Давальческие материалы: что это такое, как происходит учет, образец договора на переработку сырья, форма КС-2, отчет о расходе и акт о передаче

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

  1. Как работает давальческая схема
  2. Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции
  3. Договор подряда и другие документы при давальческой схеме
  4. Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы. Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме.

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Вопрос: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием?
Посмотреть ответ

Как работает давальческая схема

Давальческая схема работы – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции с заданными качествами. При этом и сырье, и готовый продукт остаются в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.

СПРАВКА! Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

  • произведено давальцем самостоятельно;
  • приобретено из любых источников;
  • получено по условиям какой-либо сделки.

Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
Посмотреть ответ

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Вопрос: Какие суммы включаются в налоговую базу по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (п. 5 ст. 154 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

  • давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
  • себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
  • заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.

Вопрос: Включается ли стоимость переданных подрядчику давальческих материалов (оборудования) в налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 2 ст. 159 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.

ВАЖНО! Образец отчета об использовании давальческого сырья (материалов) от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

  • название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
  • параметры готовой продукции;
  • даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
  • вознаграждение за работу подрядчика;
  • порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
  • особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
  • особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
  • если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Читайте также:
Счет 86 "Целевое финансирование" в бухгалтерском учете: проводки, что показывает остаток, как закрыть

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Заказчик отдает в переработку материалы, при этом сохраняя на них право собственности. Поэтому они сохраняются на балансе давальца, но нужно отразить их динамику на специально предусмотренном для этого счете «Материалы, принятые в переработку». В бухгалтерском учете не принято смешивать счета для отражения материалов в собственном и стороннем производстве.

Минфин рекомендует отражать операции с давальческим сырьем на синтетическом счете 003 для материальных средств, используя при этом и дополнительные субсчета, такие как «Материалы и сырье на складе», «Материалы и сырье в переработке». Когда сырье уходит на производство, эти материалы «перекидываются» с одного субсчета на другой.

Списывать такие материалы нельзя – это нарушение, поскольку они продолжают документально принадлежать давальцу. Списание автоматически поставит готовую продукцию в категорию не произведенной, а перепродаваемой, что значительно повысит налоговые расходы давальца.

Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу.

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле 2016 года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Доставка сырья и транспортировка готовой продукции возложена на давальца, а работы по погрузке и разгрузке входят в стоимость услуг подрядчика. ОАО в апреле получило предоплату в размере 600 000 руб. и в тот же месяц начата переработка полученного зерна, которая была завершена в срок – в мае 2016 года. Отгрузка произведена вовремя, так же как и окончательный расчет заказчика с подрядчиком.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

  • получение предоплаты по договору подряда по давальческой схеме № хххххххх: 600 000 руб.;
  • начисление НДС с полученной предоплаты (600 000 х 0,18 = 108 000 руб.);
  • отражение стоимости давальческого сырья, принятого на склад – 10 000 000 руб.;
  • списание со склада сырья, передаваемого на переработку: 4 000 000 руб.;
  • учет сырья, попавшего в соответствующий цех «Название»: 4 000 000 руб.;
  • отражение трат на переработку сырья: 800 000 руб.;
  • принятие на склад готовой продукции из этого сырья;
  • списание истраченного сырья.

Апрель 2016 года:

  • списание со склада оставшегося сырья в переработку (10 000 000 — 4 000 000 = 6 000 000) руб.;
  • учет сырья, переданного в цех;
  • отражение затрат на переработку сырья: 1 000 000 руб.;
  • принятие на склад произведенной из этого сырья продукции: 10 000 000 руб.;
  • списание истраченного сырья: 10 000 000 руб.;
  • списание расходов на переработку: 1 800 000 руб.;
  • отражение выручки по договору подряда по давальческой схеме: (2 500 000 – 1 800 000 = 700 000 руб.);
  • начисление НДС со стоимости обработки сырья;
  • вычет НДС с предоплаты;
  • отгрузка готовой продукции;
  • зачет предоплаты – 600 000 руб.;
  • окончательный расчет с заказчиком (2 500 000 — 600 000 = 1 900 000 руб.).

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Определение «давальческие материалы» закреплено в законодательстве о бухгалтерском учете. Так, в п. 156 Методических указаний № 119н говорится, что это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику (исполнителю) не переходит право собственности на эти материалы.

Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Читайте также:
Доходы будущих периодов в балансе - что это такое, где отражаются в балансе, счет 98, как проходит учет,

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:

предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;

право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;

исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;

исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Первичные документы, оформляемые сторонами договора

Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы.

Заказчик (давалец) оформляет накладную на передачу сырья и материалов (за основу можно взять типовую форму № М-15).

Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.

После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить:

наименование и количество полученных и использованных материалов;

наименование и количество готовой продукции;

наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.

После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.

Заказчик, принимая готовую продукцию, оформляет приходный ордер № М-4 или накладную на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66).

Учет у заказчика (давальца)

Бухгалтерский учет

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (п. 157 Методических указаний № 119н).

Передача отражается внутренними записями по счету 10:

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10-1 «Сырье и материалы».

Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов (без учета НДС) будет являться расходом организации по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (п. 5 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ делается проводка: Дебет 20 Кредит 60.

Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику (давальцу), учет этих отходов ведется исходя из положений п. 111 Методических указаний № 119н. Отходы сдаются на склады по сдаточным накладным с отражением их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т. п. (то есть по цене возможного использования или продажи).

На дату утверждения отчета заказчик принимает возвратные отходы, делая в учете проводку: Дебет 10-6 «Прочие материалы» Кредит 20.

Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.

В конечном итоге фактическая себестоимость материалов будет складываться из суммы, уплаченной поставщику, плюс затраты на переработку минус возвратные отходы (при наличии).

Фактическая себестоимость списывается проводкой: Дебет 20 Кредит 10-7.

Готовая продукция, принятая к учету, отражается проводкой: Дебет 43 Кредит 20.

Налоговый учет

Материальные расходы.

По общему правилу затраты организаций на покупку материалов относятся к материальным расходам и при расчете налога на прибыль учитываются на дату их передачи в производство (пп. 1 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Что касается давальца, то в момент передачи им переработчику давальческих материалов фактическая передача их в производство еще не подтверждена. Расход можно признать только на дату утверждения отчета исполнителя об использовании материалов.

Читайте также:
Какой срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности в 2021 году

Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, признаются материальными расходами на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Возникает вопрос: к каким расходам (прямым или косвенным) относятся расходы на переработку? С одной стороны, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ к прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ. С другой стороны, в бухучете себестоимость материалов складывается из затрат в виде суммы, уплаченной поставщику, и затрат на переработку. Если одни учитывать как прямые, а другие – как косвенные, это значительно увеличит трудоемкость расчетов и приведет к образованию разниц и применению ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Полагаем, что в этой ситуации можно воспользоваться рекомендациями Минфина, которые даны в Письме от 02.05.2012 № 03-03-06/1/214: при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета. Таким образом, расходы на переработку материалов можно учитывать как прямые.

Возврат остатков материалов.

В случае если остатки давальческих материалов не возвращаются исполнителем и засчитываются в счет оплаты выполненных им работ, давалец должен включить в состав доходов выручку от их реализации на дату согласования отчета об использовании материалов на основании п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ.

Возврат отходов.

Согласно п. 6 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях применения гл. 25 НК РФ под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

В последнем случае возвратные отходы следует оценивать исходя из рыночных цен, определяемых в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 105.3 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 26.04.2010 № 03-03-06/4/49).

Пример 1.

Организация приобрела материалы, стоимость которых равна 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).

Материалы на давальческих условиях были переданы переработчику, стоимость услуг которого составила 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.).

В результате переработки получены готовая продукция и возвратные отходы, которые планируется реализовать. Стоимость возвратных отходов оценена в размере 30 000 руб.

В бухгалтерском учете заказчика сделаны следующие записи:

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

  • Какие бывают операции с ДС
  • Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика
  • Проводки по бухучету ДС
  • Документальное оформление операций с ДС
  • Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
  • Итоги

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

  • переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
  • переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
  • переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
  • строительство объектов или ремонт техники;
  • прочее.

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

  • У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
  • У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.
Читайте также:
Бланк товарного чека: скачать в формате Excel и Word, бесплатный шаблон и пример

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

  • Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
  • Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
  • Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
  • Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи.

В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (п. 23 ФСБУ 5/2019 “Запасы”, до 2021 г. — пп. 5, 7 ПБУ 5/01).

Важно! С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 “Запасы” (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

  • Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;
  • Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;
  • Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;
  • Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;
  • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;
  • Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;
  • Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;
  • Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

  • Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;
  • Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;
  • Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;
  • Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у заказчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

  • Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;
  • Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;
  • Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;
  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;
  • Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;
  • Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается.

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильность учета и документального оформления операций у подрядчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Читайте также:
Коэффициент обновления основных средств: расчет и формула

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

  • Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
  • Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
  • Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.
  • Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
  • Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
  • Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
  • Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Итоги

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Учет давальческого материала подрядчиком при выполнении СМР в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Зачастую при выполнении строительно-монтажных работ Подрядчик использует материалы Заказчика, переданные ему, как давальческое сырье. При выполнении работ производственного характера такие взаимоотношения не редкость. Ранее мы уже рассматривали ситуацию, целью которой было произвести продукцию из давальческого сырья Заказчика и передать ему эту готовую продукцию, получив при этом оплату за услугу переработки. В настоящей статье обратим внимание на другую ситуацию, целью которой является выполнение Подрядчиком монтажных работ с использованием давальческих материалов Заказчика. В отличие от ситуации, разобранной нами ранее, в данном случае Подрядчик не изготавливает продукцию из материалов Заказчика за вознаграждение. Разберем подробно эту уникальную ситуацию в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Читайте также:
Акт приема-передачи материальных ценностей: образец заполнения и бланк, криминалистическая характеристика присвоения и растраты

Документальное оформление

При использовании давальческого сырья порядок обеспечения, документальное оформление и прочие условия в обязательном порядке должны быть оговорены в договоре подряда.

Отметим, что унифицированных форм для оформления передачи и расходования давальческих материалов не существует, поэтому целесообразно согласовать такие документы в договоре.

Как правило, подтверждающими документами выступают:

• накладная на передачу сырья и материалов (можно использовать типовую форму № М-15). Важно указать, что передается давальческое сырье;

• отчет об использовании полученного сырья или материалов (отчет о переработанном сырье).

Подрядчик при получении давальческих материалов должен оформить приходный ордер (как правило используют форму № М-4). В данной форме в обязательном порядке указывают, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.

После завершения работ Подрядчик обязан предоставить Отчет о переработанном сырье Заказчику. Заметим, что Подрядчик должен расходовать такое сырье и материалы экономно и бережно. Кроме того, неиспользованные материалы должны быть возвращены Заказчику либо можно уменьшить цену произведенных работ по договору на стоимость оставшихся в распоряжении Подрядчика материалов (такое решение Подрядчик может принять только с согласия Заказчика). А также Подрядчик может оплатить Заказчику стоимость оставшихся у него материалов.

Бухгалтерский учет у Подрядчика

Важный нюанс: при передаче давальческих материалов право собственности на них к Подрядчику не переходит. То есть после передачи они, как и прежде учитываются на балансе Заказчика.

Подрядчик же в свою очередь не может принять на баланс давальческое сырье и материалы и учитывает его на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной в договоре подряда или же согласованной с Заказчиком.

Окончив работы, Подрядчик составляет отчет об использованном давальческом сырье и материалах и кредитует забалансовый счет 003.

Налоговый учет у Подрядчика

Так как давальческое сырье и материалы не переходят в собственность Подрядчика, то они не включаются ни в доходы, ни в расходы.

Если же остатки давальческого сырья и материалов остаются у Подрядчика, то в таком случае он может отразить расходы на их приобретение при расчете налога на прибыль, так как он стал собственником этого сырья и материалов.

Отражение таких операций в программе 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Первое, что необходимо сделать – это отразить поступление давальческих материалов от Заказчика.

Для этого в программе предусмотрен документ «Поступление в переработку».

Заполнять документ начинаем с «шапки». Здесь указываем номер входящего документа от Заказчика и дату. Договор выбираем тот, в соответствии с которым осуществлялась передача давальческих материалов.

Обращаем внимание на счет учета 003.01 «Материалы на складе».

Вид номенклатуры должен быть «Материалы».

Не стоит забывать о Приходном ордере. Этот документ можно вывести на печать с помощью одноименной кнопки.

В Приходном ордере в обязательном порядке указываем: «На давальческих условиях по договору № 5 от 02.08.2021г.»

Такую запись можно сделать только в режиме редактирования печатной формы.

По кнопке можно посмотреть сделанные программой проводки. Напомним, что учет на забалансовых счетах ведется методом прямой записи, а не двойной.

Видим, что программа корректно отразила поступление давальческих материалов от Заказчика.

Далее нужно передать давальческие материалы в переработку.

Для этих целей воспользуемся документом «Расход материалов (требования-накладные)».

Удобнее и быстрее всего выйти на этот документ по кнопке

В документе «Расход материалов» выбираем вид операции «Использование материалов».

Указываем счет учета 003.01, а счет передачи – 003.02.

Счет затрат – 20.01.

Статьи затрат – «Списание материалов».

Номенклатурная группа должна быть указана в соответствии с особенностями ведения учета в каждой конкретной организации. В нашем случае – это «Производство электромонтажных работ».

Строка «Продукция» — это те самые работы по договору подряда, на которые были израсходованы давальческие материалы Заказчика. В рассматриваемом примере Подрядчик выполнял работы по производству системы охранной сигнализации периметра.

Распечатываем из программы документ Требование-накладная (М-11) или создаем иной документ, который использует организация при передаче материалов в производство, в соответствии с учетной политикой.

По кнопке посмотрим бухгалтерские записи, созданные документом. Видим, что в программе произошла передача материалов в производство.

Затем, окончив работы, подрядчик списывает израсходованные давальческие материалы. Для этого следует использовать документ «Реализация услуг по переработке».

Читайте также:
Незавершенное производство: счет и срока в балансе, актив или пассив, как отражаются затраты

Мы воспользуемся уже знакомым методом и создадим такой документ на основании документа «Расход материалов».

В документе «Реализация услуг по переработке» заполняется только вкладка по движению давальческих материалов – «Материалы заказчика». Счет учета – 003.02.

Обращаем внимание: Закладку «Продукция (услуги по переработке)» заполнять не нужно, так как данным документом Подрядчик не оформляет реализацию выполненных им работ. Для этого в программе будет создан отдельный документ «Оказание производственных услуг».

По кнопке посмотрим сформированные документом проводки.

Видим, что программа кредитует забалансовый счет 003.02, что и требовалось сделать Подрядчику при окончании работ.

Если иное не прописано в договоре подряда, то можно воспользоваться печатной формой «Отчет о материалах» в целях документального оформления использования полученных от Заказчика материалов.

Такой отчет следует распечатать и подписать с Заказчиком.

Для контроля проведенных в программе операций воспользуемся отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 003. В настройках поставим «галочку» по субсчетам и проанализируем данные.

Видим, что операции отражены в учете корректно. Счета сальдо на конец периода не имеют.

Осталось реализовать работы Подрядчика Заказчику. Для этого создадим документ «Оказание производственных услуг».

При заполнении документа выбираем необходимую нам номенклатуру (с видом – «Услуги»). Уделяем особое внимание графе «Субконто». Здесь необходимо выбрать нужную номенклатурную группу. Проверяем счета учета и выписываем счет-фактуру.

Далее переходим на закладку «Счет затрат» и заполняем поля формы.

По кнопке проверяем правильность отражения в программе операции.

В статье мы подробно разобрали ситуацию, при которой Подрядчик выполнил монтажные работы, оговоренные в договоре подряда с Заказчиком. При этом Подрядчик использовал в процессе производства работ давальческие материалы, переданные ему Заказчиком.

Как стало понятно, при надлежащем оформлении операций в программе, можно с легкостью оформить все необходимые подтверждающие документы, что существенно упростит работу бухгалтера.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Учет давальческих материалов в строительстве

Давальческие материалы – материалы, принятые организацией в переработку от заказчика. Собственники материалов (заказчики) передают их второму субъекту (производителю) для переработки, изготовления готовой продукции или иных работ на основе полученного сырья. Важно заметить, что в процессе получения материалов подрядчик не вносит никакой оплаты за сырьё, и при получении давальческих материалов он учитывает их отдельно от остального имущества на забалансовом счете.

Особенности учета давальческих материалов

Процесс работы с давальческим сырьём можно разделить на три этапа:

  • Передача материалов от заказчика к исполнителю. На этом этапе между участниками подписывается договор, включающий условия передачи сырья в переработку, сроки выполнения работ, возвратность остатков и другие важные моменты.
  • Процесс переработки сырья в готовую продукцию. На этом этапе происходит получение материалов или сырья для переработки, передача сырья в процесс переработки, запуск работы с материалами, проверка готовой продукции.
  • Этап реализации продукции, который включает передачу готовой продукции (или, в случае строительной отрасли, выполненных работ) заказчику, выпуск продукции.

Передавая материалы исполнителю, сырьё продолжает оставаться собственностью заказчика. В свою очередь исполнитель не добавляет давальческие материалы, полученные от заказчика, к списку своего имущества.

Если разобрать бухгалтерский учёт давальческих материалов, у заказчика и исполнителя они будут выглядеть так. У заказчика сырьё числится в разделе «Материалы», а также в разделе «Переданные материалы», у исполнителя они добавляются в графу «Полученные материалы в переработку». Затраты, полученные во время переработки сырья, ведутся в учёте затрат на производство.

Счет учета материалов, принятых в переработку, у исполнителя (подрядчика) – 003. Счет 003 является забалансовым и обобщает информацию по наличию и движению материалов и сырья, переданных и принятых в переработку.

Субсчета, на которых ведется учет, – 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство». Субсчет для отражения передачи материалов на сторону переработчику – 003.05.

Автоматизация учета давальческих материалов

Используя программу БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО, которая доступна и в облачной версии, вы сможете значительно экономить время и автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет в соответствии со спецификой строительной отрасли. Функционал решения включает возможность вести учет давальческих материалов и формировать отчетность по объектам строительства.

Оформление передачи давальческих материалов

Все условия взаимодействия между исполнителем и заказчиком предусмотрены в договоре, который подписывают стороны. Подписывая договор, исполнитель обязуется выполнять свою работу качественно и в сроки, предусмотренные договором, переданное сырьё использовать экономно.

После выполнения работ заказчик должен принять работу от исполнителя, проверить её качество, и в случае несоответствия пунктам договора о качестве готовой продукции или иных недостатках сообщить о несоответствии исполнителю.

Для передачи сырья от заказчика к исполнителю, и возврату готовой продукции нужны следующие документы:

  • Заключённый между сторонами договор
  • Акт приёма-передачи материалов
  • Полный отчёт, включающий в себя всю информацию об использованном сырье
  • Акт по приёму материалов и передачи выполненных работ
Читайте также:
Унифицированная форма ОС-15 и образец заполнения: скачать бланк бесплатно в формате Word

Давальческие материалы у подрядчика и заказчика строительства

В условиях передачи сырья есть две стороны – подрядчик, который принимает сырье и занимается его переработкой (использует при строительных работах), и компания-заказчик, которая является собственником сырья.

В строительной отрасли объектами передачи могут быть не только материалы (песок, кирпичи, цемент и т.д.), но и детали, конструкции, оборудование заказчика. Как сырьё, передаваемое на переработку, так и готовая продукция являются собственностью компании-заказчика.

Списание происходит на основе отчета об израсходованных материалах заказчика. В отчете содержится информация о количестве и наименовании поступивших в переработку материалов, результат переработки, данные об остатках. Излишки, в зависимости от условий договора, могут остаться у подрядчика или будут возвращены заказчику. В Акте о приемке выполненных работ КС-2 и Справке о стоимости работ КС-3 отражаются сведения о материалах подрядчика, использованных при проведении работ. При этом отражение материалов заказчика не является обязательным, так как они не влияют на стоимость работ и не входят в их объем.

В программе БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО можно вести учет давальческих материалов, принятых в переработку, сразу по объектам строительства и с автоматическим «подтягиванием» данных, что минимизирует вероятность ошибок.

Для примера возьмем учет материалов, принятых от заказчика в переработку.

  • Для этого нужно выбрать «Покупки» – «Поступление» (акты, накладные) – документ «Поступление: Материалы в переработку». Документом «Поступление в переработку» отражается поступление материалов на склад от заказчика.

Документ «Поступление в переработку»

  • В документе нужно выбрать дату получения материалов, название контрагента из списка и соответствующий договор, склад, на который осуществляется приемка. Выбираем нужную номенклатуру и количество. В результате проведения документа формируются проводки по дебету счета 003.01.
  • Следующий шаг – передача материалов в производство. На основании документа «Поступление: Материалы в переработку» создадим документ «Требование-накладная» – контрагент, склад и материалы подтянутся автоматически. Укажем объект строительства, на который передаются материалы (если учет ведется по объектам – соответствующую настройку выбираем в программе), и проводим документ.

Движения документа «Требования-накладная»

  • Отчет давальцу о списанных в производство материалах создается документом «Реализация услуг по переработке», который может быть сформирован на основании документа «Требования-накладная». В этом случае реквизиты документа «подтянутся» автоматически.

Документ «Требования-накладная»

Документ «Реализация услуг по переработке»

Передача давальческих материалов в переработку субподрядчику происходит по следующим шагам:

  1. Отражение факта получения давальческих материалов (документ «Поступление в переработку» с видом операции: «В переработку»),
  2. Отражение факта передачи давальческих материалов на сторону в переработку (документ «Передача в переработку»),
  3. Отражение факта переработки переданных на сторону материалов и возврата не использованных (документ «Поступление из переработки»).

Из видео от экспертов компании «Первый Бит» вы узнаете, как своевременно учитывать и списывать материалы, вести учет давальческих материалов, неотфактурованных поставок и автоматизировать все процессы материально-технического обеспечения строительства.

Используя программу БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО, вы получите множество преимуществ. Только некоторые из них:

  • Оперативность и скорость. Автоматизированное формирование отчётов, в том числе по движению материалов, уменьшает возможность ошибок
  • Комплексный учёт по отдельным объектам строительства
  • Возможность получить общую картину о денежных передвижениях
  • Быстрота получения финансовых отчётов
  • Возможность учитывать отдельно собственные и субподрядные работы
  • Автоматизации процесса оформления отраслевых форм КС-2, КС-3 и др.

Вы можете бесплатно протестировать возможности программы БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО – для этого достаточно оставить заявку на сайте или написать в чат нашему консультанту.

Давальческие материалы: что это такое, как происходит учет, образец договора на переработку сырья, форма КС-2, отчет о расходе и акт о передаче

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ФБУ заключило договор подряда на капитальный ремонт теплоузла в административном здании. Подрядчик будет использовать давальческие материалы (приобретенные учреждением). Перечень материалов очень велик. Раньше обязывали подрядчиков обязательно указывать материалы в смете и акте КС-2. Можно ли указать материалы просто одной строкой: давальческие материалы и сумма (тем более составляется дополнительная форма: отчет об использованных материалах)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общий объем работ по капитальному ремонту формируется с учетом определенного состава работ и перечня материалов, приходящихся на данный объем работ, поэтому в сметной документации необходимо отражать перечень давальческих материалов (с указанием их стоимости).
Стоимость и перечень израсходованных материалов следует указать в актах формы N КС-2 или иных документах в объеме, позволяющем идентифицировать расход давальческих материалов при выполнении работ по капитальному ремонту в соответствии с условиями заключенного договора.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 740 ГК РФ правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором.
По договору строительного подряда подрядчик обязан осуществлять строительство в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ (п. 1 ст. 743 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 711 ГК РФ заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок. Оплата выполненных работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда (ст. 746 ГК РФ).
Цена договора подряда включает стоимость материалов подрядчика, если иное не установлено в самом договоре (п. 1 ст. 745 ГК РФ).
В п. 70 Методики, утвержденной приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.08.2020 N 421/пр, установлено, что стоимость материальных ресурсов и оборудования, указанных в проектной, а также иной технической документации и (или) задании на проектирование, учитывается в сметной документации, вне зависимости от условий их приобретения (заказчиком, подрядчиком).
Таким образом, так как общий объем работ по капитальному ремонту формируется с учетом определенного состава работ и перечня материалов, приходящегося на данный объем работ (ст. 743, ст. 746, ст. 745 ГК РФ, п. 70 Методики), то в сметной документации необходимо отразить перечень давальческих материалов (с указанием их стоимости).
В нормативных документах отсутствуют требования, устанавливающие порядок отражения давальческих материалов в актах формы N КС-2.
В п. 1 ст. 220 ГК закреплено, если договором установлено, что работы осуществляются подрядчиком с применением материалов заказчика, то при передаче материалов заказчиком подрядчику реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией-заказчиком. В письме Минфина России от 24.01.2019 N 02-06-10/3764 разъясняется, что для расчетов с заказчиком за выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы применяется Справка о стоимости работ (ф. КС-3) В Справке о стоимости работ (ф. КС-3) выполненные работы и затраты отражаются исходя из договорной стоимости. Указанная справка заполняется на основании данных Акта о приемке выполненных работ (ф. КС-2).
На практике, как правило, если по условиям договора работы выполняются из материалов заказчика (давальческих материалов), то при составлении подрядчиком акта выполненных работ (по форме N КС-2) для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел Материалы заказчика с указанием их стоимости. В окончательную сумму акта стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, а в документе делается запись За минусом материалов заказчика. То есть перечень давальческих материалов, приводимый в форме N КС-2, носит справочный характер. Смотрите также постановление АС Волго-Вятского округа от 07.12.2017 N Ф01-5448/17 по делу N А82-16976/2016.
Договором подряда может быть предусмотрено, что подрядчик справочно указывает в КС-2 и КС-3 давальческие материалы. В таком случае необходимо договориться с заказчиком о порядке заполнения КС-2 и КС-3.
При этом обязательным документом является отчет об израсходованных материалах. Отчет об израсходованных материалах подрядчик обязан предоставить заказчику по окончании работ и возвратить остаток давальческого материала заказчику (п. 1 ст. 713, ст. 720 ГК РФ). По соглашению сторон на стоимость остающихся у подрядчика материалов может быть уменьшена стоимость работы подрядчика.
Так как право собственности на материалы остается за организацией-заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК), то на основании отчета заказчик осуществляет учет и контроль расхода давальческих материалов подрядчиком. Кроме того, сумма израсходованных подрядчиком материалов у заказчика включается в стоимость выполненных работ. Поэтому на основании отчета об израсходованных материалах определяется себестоимость строительства (с учетом материалов) у заказчика.
Формы для отчета об использовании давальческих материалов (образца) не существует. Как составить такой отчет, стороны решают сами и форму отчета о давальческих материалах (образец) закрепляют в договоре подряда.
Так как при передаче давальческих материалов заказчиком подрядчику реализации не происходит, а контроль расходования материалов заказчиком осуществляется на основании отчета об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ), то стоимость израсходованных материалов в актах формы N КС-2 достаточно указать справочно, без расшифровки их наименования и цены (одной строкой). При этом, если договором подряда будет предусмотрено заполнение актов КС-2 и КС-3 с указанием материалов справочно, то с целью контроля и учета материалов необходимо предусмотреть оформление первичных документов, подтверждающих передачу и вовлечение материалов подрядчиком.

Читайте также:
Краткосрочные обязательства в балансе: что это такое, долгосрочные, строки, о чем говорит увеличение, проценты

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Учет давальческого сырья (для бюджетной сферы).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга

31 августа 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как переработчику отчитаться об использовании давальческого сырья

Отчет об израсходованных давальческих материалах заказчика — это документ, в котором фиксируется количество и стоимость запасов, предоставленных клиентом и использованных подрядчиком в работе или производстве. Его составляют после исполнения договора.

Что это за отчетность

Давальческое сырье — это производственные запасы в собственности организации, которые подрядчик принимает для обработки или выполнения заказа. Он не платит за получение этой продукции, а все остатки возвращает заказчику после завершения подрядных работ (п. 156 Методических указаний из приказа Минфина №119н от 28.12.2001).

После окончания работ исполнитель составляет отчет подрядчика об использовании материалов заказчика, в котором указывает, сколько запасов и для каких целей он использовал. В отчетности отражается прием сырья, его фактическая переработка, остаток и их количественное и стоимостное выражение.

Для кого обязательна

Если стороны заключили договор подряда и подрядчик использует давальческое сырье, составляется отчетность об использованных запасах (ст. 702 ГК РФ).

Читайте также:
Счет 75 "Расчеты с учредителями" в бухгалтерском учете: проводки

По правилам исполнитель возвращает неиспользованные изделия заказчику. Но стороны вправе согласовать другой вариант: подрядчик оставляет неизрасходованное сырье у себя и уменьшает стоимость работ на сумму этих изделий (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В таком случае отчет о расходовании материалов служит расчетным обоснованием снижения стоимости подрядного договора.

В отчетности фиксируют количество и стоимость использованного и оставшегося сырья. В соответствии с отчетной информацией производится бухгалтерский учет материальных запасов в организации, а сумма израсходованных запасов включается в себестоимость подряда (строительства) или произведенной продукции.

Как составлять

Унифицированной формы нет, разработайте ее самостоятельно с учетом отраслевых особенностей или используйте шаблон. Согласуйте форму с контрагентом и включите ее в договор как его неотъемлемое приложение.

Вот что включают в такую отчетность:

  • реквизиты подрядного соглашения — номер, дату, идентификационный код закупки (если есть);
  • информацию о сторонах договора подряда;
  • список давальческого сырья, переданного исполнителю;
  • наименование работ, для которых использовались запасы;
  • сведения о количестве и стоимости переданных, переработанных и оставшихся изделий.

Отдельным блоком приводится расшифровка стоимости использованного и оставшегося давальческого сырья. Перечисляются приложения — акты и копии документов, подтверждающих фактическое расходование запасов.

Документ составляют в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, его подписывают уполномоченные представители со стороны исполнителя и покупателя.

Вот образец формы отчета переработчика об использовании давальческого сырья — используйте этот шаблон в работе:

«__» ________ 20__ г.

Общество с ограниченной ответственностью «______________________» в лице __________________________________, действующ___ на основании ____________________, далее именуемое Подрядчик, составило настоящий отчет об использовании материалов (далее — Отчет), переданных Обществом с ограниченной ответственностью «_____________________» (далее — Заказчик) для выполнения работ по договору подряда от «__» ________ ____ г. №________ (далее — Договор), о том, что:

1. Во исполнение п. ___ Договора Заказчик передал, а Подрядчик принял материалы для выполнения работ.

2. В период с «__» ________ 20__ г. по «__»________ 20__ г. переданные Заказчиком материалы использованы Подрядчиком при выполнении работ, а именно:

№ п/п

Наименование вида работ

Наименование израсходованных материалов

Единица измерения материалов

Цена за единицу измерения, руб.

Передано материалов заказчиком

Фактически использовано материалов подрядчиком

Кол-во (объем)

Сумма, руб.

Кол-во (объем)

Сумма, руб.

Общая стоимость использованных материалов составила ___________ (__________________) руб.

3. Настоящим подтверждаем, что неизрасходованных материалов, возвратных отходов нет, факта перерасхода материалов при выполнении работ не установлено.

4. Настоящий Отчет составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для Подрядчика и Заказчика.

5. Приложения к Отчету:

__________________________________ (копии документов, подтверждающих фактическое использование материалов).

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: