета других лиц;
  • при получении дохода в натуральной форме — дата его передачи;
  • при оплате или погашении другим способом — дата получения имущественных прав, работ, услуг, товаров;
  • при расчете покупателя векселем — дата поступления денежных средств от векселедателя или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

Полученную предоплату нужно фиксировать в книге в день ее получения (письмо Минфина РФ от 03.02.2017 № 03-11-12/5800). Если аванс пришлось вернуть, то на его размер следует уменьшить доходы налогового периода, в котором был осуществлен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

Доходы, полученные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, который действовал на день получения денежных средств, а затем суммировать с другими поступлениями.

Доходы, полученные в натуральной форме, следует учитывать по рыночным ценам.

Читайте также:
Уведомление о прекращении деятельности по УСН для ООО и ИП: как отказаться от УСН

При продаже товаров, работ, услуг в розницу доходы, полученные наличными, можно отображать разными способами:

  • прописывать каждый выданный чек отдельной строкой;
  • записать всю выручку за день одной строкой, указав в качестве первичного документа отчет о закрытии смены.

При расчетах картой нужно обращать внимание на два момента.

Во-первых, в состав доходов нужно включать комиссию, удержанную банком за эквайринг. Например, услуги на сумму 5 тыс. рублей были оплачены картой. На счет предпринимателя поступило 4 700 рублей, 300 рублей банк удержал в качестве комиссии. В книге учета предприниматель должен отразить доход в размере 5 тыс. рублей, а не 4 700 рублей.

Во-вторых, не существует единой позиции по вопросу, какой датой отражать доходы: датой пробития чека или датой поступления денежных средств на счет предпринимателя от банка-эквайера. Часть специалистов полагает (со ссылкой на письмо Минфина РФ от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58), что учитывать деньги нужно после их поступления на счет. Другая часть считает, что эти разъяснения не относятся к патенту и в книге нужно фиксировать дату выдачи чека. На практике банки перечисляют средства в тот день, в который была произведена оплата, поэтому сложностей с указанием дат не возникает.

Рекомендуем при заключении договора на эквайринг обращать внимание на сроки перечисления банком денег. Во избежание проблем, это должна быть дата оплаты товаров, работ, услуг картой.

Как часто вносить данные в книгу учета доходов на патенте

ИП должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета доходов. Потому в идеале записывать доходы нужно в день их фактического получения. Можно это делать и раз в неделю, и реже. Но этом случае есть риск что-то упустить или перепутать. Поэтому каждый предприниматель решает, с какой периодичностью он будет делать записи. Главное, чтобы книга была сформирована по окончании налогового периода.

Как исправлять ошибки в книге учета доходов

Все зависит от того, каким образом предприниматель ведет книгу. Если в электронной форме, то до того момента, когда документ будет распечатан и прошит, правки вносить несложно — достаточно исправить данные в электронной форме. Также можно удалить лишние записи или вставить недостающие. После удаления или вставки нужно проверить правильность порядковых номеров записей.

Если электронная книга распечатана либо документ вообще ведется на бумаге, для внесения правок нужно:

  • аккуратно зачеркнуть неправильные сведения;
  • рядом вписать верные данные;
  • проставить дату внесения правок;
  • заверить изменения подписью предпринимателя и печатью (при наличии).

Порядок заполнения книги требует, чтобы внесение правок было обоснованно. Поэтому дополнительно нужно составить бухгалтерскую справку, в которой необходимо объяснить, по какой причине были произведены изменения. Чаще всего причиной правок становятся описки и опечатки либо забывчивость предпринимателя, когда записи не ведутся ежедневно.

РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020

Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?

Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.

Как заполнять книгу доходов ИП на патенте

  • Цель ведения книги доходов
  • Нюансы ведения КУД при наличии нескольких патентов
  • Вид КУД для ИП на ПСН
  • Как корректно внести данные в КУД для ИП на патенте
    • Титульный лист
    • Доходы
  • Некоторые нюансы работы с КУД
  • Итоги

Цель ведения книги доходов

Книга учета доходов для ИП на патенте (КУД) — это налоговый регистр, который обязан вести каждый индивидуальный предприниматель, применяющий патент (ПСН).

Использовать ПСН могут исключительно ИП. Для юрлиц данная система налогообложения недоступна. Характеризуется она тем, что размер налога не зависит от реально полученных бизнесменом доходов. Он рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению дохода, размер которого фиксирован и установлен законами субъектов.

Логичным становится вопрос: зачем нужна книга учета доходов на патенте, если размер налога не зависит от размера доходов?

Ответ дается в п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Поясняем цели ведения книги доходов на патенте.

Дело в том, что для применения ПСН существуют ограничения. Одно из них — лимит доходов, которые можно получить при применении патента. Максимально возможный доход, допустимый при патенте — 60 миллионов рублей с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В данном случае имеется в виду именно фактически полученный бизнесменом доход.

Для контроля лимита доходов и положено вести книгу доходов на патенте в 2021 году.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На слуху буквосочетание «КУДИР для ИП на патенте». Это не совсем корректно. КУДИР — это книга учета доходов и расходов, применяют ее при упрощенной системе налогообложения. Для патента применяется книга учета доходов при патентной системе налогообложения. Это совершенно иной формуляр.

С 2021 года патент можно уменьшать на страховые взносы. Много вопросов вызывает заполнение уведомления на такое уменьшение. Оформите пробный бесплатный доступ к системе «КонсультантПлюс» и скачайте образец уведомления, заполненного экспертами.

Нюансы ведения КУД при наличии нескольких патентов

Достаточно частый вопрос от предпринимателей, как вести книгу доходов на патенте, если бизнесменом приобретено несколько патентов? Необходимо применять единственную книгу или заполнение книги доходов ИП на патенте обязательно для каждого патента?

Для ответа на вопрос, как заполнить книгу доходов на патенте при наличии нескольких патентов, обратимся к цели ее заполнения.

Лимит доходов при ПСН составляет 60 миллионов рублей по всем видам предпринимательской деятельности. А книга нужна именно для контроля доходов! Поэтому при наличии нескольких патентов нет необходимости вести несколько книг. Размер дохода надо подсчитывать суммарно по всей деятельности, переведенной на патент. Как только лимит превышен, право на все имеющиеся на данный момент у предпринимателя патенты теряется.

Читайте также:
Система налогового учёта в РФ: цели и функции, постановка на учёт физических и юридических лиц, бухгалтерский учёт, налоговые регистры, изменения в учётной политике

ВАЖНО! При контроле лимита доходов при совмещении УСН и ПСН необходимо учитывать как доходы, полученные по ПСН, так и доходы УСН, то есть суммарно по обеим системам налогообложения.

Ведение единой КУД в году по всем патентам соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Однако этот путь не всегда удобен для целей управленческого учета, для которого более наглядным было бы ведение КУД для каждого патента. Такой подход не запрещен НК РФ.

Вид КУД для ИП на ПСН

Форма образца книги доходов для ИП на патенте введена законодательно. КУД утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н в приложении № 3.

Скачайте книгу учета доходов на патенте, кликнув по картинке ниже:

КУД можно заполнять как на компьютере, так и на бумаге. Но по окончании налогового периода электронный вариант КУД распечатывают на бумажном носителе, прошнуровывают и нумеруют страницы. Книга должна быть заверена подписью налогоплательщика.

КУД не относится к регистрам, предоставляемым в налоговый орган в обязательном порядке с какой-либо периодичностью. Но налоговики могут запросить книгу в ходе проверочных мероприятий. Какие последствия предположительно возникнут, если образца книги доходов на патенте у предпринимателя не будет?

  • штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение порядка учета доходов и расходов (отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением) — 10 000 рублей (30 000 рублей, если нет КУД за несколько налоговых периодов);
  • применение налоговиками расчетного способа определения доходов для контроля лимита на основании имеющихся у них данных (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)

Как корректно внести данные в КУД для ИП на патенте

Как мы выяснили, предпринимателям лучше не пренебрегать обязанностью по заполнению КУД, тем более что никаких сложностей данный регистр не доставляет, так как он максимально прост.

Ниже рассмотрим, как заполнять книгу доходов ИП на патенте.

Регистр состоит из двух частей:

  • титульный лист;
  • таблица с указанием доходов.

Титульный лист

Здесь отражается общая информация о налогоплательщике:

  • Ф.И.О., ИНН предпринимателя, его адрес и номер расчетного счета.
  • Субъект, где выдан патент, и срок его действия (дата начала и дата окончания). При наличии нескольких патентов считаем верным указать дату начала действия первого по времени патента и дату окончания действия последнего по времени патента.
  • Коды ОКТМО и ОКПО.

Доходы

Доходы вносят в хронологическом порядке кассовым методом, то есть по мере поступления денег в кассу, на расчетный счет или датой погашения задолженности иным способом. В таблице отражают следующие данные:

  • порядковый номер;
  • реквизиты первичного документа;
  • содержание операции;
  • сумму операции.

По окончании налогового периода подсчитывается суммарный доход. В КУД не отражаются доходы, полученные по деятельности, облагаемой иными налогами.

Образец заполнения книги доходов ИП на патенте вы найдете по ссылке, данной выше в статье.

Некоторые нюансы работы с КУД

Точная периодичность внесения данных в КУД не установлена. При небольшом количестве операций лучше всего вносить данные на каждый полученный доход, то есть на каждую операцию.

Если же деятельность связана с розничной торговлей, то вносить в КУД каждый чек нерационально, так как это слишком трудоемкий процесс. В таком случае корректным будет внесение общей суммы выручки по итогам каждого дня.

ВАЖНО! Применение онлайн-касс не освобождает патентщика от ведения КУД.

В книге учета доходов отражается весь объем выручки, без исключения из этих сумм расходов. Например, банковская комиссия за эквайринг также должна попасть в КУД.

В связи с этим у предпринимателей-патентщиков часто возникает проблема с подтверждением доходов в целях получения пособий и субсидий. Никаких деклараций ИП на патенте не сдает. Полей и строк для указания расходов в КУД не предусмотрено, поэтому и свою реальную прибыль отразить в КУД нельзя. Исходя из этого, теоретически книгу доходов можно предоставить для подтверждения своего дохода, но данные, указанные там, будут трактоваться не в пользу налогоплательщика. Как лучше подтвердить свой реальный доход ИП на ПСН, надо узнавать в территориальном органе соцзащиты.

Какую отчетность сдает ИП на ПСН, мы рассказывали в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

Итоги

КУД для ИП на ПСН является обязательным налоговым регистром. Если по запросу налоговиков книга доходов не будет предоставлена, это повлечет за собой штраф. КУД необходима для контроля за лимитом доходов в целях применения ПСН. В нее вносят все полученные в рамках патентной деятельности доходы за налоговый период.

Книга учета доходов для ИП на патенте

Патентная система налогообложения — рай для индивидуальных предпринимателей. Не нужно вести бухгалтерский отчет, готовить декларации и прочую отчетность. Единственное требование ФНС — заполнять книгу учета доходов.

В этой статье вы узнаете, как вести КУДиР на патенте, правильно заполнять первый раздел, учитывать предоплаты и безналичные платежи. Сохраните материал в закладки, чтобы вернуться к инструкциям в нужный момент.

  • Что такое книга учета доходов ИП по патенту и для чего её вести
  • Как правильно заполнять и вести книгу учета доходов
  • Образец заполнения КУДиР на патенте
  • Какие доходы и как учитывать в КУДиР

Покажем как сформировать её автоматически в 3 клика.

Что такое книга учета доходов ИП по патенту и для чего её вести

Книга учета доходов — это журнал хозяйственных операций. На патенте предприниматели освобождены от бухгалтерского учета и сдачи налоговых деклараций. Вся отчетность сведена к книге (статья 346.53 НК РФ).

Читайте также:
Сроки уплаты ЕСХН: в какой бюджет перечислять единый сельхозналог, ставка, субъекты и страховые взносы

КУДиР для ИП на патенте помогает налоговикам контролировать доходы. На ПСН нельзя зарабатывать больше 60 миллионов рублей (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ). По книге определяют момент превышения ограничения и переводят ИП на другую систему налогообложения — ОСНО, УСН или ЕСХН (если до получения патента предприниматель подавал заявление о переходе на спецрежим).

В конце года книгу не сдают, но это не значит, что можно халатно относиться к ведению журнала. Налоговики могут запросить документ в любой момент.

За отсутствие или неправильное заполнение оштрафуют на:

  • 10 000 рублей — за первое нарушение в налоговом периоде;
  • 30 000 рублей — за аналогичные нарушения, совершенные в течение более одного налогового периода.

Как правильно заполнять и вести книгу учета доходов

Сначала скачайте актуальную форму, утвержденную третьим приложением Приказа Министерства финансов России от 22 октября 2012 года № 135н (в редакции от 7 декабря 2016 года)

Каждый год или после покупки нового патента заводите новую книгу. Ни в коем случае не продолжайте старую!

Простенький пример: 1 февраля вы купили патент, завели журнал хозяйственных операций. Через два месяца расширили деятельность — оплатили еще один патент. На него заведите новую книгу. Если же сразу купили несколько патентов, можете отражать доходы в одном журнале (пункт 1). Или заведите по документу на каждый вид деятельности, если так удобнее.

Ведите книгу в бумажном или электронном виде по собственному усмотрению. Если выбрали второй вариант, после окончания патента не забудьте распечатать, прошнуровать и пронумеровать журнал. На последнем листе укажите количество страниц, распишитесь и поставьте печать (если есть).

Доходы отражайте по факту получения. Можно вносить записи каждый день, а можно раз в неделю, ограничений нет. Мы советуем заполнять журнал не реже раза в неделю, чтобы не пропустить какие-нибудь поступления.

Если совмещаете «патент» с «упрощенкой», в книге отражайте доходы от деятельности по ПСН.

С заполнением КУДиР справится любой предприниматель, нужно просто набить руку. Это позволяет сэкономить на услугах бухгалтера и тратить больше средств на развитие бизнеса. С общими правилами ведения книги разобрались. Теперь подробно рассмотрим заполнение титульного листа и первого раздела.

Титульный лист

Титульный лист КУДиР

  1. Отчетный год. В нашем случае — 2021.
  2. Фамилия, имя и отчество предпринимателя — должны совпадать с паспортом.
  3. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Если не помните, воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС (потребуются паспортные данные).
  4. Область, край или автономный округ, в котором получен патент.
  5. Срок действия патента: дата начала и окончания.
  6. Адрес регистрации индивидуального предпринимателя — должен совпадать с данными из паспорта.
  7. Номер расчетного счета, на который получаете платежи от клиентов.
  8. Сведения о банке и отделении, в котором открыт расчетный счет.
  9. Присвоенные коды по ОКПО и ОКАТО. Если не знаете, воспользуйтесь открытой базой «Моё дело». Найдите собственную карточку по ИНН, скопируйте коды и перенесите в соответствующие поля.

Доходы

Этот ключевой раздел налоговая проверяет с особой тщательностью. Поэтому заполняйте внимательно, а лучше несколько раз сверяйте сведения о доходах.

Раздел 1. Доходы

  1. Порядковый номер операции. Заполняйте в хронологическом порядке по дате: от раннего к позднему.
  2. Дата и порядковый номер первичного документа, подтверждающего доход: платежное поручение, чеки контрольно-кассовой техники, отчеты о закрытии смены и т. п. Для оплаты в натуральной форме — акт приемки имущества или соглашение о взаимозачете.
  3. Содержание операции. Например, «Оплата по договору поставки № 5 от 01.05.2021» или «Поступление в кассу: выручка от реализации товара».
  4. Сумма дохода по операции в рублях.

Когда патент закончится, в последней строке укажите суммированный доход за налоговый период.

Правила заполнения книги учета доходов на патентной системе налогообложения утверждены четвертым приложением Приказа Министерства финансов России от 22 октября 2012 года № 135н (в редакции от 7 декабря 2016 года).

Образец заполнения КУДиР на патенте

Пример заполнения титульного листа КУДиР:

Пример заполнения титульного листа КУДиР

И первого раздела:

Пример заполнения первого раздела КУДиР

Согласно порядку заполнения журнала, во второй графе необязательно указывать наименование первичного документа. Большинство предпринимателей так и поступают: указывают только дату и номер. Но тогда у налоговиков в ходе проверки могут возникнуть вопросы. Придется потратить время на предоставление документов.

Советуем действовать на опережение! Уделите заполнению книги чуть больше времени, укажите названия первичных документов. Это минимизирует вероятность дополнительных проверок со стороны ИФНС.

Доходы подтверждайте платежными поручениями, бланками строгой отчетности, кассовыми чеками и другой первичкой. Если пользуетесь первичкой собственной формы, проверьте на соответствие основным требованиям.

Какие доходы и как учитывать в КУДиР

На какую дату учитывать доходы

Стандартная ситуация взаимоотношений предпринимателя и клиента: товар поставлен, первичка подписана, покупатель обещает рассчитаться за партию в течение месяца. Так возникает путаница, предприниматели отражают поступления неверной датой.

Проясняет ситуацию налоговый кодекс (пункт 2 статьи 346.53 НК РФ). Датой получения дохода считают день:

  • фактического получения денег от контрагента на расчетный счет или счета третьих лиц по поручению ИП — для доходов в денежной форме;
  • передачи товаров для взаиморасчета — для доходов в натуральной форме;
  • получения услуг, работ, имущественных прав и иных способов погашения задолженности.

Давайте рассмотрим конкретный пример: Игорь передал Василию товары 20 июня, но оплату получил только 17 июля. Несмотря на то что первичный документ подписан в июне, в журнале доход отражают по 17.07.2021 — днем фактического получения денег.

Читайте также:
Сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов: как написать, бланк запроса о разъяснении в инспекцию, образец письма к требованию в ИФНС

Как учесть доход в валюте или натуральной форме

Доход в иностранной валюте указывайте вместе с рублевым. Перед внесением данных в книгу пересчитайте сумму по официальному курсу Центрального Банка РФ, установленного на день получения дохода (пункт 5 статьи 346.53 НК РФ).

Доход в натуральной форме посчитайте по рыночной цене, руководствуясь правилами из статьи 105.3 НК РФ.

Как учесть предоплату

Предоплату вносите как и обычные платежи в день фактического получения денег. Не забудьте потом указать оставшуюся сумму. Получится две записи с разными первичными документами в графе 2.

В случае отмены сделки в книге учета доходов укажите информацию о возврате предоплаты. В четвертой графе напишите отрицательную сумму, чтобы уменьшить доходы.

Как отражать операции, если нет кассовой книги

Пользователи ПСН работают по упрощенному порядку кассовых операций, поэтому многие предприниматели не ведут кассовую книгу. Из-за этого усложняется учет доходов, полученных через онлайн-кассу.

Чтобы избежать ошибок, рассмотрите альтернативные варианты:

  • руководствуйтесь бухгалтерской справкой за день, неделю или месяц, основываясь на данных по выручке из отчета ОФД;
  • отражайте в журнале каждый кассовый чек.

Как фиксировать безналичные платежи

Доход с терминала учитывайте по дню выдачи кассового чека. Фактическое поступление денег на расчетный счет значения не имеет. Этой позиции в последние годы придерживается большинство практикующих бухгалтеров.

Важно! Комиссия за эквайринг на доход не влияет. Если клиент заплатил 5 000 рублей, а на счет поступило 4 900 рублей (100 рублей — комиссия банка), в КУДиР указывайте сумму по чеку.

Как исправлять ошибки в КУДиР для ИП на патенте

Даже если знать, как заполнить книгу учета доходов при патенте, возможно допущение ошибок из-за невнимательности или спешки. Давайте разберемся, как исправлять неточности.

Если ведете книгу в электронном виде, просто исправьте неверную запись. С бумажным форматом ситуация посложнее:

  1. Зачеркните неверную запись. Строкой ниже укажите достоверные сведения.
  2. Заверьте правку подписью и печатью (если есть), поставьте дату.
  3. Составьте бухгалтерскую справку.

Бухгалтерская справка составляется в свободной форме. Главное — указать, какие сведения были неверными и на что их исправили.

Чтобы подготовить документ, воспользуйтесь образцом:

Образец бухгалтерской справки

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Как ИП вести книгу учета доходов на патенте

Весь налоговый учёт на патенте укладывается в книгу учёта доходов. Она обязательна по НК РФ, а за её отсутствие грозят штрафы от 10 000 рублей. Разберёмся, какие доходы учитывать, какой датой их заносить и какими документами подтверждать.

Зачем вести учёт доходов на патенте

Книга учёта доходов на ПСН — требование ст. 346.53 НК РФ. Она нужна, чтобы показать налоговой, что вы соблюдаете ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в 2021 году. Предприниматели, которые превысят лимит, потеряют право на патент с самого начала его действия. Их автоматически переведут на УСН, если они ранее подавали уведомление о переходе на упрощёнку, или сразу на ОСНО.

Сдавать книгу как обязательную отчётность не надо, но налоговая может запросить её, когда будет проверять предпринимателя. Отсутствие книги — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. За это грозят штрафы по ст. 120 НК РФ:

  • 10 000 рублей — за нарушение в одном налоговом периоде;
  • 30 000 рублей — за нарушение в нескольких налоговых периодах.

Сколько книг и как оформить

Форма и порядок заполнения книги утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Заводите новую книгу на каждый год или с начала действия нового патента. Например, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретён ещё один — понадобится новая книга для учёта доходов.

Если ИП купил несколько патентов, можно вести одну книгу на все (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но открыть для каждого патента свою книгу тоже можно — это не запрещено НК РФ и более удобно с точки зрения управленческого учёта.

Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.

Чтобы избежать ошибок и не заморачиваться с ведением бумажной книги и составлением таблиц в Excel, пользуйтесь возможностями автоматизации. Контур.Эльба составляет книгу сама, а если у вас есть интеграция с банком и кассой, про книгу думать вообще не придётся.

Как заполнять книгу учёта доходов на патенте

Книга учёта доходов для ПСН совсем небольшая. Она состоит из титульного листа и одной таблицы со сведениями о доходах.

На титульном листе укажите следующие данные:

  • о себе — ФИО, ИНН, адрес;
  • патенте — срок действия и субъект РФ, в котором он получен;
  • расчётных счетах — номер счёта и название банка;
  • присвоенных кодах — ОКУД и дату по нему указывать не нужно, а ОКПО и ОКАТО можно быстро узнать в сервисе Контур.Бухгалтерии.

Раздел I — это таблица с доходами. Записывайте в неё все доходы от реализации, полученные по патентной деятельности. Так, не надо вносить полученный заём или возвращённый покупателем аванс, доход от другого бизнеса, который ведёте на УСН или ОСНО.

Все доходы записывайте в строго хронологическом порядке — от самого раннего к самому позднему.

Читайте также:
Местные налоги и сборы в 2021 году: что к ним относится, перечень и роль в бюджете, НК РФ, порядок уплаты и учета, виды

Раздел включает 4 графы:

  • Графа 1 — порядковый номер строки, в которую записываете данные о доходе.
  • Графа 2 — дата и номер первичного документа, который подтверждает доход. Это могут быть платёжные поручения, выписки, чеки ККТ, БСО, отчёты о закрытии смены. По неденежным доходам — акт приёмки имущества или соглашение о взаимозачёте.
  • Графа 3 — содержание операции, например «Получена оплата за перевозку груза из Москвы в Иваново от ООО “Лютик”».
  • Графа 4 — сумма дохода по операции в рублях.

Когда закончите книгу, последней строкой подсчитайте общий доход.

Пример оформления Раздела I книги учёта доходов на патенте

Какие доходы и как учитывать — отвечаем на сложные вопросы

Сама книга выглядит простой, но нюансов в заполнении всё же хватает. Надо правильно определить, когда учитывать доходы, какими документами их оформлять, как записывать авансы и пр.

Когда учитывать доходы в книге

На патенте датой получения дохода признаётся (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):

  • для дохода в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счёт в банке или на счета третьих лиц по поручению ИП;
  • для доходов в натуральной форме — день передачи дохода в натуральной форме;
  • для иных доходов — день получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты).

Если покупатель рассчитывается векселем, датой дохода будет дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Как часто вносить записи в книгу

Предприниматель должен вести полный, непрерывный и достоверный учёт доходов (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Несвоевременное отражение будет считаться грубым нарушением правил учёта доходов по ст. 120 НК РФ. Поэтому доходы в книге рекомендуется фиксировать в дату фактического получения, но можно делать это и реже, например раз в неделю. Мы не советуем заполнять книгу раз в месяц или квартал.

Как учитывать доходы в валюте и натуральной форме

Доходы в валюте учитываются вместе с рублёвыми. При этом доход в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка, установленному на дату получения дохода (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

Если доход получен в натуральной форме, учитывайте его по рыночным ценам. Их определяют по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Как учесть предоплату от покупателей

Предоплату записывайте в книгу учёта датой, в которую получили деньги. Она тоже учитывается для проверки соблюдения лимита доходов для применения ПСН (Письмо Минфина России от 03.02.2017 г. N 03-11-12/5800).

Если вернёте покупателю ранее полученный аванс, то на сумму возврата уменьшите доходы налогового периода (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Для этого в книге учёта доходов сделайте запись на дату возврата предоплаты и поставьте в графе 4 сумму со знаком минус.

Как отражать операции в книге доходов, если нет кассовой книги

Для ИП на патенте действует упрощённый порядок кассовых операций (п. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Патентщики могут не устанавливать лимит остатка наличных, не составлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу. Но если хотите это делать, то тоже можно — никто не запрещает.

Отразить в книге учёта доход, полученный через онлайн-кассу, можно следующими способами:

  • на основании бухгалтерской справки за день, за неделю или за месяц (квартал) исходя из данных выручки из отчёта ОФД;
  • регистрировать в книге каждый кассовый чек.

Бухгалтерская справка — это тоже первичный документ, если она содержит все реквизиты, указанные в ст. 9 Закона о бухучёте.

Эксперт Норматива Светлана Пятовол считает, что можно не регистрировать каждый чек в книге учёта: «Вся кассовая выручка учитывается онлайн через ОФД. По факту, с введением онлайн-касс регистрация чеков в книге учёта всего лишь добавляет работы предпринимателю. А смысл? Все данные ОФД всё равно поступают в налоговые органы. Но так как НК РФ предписывает предпринимателю вести учёт доходов на патенте с целью соблюдения лимита выручки, то, по моему мнению, отражение доходов в книге учёта на основании бухгалтерской справки не будет являться нарушением законодательства».

Как отражать в книге доходы от безналичных расчётов

Если покупатель оплатил товар безналом, ему нужно выдать кассовый чек. Доходом будет вся сумма реализованного товара без уменьшения на комиссию за эквайринг. Например, если вы получили оплату с карты на сумму 10 000 рублей, а на счёт получили только 9 800 (за вычетом комиссии банка), то в книгу надо записать всё равно 10 000 рублей.

О том, какой датой отражать доходы в книге, мнения экспертов разделяются. Часть считает, что это необходимо делать на дату поступления денег от покупателя на счёт, ссылаясь на письмо Минфина от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58. Другая часть полагает, что эта позиция устарела и не относится к патенту в принципе, поэтому в книге следует указывать дату выдачи кассового чека независимо от того, в какой день банк зачислит выручку на счёт. Но это действует только в случае, если расчёт за товар произведён, покупателю выдан чек, и деньги списались с его счёта.

По факту многие банки-эквайеры зачисляют выручку на расчётный счёт в тот же день, в который произошла оплата, поэтому разрыва быть не должно.

Как исправлять ошибки в книге

В электронной книге, которая ещё не напечатана, достаточно просто скорректировать неправильную запись. В бумажной или распечатанной электронной — аккуратно зачеркните неправильные данные и рядом впишите верные, заверьте правку подписью ИП и печатью (при наличии) и поставьте текущую дату.

Читайте также:
Система налогового учёта в РФ: цели и функции, постановка на учёт физических и юридических лиц, бухгалтерский учёт, налоговые регистры, изменения в учётной политике

Дополнительно подготовьте бухгалтерскую справку, в которой объясните, что было неправильно в книге и по какой причине вы внесли корректировку.

Пример бухгалтерской справки об исправлении в КУДиР

Читайте также

  • Как уменьшить патент на страховые взносы
  • Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет
  • Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения
  • УСН и патент: как правильно совместить
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как заполнять КУДиР в 2021 году: правила и примеры, бланк, инструкция

При любой системе налогообложения (кроме спецрежима для самозанятых) каждый ИП должен заполнять КУДиР. Она нужна для начисления налогов. Ее требуют инспекторы при проверках. Как вести книгу учета доходов и расходов? Как не допустить «популярных» ошибок? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

  1. КУДиР: что это такое простыми словами
  2. Форма (бланк) КУДиР в 2021 году
  3. Правила ведения КУДиР
  4. Как заполнять книгу доходов и расходов: пошаговая инструкция
  5. Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»
  6. Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»
  7. Как заполнить КУДиР на ОСНО
  8. Типичные ошибки в КУДиР

КУДиР: что это такое простыми словами

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это журнал, в котором индивидуальный предприниматель фиксирует полученные и потраченные суммы.

Для чего нужно вести такую книгу? Во-первых, чтобы ИП мог посчитать облагаемую базу, величину налога и заполнить декларацию. Во-вторых, чтобы у сотрудников ИФНС была возможность проверить правильность указанных расчетов.

Форма (бланк) КУДиР в 2021 году

Для каждой системы налогообложения разработана своя форма. Бланки приведены в следующих документах:

  • для ИП на основной системе — в приложении к приказу Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.02;
  • для ИП на «упрощенке» — в приложении № 1 к приказу Минфина от 22.10.12 № 135н (далее — приказ № 135н). Порядок заполнения — в приложении № 2 к данному приказу;

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб‑сервисе Ведите бесплатно

  • для ИП на патентной системе — в приложении № 3 к приказу № 135н. Порядок заполнения — в приложении № 4 к данному приказу;
  • для ИП на ЕСХН — в приказе Минфина от 11.12.06 № 169н. Этим же приказом утвержден порядок заполнения.

Правила ведения КУДиР

Информация о доходах и расходах заносится в книгу нарастающим итогом в течение налогового периода. Когда он закончится, добавлять новые записи нельзя. С начала нового налогового периода необходимо вести новую книгу.

Заполнять КУДиР можно вручную, а можно — на компьютере. Во втором случае по окончании налогового периода книгу следует распечатать. Четких правил о том, как это сделать, не существует. На практике предприниматели чаще всего используют одностороннюю печать.

КУДиР (как рукописная, так и распечатанная) должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице полагается указать общее количество страниц, поставить подпись и печать ИП (при ее наличии).

Раньше книгу учета доходов и расходов полагалось заверить в ИФНС. Но в отношении КУДиР по «упрощенке» и ПСН эта норма давно не действует. Что касается книг по основной системе и ЕСХН, то их по-прежнему требуется заверить в инспекции: рукописную — до начала заполнения, распечатанную — по окончании налогового периода.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет Сдать бесплатно

Как заполнять книгу доходов и расходов: пошаговая инструкция

Шаг 1. Перед началом очередного налогового периода купить бланк КУДиР, заполнить титульный лист, пронумеровать и прошнуровать страницы, указать их количество, поставить личную подпись ИП и печать (если она есть). Налогоплательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить рукописную книгу в налоговой.

Альтернативный вариант (для всех налоговых режимов) — подготовить бланк для электронного заполнения КУДиР.

Шаг 2. Все доходы и расходы отражать в строгом соответствии с первичными документами. Придерживаться хронологического порядка.

Сформировать новую транспортную накладную в веб‑сервисе для ИП

Шаг 3. Если в КУДиР обнаружена ошибка, ее нужно зачеркнуть, внести верную запись и сделать пометку «Исправленному верить». Рядом поставить текущую дату, подпись ИП и печать (при наличии).

Шаг 4. По окончании налогового периода прекратить записи.

Шаг 5 (для ИП, ведущих книгу при помощи компьютера). Распечатать КУДиР, страницы пронумеровать и прошнуровать, указать их количество, поставить подпись предпринимателя и печать (если она есть). Налогоплательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить распечатанную книгу в налоговой.

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»

При упрощенной системе с объектом «доходы» ИП суммирует выручку, полученную в отчетном (налоговом) периоде. Полученную цифру умножает на ставку налога: при доходах 150 млн руб. (и численности персонала 100 человек) и менее — 6%, свыше 150 млн руб. (или более 100 человек) — 8%. Доходы учитывают кассовым методом, то есть в момент поступления денег на счет или в кассу.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Предприниматели, выбравшие данный объект налогообложения, заполняют три раздела КУДиР: I, IV и V.

Раздел I (образец заполнения)

В него следует занести информацию по выручке. Отражать нужно только доходы, которые включены в облагаемую базу по УСН.

I. Доходы и расходы

Графу 5 можно не заполнять. Исключением являются случаи, когда ИП получил из бюджета и израсходовал средства, предназначенные для создания дополнительных рабочих мест и поддержку субъектов малого предпринимательства. Такие суммы нужно указать в графе 5.

Читайте также:
Уведомление о прекращении деятельности по УСН для ООО и ИП: как отказаться от УСН

Справка к разделу I не заполняется.

Раздел IV

Здесь показывают суммы, на которые ИП уменьшает единый «упрощенный» налог в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Это страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника, платежи по договорам добровольного личного страхования.

Напомним, что ИП с наемными работниками вправе уменьшить налог (авансовый платеж по нему) не более чем на 50%. Предприниматель без наемного персонала — на всю сумму без ограничений. Если в текущем календарном году у ИП были сотрудники, но он их уволил, то уменьшить налог на взносы в полном объеме можно в следующем году (письмо Минфина от 27.03.20 № 03-11-11/24497; см. « ИП на УСН‑6% уволил всех работников: с какого периода можно учесть взносы «за себя» без ограничений?»).

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Раздел V

В него заносят величину торгового сбора, на которую ИП уменьшил единый «упрощенный» налог. В настоящее время торговый сбор введен только в Москве. Следовательно, данный раздел предназначен только для столичных налогоплательщиков.

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»

При УСН с объектом «доходы минус расходы» ИП находит две величины. Первая — сумма доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. Вторая — сумма затрат, понесенных в том же периоде. От первой величины отнимает вторую, и полученное число умножает на налоговую ставку: при доходах 150 млн руб. (и численности персонала 100 человек) и менее — 15%, свыше 150 млн руб. (или более 100 человек) — 20%. Применяется кассовый метод. Доходы учитывают в момент получения денег (на счет или в кассу), расходы — в момент погашения обязательства перед поставщиком.

ИП с данным объектом налогообложения заполняют три раздела книги: I, II и III.

Раздел I (образец заполнения)

В нем отражают доходы, увеличивающие облагаемую базу по УСН, а также расходы, которые ее уменьшают.

I. Доходы и расходы

Обратите внимание: справку к разделу I нужно заполнять только по итогам налогового периода. Если в строках 040 (облагаемая база) и 041 (убытки) получаются отрицательные значения, указывать их не нужно.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Раздел II

Его заполняют только те предприниматели, которые купили или соорудили основные средства, либо приобрели (создали сами) нематериальный актив. В специальной таблице нужно указать информацию о каждом объекте. В том числе отметить, какая часть стоимости учтена в расходах ранее, какая учитывается в текущем периоде, и какая будет учтена в будущем.

Раздел III

Он предназначен для «упрощенщиков», которые переносят на текущий налоговый период убытки прошлых периодов.

Напомним: перенос возможен в течение 10 лет, полностью или частями. Если убытки получены в течение нескольких лет, они переносятся в очередности их возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2022 года Попробовать бесплатно

Как заполнить КУДиР на ОСНО

В пункте 13 порядка (утв. приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.02) сказано, что ИП на основной системе должны отражать доходы и расходы в КУДиР кассовым методом. То есть делать записи о доходах, когда деньги поступили на счет или в кассу, о расходах — когда средства фактически заплачены контрагенту.

Однако, Высший арбитражный суд в свое время признал, что данное правило противоречит Налоговому кодексу. Дело в том, что ИП формирует затраты (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и организации — плательщики налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). А у последних есть выбор — применять кассовый метод, либо метод начисления. Значит, подобный выбор должен быть и у предпринимателей на ОСНО (решение ВАС от 08.10.10 № ВАС-9939/10).

Несмотря на это ИП, как правило при заполнении КУДиР используют именно кассовый метод.

Если предприниматель на основной системе занимается несколькими видами бизнеса, он ведет одну книгу. Но операции, относящиеся к разным направлениям деятельности, учитывает раздельно.

Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

Типичные ошибки в КУДиР

Назовем три самых «популярных» недочета.

Первый — если покупатель расплачивается картой, нередко происходит двойное отражение одного и того же дохода в КУДиР. А именно: сначала — по кассовому отчету, потом — по банковской выписке.

Второй — ИП-«упрощенщик» отражает в одной строке сумму расхода и относящийся к ней входной НДС. На самом деле стоимость товара (работы, услуги) и НДС необходимо показывать в разных строках, ведь они упомянуты в разных подпунктах пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Третий — в перечне доходов в книге указаны суммы, которые не включаются в облагаемую базу. Примеры — ИП внес на счет личные средства, ИФНС перевела на счет излишне уплаченные налоги и проч.

Недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести всю необходимую бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: