Институт внутренних аудиторов: как проводится на предприятии, виды и функции, обязанности, цикл и план, программа

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Что собой представляет внутренний аудит
  2. Что проверяется в процессе внутреннего аудита
  3. Разновидности внутреннего аудита
  4. Документальное сопровождение аудита
  5. Этапы проведения внутреннего аудита
  6. Инструменты внутреннего аудита
  7. Результаты внутреннего аудита

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Как организовать проведение внутреннего кадрового аудита и оформить итоги в организации?

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Вопрос: В чем основные отличия функционала службы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита?
Посмотреть ответ

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

  • Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
  • Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
  • Предупреждение появления существенных нарушений.
  • Снижение количества убытков.
  • Обеспечение соответствия деятельности закону.
  • Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Вопрос: В каком случае целесообразно принятие решения о вынесении функции внутреннего аудита на аутсорсинг?
Посмотреть ответ

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

  • ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
  • ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

  • Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
  • Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
  • Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

  • Проверка системы управления.
  • Организационно-технический контроль.
  • Контрольный аудит основных направлений деятельности.
  • Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
  • Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

  • Даты проведения проверки.
  • Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
  • Условия для проведения внутреннего аудита.
  • Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

  • Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
  • Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
  • Осуществление всех основных этапов процедуры.
  • Облегчение работы аудитора.
  • Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

  1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
  2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
  3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

  • Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
  • Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
  • Проверка исполнения договоров поставки.
  • Установление фактического списания материалов в производство.
  • Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
  • Проверка счетов-фактур.
  • Проверка правомерности начисления амортизации.
  • Исполнение контроля за движением средств.
  • Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
  • Установление правильности расчетов с контрагентами.
Читайте также:
Контрольные соотношения по НДС в 2021 году. Контрольные соотношения для проверки декларации по НДС

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

  • Установление верности ведения книги продаж и покупок.
  • Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
  • Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
  • Проверка верности счетов покупателей.
  • Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
  • Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

  • Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
  • Формирование инвентаризационной комиссии.
  • Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

  • Перечень проверенных документов и областей деятельности.
  • Выявленные недочеты.
  • Рекомендации по исправлению недочетов.
  • Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Как провести внутренний аудит на предприятии

  • Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды
  • Функции и принципы внутреннего аудита
  • Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации
  • Примеры вариантов службы внутреннего аудита
  • Итоги

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия. Организовать такую деятельность обязывает п. 1 ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако собственники или руководителей предприятия также заинтересованы в аудите, поскольку полученная в результате контрольных мероприятий информация позволяет предпринимать своевременные шаги для роста эффективности бизнеса.

Цель внедрения внутреннего аудита — эффективное систематическое наблюдение за всеми обстоятельствами, значимыми для деятельности организации, чтобы оперативно влиять на эти обстоятельства. При этом детализировать их перечень вправе само предприятие в зависимости от масштабов. Юрлицам, подлежащим обязательному аудиту, особое место в этом перечне придется отвести контролю за ведением бухучета и формированием бухотчетности (п. 2 ст. 19 закона № 402-ФЗ).

Задачи внутреннего аудита:

  • отслеживание моментов, влияющих на результаты работы предприятия;
  • выявление ошибок, недочетов, злоупотреблений;
  • предупреждение возможных рисков.

Организуемый внутренний контроль дает возможность оперативно выявлять факторы, отрицательно сказывающиеся на деятельности предприятия, качестве его продукции и финансово-экономических показателях, и быстро выбирать оптимальные меры для исправления ситуации.

Среди видов внутреннего аудита выделяются связанные с контролем:

  • организационных моментов (работа администрации, подразделений или даже конкретных сотрудников, обеспеченности подразделений имуществом);
  • соблюдения в основной деятельности требований действующего законодательства или определенных предписаний;
  • ведения бухучета и составления отчетности.

Последний из видов обязателен для каждого предприятия, поскольку именно он обеспечивает выполнение предъявляемого к бухотчетности требования о достоверности (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Прочие виды контроля устанавливаются на усмотрение собственника/руководителя предприятия.

Функции и принципы внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита сводятся не только к контролю. Также это:

  • информирование и консультирование работников предприятия;
  • анализ полученных данных;
  • разработка предложений по устранению имеющихся недостатков.

Деятельность службы внутреннего аудита базируется на положениях:

  • законодательных актов, предназначенных для лиц, осуществляющих деятельность в сфере аудита (прежде всего закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
  • разработанных Минфином России (информация № ПЗ-11/2013) рекомендаций по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ;
  • созданных на самом предприятии нормативных документов, посвященных вопросам внутреннего контроля.

В сравнении с внешним аудитом, проводимым, как правило, при уже составленной за период отчетности и оценивающим деятельность предприятия в целом, внутренний аудит позволяет более детально и оперативно отслеживать отдельные процессы.

Принципы внутреннего аудита схожи с действующими для аудиторов, приглашаемых со стороны:

  • Аудит проводится по графику или по мере возникновения необходимости.
  • Он должен быть единообразным, объективным и открытым, с соблюдением норм профессиональной этики.
  • Проверяющие не должны зависеть от проверяемых.
  • Все действия, результаты и выводы документируются.
  • По выявленным недостаткам в процессе контроля даются рекомендации по устранению.

Согласно Международному стандарту аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», введенному в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н, результаты работы службы внутреннего аудита могут быть использованы внешними аудиторами.

Читайте также:
Что такое УИН в платежном поручении: какой уникальный идентификатор начисления указывать на 2021 и 2021 года, где взять, как расшифровывается, образец

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Служба внутреннего аудита в организации создается на основании приказа руководителя. Для нее разрабатываются необходимые методологические документы. К работе могут привлекаться сторонние специалисты (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Образец приказа о проведении внутреннего аудита вы можете скачать в КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Методологические документы должны содержать описание:

  • целей, задач и объектов контроля;
  • функций, закрепляемых за службой внутреннего аудита;
  • структуры службы и распределения обязанностей в ней;
  • применяемых процедур;
  • видов оформляемых документов;
  • критериев оценки результативности работы службы.

Каждая внутренняя проверка (вне зависимости от того, плановая она или внеплановая) обязательно будет состоять из трех этапов:

    Подготовительного, на котором определяются круг проверяемых вопросов, сроки проведения и методы проверки.

Образец плана внутреннего аудита организации скачайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • Основного — во время него и осуществляется контроль.
  • Заключительного, предназначенного для обработки данных и составления отчета.
  • Составить заключение по результатам проведения внутреннего аудита вам поможет образец, который можно скачать в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

    Подлежащие проверке вопросы вносятся в чек-лист, отражающий:

    • предмет и метод проверки;
    • вопросы, детализирующие ситуацию по предмету проверки;
    • результаты ответов на эти вопросы;
    • комментарии проверяющих.

    Чек-лист позволяет логически правильно организовать процесс контроля, поэтому это основной рабочий документ при проведении проверки.

    Образец разработанного порядка хранения документов по внутреннему аудиту смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

    Примеры вариантов службы внутреннего аудита

    Объем формируемой на предприятии службы внутреннего аудита определяют стоящие перед ней задачи. Круг этих задач зависит:

    • от масштаба предприятия;
    • видов выполняемого на нем аудита;
    • требований к детальности освещения подлежащих контролю вопросов.

    Качество же проверки напрямую определяет компетентность проводящих ее специалистов.

    Поэтому вариантов такой службы множество. Минфин России в информации № ПЗ-11/2013 (п. 18.1) в качестве примеров службы внутреннего аудита на предприятии называет:

    • управляющие предприятием органы;
    • ревизора или ревизионную комиссию;
    • главбуха или иное лицо, которому поручено ведение бухучета;
    • внутреннего аудитора или службу внутреннего контроля;
    • специальное лицо или подразделение, предусмотренное иными (не законом № 402-ФЗ) законодательными актами;
    • иное лицо или подразделение, имеющееся на предприятии.

    То есть служба внутреннего аудита может быть представлена как самостоятельной разветвленной структурой со своими органами управления, так и отдельным специалистом. На предприятиях с филиалами возможно создание таких служб в каждом из филиалов. На малом предприятии все функции по контролю может взять на себя руководитель (п. 20 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

    Итоги

    Организация внутреннего аудита на предприятии предусмотрена законом № 402-ФЗ, т. е. предполагает контроль за процессами, отраженными в бухучете и бухотчетности. Однако круг задач такого аудита может быть шире. Определяет сферу применения внутреннего контроля само предприятие. Оно же разрабатывает структуру службы, осуществляющей контрольные мероприятия, перечень функций и методологию проведения проверок.

    Институт внутренних аудиторов: как проводится на предприятии, виды и функции, обязанности, цикл и план, программа

    7 МИН

    Как провести внутренний аудит

    Задача внутреннего аудита — предугадать финансовые риски и повысить эффективность менеджмента. Разбираемся, как проверить работу собственной компании.

    Что такое внутренний аудит компании

    Внутренний аудит — это форма контроля деятельности организации изнутри. Процедура помогает руководству проверять финансовое состояние бизнеса и достоверность отчётности. Главная цель внутреннего аудита — выявить риски и усовершенствовать процессы после консультации аудитора.

    В ходе аудита решаются следующие задачи:

    • определить уровень эффективности работы подразделений;
    • оценить риски и разработать предложения по их умению;
    • проконтролировать соблюдение стандартов и принципов корпоративного управления.

    По закону все предприятия должны проводить общий внутренний контроль или, проще говоря, проверку хозяйственной деятельности. Процедуру и итоги проверки компания обязана регламентировать самостоятельно, но строгих требований в законе нет, ответственности за нарушение не предусмотрено.

    Ч. 1 ст.19 402-ФЗ
    П. 17 ч. 4 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
    П. 2 ч. 1 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013

    Каким бывает внутренний аудит

    Существует несколько видов внутреннего аудита. У каждого из них свои функции.

    1

    Операционный

    Это контроль бизнес-процессов компании: эффективности работы подразделений, выполнения бизнес-планов, смет, политики управления и т. д.

    1

    Финансовый

    Проверка системы бухгалтерского учёта и достоверности отчётности. Основная цель — оценить эффективность расходования средств компании и выявить риски.

    Читайте также:
    Коэффициент автономии: формула по балансу, экономический смысл, как рассчитать

    1

    Криминальный

    Контроль рисков, связанных с нарушением норм законодательства. В первую очередь инспектируются налоговый учёт и платежи.

    1

    Аудит соответствия

    Позволяет проверить, соблюдаются ли законы, нормы регулирования, отраслевые кодексы, корпоративная политика.

    1

    Экологический аудит

    Его цель — проверить, выполняет ли компания требования по защите окружающей среды. Например, не превышен ли уровень вредных выбросов.

    1

    Аудит информационных технологий

    Контроль безопасности информационных систем организации и эффективности процессов управления в области IT.

    С чего начинается внутренний аудит

    Согласно информации Минфина, положения о внутреннем контроле являются частью учредительных документов. В них прописывается общая процедура проверки. Детали проведения аудита индивидуальны для каждой организации и зависят от её структуры, масштабов, документооборота.

    П. 11 ч. 3 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013

    Проверка должна проходить на основании приказа руководителя, который содержит следующее:

    • даты проведения проверки;
    • кто проводит аудит;
    • условия для проведения внутреннего аудита;
    • способ контроля работы аудитора.

    Факторы эффективной проверки

    Важное условие — независимость и непредвзятость тех, кто проводит внутренний аудит. Нежелательно, чтобы в процедуре участвовали, например, сотрудники бухгалтерии, поскольку финансовая отчётность — один из главных объектов проверки.

    Закон никак не регламентирует, кто именно должен проводить внутренний аудит. При этом Министерство финансов рекомендует несколько вариантов: например, аудитором может быть действующая комиссия из компетентных сотрудников, сам руководитель, если предприятие маленькое, а в больших компаниях — специально созданное для этого подразделение. Допустимо также приглашать внешних консультантов.

    Сроки и частота проверки устанавливается руководителем. Проводить аудит можно как угодно часто. Эффективным считается аудит бухгалтерской отчётности и налоговых выплат раз в квартал, средняя продолжительность процедуры — 3–4 недели. Если для проверки нанимается аудиторская компания, сроки прописываются в договоре.

    Как проводится внутренний аудит организации

    Первый этап — планирование, для проверяющих готовят методологические документы. Они должны описывать:

    • цели и объекты внутреннего аудита предприятия;
    • процедуру контроля;
    • распределение обязанностей и функции внутренних или приглашённых аудиторов;
    • требования к оформляемым документам;
    • критерии оценки результатов контроля.

    Перед каждой проверкой составляется чек-лист. Он включает в себя предмет и метод проверки, сроки, контрольные вопросы, план выборочных бесед с работниками, результаты проверки и комментарии проверяющих.

    Второй этап — открытие аудита, ответственные рассказывают сотрудникам о ходе предстоящей проверки и отвечают на вопросы. После этого начинается процедура по установленному заранее чек-листу.

    Третий этап — подведение итогов и написание аудиторского отчёта. Результат внутренней проверки, как правило, получает владелец бизнеса или генеральный директор.

    Аудиторское заключение должно содержать следующую информацию:

    • название и реквизиты проверяемой организации;
    • сведения об аудиторе;
    • описание предмета проверки (например, перечень отчётности с указанием периода, за который она составлена);
    • сведения о работе, которую проделал аудитор;
    • описание найденных нарушений;
    • указание на документ или бизнес-процесс, в котором обнаружено нарушение;
    • ссылки на документ, регламентирующий вопрос;
    • перечисление всех возможных санкций за обнаруженные нарушения;
    • список мер для устранения нарушений.

    Согласно Международному стандарту аудита , проверяющий должен сообщить руководству организации о нарушениях и согласовать сроки их устранения.

    При этом по итогам финансовой проверки аудиторская организация или индивидуальный аудитор обязаны уведомить уполномоченные органы, если заподозрили проверяемую компанию в отмывании денег, а Федеральная налоговая служба имеет право потребовать у аудитора предоставить информацию, которую тот получил в ходе проверки.

    П. 2.1 ст.7.1 115-ФЗ
    Пп. 1–2 ст. 93.2 НК РФ

    Внутренний аудит — гарантия улучшения деятельности предприятия

    Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

    Задачи внутреннего аудита на предприятии

    Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита – оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

    Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

    Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

    • проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
    • разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
    • контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

    Необходимость внедрения внутреннего аудита

    В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом. Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров. В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

    Читайте также:
    Таблица ставки рефинансирования центрального банка в 2021 году

    На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

    Чек-лист для внутреннего аудита

    Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры. Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами. Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

    Что надо знать о чек-листе

    Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

    На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

    С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

    • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
    • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
    • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
    • является одним из средств памяти;
    • упрощает проведение аудита;
    • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

    Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

    С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

    Внутренний аудит СМК

    СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

    Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

    • требования качества (руководство по качеству);
    • цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
    • необходимые документированные процессы;
    • регламенты процедур, рабочие инструкции;
    • записи по качеству.

    Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством. Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии. Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

    Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны. Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента». Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

    Приказ о проведении внутреннего аудита

    Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

    • даты проведения аудита;
    • группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
    • предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
    • контроль за проведение аудиторской проверки.

    Как стать специалистом в области внутреннего аудита

    С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним. Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

    На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет. Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях. Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн-тестов и многого другого.

    Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

    Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

    Читайте также:
    Очередность платежа в платежном поручении, в банке, налоговой, по выплате заработной платы

    Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

    «Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

    «Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

    Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

    В курсе «IPFM:Профессиональный внутренний аудитор» есть все, что вам понадобится для подъема по карьерной лестнице, а также то, что требует современный бизнес от специалистов высшего уровня. Зарегистрируйтесь и пройдите 2 урока курса бесплатно, чтобы узнать, насколько комфортно повышать квалификацию онлайн!

    Важность внутреннего аудита для бизнеса

    Для улучшения экономической стабильности предприятия применяется внутренний аудит — это исследование, которое показывает директору или собственнику возможные финансовые риски и вероятности возникновения проблем с налоговой.

    Разберёмся в понятии внутреннего аудита, его возможном или обязательном применении на практике, а также в сути представленной методики и видах исследований.

    Что такое внутренний аудит предприятия

    Понятие «аудит» имеет несколько значений. К примеру, может использоваться трактовка Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В нём аудит определяется как независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчётности с целью уточнения её достоверности.

    Также в профессиональной среде может использоваться упрощённая форма определения — это форма контроля функционирования бизнеса. Настройка процедуры происходит таким образом, что директор или собственник имеет возможность анализировать эффективность работы конкретных подразделений, оценить риски и узнать о возможных проблемах в функционировании предприятия ещё до их появления.

    Внутренний аудит может быть как добровольным, так и обязательным.

    Кому необходимо проводить обязательный внутренний аудит

    Согласно ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ любой экономический субъект обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль. При этом предприятие самостоятельно должно регламентировать процесс проверки хозяйственной деятельности.

    По причине обтекаемости определения и отсутствия должной конкретики, эта обязанность исполняется исключительно «на бумаге»: предприятия записывают эту функцию в лист должностных обязанностей сотрудника штата, а после игнорируют. Это возможно, так как закон не устанавливает внутренний контроль и не назначает ответственность за нарушение.

    В статье существует уточнение: в случае, если предприятие находится в списке экономических субъектов, обязательных к проведению аудита, тогда директор обязан организовать и провести внутренний контроль ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской и финансовой отчётности. Такая процедура имеет условное название не просто аудита или контроля, а внутреннего аудита, хотя часто для его проведения привлекаются независимые подрядчики.

    Обязательный аудит — это проверка достоверности бухгалтерской отчётности, с его помощью можно обнаружить и исправить проблемы в отчётности до отправки её в государственные органы. Такая процедура способна выявить вероятные экономические резервы.

    Большая часть предприятий, обязанных провести аудит, перечислена в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В целом они соответствуют двум критериям: объём выручки от продажи продукции свыше 800 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года свыше 400 млн руб.

    Есть и другие предприятия, в которых обязанности проведения аудита устанавливаются с помощью ключевых нормативных документов, регулирующих отрасль. К примеру, согласно п. 5 ст. 67.1 ГК РФ такими являются акционерные общества, Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ — кредитные потребительские кооперативы, Федеральному закону от 12.01.96 № 7-ФЗ — некоммерческие организации, которые выполняют функции иностранного агента.

    Прочие предприятия имеют право проведения внутреннего аудита в добровольном порядке.

    В Федеральном законе от 29.12.2020 № 476-ФЗ предусмотрено, что даже если предприятию не требуется проводить обязательный аудит согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», бухотчётность экономического сегмента может всё же потребовать обязательного аудита при любых основаниях, предусмотренных законодательством. К примеру, субъект малого предпринимательства, образованный в качестве АО, обязуется осуществлять аудит.

    Требуется ли проводить внутренний аудит ИП

    Если следовать формулировке ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то при обязательном аудите предполагается изучение бухгалтерской документации. Однако, вместо бухучёта ИП, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, ведут исключительно налоговый учёт: фиксирование доходов и расходов.

    Кроме того, Минфин опубликовал разъяснения в Письме Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-11-11/17116 о том, что ИП не требуется сдавать бухгалтерскую отчётность. Значит, при отсутствие бухгалтерии, нет необходимости и в обязательном аудите.

    Читайте также:
    Карточка складского учета материалов: скачать бланк и образец заполнения

    Однако для ИП нет ограничений в обращении к независимым подрядчикам для проведения внутреннего аудита. Результаты исследований бизнесмен изучает самостоятельно с целью улучшения финансовой деятельности. В таком случае анализу подвергнется не бухгалтерская документация, а экономические процессы ИП.

    Виды ответственности за непредоставление аудиторских данных

    Определённые виды наказаний установлены за непредоставление аудиторского заключения. Таким образом, согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо будет наложен штраф в размере 5000-10000 руб., а за повторное нарушение — 10000-20000 руб. или вплоть до дисквалификации до двух лет.

    Кто может проводить обязательный аудит

    Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.

    Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.

    Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.

    Результат обязательного аудита

    В результате исследования директор предприятия или ответственное лицо по доверенности получает аудиторское заключение, в котором должны содержаться следующие данные:

    1. Информация об аудиторской компании или ИП, ФИО аудитора, ИНН, ОГРН.
    2. Название, ИНН, ОГРН бизнеса.
    3. Перечень бухгалтерской отчётности в совокупности с датами составления, которая изучалась аудитором.
    4. Мнение аудитора о достоверности отчётности.
    5. Обстоятельства, которые могут повлиять на достоверность отчётности.

    В случае выявления аудитором нарушений он обязан сообщить о них руководителю предприятия и получить в ответ согласование сроков устранения проблем.

    Если же у аудитора возникнут подозрения о проведении предприятием нелегальных схем, он обязан обратиться в налоговую службу, в то время как ФНС может потребовать у аудитора данные, полученные в период проверки.

    Что делать с аудиторским заключением

    Ранее было необходимо передавать аудиторские заключения в Росстат. С 1 января 2020 года бухгалтерскую отчётность за год вместе с аудиторским заключением следует направлять в ФНС с помощью государственного информационного ресурса.

    Предоставлять обязательный экземпляр отчётности необходимо не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода. Аудиторское заключение передаётся в электронном виде вместе с отчётностью. Также возможен вариант передачи заключения в течение 10 рабочих дней после его формирования, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным годом.

    Прочие форматы представления изложены в Приказе ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

    Кроме налоговой заключение необходимо предоставить в Единый федеральный ресурс сведений о фактах деятельности юридических лиц, также известный под названием Федресурс.

    Прочие виды аудитов

    В обязательном внутреннем аудите предполагается доскональное исследование бухгалтерской отчётности предприятия. Если процедура проводится добровольно, тогда аналитики могут изучать и другие документы и бизнес-процессы. Существуют следующие виды аудитов:

    • финансовый — это исследование бухгалтерии и подразделения финансового планирования предприятия. Осуществляется проверка достоверности отчётности и реалистичности прогнозов и планов предприятия
    • операционный — это исследование процессов бизнеса, а также проверка показателей эффективности подразделений и поиск вероятной оптимизации и улучшений
    • правовой — это аудит процедур и деятельности предприятия, проводимый с точки зрения следования законам. Анализу подвергаются действия предприятия и их соответствие нормативным актам. Результатом такого вида аудита является выявление возможных нарушений, которые необходимо устранить до прихода проверяющих органов
    • налоговый — это аудит, при котором осуществляется анализ налоговых схем предприятия в добровольном порядке. Аудиторы исследуют потоки и планы бюджетных отчислений и выясняют возможные претензии, исходящие от налоговой инспекции
    • пожарный — это проверка функционирования предприятия в плане соблюдения требований пожарной безопасности
    • экологический — это аудит, при котором аналитики исследуют уровень выбросов предприятия в окружающую среду, соотнося их с экологическими нормами

    Порядок проведения аудита

    Внутренний аудит в добровольном порядке директор предприятия может организовать самостоятельно, выделив штатное место или найдя подрядчика. Важно обращать внимание на профильное образование сотрудника, а в случае необходимости направить штатного рабочего на прохождение обучения.

    И хотя добровольный аудит не регламентирован конкретным планом действий, можно применять инструменты обязательного аудита:

    1. Проверить корректность составления смет.
    2. Проверить оформление договоров и их соответствие законодательству.
    3. Сверить информацию по фактическому списанию материалов как в предприятие, так и в утилизацию.
    4. Провести анализ корректности расчётов, исследовать схемы и методики учёта себестоимости товара.
    5. Проверить счета-фактуры.
    6. Проверить корректность расчёта амортизации.
    7. Отследить движения денежных средств.
    8. Проконтролировать соблюдение порядка обращения наличных.
    9. Изучить корректность ведения книги продаж и покупок, а также проверить наличие проблем с проводками.
    10. Соотнести информацию журналов учёта с фактическими движениями материалов и продукции.
    11. Составить схемы и списки инвентаризации.
    12. Проверить полноту ведения архива документации.
    Читайте также:
    Приказ о создании комиссии по списанию ТМЦ: положение, состав, образец, мбп, техническая экспертиза, износ

    Данный список может иметь продолжение, ведь конкретные его пункты могут зависеть от того результата аудита, который желает видеть директор или владелец предприятия.

    Подведение итогов: зачем и кому нужен внутренний аудит

    Процесс внутреннего аудита состоит в изучении документации и бизнес-процессов с целью определения соответствия их законам. Добровольный аудит предназначен для исследования вероятных нарушений до взаимодействия с государственными органами. Обязательный аудит является формой контроля достоверности бухгалтерской отчётности, который по закону должны выполнять определённые организации.

    В случае аудита обязательного характера необходимо заказывать процедуру исключительно у сертифицированных специалистов и компаний. Если государственная собственность составляет более 25% предприятия, тогда обязательный аудит может проводиться только специальной организацией.

    Необходимо передавать аудиторское заключение в налоговую и на Федресурс.

    Если обязательный аудит не требуется, его можно провести в добровольном порядке. В таком случае возможно как исследование бухгалтерской отчётности, аналогичное обязательному порядку проведения, так и дополнительные исследования. К примеру, к таким исследованиям относятся выявление проблем с пожарной и экологической безопасностью. Тогда можно обращаться в любую компанию, даже не имеющую членства в СРО.

    Институт внутренних аудиторов: как проводится на предприятии, виды и функции, обязанности, цикл и план, программа

    Порядок планирования и проведения внутренних аудитов

    Предисловие

    Настоящий Порядок планирования и проведения внутренних аудитов (далее – Порядок) разработан отделом качества Управления правового обеспечения и международного сотрудничества Федеральной службы по аккредитации (далее – Росаккредитация).

    Вводится впервые после утверждения Руководителем Росаккредитации. Срок действия Порядка неограничен.

    1. Цели

    Основными целями внутренних аудитов системы менеджмента Росаккредитации являются:

    оценка уровня соответствия системы менеджмента качества Росаккредитации требованиям заданных критериев в соответствии с требованиями законодательства об аккредитации в национальной системе аккредитации, национальными и международными стандартами, применяемыми в деятельности Росаккредитации и иными международными требованиям.

    оценка соблюдения требований системы менеджмента Росаккредитации, отраженных в документах системы менеджмента Росаккредитации, Политике в области качества Федеральной службы по аккредитации и Целях Федеральной службы по аккредитации в области качества;

    определение результативности и эффективности системы менеджмента Росаккредитации;

    определение направлений совершенствования системы менеджмента Росаккредитации, включая выработку комплекса корректирующих и предупреждающих действий по результатам внутренних аудитов и контроль эффективности корректирующих и предупреждающих действий.

    2. Объект и область применения

    Настоящий Порядок описывает цели и методы проведения внутренних аудитов системы менеджмента Росаккредитации, распределение ответственности и полномочий.

    Положения Порядка применимы в деятельности при планировании, подготовке и проведении внутренних аудитов в структурных подразделениях, территориальных управлениях Росаккредитации.

    Требования данной процедуры являются обязательными для исполнения структурными подразделениями и территориальными управлениями Росаккредитации и не распространяются для внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, и аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

    3. Нормативные ссылки

    В настоящем Порядке использованы ссылки на нормативные документы:

    Руководящие документы IAF, ILAC;

    Положение о Федеральной службе по аккредитации;

    Положение о территориальном органе Федеральной службы по аккредитации;

    Номенклатура дел Федеральной службы по аккредитации (далее – Номенклатура дел);

    Руководство по системе менеджмента;

    Процедура по управлению документацией;

    Процедура управления корректирующими и предупреждающими действиями.

    4. Термины, определения, сокращения

    В настоящем Порядке применяются термины, определения и сокращения, представленные в нормативных документах, упомянутых в пункте 3 Порядка, а также:

    ФГИС Росаккредитации (далее – ФГИС) – Федеральная государственная информационная система в области аккредитации;

    Система менеджмента Росаккредитации – СМ;

    Представитель Росаккредитации по вопросам обеспечения системы менеджмента – ПСМ.

    Программа аудита – совокупность одного или нескольких аудитов, запланированных на конкретный период времени и направленных на достижение конкретной цели.

    План аудита – описание деятельности и мероприятий по проведению аудита.

    5. Общие положения

    5.1. Настоящий Порядок определяет:

    организацию деятельности по планированию и проведению внутренних аудитов СМ, а также взаимодействие персонала в рамках данного процесса;

    содержание и последовательность этапов проведения внутренних аудитов СМ, требования к их выполнению;

    требования к оформлению результатов внутренних аудитов СМ;

    требования к анализу полученных результатов;

    требования к хранению отчетных документов;

    требования к компетентности внутренних аудиторов;

    распределение ответственности персонала на всех этапах внутреннего аудита СМ;

    Основанием для инициирования внутреннего аудита СМ является:

    программа внутренних аудитов СМ;

    изменения в процессах и документах СМ;

    несоответствия, выявленные в повседневной деятельности и при внешних аудитах.

    Читайте также:
    Реформация баланса: проводки на конец года, закрытие счетов, до баланса или после, когда делается и как сделать

    5,2. Внутренний аудит СМ проводится в соответствии с планом проведения внутреннего аудита СМ (далее – План аудита).

    6. Этапы внутренних аудитов СМ

    Этапы проведения внутренних аудитов СМ представлены на Схеме 1.

    Этапы проведения внутренних аудитов СМ

    7. Планирование внутренних аудитов

    7.1. Проведение внутренних аудитов СМ осуществляется в соответствии с Программой внутренних аудитов СМ Федеральной службы по аккредитации (далее – Программа аудита) и Планами аудитов. Форма Программы аудита представлена в Приложении 1 к настоящему Порядку. Форма Плана аудита представлена в Приложении 2 к настоящему Порядку.

    7.2. При составлении Программы аудита учитываются:

    место и значимость процессов, предполагаемых к внутреннему аудиту СМ;

    результаты предыдущих внутренних аудитов СМ;

    результаты анализа деятельности Росаккредитации за прошедший период со стороны руководства;

    данные систематического мониторинга функционирования СМ.

    Программа аудита должна включать в себя информацию и ресурсы, необходимые для организации внутренних аудитов СМ и их результативного и эффективного проведения в установленные временные сроки, а также может включать в себя следующее:

    цели для программы аудита и отдельных аудитов;

    объем/количество/типы/места проведения аудитов;

    процедуры программы аудита;

    формирование группы (групп) по аудиту;

    необходимые ресурсы, включая расходы на командировки и размещение аудиторов;

    процессы, связанные с соблюдением конфиденциальности, обеспечением защиты информации.

    7.3. Периодичность и объём внутренних аудитов СМ определяется в том числе с учетом результатов предыдущих аудитов.

    7.4. Ответственность за общее руководство разработкой и согласованием программы внутренних аудитов СМ лежит на ПСМ. Планирование внутренних аудитов СМ может осуществляться в рамках общего планирования деятельности Росаккредитации на предстоящий период.

    7.5. Программа аудита утверждается Руководителем Росаккредитации на каждый календарный год. После утверждения Программы аудита её электронный экземпляр размещается в сетевой папке Росаккредитации, если ПСМ не принято иное решение в целях обеспечения конфиденциальности.

    7.6. План аудита составляется на основании Программы аудиа не позднее 30 дней до начала внутреннего аудита СМ.

    8. Подготовка к проведению внутренних аудитов СМ

    8.1. Для проведения внутренних аудитов СМ формируется группа внутреннего аудита. В группу внутреннего аудита может входить один или несколько внутренних аудиторов. Один из внутренних аудиторов в группе внутреннего аудита, как правило, назначается руководителем группы внутреннего аудита. Группа внутреннего аудита может включать в себя аудиторов-стажеров. Внутренними аудиторами являются сотрудники отдела качества Управления правового обеспечения и международного сотрудничества, прошедшие внутреннее обучение основам организации и проведения внутренних аудитов системы менеджмента и/или имеющие опыт в проведении аудитов систем менеджмента органов по оценке соответствия.

    Руководитель группы внутреннего аудита составляет План аудита, согласовывает его с начальником отдела качества, утверждает у ПСМ и утвержденный План аудита направляет в структурное подразделение или территориальное управление Росаккредитации.

    8.2. План аудита должен включать в себя или содержать ссылки на: цели аудита;

    критерии аудита и ссылочные документы;

    места проведения аудита, даты, ожидаемое время и продолжительность намеченных мероприятий по аудиту, включая совещания;

    используемые при проведении аудита методы, включая объем или степень выборочного контроля, необходимого для получения достаточных свидетельств аудита, и проект программы выборочного контроля, если она применяется;

    роли и обязанности членов группы по аудиту, а также сопровождающих лиц и наблюдателей;

    распределение соответствующих ресурсов по “критичным местам” проведения аудита.

    При необходимости в План аудита следует также включить:

    определение представителей проверяемого структурного подразделения, территориального управления Росаккредитации для участия в аудите;

    содержание отчета по аудиту;

    материально-техническое обеспечение и коммуникационные средства, включая средства и необходимые подготовительные мероприятия на местах проверяемых подразделений;

    Что нужно знать бизнесу о внутреннем аудите

    Внутренний аудит нужен компании для улучшения экономической стабильности — по результатам исследования собственник или руководитель видит финансовые риски и понимает, ждут ли бизнес потенциальные проблемы с налоговой.

    Разберемся, что такое внутренний аудит, для кого он обязателен по закону, а кому будет полезно внедрить его добровольно. Уточним суть методики и виды исследований, а также покажем, как применять аудит на практике.

    Что такое внутренний аудит компании

    Определений у термина «аудит» несколько. Например, можно использовать трактовку из Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Здесь под аудитом понимают независимую проверку бухгалтерской и финансовой отчетности для уточнения ее достоверности.

    В профессиональной среде допустимо упрощенное определение — это форма контроля работы бизнеса. Процедура настраивается таким образом, что собственник или руководитель может определить эффективность работы конкретных подразделений, оценить риски и заранее узнать о возможных проблемах в деятельности компании.

    Внутренний аудит делят на добровольный и обязательный.

    Кто обязательно должен проводить внутренний аудит

    В ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ прописана обязанность любого экономического субъекта организовать и проводить внутренний контроль. Процедуру самостоятельной проверки хозяйственной деятельности компания обязана регламентировать сама.

    Читайте также:
    Товарный отчет по форме ТОРГ-29: скачать бланк и образец заполнения

    Так как формулировки обтекаемы и не содержат конкретики, бизнес обычно исполняет эту обязанность «на бумаге». Проще говоря, компании прописывают эту функцию в должностных обязанностях штатного сотрудника, например, гендиректора, а затем игнорируют — требований к внутреннему контролю закон не устанавливает, ответственности за нарушение тоже нет.

    Но в этой же статье есть уточнение: если компания находится в перечне экономических субъектов, которые должны проводить обязательный аудит, то руководитель такого бизнеса обязан организовать и проводить внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и финансовой отчетности. Такой процесс условно называют в том числе не просто аудитом или контролем, но и внутренним аудитом, хотя для его проведения нередко привлекают независимых подрядчиков.

    Обязательный аудит — это проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Обязательный аудит поможет найти и исправить проблемы в отчетности еще до отправки ее в госорганы. Еще такой процесс может выявить возможные экономические резервы — вы увидите, где компания может оптимизировать финансовые потоки.

    Большинство организаций, которые должны проводить обязательный аудит, перечислены в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В основном это компании, попадающие под один из двух критериев: или объем выручки от продажи продукции превышает 800 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года превышает 400 млн руб.

    Но есть и другие компании: обязанности проводить аудит устанавливаются ключевыми нормативными документами, регулирующими отрасль. Например, по п. 5 ст. 67.1 ГК РФ это акционерные общества, по Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ — кредитные потребительские кооперативы, по Федеральному закону от 12.01.96 № 7-ФЗ— некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента. Можно посмотреть справочную информацию с полным списком.

    Остальные компании могут проводить внутренний аудит в добровольном порядке.

    Федеральным законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ предусмотрено, что бухотчетность экономического субъекта может подлежать обязательному аудиту при наличии любого основания, предусмотренного законодательством, даже если такой субъект не включен в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» в число тех, кто обязан проводить аудит. Например, субъект малого предпринимательства, созданный как АО, обязан проводить аудит.

    Нужен ли внутренний аудит ИП

    Обязательный аудит, судя по определению из ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, предполагает изучение бухгалтерской документации. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, ИП вместо бухучета ведут учет доходов или доходов и расходов. Одним словом, вместо бухучета они ведут налоговый учет.

    Более того, существуют разъяснения Минфина, в которых прямо указано, что ИП освобождены от обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность (Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-11-11/17116).

    Соответственно, нет бухгалтерии — нет и обязательного аудита.

    При этом ИП не запрещено обращаться к независимым подрядчикам за проведением внутреннего аудита. Заключение экспертов бизнесмен может изучать и анализировать самостоятельно, чтобы улучшить свою финансовую деятельность. В этом случае аудиторы будут исследователь не бухгалтерскую документацию, а экономические процессы ИП.

    Ответственность для тех, кто обязательно должен проводить аудит

    За непредоставление аудиторского заключения установлена ответственность. На основании ст. 15.11 КоАП РФ должностное лицо за это может быть оштрафовано на 5 000 — 10 000 руб. Повторное нарушение — 10 000 — 20 000 руб. или дисквалификация на срок до двух лет.

    Кто может проводить обязательный аудит

    Обязательный аудит регламентируется государством — его могут проводить только аудиторские организации или частные аудиторы, у которых есть квалификационные аттестат. Еще одно требование — членство в СРО аудиторов.

    Выбирать аудитора организация может самостоятельно, так же как и договариваться о стоимости услуг и других нюансах работы.

    Есть исключение — компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, в уставных капиталах которого доля госсобственности превышает 25 %. Они могут привлекать к обязательным аудитам только аудиторские организации. Услугами частных специалистов пользоваться нельзя.

    Результат обязательного аудита

    После исследования руководитель компании или ответственное лицо по доверенности получает аудиторское заключение. В нем должны быть:

    • данные об аудиторской компании или ИП, ФИО аудитора, ИНН, ОГРН;
    • название, ИНН, ОГРН вашего бизнеса;
    • перечень бухгалтерской отчетности с датами составления, которая изучалась аудитором;
    • мнение аудитора о достоверности отчетности;
    • обстоятельства, которые могут оказать влияние на достоверность отчетности.

    Обратите внимание: если аудитор выявит нарушения, он должен сообщить о них руководству компании и получить в ответ согласование сроков устранения этих проблем.

    Читайте также:
    Депозитный счет в банке: что это такое и как узнать, разница с текущим

    Если аудитор заподозрит компанию в отмывании денег или других нелегальных схемах, он должен сообщить об этом в налоговую службу. ФНС имеет право требовать у аудитора информацию, которую он получил во время проверки.

    Что делать с аудиторским заключением

    В инструкциях до 2020 года было указано передавать аудиторские заключения в Росстат. С 1 января 2020 года годовую бухгалтерскую отчетность вместе с аудиторским заключением нужно передавать в ФНС, через государственный информационный ресурс.

    Обязательный экземпляр отчетности нужно сдавать не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Аудиторское заключение представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью. Или вы можете передать заключение в течение 10 рабочих дней после формирования этого документа, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

    Кроме налоговой заключение нужно передать в Единый федеральный ресурс сведений о фактах деятельности юридических лиц — еще его называют Федресурсом.

    Какие еще бывают аудиты

    Внутренний обязательный аудит предполагает подробное изучение бухгалтерской отчетности компании. Если же аудит добровольный, то исследователи могут затрагивать и другие документы и процессы бизнеса. Например, существуют такие виды аудита:

    • Финансовый — изучение бухгалтерии и отдела финансового планирования компании. Проверка достоверности отчетности и реалистичности прогнозов и планов компании.
    • Операционный — изучение бизнес-процессов, проверка эффективности отделов, поиск возможной оптимизации и улучшения.
    • Правовой — аудит процессов и деятельности компании с точки зрения соблюдения законов. Аудиторы выясняют, все ли действия компании соответствуют нормативным актам. Результат такого аудита — выяснение, какие нарушения есть на предприятии, что нужно устранить и исправить до прихода проверяющих органов.
    • Налоговый аудит — добровольное исследование налоговых схем компании. Аудиторы изучают потоки и планы бюджетных отчислений и выясняют потенциальные претензии со стороны налоговой инспекции.
    • Пожарный аудит — проверка деятельности компании с точки зрения соблюдения требований пожарной безопасности.
    • Экологический аудит — исследователи выясняют, не превышают ли выбросы на производстве экологические нормы.

    Как проводят аудит

    Добровольный внутренний аудит руководитель может организовать самостоятельно — нужно выделить штатное место или найти подрядчика. Следите, чтобы у специалиста было профильное образование, или направьте своего штатного сотрудника на курсы.

    Для добровольного аудита универсального плана действий нет. Но можно воспользоваться инструментами из обязательного аудита:

    • проверить правильность составления смет;
    • выяснить, оформлены ли договоры с соблюдением законодательства;
    • сверить данные по фактическому списанию материалов — как в производство, так и в утилизацию;
    • проанализировать правильность расчетов, изучить схемы и методики учета себестоимости товаров;
    • проверить счета-фактуры;
    • выяснить, верно ли считается амортизация;
    • проконтролировать движения денежных средств;
    • выяснить, соблюдается ли порядок обращения наличных;
    • проверить, верно ли ведется книга продаж и покупок, нет ли проблем с проводками;
    • сверить сведения из журналов учета и фактическими движениями материалов и продукции;
    • сформировать списки и схемы инвентаризации;
    • проверить полноту ведения архива документации.

    Это не полный список — конкретные пункты зависят от того, что вы хотите выяснить в результате аудита.

    Кратко о том, что такое внутренний аудит и кому он нужен
    • Внутренний аудит предполагает исследование документов и процессов в бизнесе на предмет их законности. Есть добровольный аудит — его заказывают, чтобы узнать о возможных нарушениях еще до взаимодействия с госорганами. И есть обязательный аудит — это форма контроля достоверности бухгалтерской отчетности, его обязаны делать некоторые организации по закону.
    • Если ваш бизнес обязан делать аудит, то его нужно заказывать только у сертифицированных специалистов или компаний, а в если в доле компании больше 25 % государственной собственности, то только у специальных организаций.
    • Аудиторской заключение нужно передать в налоговую и на Федресурс.
    • Если закон не требует у вас обязательный аудит, вы можете провести его добровольно. Причем можно как заказать аналогичное обязательному исследование бухгалтерской отчетности, так и обратиться к экспертам за другими исследованиями. Например, выяснить, нет ли у компании потенциальных проблем с пожарной и экологической безопасностью. В такой ситуации вы можете обратиться в любую, не только имеющую членство в СРО, компанию.
    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: