Что такое фондоотдача, что характеризует показатель фондоотдачи и показывает, формула расчета по балансу

Что такое фондоотдача и по какой формуле она рассчитывается

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Любая компания или предприятие должны уметь проводить анализ эффективности применения основных средств (фондов). Аналитики, руководители, бухгалтеры применяют показатель фондоотдачи, или коэффициента оборачиваемости внеоборотных активов (перевод с английского Fixed assets turnover ratio). Он помогает определить, правильно ли используются основные фонды компании.

Понятие фондоотдачи

Фондоотдача – экономический показатель, используемый для вычисления эффективности использования основных производственных фондов компании или предприятия в определенной отрасли. Значение отражает количество продукции, выпускаемой на каждый затраченный рубль основных фондов производства.

Фондоотдача позволяет определить, верно ли на предприятии организованы основные факторы производства. Умение проведения данного финансового анализа помогает увеличить прибыль без привлечения дополнительных ресурсов и обнаружить возможности развития компании в новых направлениях.

ВНИМАНИЕ! Помимо показателей финансовой эффективности, компании очень важна и их динамика, а также сравнение с фондоотдачей других предприятий в этой отрасли. Полученные графики помогут определить дальнейшую стратегию использования фондов компании.

Формула расчета

Общая формула расчета показателя:

ФОтд = Объем реализованной продукции (полученная от продаж выручка) / Стоимость основных средств

Приводим формулу расчета согласно данным нового бухгалтерского баланса:

ФОтд = стр. 2110 Форма 2 / (стр. 1150н. Форма 1 + стр. 1150к. Форма 1) / 2

Согласно данным старого бухгалтерского баланса:

ФОтд = стр. 010 / 0,5*(стр. 120н + стр. 120к), где стр. 010 – строка отчета о прибылях и убытках (форма 2), стр. 120н и стр. 120к — строки бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода (форма 1).

Для расчета выручки применяются следующие два метода:

  1. Кассовый. Здесь учитываются зачисленные на банковские счета предприятия денежные средства, а также товар, полученный по бартеру.
  2. Метод начисления. Он учитывает обязательства покупателя, которые появляются в момент получения услуги, товара или работ.

Основные средства предприятия

Для верного понимания фондоотдачи необходимо знать, что является основными средствами предприятия, или фондами. Это имущество предприятия, используемое в качестве средств труда при оказании услуг или выполнении работ, выпуске продукции или для управленческих нужд компании многократно за период более 12 месяцев.

Виды основных фондов организации:

  • Здания и сооружения предприятия.
  • Оборудование и инструменты, используемые на производстве.
  • Различный хозяйственный инвентарь.
  • Вычислительная техника.
  • Многолетние насаждения.
  • Машины, транспорт и другие основные средства.

Существует несколько способов определения среднегодовой стоимости основных средств. Они зависят от того, будет ли учитываться время их эксплуатации. Например, новое оборудование, введенное в эксплуатацию на предприятии в середине года, произведет меньше продукции, чем существующее до этого оборудование.

  • Первый способ. Без учета времени использования оборудования. При этом если на предприятии происходит постоянное обновление оборудования (то есть оно вводится в эксплуатацию в разное время), конечный результат будет неточным.
  • Второй способ. Учитываются полные месяцы работы оборудования в данном году.

Пример вычисления среднегодовой стоимости основных фондов

К примеру, на 1 января 2017 года стоимость основных средств составляет 200 тысяч рублей. 1 июля введено оборудование на 100 тысяч рублей, 1 августа – на 60 тысяч. Выведено оборудования на сумму: 20 апреля – на 80 тысяч рублей, 10 июня – 20 тысяч рублей.

Среднегодовая стоимость основных фондов без учета месяцев работы:

Сср = (Снг + Скг) / 2, где:

  • Сср — среднегодовая стоимость;
  • Снг — стоимость основных средств на 1 января рассматриваемого года;
  • Скг — стоимость на 31 декабря (равна Снг + Сввед — Свывед);
  • Сввед — введенных фондов;
  • Свывед— стоимость выведенного оборудования.

В нашем примере Сср=(200+(200+100+60-80-20))/2=230 тысяч рублей.

Сср с учетом количества отработанных месяцев: Сср = Снг + (Мввед / 12) *Сввед — (Мвывед / 12) * Свывед, где:

  • Мввед — количество отработанных полных месяцев после ввода в эксплуатацию;
  • Мвывед — количество полных месяцев после вывода объекта.

Пример: Сср=200 + (6/12) *100+(5/12)*60-(8/12)*80-(6/12)*20=200+50+25-53,33-10=211,67.

Из примера ясно, что при введении оборудования в эксплуатацию в разные месяцы показатель среднегодовой стоимости основных фондов будет неточным при расчете по первой формуле, а в ряде случаев – в корне неверным. Поэтому для получения точного результата в таком случае следует производить расчет по второй формуле.

К примеру, выручка составила 220 тысяч рублей. Если делать расчеты без учета отработанных месяцев, фондоотдача составит: ФОтд=220/230 = 0,957. То есть на каждый затраченный рубль организация получила 0,957 рубля. А с учетом полных месяцев эксплуатации ФОтд=220/211,67 = 1,039 рубля – показатель выше.

Факторный анализ фондоотдачи

Для получения более достоверных показателей разработаны формулы, которые учитывают дополнительные факторы, влияющие на коэффициент фондоотдачи.

Двухфакторный расчет

Средства при этом подразделяются на основные и активные (которые непосредственно используются для производства услуг, товаров или работ).

ФОтд = (Fa / F) * (N / Fa), где:

  • Fa – стоимость активной части фондов;
  • F – стоимость основных фондов производства;
  • N – стоимость продукции/услуг предприятия.

Пример: стоимость основных производственных средств (F) – 200 тысяч рублей, стоимость активной части фондов (Fa) составляет 160 тысяч рублей, стоимость продукции (N) равна 240 тысяч рублей. При двухфакторном расчете ФОтд = (160/200)*(240/160) = 0,8*1,5 = 1,2 – один инвестированный в фонды рубль приносит 1,2 рубля выручки.

Расчет по четырем факторам

Данная формула расчета применяется в компаниях, где замена основных фондов производится нечасто и продукция выпускается в небольшом ассортименте.

Вводятся следующие дополнительные факторы:

  • Основная продукция предприятия. Компания может выпускать продукцию множества видов, но только часть из них будет основной.
  • Среднегодовая мощность предприятия. Средний показатель количества выпущенных за год товаров.
Читайте также:
Как отследить статус декларации 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика в 2021 году

ФОтд = (N / Nос) * ( Nос / W) * (Fa / F) * (W / Fa), где:

  • N – стоимость выпущенных товаров;
  • Nос — стоимость основной продукции;
  • W – среднегодовая мощность производства.

Пусть стоимость основных производственных средств (F) равна 200 тысяч рублей, активной части (Fa) – 160 тысяч рублей, выпущенных товаров (N) – 240 тысяч, основной продукции (Nос) – 200 тысяч, а среднегодовая мощность производства (W) — 2000 товаров.

В данном случае ФОтд = (240/200)*(200/2000)*(160/200)*(2000/160) = 1,2 * 0,1 *0,8 *12,5 = 1,2 – каждый вложенный рубль приносит 1,2 рубля.

Расчет по семи факторам

Применяется на больших производствах, где выпускается широкий ассортимент товаров.

Учитываются такие факторы:

  • Основные фонды производства.
  • Оборудование и машины, используемые в основных фондах.
  • Продолжительность смены.
  • Количество смен работы оборудования и станков.
  • Средняя стоимость единицы оборудования.
  • Эффективность работы оборудования.

ФОтд = (Fa / F) * (Fмаш / Fа) * (Тсм / Qд) * I * (1 / с) * (Тч / Тсм) * (N / Тч), где:

  • Fмаш – стоимость оборудования, используемого в производстве;
  • Qд — количество станков;
  • с — средняя цена станков;
  • Тсм — общее количество отработанных смен;
  • Тч — общее количество отработанных часов;
  • I – продолжительность рассматриваемого периода работы в днях.

Пример: стоимость основных производственных средств (F) равна 200 тысяч рублей, активной части (Fa) – 160 тысяч рублей, выпущенных товаров (N) – 240 тысяч. Стоимость вовлеченного в производство оборудования (Fмаш) – 140 тысяч рублей, количество станков (Qд) – 20 штук, их средняя цена (с) – 14 тысяч рублей. Рассматриваемый период (I) – 2 дня, за которые было отработано 60 смен (Тсм) и 420 часов (Тч) по 7 часов в смене.

Применив формулу, получим:
(160/200) * (140/160) * (60/20) * 2 * (1/14) * (420/60) * (240/420) = 0,8 * 0,875 * 3 * 2 * 0,071 * 7 * 0,571 = 1,19 – каждый инвестированный рубль приносит 1,19 рубля прибыли.

Значение в норме

Общепринятого нормального значения для коэффициента фондоотдачи не существует. Значение полученного коэффициента зависит от особенностей отрасли, переоценки основных средств и темпа инфляции. Чем численное значение выше, тем больше эффективность средств фонда, тем выше конкурентоспособность среди данной отрасли. Это означает, что на каждый рубль выручки предприятие затратило меньше основных средств фонда, а с каждого инвестированного рубля основных средств получило больший объем продукции.

Факторы роста фондоотдачи

  • Улучшение использования мощности предприятия, а также правильное распределение времени.
  • Замена ручного труда машинным.
  • Повышение производительности оборудования в результате повышения механизации и автоматизации, а также замены изношенного оборудования на предприятии.
  • Лучшее освоение вводимых мощностей.
  • Увеличение коэффициента сменности работы оборудования.
  • Переход на двух- и трехсменную работу.
  • Проведение реализации лишнего оборудования.
  • Улучшение ухода за оборудованием.

Более удобное понимание фондоотдачи дает схема, приведенная ниже.

Таким образом, путем анализирования фондоотдачи в динамике можно своевременно корректировать работу предприятия, увеличивая конкурентоспособность и качество продукции.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема 3. Анализ использования основных производственных фондов

3.1. Анализ движения ОС

3.2. Анализ эффективности использования ОС

3.3. Факторный анализ фондоотдачи

3.4. Анализ использования оборудования

3.5. Характеристика производственной мощности предприятия

Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.8).

Основные направления анализа основных средств

Основные направления анализа

Задачи анализа

Виды анализа

Анализ структуры и динамики ОС

Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС

Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансо-вое положение и структуру баланса

Финансовый анализ

Анализ эффективности использования ОС

Анализ движения ОС

Анализ показателей эффективности использования ОС

Анализ использования времени работы оборудования

Интегральная оценка использования оборудования

Управленческий анализ

Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования

Анализ затрат на капитальный ремонт

Анализ затрат по текущему ремонту

Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования

Управленческий анализ

Анализ эффективности инвестиций в ОС

Оценка эффективности капитальных вложений

Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования

Финансовый анализ

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.

3.1. Анализ движения ОС

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.9), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей

Методы расчета

Экономическая интерпретация показателей

1. Показатели движения

1.1. Коэффициент поступления ввода (К ВВ )

Доля поступивших ОС за период

1.2. Коэффициент обновления (Коб)

Доля новых ОС на предприятии

1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)

Доля выбывших ОС за период

1.4.Коэффициент прироста (Кпр)

Темп прироста ОС

2. Показатели состояния

2.1. Коэфициент износа (Ки)

Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию

Ки = 1 – Кг

2.2. Коэффициент годности (Кг)

Уровень годности ОС

Кг = 1 – Ки

3.2. Анализ эффективности использования ОС

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО) :

.

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС – на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

D ВП = D ВП (ОС) + D ВП (ФО) .

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

D ВП (ОС) = D ОС . ФО ,

D ВП (ФО) = D ФО . ОС 1

или интегральным методом:

D ВП (ОС) = D ОС . ФОо + ( D ОС х D ФО) / 2,

D ВП (ФО) = D ФО . ОСо +( D ОС х D ФО) / 2,

где ОС 0 , ОС 1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФОо,ФО 1 – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС :

.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ 1 – ФЕо ) . VВП 1 ,

где ФЕ 1 ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП 1 – объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

3.3. Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.

Рис. 2. Схема факторной системы фондоотдачи

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи

где УДа – доля активной части фондов в стоимости всех ОС;

ФОа – фондоотдача активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид

ФОа = (К . Т . СВ)/ ОСа,

где К – среднее количество технологического оборудования;

Т – время работы единицы оборудования;

СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении;

ОСа – среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

3.4. Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.3).

Рис. 3. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

  • коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

;

– коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

;

  • коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

.

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени : баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени

Условное обозначение

Формула расчета

Примечания

Календарный фонд

Тк = Т к.д . 24

Т к.д – число календарных дней за анализируемый период, дн.

(режимный) фонд

Тн = Т P.СМ . tсм

Т P.СМ – число рабочих смен за анализируемый период tсм – продолжительность рабочей смены, час

(реальный) фонд

Тэф = Т н – Т пл

Т пл – время планового ремонта, час

(фактический) фонд

Тф = Тэф – Тпр

Тпр – время внеплановых простоев, час

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

.

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

3.5. Характеристика производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

;

;

.

В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м 2 производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП – объем продукции, принятый для расчета;

ВП OC – основная (профильная) продукция предприятия;

W – среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП OC ); коэффициента использования производственной мощности (ВП OC /W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

Вопросы для самоконтроля


    1. По каким основным направлениям проводится анализ основных производственных фондов?
    2. Какие показатели используются для оценки динамики основных фондов?
    3. Какой экономический смысл имеет расчет показателей фондоотдачи и фондоемкости основных средств?
    4. Опишите факторную модель фондоотдачи и показатели, ее составляющие.
    5. Какие показатели используются для оценки использования парка оборудования?
    6. Какие показатели используются для оценки степени загрузки оборудования?
    7. Какими показателями характеризуется степень привлечения оборудования в производство?
    8. Перечислите составляющие фонда времени использования оборудования. Расчет каких фондов имеет особое значение для анализа?
    9. Какие показатели характеризуют использование оборудования по мощности?

© Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2021

Формула фондоотдачи по балансу

Сущность фондоотдачи

Формула фондоотдачи по балансу представляет собой величину, показывающую, сколько рублей дохода приходится на отдельный рубль стоимости основных фондов.

Основные фонды (или основные средства) представляют собой немобильные средства, которые составляют базовое имущество предприятия. К объектам основных фондов можно отнести:

  • Постройки и сооружения,
  • Техника, оборудование,
  • ЛЭП,
  • Транспортные средства,
  • Лицензии и патенты и др.

Формула фондоотдачи по балансу содержит в себе доход компании, включающий в себя вид прибыли (выручку или реализационную прибыль).

Особенности расчета фондоотдачи

Формула фондоотдачи при своем расчете включает два показателя, отражающие определенные стороны функционирования компании:

  • сумму доходов,
  • стоимость основных фондов.

Чаще всего расчет осуществляют по такому виду дохода как выручка, так как именно она отражает первичный результат реализации товара (выполнения работ, оказания услуг). В некоторых случаях за доход принимают прибыль от реализации предприятия.

Формула фондоотдачи по балансу включает также полную стоимость основных фондов, но может и рассчитываться только по активной их части, непосредственно связанной с производственным процессом. Если применяется только активная часть основных фондов, это будет целесообразно лишь при наличии на балансе:

  • непроизводственных зданий, станков,не введенных в эксплуатацию,
  • неиспользуемых инфраструктурных объектов.

Формула фондоотдачи по балансу

Для расчета формулы фондоотдачи по балансу применяют две формы бухгалтерского учета:

  • Форму № 1 (бухгалтерский баланс), по которому определяют стоимость основных фондов.
  • Форму № 2 (отчет о прибылях и убытках), из него берут величину выручки.

Формула фондоотдачи по балансу в общем виде:

Фотд.= стр. 2110 / стр. 1150 *100%

Здесь Фотд. – показатель фондоотдачи (в%),

Стр. 2110 из ОФФР — сумма выручки,

Стр. 1150 из ББ — стоимость основных средств.

Для того, что бы получить более точный результат, проводят расчет среднегодовой величины стоимости основных фондов. При этом суммируется показатель строки 1150 ББ начала и конца периода, затем эта сумма делится на 2.

Зачастую вместо выручки в расчете применяется прибыль от продаж. Тогда в формулу фондоотдачи по балансу вместо строки 2110 подставляется строка 2200.

Значение фондоотдачи

Формула фондоотдачи по балансу дает возможность рассмотрения, оценки эффективностииспользования основных средств в процессе производственной деятельности с целью получения прибыли.

Показатель фондоотдачи по балансу принято рассматривать в динамике за несколько промежутков времени для того, что бы получить более полнуюкартину результативности. Если стоимость основных средств резко возрастает (например, при запуске нового производственного участка), то показатель фондоотдачи может снизиться. По этой причине нужно проводить анализ и других характеристик, имеющих отношение к использованию имущества предприятия и видам прибыли.

В случае, когда величина основных фондов увеличивается, можно говорить о дальнейшем ростефондоотдачи.

Формула фондоотдачи по балансу дает возможность проанализироватьслабые места в инвестировании иразработатьболее успешнуюстратегию вложения в основныефонды предприятия.

Примеры решения задач

Сумма выручки (ОФФР) – 2 425 000 рублей,

Стоимость основных фондов (на начало года) – 1 112 000 рублей,

Стоимость основных фондов (на конец года) 1 298 000 рублей.

Ф = стр. 2110 / стр. 1150

В первую очередь нужно определить среднюю стоимость основных средств за период:

ОС ср. =(1 112 000 + 1 298 000) /2=1 205 000 руб.

Ф= 2 425 000/1 205 000 = 2,01 (или 2 %)

Вывод. Мы видим, что на каждый рубль, вкладываемый в основные фонды, приходится 2 рубля выручки (201 %)

Сумма выручки (стр. 2110)

1 год – 1 144 тыс. рублей,

2 год – 1 612 тыс. рублей.

Стоимость основных фондов (стр. 1150)

1 год – 1 189 тыс. рублей,

2 год – 1 315 тыс. рублей.

Рассчитать показатель фондоотдачи за 2 года и сравнить эффективность работы

Ф (1) = 1 144 / 1 189 = 0,96 (или 96 %)

Ф (2) = 1 612 / 1 315 = 1,23 (или 123 %)

Вывод. Мы видим, что фондоотдача увеличилась, если сравнивать 1 и 2 год. Рост показателяобъясняется, например, увеличением эффективности и результативности использования основных фондов.

Что такое фондоотдача — Формула и расчеты за 10 минут

Дать оценку рентабельности работы предприятия можно различными способами, однако самый показательный из них – это фондоотдача. Знание этого параметра позволяет определить прибыльность организации из расчета на один рубль использованных внеобортных активов. Также фондоотдача тесно связана с такими важными характеристиками как фондоемкость и фондовооруженность. Комплексная оценка каждого из них позволит получить представление об умении предприятия распоряжаться собственной производственной базой. Из статьи узнаете, что такое фондоотдача, научитесь рассчитывать важные показатели.

  1. Что такое фондоотдача
  2. Что показывает фондоотдача
  3. В чем измеряется фондоотдача
  4. Факторы роста и падения фондоотдачи
  5. Как рассчитать фондоотдачу
  6. Формула фондоотдачи
  7. Пример фондоотдачи
  8. Пример расчета
  9. Расчет отдельных показателей фондоотдачи
  10. Средняя остаточная за период
  11. Остаточная стоимость на начало периода
  12. Первоначальная стоимость ОПФ
  13. Частные случаи фондоотдачи
  14. Анализ фондоотдачи
  15. Факторный анализ
  16. Управление фондоотдачей
  17. Фондоемкость и фондовооруженность
  18. Результаты анализа и выводы

Что такое фондоотдача

Фондоотдача (ФО) – это финансовая характеристика прибыльности бизнеса, а так же показательной результативности эксплуатации финансовых средств. Фондоотдача сравнивает размер прибыли с основными средствами и демонстрирует способность организации получить чистые продажи за счет вложений в базовый капитал. Что показывает фондоотдача?

Что показывает фондоотдача

Сам по себе коэффициент не свидетельствует о продуктивности применения производственных фондов. Фондоотдача показывает, как соотносится объем выручки, полученной от реализации продукции, с размером средств, которые есть у организации. Чтобы с уверенностью говорить о рентабельности эксплуатации производственных фондов, необходимо сравнить коэффициент фондоотдачи в динамике за несколько лет или коэффициент для других подобных предприятий той же отрасли. Далее поговорим о том, в чем измеряется фондоотдача.

В чем измеряется фондоотдача

По аналогии с другими индикаторами, демонстрирующими прибыльность производственной работы, фондоотдача – это понятие относительное. Показатель отражает зависимость полученной прибыли от цены на базовые фондовые вложения.

Чтобы получить значение показателя ФО, необходимо соотнести вырученную прибыль к средствам, полученным от реализации базовых фондов или к активной части финансовых запасов.

В чем измеряется фондоотдача? Значения, используемые в расчетах фондоотдачи, обычно измеряются в рублях или другой валюте, в зависимости от страны производителя. Поэтому единица измерения самого показателя ФО представляется как соотношение рубль/рубль. Чтобы было удобнее пользоваться полученным показателем, результат умножают на 100 и выражают в процентах.

Факторы роста и падения фондоотдачи

Выше уже рассказали, что такое фондоотдача, что показывает параметр и в каких единицах измеряется. Теперь разберемся с факторами, влияющими на изменения. Различные факторы по-разному влияют на значение коэффициента, способны как повысить, так и снизить ФО.

Факторы, способствующие росту показателя фондоотдачи характеризуются:

  • повышением производительности применяемого оборудования (усовершенствование, замена, внедрение дополнительных объектов);
  • увеличением продуктивности работы (устранение простоев между сменами, установление непрерывного цикла работы);
  • оптимизацией работы на предприятии, совмещением машинного труда с человеческим, улучшением работы производственных мощностей.

Факторы, способствующие падению уровня фондоотдачи:

  • траты на приобретение и ввод в использование нового оборудования;
  • расходы на безопасность и повышение эргономичности предприятия;
  • длительные простои техники из-за неисправности оборудования или отсутствия сотрудников.

Как рассчитать фондоотдачу

Чтобы получить значение ФО, необходимо сначала определить некоторые важные параметры:

  • узнать объемы произведенной продукции;
  • узнать размер выручки от продаж;
  • получить информацию о затратах на производство;
  • найти отношение выручки и затрат на производство.

Значение, полученное в результате деления прибыли на фактические затраты, называется фондоотдачей.

Далее подробнее рассмотрим, как правильно рассчитать размер ФО.

Формула фондоотдачи

Формула фондоотдачи представляется следующим образом:

П — размер полученной прибыли за определенный промежуток времени;

СПФ — средний показатель производственных фондов (стоимость основных средств).

Чтобы получить точный показатель, нужно учесть значение производственного фонда не на конец отчетного периода, а взять среднее значение за время, за которое считается прибыль. Чтобы получить нужное значение, следует сложить показатели на конец и начало периода, и разделить полученное значение на два. Показатели должны быть точными, поэтому лучше всего взять цифры из бухгалтерской отчетности.

Показатель фондоотдачи получают из соотношения прибыли к основным средствам за определенный период. В некоторых источниках рекомендуют брать во внимание значение первоначальной цены основных средств. Что касается бухгалтерской отчетности, то в балансе указывается остаточная стоимость, поэтому именно это значение применяют в расчетах фондоотдачи.

Пример фондоотдачи

Далее рассмотрим конкретные примеры решений и покажем, как правильно рассчитать показатель ФО.

Представим себе организацию, которая выпустила 60 тысяч единиц продукции, стоимость которой составила 6 рублей каждая. На выпуск продукции были затрачены производственные фонды стоимостью: 110 тысяч руб. в начале года и 150 тысяч руб. в конце.

Пример расчета

Рассчитаем фондоотдачу, полученную исходя из фактов, приведенных выше:

  • Узнаем полученную прибыль. Чтобы это сделать, общее количество продукции умножим на цену одной: 60 000*6=360 000 руб.
  • Далее подсчитаем средний показатель израсходованных производственных фондов. Для этого найдем сумму показателей на начало и окончание года и поделим полученное число пополам: (110 тыс. +150 тыс.)/2= 260 тыс./2=130 тыс. рублей.
  • Теперь у нас есть цифры, чтобы подставить в формулу фондоотдачи, представленную выше: Ф=П/СПФ= 360 тыс. руб./130 тыс. руб. = 2,77.

В итоге показатель ФО равняется 2,77. Зная, в чем измеряется фондоотдача, можно перевести полученное значение в проценты – 277%.

Расчет отдельных показателей фондоотдачи

Без информации о том, что такое фондоотдача и как рассчитать различные показатели, специалист не сможет правильно определить амортизацию (размер возмещения износа фондов), составить баланс и подготовить финансовые обоснования.

Остаточная стоимость (ОС) позволяет определить стоимость активов, учитывая различные виды износа. Для расчета необходимы значения стартовой цены и размеры накопленной амортизации.

ОС определяется как разница между первоначальной ценой объектов основных средств и накопленной амортизацией по объектам.

В российской практике нет единого мнения о том, какую именно стоимость ОПФ (основных производственных фондов) использовать в расчетах. Здесь возможны три варианта.

Средняя остаточная за период

Показатель средней остаточной стоимости за определенный период может понадобиться за квартал, полугодие или девять месяцев. Чтобы получить нужное значение, необходимо узнать остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточную стоимость на начало месяца, следующего за отчетным периодом. Так, если речь идет о расчете средней остаточной стоимость за квартал, то формула будет иметь следующий вид:

СрОС — средняя остаточная стоимость, ОС(n) — остаточная стоимость за n-период

Также возможен расчет средней остаточной стоимости с учетом начала и конца периода. В этом случае пограничные величины внеоборотных активов за определенный срок складываются и делятся на два. Такой расчет имеет существенный недостаток, ведь в этом случае не учитывается показатель амортизации. Поэтому происходит частичный перенос цены ОПФ на себестоимость товара и возникает иллюзия роста фондоотдачи.

Остаточная стоимость на начало периода

Остаточная стоимость на начало периода определяется как разница между первоначальной ценой объектов и амортизацией. Только в этом случае размер амортизационных отчислений берется на начало периода определения остаточной стоимости.

Такой подход более объективный, чем предыдущий, однако все равно искажает показатель из-за амортизации. Если произвести расчеты, можно заметить, что размер ФО растет за счет списания цены оборотных активов посредством амортизации, однако реальная рентабельность ОПФ не увеличивается.

Первоначальная стоимость ОПФ

Первоначальная цена базового производственного фонда определяется как фактическая стоимость на момент ввода в эксплуатацию. Понятие включает в себя весь объем затрат на постройку и покупку базовых фондов, а также затраты на перевозку и установку.

  • Без знаний стоимости ОПФ невозможно произвести расчеты амортизационных отчислений.
  • Цена ОПФ остается постоянной в течение периода функционирования базовых фондов, поступивших на баланс организации.
  • Базовые фонды, поставленные на баланс по первоначальной стоимости, оцениваются по цене покупки.

В итоге на протяжении нормативного срока службы оборудования, качественные характеристики остаются неизменными. На практике приведенный вариант самый логичный, так как позволяет дать оценку реальному росту коэффициента.

Частные случаи фондоотдачи

Некоторые организации не ограничиваются использованием общих коэффициентов и в дополнение к ним применяют специфические показатели. К таким частным случаям относится определение фондоотдачи основных средств по видам.

Самый распространенный параметр – фондоотдача активной части ОПФ (ФОаОПФ). Такая фондоотдача показывает рентабельность применения техники, которая непосредственно используется при производстве и продаже продукции:

ФОаОПФ=П/(СПФ*Удос), где Удос – активная часть ОПФ.

Произведение (СПФ*Удос) может быть заменено на начальную цену конкретного продукта, однако исходный вариант формулы намного удобнее при проведении факторной оценки.

Иногда в качестве показателя прибыли применяется значение выручки от операционной деятельности (чистый доход). Такой подход позволяет быстро оценить рентабельность инвестиционного проекта, так как доход сам по себе – многофакторная величина.

Анализ фондоотдачи

Чтобы понять коэффициенты фондоотдачи, нужно исследовать их динамику. Подобный анализ фондоотдачи называется трендовым.

Если ФО увеличивается, то это свидетельствует о:

  • повышении стоимости технического оснащения;
  • увеличении рентабельности трудового процесса;
  • введении инновационных подходов.

Если ФО падает, это показывает:

  • введение нового оборудования, которое еще не продемонстрировало своей результативности;
  • падение показателя рентабельности труда;
  • наличие простоев;
  • снижение продаж.

По факту ключевые параметры, оказывающие влияние на показатель фондоотдачи, переменны. Поэтому для более объективной оценки их воздействия специалисты применяют факторный анализ.

Факторный анализ

Этот подход позволяет выявить события, оказывающие непосредственное влияние на итоговый показатель. В таблице приведены параметры фондоотдачи и способы их расчета с помощью факторного анализа.

Параметр фондоотдачи Формула для расчета
Процент активных ОПФ. ΔОПФа = ΔОПФка × До × ФОо, где: ΔОПФка — корректировка активной части ОПФ в процентах; До — процент активного оборудования; ФОо — фондоотдача активного оборудования.
Процент работающего оборудования в активной части ОПФ. ΔОПФр = Др × ΔПРо × ФОо, где: Др — реальный процент активной части ОПФ; ΔПРо— изменение профиля работающего оборудования.
Фондоотдача используемой техники. ΔОПФф = Др × Доб × ΔФОо, где: Доб — реальная доля действующего оборудования; ΔФОо — корректировка ФО работающего оборудования.

Вместо абсолютных величин нередко используются индексы – отношение плановых расчетов к фактическим.

Факторный анализ дает возможность оценить, как рост или снижение какого-то показателя влияет на итоговый результат. Следовательно, если какой-то из факторов выделится среди других, специалист должен учесть такой показатель в первую очередь.

Управление фондоотдачей

Существует множество несложных способов, позволяющих управлять фондоотдачей. Самый доступный вариант повышения параметра – внедрение более рентабельной и передовой техники, устранение ресурсов со сниженными показателями результативности.

Также для роста коэффициента фондоотдачи можно провести следующие мероприятия:

  • повысить плодотворность труда рабочих и техники;
  • автоматизировать производство;
  • максимально увеличить загрузку оборудования;
  • работать над расширением дистрибьюторской сети;
  • повысить качество и конкурентоспособность продукции;
  • модернизировать производство.

Фондоемкость и фондовооруженность

Коэффициент фондоемкости – величина, обратная показателю фондоотдачи. Чтобы рассчитать параметр необходимо соотнести среднегодовую цену базовых фондов к объему выпущенных товаров.

Фондоемкость демонстрирует стоимость основных средств, которая приходится на каждый рубль готового товара. Понятно, что чем ниже показатель, тем выше рентабельность техники, используемой на предприятии. Снижение размера показателя фондоемкости с течением времени – положительная тенденция деятельность организации.

Фондоемкость и фондоотдача – это парные и взаимосвязанные показатели. Если известна одна из этих величин, легко рассчитать другую. Нужно вычесть из единицы известный показатель.

Следует обратить внимание на такой момент. Если на предприятии показатель фондоемкости растет на фоне падения фондоотдачи, это характеризует, что производственные мощности применяются непродуктивно.

Обеспеченность работников производства базовыми фондами можно узнать, рассчитав показатель фондовооруженности. Этот показатель равняется отношению среднегодовой цены основных средств к среднесписочному количеству сотрудников.

Если скорость роста производительности труда отстает от скорости роста фондовооруженности, это свидетельствует о нерентабельном использовании ресурсов организации.

Результаты анализа и выводы

Фондоотдача – один из важнейших и универсальных показателей продуктивности ведения бизнеса. Приведенная выше формула фондоотдачи и расчеты могут быть использованы для оценки производства, характеристики качества торговли, транспортировки и прочих услуг. Поэтому очень важно регулярно фиксировать показатели и сравнивать значение с предыдущими величинами для оценки динамики развития организации.

Фондоотдача – что она показывает, как найти и посчитать

Фондоотдача – экономический показатель, характеризующий эффективность использования активов и выражаемый через объем реализации.

Фондоотдача показывает, сколько зарабатывает предприятие в расчете на каждый рубль, вложенный в основные средства.

Сегодня мы поговорим о том, как рассчитывается фондоотдача, какие нормативные значения этого показателя для различных отраслей и как можно его регулировать в целях рационального использования активов на балансе предприятия.

Что такое фондоотдача

Фондоотдача основных средств является одним из ключевых факторов производительности труда. Этот коэффициент показывает, какой объем продукции (в денежном выражении) приходится на одну денежную единицу активов, числящихся на балансе компании. В расчете индикатора участвует не только оборудование, используемое в производственном процессе, но и основные фонды, приобретенные для административно-хозяйственной деятельности.

К основным фондам относятся здания, оборудование, дорогостоящий инвентарь, офисная техника и другие объекты, по которым начисляется амортизация.

Показатель фондоотдачи нужен для анализа зависимости выручки от капиталовложений. Иными словами, расчет коэффициента производится для понимания того, сколько дохода приносит приобретение новых объектов, а также модернизация уже имеющихся.

Фондоотдача – это индикатор, используемый главным образом для экономического анализа деятельности производственных компаний. Однако и в торговле, и в оказании услуг стоимость оборудования играет немаловажную роль. Например, если компания занимается грузоперевозками, то увеличение автопарка напрямую влияет на выручку. В торговле необходимо поддерживать нормальные условия хранения и транспортировки товаров. Для этого используются складские помещения, оборудование для погрузки и другие объекты, по которым начисляется амортизация.

Следует обратить внимание, что в формуле расчета фондоотдачи используется именно остаточная стоимость основных средств, т.е. стоимость приобретения за минусом начисленного износа.

Что показывает фондоотдача

Показатель необходим для определения степени загрузки производственных мощностей. Немаловажно учитывать и то, что оборудование обязательно должно эксплуатироваться. Возьмем тот же пример с грузоперевозками. Если компания просто увеличит автопарк, не имея в штате достаточного количества водителей, и будет учитывать неработающие машины для расчета коэффициента фондоотдачи, получится недостоверный результат. Таким образом, оборудование должно быть введено в эксплуатацию и использоваться в деятельности компании.

Рост индикатора свидетельствует об эффективном использовании основных фондов, а его падение – о том, что капитальные затраты следует увеличить с целью повышения доходов компании в будущем.

Как вы знаете, приобретение основных фондов позитивно отразится на финансовом результате не сразу. В первые периоды возможны убытки, поскольку капитальные затраты зачастую не покрываются в течение нескольких кварталов. Поэтому показатель фондоотдачи характеризует рациональное использование активов, если его анализировать в динамике. Для анализа следует сопоставлять данные за несколько лет.

В чем измеряется фондоотдача

Поскольку индикатор рассчитывается через стоимостные показатели, единицей измерения фондоотдачи являются рубли или другая валюта финансовой отчетности.

Но поскольку коэффициент представляет собой отношение одной денежной величины к другой, чаще всего единица измерения не используется.

Факторы роста и падения фондоотдачи

Увеличению показателя способствуют следующие факторы:

  1. Повышение производительности использования оборудования (модернизация, ремонт существующего, замена старого оборудования на новое).
  2. Оптимизация рабочего времени (обеспечение оптимального количества работников, отсутствие простоев, замена части ручного труда автоматизированными системами и др.).
  3. Внедрение новых технологий, позволяющих увеличить оборачиваемость активов.

Как уже упоминалось, снижение фондоотдачи говорит о том, что капитальные затраты растут больше, чем доходы от реализации. Это не обязательно является показателем неэффективного использования производственных ресурсов. Нередко фондоотдача снижается при глобальном увеличении капитальных затрат (CAPEX), но эта ситуация характеризуется как временная. Оборудование нужно не только купить – его следует ввести в эксплуатацию, протестировать, нанять новых сотрудников для работы. Все это – дополнительные затраты, которые не всегда покрываются выручкой.

Допустим, предприятие приобрело новый станок. Даже если предположить, что он начнет работать сразу, увеличение количества выпускаемой продукции отразится в отчетности лишь по окончании квартала. А для того, чтобы получить адекватное значение, следует дождаться окончания года и сравнить результаты с прошлогодними. Таким образом, если станок купили в конце года, то результат мы увидим лишь через пару лет.

Другие факторы, способствующие снижению коэффициента:

  1. Простои оборудования ввиду его неисправности, отсутствия обслуживания.
  2. Нехватка сотрудников.
  3. Увеличение других расходов (некапитальных). К примеру, если все средства используются для погашения кредита или урегулирования судебной задолженности, ремонтировать основные средства и приобретать новые просто не на что.

Схема фондоотдачи

Прежде чем перейти к формуле расчета фондоотдачи, представим взаимосвязь экономических показателей, характеризующих рациональное использование основных средств, в виде следующей схемы:

Как рассчитать фондоотдачу

Фондоотдача рассчитывается как отношение объема реализации к стоимости основных фондов. Простыми словами, коэффициент показывает, сколько выручки приходится на одну денежную единицу капитальных затрат.

Обычно стоимость активов рассчитывается как среднее значение, с учетом начисленной амортизации. Можно рассчитать фондоотдачу на текущий момент – для этого необходимо взять данные управленческой или бухгалтерской отчетности на конец предыдущего месяца.

Для расчета используются две формулы. Общая формула как раз и предназначена для получения актуальных данных на текущую дату.

Общая формула

​ ( ОС ) ​ – стоимость основных средств.

Под выручкой следует понимать сумму отгруженных товаров, работ или услуг, как оплаченных, так и не оплаченных покупателями. В небольших предприятиях, где учет ведется кассовым методом, допускается определение выручки «по оплате», но это не совсем правильно с экономической точки зрения. Суммы, поступившие от покупателей, включают авансы, которые покупатель вправе потребовать обратно в любой момент.

В экономическом анализе обычно используется формула фондоотдачи, рассчитанная по балансу.

Формула по балансу

​ ( ОСн ) ​ и ​ ( ОСк ) ​ – стоимость объектов основных средств на начало и конец периода.

Таким образом, в расчете используется средняя стоимость активов за отчетный период.

Показатель выручки берется из стр. 2110 отчета о финансовых результатах, а стоимость основных фондов – из стр. 1150 бухгалтерского баланса.

Ниже мы рассмотрим практический пример расчета коэффициента, а пока поговорим о роли фондоотдачи в экономике и нормативных значениях показателя для отдельных отраслей.

Нормативное значение фондоотдачи

Сразу следует отметить, что установленных нормативных значений коэффициента не существует. В зависимости от сферы деятельности, компании подразделяются на фондоемкие, материалоемкие и трудоемкие. Так, в сфере услуг основной статьей затрат является заработная плата работников. Материалоемкие отрасли – это производство с использованием большого количества ресурсов. И, наконец, к фондоемким отраслям относятся предприятия, которые работают на дорогостоящем оборудовании. Это оборудование необходимо обновлять и модернизировать. Затраты на его содержание (CAPEX) являются основной статьей издержек.

Показатель фондоотдачи для производственных компаний выше, чем в сфере услуг. Чем больше значение коэффициента, тем эффективнее используются производственные мощности.

Существует также и другой показатель, рассчитываемый обратным путем. Это фондоемкость, которая показывает объем CAPEX, необходимый для получения одной денежной единицы выручки:

И если фондоотдачу необходимо повышать, то фондоемкость, напротив, должна быть минимальной.

Примеры

Разберем простой пример. Выручка компании за прошедший год составила 5 млн руб., а стоимость основных средств – 3 млн руб. Рассчитаем фондоотдачу и фондоемкость:

В начале текущего года была произведена модернизация оборудования, и показатель фондоотдачи упал до 0,97, а фондоемкость, напротив, выросла:

Для получения достоверных данных об использовании имущества компании следует провести дополнительный анализ, а именно:

  1. За счет каких средств приобреталось оборудование.
  2. Если покупка финансировалась с привлечением заемных средств, в капитальные затраты необходимо включить проценты по кредиту.
  3. Как изменилась величина оборотных средств – не выросла ли кредиторская задолженность перед другими поставщиками.
  4. Какие шаги предприняты для улучшения производительности труда (автоматизация, увеличение количества рабочих смен и др.).
  5. Как изменился показатель фондоемкости.

А теперь посмотрим, как изменяется коэффициент фондоотдачи в динамике и в разрезе подразделений предприятия:

Как видим, фондоотдача по предприятию в целом существенно ниже, чем по отдельным подразделениям. Таким образом, анализ в разрезе подразделений не дает объективной картины. Он нужен лишь для того, чтобы понять, за счет чего изменяются значения показателей фондоотдачи и фондоемкости.

По результатам расчета можно сделать выводы:

  1. Объем реализации увеличился на 50%, а фондоотдача – на 15%. Это говорит о том, что основные средства используются эффективно.
  2. Фондоемкость снизилась, следовательно, капитальные затраты на единицу продукции уменьшились.

Пример расчета

Рассчитаем фондоотдачу по данным бухгалтерской отчетности ПАО «Роснефть» за 2020 год. Данные взяты с официального сайта. Нужные нам значения обведены красным.

А теперь сравним полученное значение с данными за 2019 год. Для этого необходимы две величины:

  • выручка – 6827526407 тыс. руб.;
  • стоимость основных фондов на начало 2019 г. – 637817522 тыс. руб.

В 2020 году фондоотдача уменьшилась на 43%, что вполне объяснимо: на фоне всеобщего локдауна продажи нефти сократились, и выручка упала на 41%. Стоимость основных средств также снизилась, но несущественно – на 2,4%. Таким образом, на снижение показателя оказали влияние внешние причины, не связанные с эффективностью управления предприятием.

Анализ фондоотдачи

Экономисты используют факторный анализ для определения степени влияния различных факторов на величину коэффициента фондоотдачи. Теперь, когда мы знаем, как рассчитывается фондоотдача основных средств по формуле, можно выделить несколько факторов, способствующих изменению показателя:

  • структура производственных фондов;
  • структура активной части фондов;
  • сменность работы оборудования;
  • средняя стоимость оборудования;
  • продолжительность смены;
  • длительность анализируемого периода;
  • среднегодовая мощность предприятия.

Рассмотрим двухфакторную, четырехфакторную и семифакторную модели анализа фондоотдачи.

Двухфакторная модель

При использовании этой модели в основных средствах выделяется доля активно используемого оборудования (т.е. того оборудования, которое непосредственно участвует в процессе производства).

Простой пример: станок относится к активной части, а кондиционер – не относится. Однако кондиционер, из-за его высокой стоимости состоит на балансе в качестве основного средства.

Коэффициент расчета для двухфакторной модели рассчитывается следующим образом:

​ ( ОС(а) ) ​ – активная часть основных фондов;

​ ( ОС ) ​ – общая стоимость основных средств;

​ ( V ) ​ – объем реализации.

Четырехфакторная модель

Эта модель предполагает более детальный анализ. Здесь из общего объема выручки (V) выделяется стоимость основной продукции компании, а также учитывается показатель оборачиваемости активной части основных фондов. В формуле присутствует коэффициент расчета мощности предприятия, который рассчитывается по формуле:

​ ( Мвх ) ​– мощность производственных фондов на начало года;

​ ( Мвв ) ​ – мощность фондов, вводимых в эксплуатацию в течение года;

​ ( Мвыб ) ​ – мощность объектов, выбывших в течение года;

​ ( tвв ) ​ – количество полных месяцев эксплуатации оборудования;

​ ( tвыб ) ​ – количество полных месяцев с момента выбытия оборудования до конца года.

Сама производственная мощность рассчитывается так:

​ ( Fq ) ​ – фонд времени работы оборудования, час.

​ ( N ) ​ – количество объектов основных фондов;

​ ( Квн ) ​ – коэффициент выполнения норм;

​ ( tед ) ​ – норма времени на обработку единицы продукции, мин.

Разобравшись с расчетом производственной мощности, переходим к четырехфакторной модели расчета коэффициента фондоотдачи:

​ ( Nосн ) ​ – основная продукция предприятия.

Семифакторная модель

В этой модели дополнительно учитываются такие параметры, как продолжительность машино-смены, стоимость единицы оборудования в среднем, а также структура активной части фондов (доля машин и оборудования):

​ ( ОС(маш) ) ​ – средняя стоимость машин и станков;

​ ( Tсм ) ​ – количество смен работы оборудования;

​ ( Qмаш ) ​ – количество единиц машин и станков;

​ ( I ) ​ – продолжительность анализируемого периода;

​ ( Tчас ) ​ – количество часов, отработанных машинами и станками.

Управление фондоотдачей

Как регулировать значение фондоотдачи?

Прежде всего, показатель увеличивается через выручку. Это – ключевой параметр. Второй важнейший параметр – стоимость основных средств и их структура. И далее, на основе факторного анализа выделяются другие критерии: производственная мощность, количество машино-смен и их продолжительность, количество единиц машин и станков.

Перечислю основные способы повышения фондоотдачи:

  1. Увеличение производительности труда.
  2. Повышение загрузки производственного оборудования.
  3. Автоматизация производства, внедрение новых технологий.
  4. Повышение качества производимой продукции.
  5. Освоение новых рынков сбыта.

Заключение

Подводя итоги, выделим основные моменты, которые нужно знать:

  1. Фондоотдача – это отношение выручки к стоимости основных фондов. Коэффициент показывает эффективность использования основных средств предприятия.
  2. Рост фондоотдачи свидетельствует о рациональном использовании производственных мощностей.
  3. При устойчивом росте коэффициента наблюдается увеличение чистой прибыли в сочетании с незначительным увеличением стоимости основных фондов.
  4. Нормативных значений коэффициента фондоотдачи не существует. Однако при комплексном анализе целесообразно проводить сравнение с показателями конкурентов из одной отрасли.
  5. Для полноты анализа, помимо фондоотдачи, следует найти обратный показатель – фондоемкость, которая должна снижаться в динамике.

Как рассчитывается показатель фондоотдачи и что он показывает

Показатель фондоотдачи показывает, какой доход приносит 1 руб. основных активов. Для его оценки рассматривают отношение стоимости выпущенной продукции к среднестатистической стоимости ОС. Чтобы определить, от каких факторов зависит эффективность применения основных фондов, проводят многофакторный анализ. Это позволяет оптимизировать загрузку.

Основные средства (ОС), или фонды, – один из главных факторов производства любой организации. Использоваться они должны рационально, принося максимальную выгоду. Для того чтобы оценить эффективность работы ОС, вычисляют коэффициент фондоотдачи или оборачиваемости внеоборотных активов.

Определение

Фондоотдача (ФО) – финансовый показатель, который показывает, насколько эффективно и интенсивно используются основные средства предприятия. Коэффициент определяет, сколько продукции было выпущено на каждый рубль, затраченный на приобретение основных фондов.

При анализе показателя важно не только его значение, но и существующая динамика. Она позволяет понять, правильно ли в компании организована работа ОС и определить будущую стратегию использования ресурсов.

Дополнительную информацию для экономического мониторинга можно получить, сравнив коэффициент фондоотдачи компании с аналогичными предприятиями.

Что показывает коэффициент

Фондоотдача показывает, какой доход приходится на каждый инвестированный в приобретение основных средств рубль.

Чем выше этот показатель, тем рациональнее используются фонды и тем выше их загрузка. Рост коэффициента говорит о том, что с каждого рубля основных средств предприятие имеет больше конечной продукции, т.е. затраты на выпуск товаров снижаются.

В общем случае можно сделать такие выводы:

  • если коэффициент в динамике растет – организация повышает эффективность использования основных средств и применяет их более рационально;
  • если в динамике падает – эффективность использования фондов уменьшается, нужно откорректировать процесс производства;
  • если ФО компании выше, чем у других организаций в отрасли, – ее конкурентоспособность увеличивается;
  • если ФО компании ниже, чем у других предприятий в отрасли, – текущий подход к применению ОС не позволяет ей быть конкурентоспособной.

Примечание! Нормативного значения коэффициента не существует. Его оптимальная величина зависит от факторов: особенностей отрасли, возраста компании, уровня инфляции и т.д. Однако, чем выше итог расчетов, тем лучше.

Формула расчета

  • В – выручка от продаж (объем реализованной продукции);
  • ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

Для определения выручки применяют один из двух способов:

  1. Кассовый. Выручка рассчитывается исходя из объема денежных средств, пришедших на все счета организации, плюс стоимость товара, полученного по бартеру.
  2. Метод начисления. В вычислениях принимает участие величина обязательств покупателей, которые возникают в момент передачи товаров и/или услуг.

При применении данных новой бухгалтерской отчетности формула выглядит следующим образом:

ФО = стр.2110 формы №2 / (стр.1150н формы №1 + стр.1150к формы №1) * 0,5,

где строки 1150н и 1150к – данные баланса на начало и конец периода.

Согласно старой бухгалтерской отчетности:

ФО = стр.010 формы № 2 / (стр. 120н формы № 1 + стр. 120к формы № 1) * 0,5,

где строки 120н и 120к – данные баланса на начало и конец отчетного периода.

Способы расчета среднегодовой стоимости основных средств

Чтобы правильно трактовать результат расчета, нужно понимать, что относится к ОС компании.

Основные фонды – это имущество организации, которое многократно применяется в производственном процессе или для организационных нужд фирмы, сроком службы более 12 месяцев.

К такому имуществу относятся:

  • строения организаций;
  • оборудование, вовлеченное в процесс производства;
  • хозяйственный инвентарь;
  • компьютерная техника;
  • транспортные средства и др.

Расчет среднегодовой стоимости основных фондов осуществляется разными методами в зависимости от учета периода эксплуатации нового оборудования:

    Среднегодовая стоимость основных средств без учета отработанных месяцев.

Сср = (Сн + Ск) / 2, где:

– Сср – среднегодовая стоимость;

– Сн – начальная стоимость ОС (на 1 января);

– Ск – конечная стоимость ОС (на 31 декабря).

При этом Ск определяется как Сн + Сввед – Свывед, где:

– Сввед – стоимость вновь введенных основных фондов;

– Свывед – стоимость фондов, выведенных из использования.

Если в компании происходит периодическое обновление основных фондов в течение года, результат расчетов с использованием данного метода будет неточным.

Среднегодовая стоимость ОС с учетом отработанных месяцев.

Сср = Сн + Сввед * (Мввед / 12) – Свывед * (Мвывед / 12), где:

– Мввед – число полностью отработанных месяцев после начала эксплуатации оборудования;

– Мвывед – число полных месяцев после вывода оборудования из эксплуатации.

Данный метод является более точным, особенно в случае существенного обновления фондов.

Примеры расчетов

  • стоимость основных фондов компании на 1 января 2020 г. составляет 800 тыс. руб.;
  • 1 февраля в компании были приобретены и начали работу станки стоимостью 200 тыс. руб.;
  • 25 июля ввели в эксплуатацию компьютерную технику стоимостью 80 тыс. руб.;
  • 15 мая истек срок службы оборудования на сумму 100 тыс. руб.;
  • 25 октября – вывели из эксплуатации оборудование стоимостью 60 тыс. руб.;
  • выручка компании составила 1 млн руб.
  1. Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС без учета отработанных месяцев. Для этого воспользуемся формулой Сср = (Сн + Ск) / 2 = (Сн + (Сн + Сввед – Свывед)) / Получим:

    Сср = (800 + (800 + 200 + 80 – 100 – 60)) / 2 = 860 тыс. руб.

    Рассчитаем среднегодовую стоимость ОС с учетом количества отработанных месяцев. Расчет произведем по формуле Сср = Сн + Сввед * (Мввед / 12) – Свывед * (Мвывед / 12):

    Сср = 800 + 200 * (11 / 12) + 80 * (5 / 12) – 100 * (7 / 12) – 60 * (2 / 12) = 800 + 183,33 + 33,33 – 58,33 – 10 = 948,33 тыс. руб.

    Наглядный пример показал, что при введении нового оснащения в работу и выбытии старых ОС в течение года итоговая величина среднегодовой стоимости при использовании различных методов расчета сильно отличается. В данном случае более точную информацию дает второй метод вычисления.

    Вычислим показатель фондоотдачи. При расчете без количества отработанных месяцев он будет следующим:

    ФО1 = 1 000 / 860 = 1,16, то есть каждый рубль основных средств принес 1,16 руб. выручки.

    Если производить расчет с учетом отработанных месяцев получим:

    ФО2 = 1 000 / 948,33 = 1,05, в этом случае показатель ниже, и на рубль затраченных средств компания получила только 1,05 рубля выручки.

    Факторный анализ

    Для того чтобы определить, какие факторы оказывают наибольшее влияние на эффективность использования ОС, применяют факторный анализ ФО. По его результатам можно сделать выводы об уровне загрузки мощностей, способах оптимизации работы фондов и т.д.

    Двухфакторная модель

    Двухфакторный анализ показывает влияние структуры основных фондов на показатель фондоотдачи. ОС при этом делят на основные и активные. Активные непосредственно участвуют в производстве товаров и/или услуг.

    ФО = (Фа / ОС) * (В / Фа), где:

    • Фа – активная часть ОС;
    • ОС – стоимость основных фондов;
    • В – выручка/объем реализуемой продукции компании.

    Пример: стоимость основных фондов организации составляет 800 тыс. руб., из них 500 тыс. руб. стоит активная часть ОС. Выручка компании составила 1 млн руб. Используя двухфакторную модель, определим показатель фондоотдачи:

    ФО = (500 / 800) * (1 000 / 500) = 1,25.

    Таким образом, 1 инвестированный в активные ОС рубль приносит 1,25 рублей выручки.

    Четырехфакторная модель

    В этой модели учитывается влияние 4 факторов:

    1. Структура основных фондов.
    2. Специализация компании. Она позволяет произвести анализ, учитывая выпуск основной продукции компании.
    3. Средняя мощность организации. Средний объем выпуска товаров за год.
    4. Оборачиваемость активных ОС.

    ФО = (В / Соп) * (Соп / Мср) * (Фа / ОС) * (Мср / Фа), где:

    • Соп – стоимость основной продукции;
    • Мср – среднегодовая мощность производства.

    Пример: стоимость ОС составляет 800 тыс. руб., стоимость активной части ОС – 500 тыс. руб., выручка компании – 1 млн руб., основной продукции продано на 850 тыс. руб., среднегодовая мощность производства – 8 000 товаров.

    ФО = (1 000 / 850) * (850 / 8 000) * (500 / 800) * (8 000 / 500) = 1,18 * 0,11 * 0,63 * 16 = 1,31.

    То есть, каждый вложенный рубль приносит 1,31 рубля выручки.

    Семифакторная модель

    Такой механизм расчета применяют в крупных производственных организациях, которые производят много разной продукции.

    ФО определяется с учетом влияния следующих факторов:

    • структуры основных фондов;
    • стоимости машин и оборудования в активных ОС;
    • сменности работы оснащения;
    • средней стоимости единицы оборудования;
    • длительностью машино-смены;
    • эффективностью использования оборудования.

    ФО = (Фа / ОС) * (Смаш / Фа) * (Тсм / Кст) * Пр * (1/Сс) * (Тч / Тсм) * (В / Тч), где:

    • Смаш – стоимость машин и оборудования, задействованных в производстве;
    • Тсм – количество отработанных машино-смен;
    • Кст – количество станков;
    • Пр – длительность анализируемого периода в днях;
    • Сс – средняя стоимость станка;
    • Тч – число отработанных часов.

    Пример: к прежним условиям добавим новые данные: стоимость машин и оборудования, задействованных в производстве, составляет 460 тыс. руб., количество станков – 50 шт., средняя стоимость станка – 45 тыс. руб. Анализируемый период – 3 суток, за которые отработали 250 смен, 1750 часов – по 7 в каждой смене.

    ФО = (500 / 800) * (460 / 500) * (250/50) * 3 * (1 / 45) * (1 750 / 250) * (1 000 / 1 750) = 0,63 * 0,92 * 5 * 3 * 0,02 * 7 * 0,57 = 0,69 руб.

    Это значит, что с ОС на каждый вложенный рубль компания получила только 0,69 рубля выручки.

    Факторы роста и снижения

    Отдельные факторы могут влиять на повышение или понижение фондоотдачи. Росту способствуют:

    • обновление оснащения и используемой техники;
    • рациональное распределение времени работы оборудования;
    • избавление от простоев;
    • правильный уход за оборудованием;
    • замена человеческого труда машинным.

    К падению показателя приводят:

    • ввод в работу нового оборудования;
    • нерациональное использование техники;
    • длительные простои оборудования;
    • неправильный уход за основными ресурсами.

    Таким образом, показатель фондоотдачи полезен при проведении финансового анализа деятельности компании. Он позволяет оптимизировать эффективность использования ОС и разработать стратегию их применения в будущем.

    Фондоотдача (формула расчета по балансу)

    В статье мы рассмотрим показатель фондоотдачи основных производственных фондов, а также формулу расчета для инвестиционного проекта.

    Фондоотдача. Определение

    Фондоотдача (англ. Fixed assets turnover ratio) – это финансовый показатель, который показывает интенсивность и результативность использования основных средств. Коэффициент фондоотдачи используется для анализа финансового состояния предприятия и показывает эффективность управления фондами предприятия при анализе его динамики.

    Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
    Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

    Формула расчета коэффициента фондоотдачи основных фондов

    Коэффициент фондоотдачи показывает – сколько было продано (произведено) продукции на единицу производственных фондов. Формула расчета имеет следующий вид:

    Для оценки эффективности управления производственными фондами компании используются такие показатели: фондоемкость, материалоемкость, ресурсоемкость, ресурсоотдача.

    Нормативное значение

    Коэффициент фондоотдачи не имеет единого нормативного значения. Для каждого предприятия определяются свои допустимые уровни оборачиваемости производственных фондов. Анализ фондоотдачи проводится в динамике за несколько лет, что позволяет оценить характер тенденции.

    Динамика коэффициента фондоотдачи Финансовое состояние предприятия
    Кфонд Снижение финансовой устойчивости предприятия и эффективности использования производственных фондов и мощностей.
    Кфонд Рост финансовой устойчивости за счет повышение эффективности и результативности использования производственных фондов.
    Кфонд ≥ К * фонд Превышение показателя над среднеотраслевыми значениями коэффициента показывают рост конкурентоспособности предприятия.
    Кфонд * фонд Фондоотдача предприятия ниже среднеотраслевых значений коэффициента. Это является индикатором снижения конкурентоспособности предприятия.

    Пример расчета фондоотдачи

    Факторный анализ фондоотдачи

    Для определения силы влияния различных экономических факторов на уровень фондоотдачи на практике применяют факторный анализ. Рассмотрим двухфакторную, четырехфакторную и семифакторную модель фондоотдачи.

    Двухфакторная модель фондоотдачи

    Двухфакторная модель показывает, как на величину коэффициента фондоотдачи влияет структура производственных фондов.

    где:

    Fa – активная часть основных производственных фондов;
    N – объем выпускаемой и реализуемой продукции предприятия;
    F – основные производственные фонды.

    Семифакторная модель фондоотдачи

    Модель позволяет сделать оценку степени взаимодействия между уровнем фондоотдачи предприятия и семи факторов: структуры основных производственных фондов, структуры машин и оборудования в активных фондах, сменностью работы станков и оборудования, средней стоимостью единицы оборудования, продолжительность машино-смены, эффективность работы оборудования. Формула имеет следующий вид:

    Fмаш – средняя стоимость действующих машин и станков;
    Т см – количество смен работы машин;
    с – средняя стоимость оборудования;
    Q д – количество станков и машин;
    I – длительность рассматриваемого периода;
    Тч – количество отработанных часов машинами и станками.

    Четырехфакторная модель фондоотдачи

    Данная модель позволяет определить характер взаимодействия между уровнем фондоотдачи предприятия и уровнем специализации, коэффициентом средней мощности предприятия, структуры основных производственных фондов и оборачиваемости активной части производственных фондов.

    где:
    Noc – основная продукция компании;
    W – среднегодовая мощность предприятия.

    Управление фондоотдачей предприятия

    Управление фондоотдачей происходит на основе управления выручкой и размером основных производственных фондов предприятия. Повышение фондоотдачи предприятие может быть на основе следующих факторов:

    • Увеличить производительность труда и оборудования.
    • Увеличить загрузку оборудования.
    • Произвести автоматизацию производства.
    • Внедрить новые технологии и инновации в производство и выпуск продукции.
    • Развивать дистрибьюторскую сеть покупателей.
    • Повышать качество и конкурентоспособность продукции.

    Автор: к.э.н. Жданов Иван Юрьевич

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: